基于高校基建的審計風(fēng)險管理研究

本科論文本科論文本科論文摘要自21世紀(jì)以來，國家對于教育的大力支持，平均教育水平飛速發(fā)展，高校的招生規(guī)模迅速增加。與此同時，高校開始擴(kuò)建教學(xué)樓、宿舍樓、實驗樓等基礎(chǔ)建筑，而在基礎(chǔ)建設(shè)的過程中也出現(xiàn)了一些貪污受賄的現(xiàn)象。由于高校基礎(chǔ)建設(shè)的特點(diǎn)：如建設(shè)周期較長、投入的資金亮十分巨大、施工環(huán)節(jié)多且復(fù)雜，在這種情況下高校內(nèi)部審計以及外部審計的作用就顯得極為重要，同時也給高校審計帶來了一定的困難。準(zhǔn)確認(rèn)識并且把握在高校基礎(chǔ)建設(shè)中的審計風(fēng)險并通過一些手段規(guī)避風(fēng)險將會對高校內(nèi)部完善內(nèi)控制度，促進(jìn)我國廉政建設(shè)等方面做出重要貢獻(xiàn)。本文主要運(yùn)用了文獻(xiàn)研究法和歸納法。本文搜集了有關(guān)高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計和審計風(fēng)險管理的文獻(xiàn)，借鑒前人的研究出的成果，通過總結(jié)和提煉，研究新的應(yīng)用方法。通過對高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計理論、高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險理論的剖析，為研究建立理論體系，奠定理論基礎(chǔ)。本文根據(jù)高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險現(xiàn)存的問題，進(jìn)行研究分析，對高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險管理提出創(chuàng)新性意見。關(guān)鍵字：高?；ǎL(fēng)險管理，審計風(fēng)險

AbstractSincethe21stcentury,thenationalsupportforeducation,therapiddevelopmentoftheaveragelevelofeducation,therapidincreaseintheenrollmentscaleofcollegesanduniversities.Atthesametime,collegesanduniversitiesbegantoexpandtheteachingbuilding,dormitorybuilding,experimentalbuildingandotherbasicbuildings,andintheprocessofinfrastructureconstruction,therearealsosomephenomenaofcorruptionandbribery.BecauseofthecharacteristicsoftheinfrastructureconstructioninCollegesanduniversities,suchasthelongconstructionperiod,thehugeamountoffundsinvested,themanyandcomplexconstructionlinks,inthiscase,theroleofinternalauditandexternalauditinCollegesanduniversitiesisveryimportant,butalsobringssomedifficultiestotheauditofCollegesanduniversities.AccuratelyunderstandingandgraspingtheauditriskintheinfrastructureconstructionofcollegesanduniversitiesandavoidingtheriskbysomemeanswillmakeanimportantcontributiontotheimprovementofinternalcontrolsysteminCollegesanduniversitiesandthepromotionoftheconstructionofcleangovernmentinChinaThispapermainlyusesliteratureresearchandinduction.Inthispaper,wecollecttheliteratureaboutuniversityinfrastructureauditandauditriskmanagement,drawlessonsfromthepreviousresearchresults,andstudynewapplicationmethodsbysummarizingandrefining.Throughtheanalysisoftheaudittheoryofuniversityinfrastructureconstructionandtheauditrisktheoryofuniversityinfrastructureconstruction,thispaperestablishesthetheoreticalsystemandlaysthetheoreticalfoundationfortheresearch.Accordingtotheexistingproblemsofuniversitycapitalconstructionauditrisk,thispapermakesresearchandanalysis,andputsforwardinnovativeopinionsonuniversitycapitalconstructionauditriskmanagement.Keywords:universityinfrastructureconstruction,riskmanagement,auditrisk

目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 11.1論文研究背景 11.2研究意義 12相關(guān)理論分析 32.1審計風(fēng)險的定義 32.2高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的內(nèi)涵及特點(diǎn) 32.2.1高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的內(nèi)涵 32.2.2高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的特點(diǎn) 32.3高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險管理 42.4高?；ǜ麟A段審計風(fēng)險 42.4.1高?；üこ淘O(shè)計階段的審計風(fēng)險 42.4.2高校基建工程招標(biāo)階段的審計風(fēng)險 42.4.3高?；üこ毯贤瑢徍说膶徲嬶L(fēng)險

