財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 任務(wù)2.0 委托加工物資核算

項(xiàng)目五

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)—采購(gòu)與付款

任務(wù)一采購(gòu)貨物核算

任務(wù)二

委托加工物資核算CONTENT

目錄項(xiàng)目六經(jīng)營(yíng)活動(dòng)——采購(gòu)核算

任務(wù)二

委托加工物資核算一、任務(wù)認(rèn)領(lǐng)鳴鵬公司12月份發(fā)生有關(guān)委托加工的業(yè)務(wù)：（1）5日，發(fā)出材料3000元，委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。（2）10日支付加工費(fèi)：取得增值稅發(fā)票注明：價(jià)款10000元，增值稅1300元，支付往返運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票注明：價(jià)款1000元，增值稅90元。全部款項(xiàng)已通過(guò)網(wǎng)銀支付。（3）10日上述加工物資收回作為原材料入庫(kù)。任務(wù)二

委托加工物資核算

委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資，并向受托方支付加工費(fèi)。（一）委托加工物資定義任務(wù)二委托加工物資核算【提示】委托加工必須是由委托方提供主要原材料，加工過(guò)程消耗的輔助材料可以由受托方提供，否則視為受托方自行生產(chǎn)。二、知識(shí)準(zhǔn)備發(fā)出需加工物資

（材料）新的材料、產(chǎn)品等

1.撥付加工物資實(shí)際成本

2.往來(lái)運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

3.支付相關(guān)稅金委托加工（三）加工后委托加工物資成本=“委托加工物資”任務(wù)二委托加工物資核算

二、知識(shí)準(zhǔn)備（二）委托加工物資核算環(huán)節(jié)1、需加工物資（材料）成本2、往返運(yùn)雜費(fèi)3、支付相關(guān)稅費(fèi)（四）委托加工物資賬戶設(shè)置

①發(fā)出需加工物資加工物資實(shí)際成本②支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)不能抵扣稅金

③支付委托加工物資原材料/庫(kù)存商品加工完成增值稅消費(fèi)稅能抵扣不能抵扣應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）計(jì)入成本（委托加工物資）收回后直接出售收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品再出售應(yīng)交消費(fèi)稅二、知識(shí)準(zhǔn)備（四）委托加工物資賬戶設(shè)置

①發(fā)出需加工物資加工物資實(shí)際成本②支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)不能抵扣稅金

③支付委托加工物資原材料/庫(kù)存商品加工完成增值稅消費(fèi)稅能抵扣不能抵扣應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）計(jì)入成本（委托加工物資）收回后直接出售收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品再出售應(yīng)交消費(fèi)稅二、知識(shí)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄1.發(fā)出需加工

物質(zhì)（材料）時(shí)3.支付往返的運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用借：委托加工物資

貸：原材料2.支付加工費(fèi)時(shí)借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款賬務(wù)處理手冊(cè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄3.需交納

消費(fèi)稅

的委托

加工物資

（1）收回后直接用于銷售（2）收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品【提示】如果是需交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。借：委托加工物資貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款/

應(yīng)付賬款賬務(wù)處理手冊(cè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄5.如果剩余物資收回（合同規(guī)定剩余物資收回）7.收回已加工好的物資6.合同規(guī)定剩余物資由

受托方處置借：原材料

貸：委托加工物資不需進(jìn)行賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品【直接用于銷售】

原材料【用于繼續(xù)加工】

貸：委托加工物資賬務(wù)處理手冊(cè)【例6-17】丁公司對(duì)材料和委托加工物資采用實(shí)際成本核算，某月委托某模具廠加工一批模具，發(fā)出材料的實(shí)際成本為70000元。

借：委托加工物資70000

貸：原材料70000【例6-18】承【例6-17】，丁公司以銀行存款支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。

借：委托加工物資

2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180

貸：銀行存款2180【例6-19】承【例17、18】丁公司以銀行存款支付上述模具的加工費(fèi)用40000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5200元。

借：委托加工物資40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

貸：銀行存款45200【例6-20】承【例17、18、19】丁公司收回由某模具廠（為增值稅一般納稅人）代加工的模具，以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)3000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元，該模具已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：委托加工物資3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款3270（1）支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：（2）模具入庫(kù)時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品115000

貸：委托加工物資115000學(xué)中做【做中學(xué)1

】華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司委托乙公司加工B產(chǎn)品（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出A材料實(shí)際成本25000元，用銀行存款支付加工費(fèi)11000元和增值稅稅額為990元（取得增值稅專用發(fā)票）、消費(fèi)稅4000。委托加工的B產(chǎn)品收回后用于銷售。（1）發(fā)出加工材料（2）支付加工費(fèi)、增值稅（4）收回加工完成的產(chǎn)品借：委托加工物資25000

貸：原材料—A材料25000借：委托加工物資11000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990

貸：銀行存款11990（3）支付消費(fèi)稅

借：委托加工物資4000貸：銀行存款4000委托加工物資成本=25000+11000+4000=40000（元）借：庫(kù)存商品—B產(chǎn)品40000

貸：委托加工物資40000入賬價(jià)值=300+20=320（萬(wàn)元）B做中學(xué)

2

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)為200萬(wàn)元.增值稅稅額為26萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額為30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：委托加工物資256

貸：銀行存款256

B.借：委托加工物資230

應(yīng)交稅費(fèi)26

貸：銀行存款256C.借：委托加工物資200

應(yīng)交稅費(fèi)56

貸：銀行存款256D.借：委托加工物資256

貸：銀行存款200

應(yīng)交稅費(fèi)56B做中學(xué)3

【單選題】某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本2000萬(wàn)元，加工費(fèi)為200萬(wàn)元(不含稅)，受托方適用的增值稅稅率為13％，受托方代收代繳消費(fèi)稅稅額為100萬(wàn)元。該批材料加工后委托方繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）萬(wàn)元。A.2000B.2300C.2200D.2260C做中學(xué)4

【多選題】一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（

）A.加工費(fèi)B.支付的增值稅稅額C.由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅ACD做中學(xué)5五、任務(wù)實(shí)施（1）5日，發(fā)出材料3000元，委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。五、任務(wù)實(shí)施（2）10日支付加工費(fèi)：取得增值稅發(fā)票注明：價(jià)款10000元，增值稅1300元，支付往返運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票注明：價(jià)款1000元，增值稅90元。全部款項(xiàng)已通過(guò)網(wǎng)銀支付。五、任務(wù)實(shí)施（1）5日，發(fā)出材料3000元，委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。（2）10日支付加工費(fèi)：取得增值稅發(fā)票注明：價(jià)款10000元，增值稅1300元，支付往返運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票注明：價(jià)款1000元，增值稅90元。全部款項(xiàng)已通過(guò)網(wǎng)銀支付。（3）10日上述加工物資收回作為原材料入庫(kù)?！拘?/p>

結(jié)】任務(wù)小結(jié)發(fā)出委托加工材料支付加工過(guò)程發(fā)生運(yùn)費(fèi)及加工費(fèi)用委托加工代收代繳消費(fèi)稅借：委托加工物資

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