做賬實(shí)操-婦幼保健院賬務(wù)處理的實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-婦幼保健院賬務(wù)處理的實(shí)例一、收入類賬務(wù)處理1.醫(yī)療收入假設(shè)婦幼保健院本月門診收入為500,000元，住院收入為800,000元。借：銀行存款/應(yīng)收賬款等1,300,000貸：醫(yī)療收入——門診收入500,000醫(yī)療收入——住院收入800,0002.財(cái)政補(bǔ)助收入本月收到財(cái)政部門撥入的專項(xiàng)補(bǔ)助資金300,000元，用于購買醫(yī)療設(shè)備。借：銀行存款300,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入300,000二、成本類賬務(wù)處理1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本月購買藥品支出200,000元，衛(wèi)生材料支出100,000元，人員工資及福利支出400,000元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——藥品費(fèi)200,000——衛(wèi)生材料費(fèi)100,000——人員經(jīng)費(fèi)400,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等700,0002.管理費(fèi)用本月發(fā)生辦公費(fèi)用50,000元，水電費(fèi)30,000元，管理人員工資及福利支出80,000元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)50,000——水電費(fèi)30,000——人員經(jīng)費(fèi)80,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等160,000三、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理1.購入固定資產(chǎn)本月購入一臺(tái)價(jià)值100,000元的醫(yī)療設(shè)備。借：固定資產(chǎn)100,000貸：銀行存款100,0002.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊假設(shè)該醫(yī)療設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。則每月折舊額為100,000÷10÷12=833.33元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——固定資產(chǎn)折舊費(fèi)833.33貸：累計(jì)折舊833.33四、往來款項(xiàng)賬務(wù)處理1.應(yīng)收賬款本月向患者提供醫(yī)療服務(wù)后，應(yīng)收醫(yī)療款為150,000元。借：應(yīng)收賬款150,000貸：醫(yī)療收入150,0002.應(yīng)付賬款本月購買藥品等物資，應(yīng)付賬款為180,000元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等貸：應(yīng)付賬款180,000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理1.收入結(jié)轉(zhuǎn)將本月醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入等結(jié)轉(zhuǎn)至本期盈余。借：醫(yī)療收入等貸：本期盈余2.成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)將本月醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)至本期盈余。借：本期盈余貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等以下是一個(gè)婦幼保健院的成本核算實(shí)例：一、醫(yī)院概況“溫馨婦幼保健院”是一家集醫(yī)療、保健、預(yù)防、科研為一體的專業(yè)婦幼保健機(jī)構(gòu)。醫(yī)院設(shè)有婦產(chǎn)科、兒科、婦女保健科、兒童保健科等多個(gè)科室，擁有先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備和專業(yè)的醫(yī)療團(tuán)隊(duì)。二、成本核算對象及項(xiàng)目1.核算對象：不同科室的醫(yī)療服務(wù)，如婦產(chǎn)科、兒科、婦女保健科、兒童保健科等。特定的醫(yī)療項(xiàng)目，如分娩服務(wù)、兒童體檢等。2.成本項(xiàng)目：直接成本：人員經(jīng)費(fèi)：包括醫(yī)生、護(hù)士、技師等醫(yī)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等。藥品費(fèi)：用于治療和預(yù)防疾病的藥品費(fèi)用。衛(wèi)生材料費(fèi)：如注射器、輸液器、敷料等衛(wèi)生材料費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：醫(yī)院的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。間接成本：管理費(fèi)用：包括醫(yī)院管理人員的工資、辦公費(fèi)用、水電費(fèi)等。后勤保障費(fèi)用：如醫(yī)院的保潔、保安、食堂等后勤服務(wù)費(fèi)用。三、成本核算方法采用作業(yè)成本法進(jìn)行成本核算。四、具體成本核算過程1.婦產(chǎn)科成本核算直接成本：人員經(jīng)費(fèi)：婦產(chǎn)科醫(yī)生、護(hù)士等醫(yī)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等共計(jì)500,000元。藥品費(fèi)：婦產(chǎn)科使用的藥品費(fèi)用為200,000元。衛(wèi)生材料費(fèi)：婦產(chǎn)科使用的衛(wèi)生材料費(fèi)用為100,000元。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：婦產(chǎn)科使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用為80,000元。間接成本分?jǐn)偅汗芾碣M(fèi)用按照科室收入比例分?jǐn)?，假設(shè)婦產(chǎn)科收入占全院收入的30%，則分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用為全院管理費(fèi)用總額×30%。假設(shè)全院管理費(fèi)用為200,000元，則婦產(chǎn)科分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用為200,000×30%=60,000元。后勤保障費(fèi)用按照科室面積比例分?jǐn)偅僭O(shè)婦產(chǎn)科面積占全院面積的20%，則分?jǐn)偟暮笄诒Ｕ腺M(fèi)用為全院后勤保障費(fèi)用總額×20%。假設(shè)全院后勤保障費(fèi)用為150,000元，則婦產(chǎn)科分?jǐn)偟暮笄诒Ｕ腺M(fèi)用為150,000×20%=30,000元。婦產(chǎn)科總成本=直接成本+間接成本分?jǐn)?500,000+200,000+100,000+80,000+60,000+30,000=970,000元。2.分娩服務(wù)成本核算直接成本：人員經(jīng)費(fèi)：參與分娩服務(wù)的醫(yī)生、護(hù)士等醫(yī)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等共計(jì)30,000元。藥品費(fèi)：分娩服務(wù)使用的藥品費(fèi)用為5,000元。衛(wèi)生材料費(fèi)：分娩服務(wù)使用的衛(wèi)生材料費(fèi)用為8,000元。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：分娩服務(wù)使用的設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用為2,000元。間接成本分?jǐn)偅汗芾碣M(fèi)用按照服務(wù)收入比例分?jǐn)?，假設(shè)分娩服務(wù)收入占全院收入的5%，則分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用為全院管理費(fèi)用總額×5%。假設(shè)全院管理費(fèi)用為200,000元，則分娩服務(wù)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用為200,000×5%=10,000元。后勤保障費(fèi)用按照服務(wù)時(shí)間比例分?jǐn)偅僭O(shè)分娩服務(wù)時(shí)間占全院服務(wù)時(shí)間的3%，則分?jǐn)偟暮笄诒Ｕ腺M(fèi)用為全院后勤保障費(fèi)用總額×3%。假設(shè)全院后勤保障費(fèi)用為150,000元，則分娩服務(wù)分?jǐn)偟暮笄诒Ｕ腺M(fèi)用為150,000×3%=4,500元。分娩服務(wù)總成本=直接成本+間接成本分?jǐn)?30,000+5,000+8,000+2,000+10,000+4,500=59,500元。五、成本分析與控制1.成本分析：從上述成本核算可以看出，人員經(jīng)費(fèi)和藥品費(fèi)在婦產(chǎn)科成本中占比較大，分別為51.55%（500,000÷970,000×100%）和20.62%（200,000÷970,000×100%）。在分娩服務(wù)成本中，人員經(jīng)費(fèi)也占較大比例，為50.42%（30,000÷59,500×100%）。間接成本分?jǐn)傇诳偝杀局幸舱加幸欢ū壤f明醫(yī)院的管理費(fèi)用和后勤保障費(fèi)用需要進(jìn)行合理控制。2.成本控制措施：人員經(jīng)費(fèi)控制：優(yōu)化人員配置，提高工