52.4.4高?；üこ淌┕るA段的審計風(fēng)險 52.4.5高?；üこ炭⒐るA段的審計風(fēng)險 53高?；ǜ麟A段審計風(fēng)險形成原因分析 63.1高校內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)參差不齊 63.2審計外包服務(wù)單位選擇不當(dāng) 63.3高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計信息時效性低 73.4高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計范圍局限 73.5高校內(nèi)部審計管理不夠合理 84基于高?；ǖ膶徲嬶L(fēng)險管理 94.1進(jìn)行風(fēng)險識別、評估工作 94.2采用審計風(fēng)險管理技術(shù) 94.3高?；üこ虒徲媰?nèi)部相關(guān)部門的協(xié)同 94.4完善基建工程審計的制度建設(shè) 114.5加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng) 114.6合理選擇外審單位,加強(qiáng)監(jiān)督控制 124.7拓寬審計范圍,實行全過程審計 134.8加快審計信息化系統(tǒng)建設(shè),提高審計效率 13結(jié)論 14致謝 15參考文獻(xiàn) 161緒論1.1論文研究背景在很長一段時間以來，建筑業(yè)是中國傳統(tǒng)意義上的低技術(shù)，勞動密集型產(chǎn)業(yè)，其建筑工程在技術(shù)水平，制造水平上以及管理水平上，與其他國家相比有著較大的差距。尤其是在管理水平上，我國起步較晚，沒有一個系統(tǒng)的詳細(xì)的管理體系。而在高校之中，社會各界總忽略高校之中的腐敗行為，在這一方面的管理更加的松弛。

隨著高等教育規(guī)模的快速增長，高校的基建任務(wù)也慢慢的變多。近些年來高校對于宿舍、教學(xué)樓以及其他基礎(chǔ)建設(shè)的需求大量增加，高校內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)的工程也日益增加基建審計的任務(wù)也變得越來越重。目前有很多高校依然緊緊依靠竣工結(jié)算審計來審計整個工程項目。由于基建工程的特點(diǎn)，比如周期長，投資大，技術(shù)復(fù)雜，管理專業(yè)性強(qiáng)，如果在某一個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)失誤，都有可能造成重大的損失，所以基建工程審計也對審計人員的素質(zhì)有著非常高的要求，目前高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計中的人員配備力量并不夠充足，人員的專業(yè)知識儲備也不夠。在社會實踐中，我了解到高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計中有很大一部分，尤其是大中項目的審計很多都委托給社會審計機(jī)構(gòu)審計的。在這種情況下如何消除信息不對稱，全面認(rèn)識到高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計中存在的問題，并有效的進(jìn)行控制和管理成為高校審計部門的難題。1.2研究意義本文為了解決以下問題，選擇以高?；A(chǔ)建設(shè)為研究對象來研究審計風(fēng)險管理。高校內(nèi)部審計管理不夠合理，這是因為長期以來高校基礎(chǔ)建設(shè)過程中過于重視建設(shè)過程而容易忽略管理過程導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的時間太遲；由于對于風(fēng)險管理的不合理當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時往往錯過了最佳的解決時機(jī)，而且同時施工方可能會尋找各種理由遮掩錯誤，并且因為受到工程施工進(jìn)度的壓力通常情況下高校會選擇妥協(xié)，這樣就會使得高校方變得非常被動。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)是由于高校對于風(fēng)險管理的不恰當(dāng)，沒有對風(fēng)險進(jìn)行有效管理。發(fā)現(xiàn)困難后的應(yīng)對方式不夠妥當(dāng)。由于在高?；ㄖ袑徲嬶L(fēng)險是變化的，也就是風(fēng)險隨著實際條件的變化而變化。當(dāng)然為了控制審計風(fēng)險，高校內(nèi)部一般都會使用一些常規(guī)的風(fēng)險防范措施，但是有時因時間關(guān)系或者經(jīng)驗不足的關(guān)系，采用的措施可能不夠妥當(dāng)。審計人員經(jīng)驗不足、人手不夠、審查技能有缺陷。在高校建設(shè)中長期以來的對于審計管理方面的疏忽，導(dǎo)致很多在崗的審計人員的知識儲備不夠，知識技能不夠全面。由于基建的審計任務(wù)量大，周期長，通常高校審計人員人手不夠，這就導(dǎo)致有部分審計任務(wù)需要移交給第三方外部審計單位。外部審計單位對于高校以及施工單位來說是高度獨(dú)立的，沒有長期雇傭關(guān)系，這直接導(dǎo)致了外審人員在施工單位收受賄賂并不能影響自己的長遠(yuǎn)發(fā)展。市場信息不夠準(zhǔn)確。主要材料在市場上價格隨時間變化而變化，取證較難。

