做賬實操-婦幼保健院賬務(wù)處理的實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-婦幼保健院賬務(wù)處理的實例一、收入類賬務(wù)處理1.醫(yī)療收入假設(shè)婦幼保健院本月門診收入為500,000元，住院收入為800,000元。借：銀行存款/應(yīng)收賬款等1,300,000貸：醫(yī)療收入——門診收入500,000醫(yī)療收入——住院收入800,0002.財政補助收入本月收到財政部門撥入的專項補助資金300,000元，用于購買醫(yī)療設(shè)備。借：銀行存款300,000貸：財政補助收入300,000二、成本類賬務(wù)處理1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本月購買藥品支出200,000元，衛(wèi)生材料支出100,000元，人員工資及福利支出400,000元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——藥品費200,000——衛(wèi)生材料費100,000——人員經(jīng)費400,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等700,0002.管理費用本月發(fā)生辦公費用50,000元，水電費30,000元，管理人員工資及福利支出80,000元。借：管理費用——辦公費50,000——水電費30,000——人員經(jīng)費80,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等160,000三、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理1.購入固定資產(chǎn)本月購入一臺價值100,000元的醫(yī)療設(shè)備。借：固定資產(chǎn)100,000貸：銀行存款100,0002.計提固定資產(chǎn)折舊假設(shè)該醫(yī)療設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。則每月折舊額為100,000÷10÷12=833.33元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——固定資產(chǎn)折舊費833.33貸：累計折舊833.33四、往來款項賬務(wù)處理1.應(yīng)收賬款本月向患者提供醫(yī)療服務(wù)后，應(yīng)收醫(yī)療款為150,000元。借：應(yīng)收賬款150,000貸：醫(yī)療收入150,0002.應(yīng)付賬款本月購買藥品等物資，應(yīng)付賬款為180,000元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等貸：應(yīng)付賬款180,000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理1.收入結(jié)轉(zhuǎn)將本月醫(yī)療收入、財政補助收入等結(jié)轉(zhuǎn)至本期盈余。借：醫(yī)療收入等貸：本期盈余2.成本費用結(jié)轉(zhuǎn)將本月醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用等結(jié)轉(zhuǎn)至本期盈余。借：本期盈余貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等以下是一個婦幼保健院的成本核算實例：一、醫(yī)院概況“溫馨婦幼保健院”是一家集醫(yī)療、保健、預(yù)防、科研為一體的專業(yè)婦幼保健機構(gòu)。醫(yī)院設(shè)有婦產(chǎn)科、兒科、婦女保健科、兒童保健科等多個科室，擁有先進的醫(yī)療設(shè)備和專業(yè)的醫(yī)療團隊。二、成本核算對象及項目1.核算對象：不同科室的醫(yī)療服務(wù)，如婦產(chǎn)科、兒科、婦女保健科、兒童保健科等。特定的醫(yī)療項目，如分娩服務(wù)、兒童體檢等。2.成本項目：直接成本：人員經(jīng)費：包括醫(yī)生、護士、技師等醫(yī)務(wù)人員的工資、獎金、福利等。藥品費：用于治療和預(yù)防疾病的藥品費用。衛(wèi)生材料費：如注射器、輸液器、敷料等衛(wèi)生材料費用。固定資產(chǎn)折舊費：醫(yī)院的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費用。間接成本：管理費用：包括醫(yī)院管理人員的工資、辦公費用、水電費等。后勤保障費用：如醫(yī)院的保潔、保安、食堂等后勤服務(wù)費用。三、成本核算方法采用作業(yè)成本法進行成本核算。四、具體成本核算過程1.婦產(chǎn)科成本核算直接成本：人員經(jīng)費：婦產(chǎn)科醫(yī)生、護士等醫(yī)務(wù)人員的工資、獎金、福利等共計500,000元。藥品費：婦產(chǎn)科使用的藥品費用為200,000元。衛(wèi)生材料費：婦產(chǎn)科使用的衛(wèi)生材料費用為100,000元。固定資產(chǎn)折舊費：婦產(chǎn)科使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費用為80,000元。間接成本分攤：管理費用按照科室收入比例分攤，假設(shè)婦產(chǎn)科收入占全院收入的30%，則分攤的管理費用為全院管理費用總額×30%。假設(shè)全院管理費用為200,000元，則婦產(chǎn)科分攤的管理費用為200,000×30%=60,000元。后勤保障費用按照科室面積比例分攤，假設(shè)婦產(chǎn)科面積占全院面積的20%，則分攤的后勤保障費用為全院后勤保障費用總額×20%。假設(shè)全院后勤保障費用為150,000元，則婦產(chǎn)科分攤的后勤保障費用為150,000×20%=30,000元。婦產(chǎn)科總成本=直接成本+間接成本分攤=500,000+200,000+100,000+80,000+60,000+30,000=970,000元。2.分娩服務(wù)成本核算直接成本：人員經(jīng)費：參與分娩服務(wù)的醫(yī)生、護士等醫(yī)務(wù)人員的工資、獎金、福利等共計30,000元。藥品費：分娩服務(wù)使用的藥品費用為5,000元。衛(wèi)生材料費：分娩服務(wù)使用的衛(wèi)生材料費用為8,000元。固定資產(chǎn)折舊費：分娩服務(wù)使用的設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費用為2,000元。間接成本分攤：管理費用按照服務(wù)收入比例分攤，假設(shè)分娩服務(wù)收入占全院收入的5%，則分攤的管理費用為全院管理費用總額×5%。假設(shè)全院管理費用為200,000元，則分娩服務(wù)分攤的管理費用為200,000×5%=10,000元。后勤保障費用按照服務(wù)時間比例分攤，假設(shè)分娩服務(wù)時間占全院服務(wù)時間的3%，則分攤的后勤保障費用為全院后勤保障費用總額×3%。假設(shè)全院后勤保障費用為150,000元，則分娩服務(wù)分攤的后勤保障費用為150,000×3%=4,500元。分娩服務(wù)總成本=直接成本+間接成本分攤=30,000+5,000+8,000+2,000+10,000+4,500=59,500元。五、成本分析與控制1.成本分析：從上述成本核算可以看出，人員經(jīng)費和藥品費在婦產(chǎn)科成本中占比較大，分別為51.55%（500,000÷970,000×100%）和20.62%（200,000÷970,000×100%）。在分娩服務(wù)成本中，人員經(jīng)費也占較大比例，為50.42%（30,000÷59,500×100%）。間接成本分攤在總成本中也占有一定比例，說明醫(yī)院的管理費用和后勤保障費用需要進行合理控制。2.成本控制措施：人員經(jīng)費控制：優(yōu)化人員配置，提高工