2相關(guān)理論分析2.1審計風(fēng)險的定義審計風(fēng)險是使注冊會計師對包括重大誤報在內(nèi)的財務(wù)報表發(fā)布錯誤判斷及錯誤審計報告的可能性。審計風(fēng)險不包括可以通過增加審計步驟可避免的風(fēng)險，通常這類風(fēng)險是由于審計人員自身原因誤認(rèn)為財務(wù)報表中含有重大錯報的風(fēng)險所造成的。審計風(fēng)險的大小受很多因素的影響，將這些風(fēng)險進(jìn)行分類為內(nèi)部風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。大部分的重大錯報被審計單位的是內(nèi)部控制制度的事情是不是因為內(nèi)部審計單位的危險，發(fā)現(xiàn)并糾正已任，是隱藏的原因不喜歡帳戶實體的滿足過程中，錯誤的可能性是在報告本案固有的危險顯著影響提及他所謂的聽工作為生，并在這樣做的原因是，通過它可以很難檢測重大錯報風(fēng)險的情況下，檢測的教師的風(fēng)險的觀眾的命令。內(nèi)部審計風(fēng)險，控制風(fēng)險和危險成分的檢測的風(fēng)險。的關(guān)系可以公開表達(dá)×聽見風(fēng)險危險風(fēng)險內(nèi)部控制風(fēng)險。聽到這個問題，風(fēng)險的例子。他們聽到的風(fēng)險不能被精確地通過其種類從數(shù)學(xué)的最后決定，但他是聽見了，我肯定知道，她是不是危險的聽眾，但判決必須在事物的秩序，來評估彼此相關(guān)的風(fēng)險。2.2高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的內(nèi)涵及特點(diǎn)2.2.1高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的內(nèi)涵生產(chǎn)目的和工作結(jié)果之間的不確定性就是風(fēng)險。從廣義上講，這種不確定性可以分為兩個方面，一個是收益的不確定性，另一個是成本和投入的不確定性。大學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施的審計是指控制大學(xué)對工程項目的投資。通過大學(xué)自身的審核服務(wù)是學(xué)校的內(nèi)部審核服務(wù)，即內(nèi)審，或聘請社會中介機(jī)構(gòu)，并根據(jù)相關(guān)的國家法律，法規(guī)和體系標(biāo)準(zhǔn)以及成本咨詢來咨詢和監(jiān)督從投資到完成和交付，在大學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目各個階段的專業(yè)知識，監(jiān)督，審查，控制和評估投資管理活動的過程。2.2.2高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的特點(diǎn)（1）審計風(fēng)險的復(fù)雜性

由于高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計之間存在多方利益相關(guān)者關(guān)系，因此產(chǎn)生的風(fēng)險具有很多特征，包括外部環(huán)境因素引起的風(fēng)險，例如政治因素，大學(xué)中的環(huán)境因素，審計單位因素和相關(guān)單位或員工審查活動。其他影響因素還包括與內(nèi)部環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險，例如審計師的思想，職業(yè)道德，商業(yè)能力以及內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的管理水平，反審計干擾。這些因素從不同角度影響審計風(fēng)險的發(fā)生，使審計風(fēng)險復(fù)雜化，使控制審計風(fēng)險更加困難。

（2）審計風(fēng)險的遞延性

高校審計基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的審計風(fēng)險一般存在于審計過程的各個環(huán)節(jié)。審核工作中的任何疏忽都可能導(dǎo)致或增加最終審核的風(fēng)險。高校審計基本建設(shè)的風(fēng)險在整個建設(shè)過程中是分散的，是遞延的。換句話說，在施工審核和施工審核期間，風(fēng)險不僅會由于項目的某個階段而存在，而且該階段只會存在，并且在此之前，一步的審核結(jié)果將直接轉(zhuǎn)移到下一步，從而導(dǎo)致后續(xù)審核的風(fēng)險。2.3高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險管理為了最大程度地減少甚至消除不利于自身或組織的社會組織或個人帶來的項目風(fēng)險的不利影響。通過對風(fēng)險的識別，估計和評估。在此基礎(chǔ)上，選擇并優(yōu)化了各種風(fēng)險管理技術(shù)，以有效控制風(fēng)險并正確管理由風(fēng)險造成的損失后果，從而確保了最大的安全性以及投資最低價格。首先，風(fēng)險管理必須識別風(fēng)險。確定什么類型的風(fēng)險及其對組織的影響。最重要的是量化此風(fēng)險可能導(dǎo)致的不確定性和損失程度。其次，風(fēng)險管理是最重要的風(fēng)險控制。一般而言，組織通常會采取積極措施來控制管理過程中的風(fēng)險。通常，為了實現(xiàn)風(fēng)險控制的目的，將損失的可能性最小化并且減少損失的程度?？刂骑L(fēng)險的最有效方法是制定有效且可行的計劃，并為可能發(fā)生的風(fēng)險做準(zhǔn)備。一旦出現(xiàn)風(fēng)險，可以按計劃實施，并將損失降到最低。風(fēng)險管理還必須學(xué)會避免風(fēng)險。如果設(shè)定的目標(biāo)保持不變，請修改實施計劃方法以從根本上消除某些風(fēng)險因素。2.4高校基建各階段審計風(fēng)險2.4.1高?；üこ淘O(shè)計階段的審計風(fēng)險

目前，我國很多高校跟蹤審計工作介入的時間點(diǎn)都在提前，已經(jīng)提前到工程設(shè)計階段。工程的設(shè)計階段是整個工程項目實施的開始，這對于整個項目的成功至關(guān)重要。不斷優(yōu)化工程設(shè)計方案，可以合理有效地控制工程建設(shè)投資，提高項目總體經(jīng)濟(jì)效益。工程和設(shè)計審計部門的審計工作包括優(yōu)化設(shè)計方案，預(yù)算和工程預(yù)算以及選擇建筑材料。通過設(shè)計方案的優(yōu)化和選擇，確定項目的最佳方案，并借助精確的配額標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使技術(shù)設(shè)計的審核更加合理，高效。因此，技術(shù)設(shè)計中的審計工作內(nèi)容多，標(biāo)準(zhǔn)高，技術(shù)復(fù)雜。這就要求技術(shù)審核員具有高水平的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)分析技能，這無形中增加了技術(shù)審核的風(fēng)險。2.4.2高?；üこ陶袠?biāo)階段的審計風(fēng)險

根據(jù)規(guī)定，任何基礎(chǔ)設(shè)施項目都必須接受公開招標(biāo)。實施工程量清單后，項目招標(biāo)階段已成為成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。招標(biāo)過程是否符合《招標(biāo)投標(biāo)法》及有關(guān)規(guī)定的要求；招標(biāo)文件中的價格調(diào)整和結(jié)算條件是否合理清晰；編制工程量清單的依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否符合建設(shè)項目清單的要求。內(nèi)容說明是否與實際工作內(nèi)容一致；封鎖線的確定是否符合市場情況，是否合理；招標(biāo)工作是否公平，公正，公開；招標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合招標(biāo)文件的要求，已成為招標(biāo)階段的風(fēng)險來源。因此，工程審核員需要高度重視這一階段。

2.4.3高?；üこ毯贤瑢徍说膶徲嬶L(fēng)險

簽訂準(zhǔn)確的施工合同是整個項目成功的前提。完整的工程合同必須包括價格條款，責(zé)任條款，權(quán)利和義務(wù)條款，違反條款，保修條款等。因此，如果合同的有關(guān)條款符合招標(biāo)文件的要求，則是否有修改結(jié)算價格的規(guī)定是合理的，請清除，如果進(jìn)度付款是合理的，則有關(guān)性能保證是否完整等將成為項目審核員的審核風(fēng)險因素，應(yīng)特別注意。2.4.4高校基建工程施工階段的審計風(fēng)險

在建設(shè)項目的建設(shè)過程中，項目審核工作主要包括項目進(jìn)度付款的支付，現(xiàn)場變更談判的合理性和價格的確定，控制材料的選擇以及項目的選擇。分包單位。這些內(nèi)容對于確保建設(shè)項目的施工質(zhì)量，工期和成本控制具有重要作用。在項目建設(shè)過程中，正確選擇控制材料以及項目進(jìn)度付款是否與合同規(guī)定相符，將給項目帶來很大的審計風(fēng)險。例如，由于進(jìn)度付款的支付與施工合同的支付條款之間的差異，會降低項目估價的準(zhǔn)確性，這會延遲項目的總體進(jìn)度，并給審計工作帶來巨大風(fēng)險。2.4.5高校基建工程竣工階段的審計風(fēng)險高校基建工程項目完成期間，審計單位必須參與對施工質(zhì)量的接受和整個項目完成的結(jié)算?？⒐ひ?guī)范審核的內(nèi)容主要是了解施工單位是否嚴(yán)格遵守竣工規(guī)范根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同的規(guī)定，如果工程量的計算符合價格規(guī)格，價格和成本是否準(zhǔn)確，項目簽證是否屬實，這些因素將影響項目結(jié)算審核的結(jié)果是否可以準(zhǔn)確反映“高風(fēng)險領(lǐng)域”項目的審核風(fēng)險成本。以上各階段的風(fēng)險因素，都會給工程審計工作帶來極大風(fēng)險，如果無法對整個建設(shè)工程項目進(jìn)行有效地風(fēng)險防控，將會嚴(yán)重影響高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。3高?；ǜ麟A段審計風(fēng)險形成原因分析3.1高校內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)參差不齊高校的基礎(chǔ)建設(shè)必須直接解決社會公認(rèn)的腐敗“高發(fā)區(qū)”，這對聽眾的政治素質(zhì)和職業(yè)道德提出了很高的要求。這些因素直接影響大學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施審計建議或最終結(jié)果的客觀性和公正性，即主觀因素帶來了大學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施審計風(fēng)險的審計。

在過去的十年中，大學(xué)的數(shù)量持續(xù)增加，大學(xué)的數(shù)量也持續(xù)增長。大學(xué)在建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施方面的工作量也在增加。由于高校審計師的招聘受到諸如準(zhǔn)備等更多的限制，因此基礎(chǔ)工程審計師的供應(yīng)顯然不足，審計能力低下使審計審計變得困難。工程。另外，由于審計團(tuán)隊結(jié)構(gòu)的最新趨勢，審計師的工作經(jīng)驗相對較少，因此審計工作的效率和有效性不高。

高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計的特點(diǎn)是專業(yè)，面向政策和范圍廣泛。盡管參與審計工作的單位相對單一，但信息非常廣泛，工作量也很大。近年來，隨著社會的發(fā)展，與基礎(chǔ)設(shè)施項目成本有關(guān)的定價規(guī)范和定價文件不斷更新和調(diào)整，這造成了高校缺乏工程審計師隊伍建設(shè)，審計師能力不足等問題。審計師自身的技能變得更加突出。根據(jù)有關(guān)研究結(jié)論，投資8000萬元以上的基本建設(shè)項目，應(yīng)配備兩名以上的工程審計師。目前，一些高校在一些大型基礎(chǔ)設(shè)施項目中只有內(nèi)部審計部門自己的審計權(quán)，而沒有額外的外部審計員，使得繁重的工作無法合理分配。同時，目前大多數(shù)高校內(nèi)部審計師存在相同的問題：缺乏專業(yè)知識，知識結(jié)構(gòu)不完整，工作方法落后以及跨行業(yè)審計。甚至有些高校仍然有財務(wù)人員負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施項目審計的現(xiàn)象。這些已嚴(yán)重影響基礎(chǔ)設(shè)施項目審計的效率和質(zhì)量，并已成為形成高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的重要因素。3.2審計外包服務(wù)單位選擇不當(dāng)由于中國大多數(shù)大學(xué)缺乏內(nèi)部審計師，許多大學(xué)將選擇將大型基礎(chǔ)設(shè)施審計工作外包給工程造價咨詢公司，并委托在第三方成本咨詢機(jī)構(gòu)中，基礎(chǔ)設(shè)施工程審計的實施已逐漸成為一種趨勢。同時，還會出現(xiàn)一些問題：由于第三方審核單位與學(xué)校派出的審核員之間存在短期合同關(guān)系，因此組織和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立于學(xué)校保證獨(dú)立性，但個別外部審計師可能缺乏責(zé)任感低，審計工作將始終以優(yōu)良的態(tài)度進(jìn)行，這將嚴(yán)重影響基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計的質(zhì)量。同時，盡管《中國工程造價咨詢單位管理辦法》第33條（建設(shè)部令第74號）明確規(guī)定：“必須依法賠償”由于缺乏具體規(guī)定，該法規(guī)的措施和計量標(biāo)準(zhǔn)實際上難以實施，這將增加審計外部化的風(fēng)險。3.3高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計信息時效性低信息媒體在大學(xué)和大學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施的審計中起著非常重要的作用。他們有能力并且充分利用信息媒體是減少工程審核中盲目性的最直接方法，從而提高了審核結(jié)果的準(zhǔn)確性，并確保了基礎(chǔ)設(shè)施審核的質(zhì)量。材料成本是高校基礎(chǔ)建設(shè)項目成本中占比最高的，約占總成本的60％至80％。當(dāng)前，市場上有許多類型的建筑材料，許多新材料和新工藝的不斷進(jìn)入對材料成本產(chǎn)生了重大影響。主要材料的價格通常相差很大。對于不同品牌的建筑材料，價格波動很大，因為辦公室的審計師沒有準(zhǔn)確地掌握材料的市場價格，也沒有豐富的使用材料知識的經(jīng)驗。材料，因此審計信息中不可避免地存在虛假陳述和錯誤。審核員通常僅依靠在線調(diào)查收集的過去的材料和數(shù)據(jù)，這很可能扭曲工程價格并阻止對材料的審查。工程以實現(xiàn)最大的節(jié)省。3.4高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計范圍局限

事后審核只是對項目結(jié)算的審查，許多高校在審核高等教育機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)施時都會采用這種方法。對建設(shè)項目的招標(biāo)過程，合同簽訂過程，施工過程中的設(shè)計變更以及現(xiàn)場簽證沒有給予足夠的重視。高校審計基本建設(shè)項目涉及很多復(fù)雜的內(nèi)容。它貫穿了建設(shè)項目的整個實施階段。每個環(huán)節(jié)都需要注意。不然會因疏忽而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。技術(shù)設(shè)計階段直接影響到項目總成本的75％。如果審計部門不參與設(shè)計圖的優(yōu)化和比較，而利用審計員的專業(yè)技術(shù)知識提出合理的建議，往往會直接導(dǎo)致建設(shè)項目最終的高昂成本。。在招標(biāo)階段，如果審計服務(wù)機(jī)構(gòu)不審查招標(biāo)文件，定量估計，招標(biāo)檢查價格和針對招標(biāo)的規(guī)定，合同，這可能會導(dǎo)致報價報價中的數(shù)量不正確，列表中缺少項目，招標(biāo)支票價格和合同不合理。這些條款和其他問題的不明確表達(dá)為將來的項目結(jié)算審核工作帶來了隱患。在施工階段，如果審核員不深入現(xiàn)場，他們將對簽證的真實性，修改，尤其是項目的隱蔽信息缺乏準(zhǔn)確的了解，這也將給他們留下隱患將來的項目結(jié)算審核。外部人為干預(yù)的影響。在檢查基礎(chǔ)設(shè)施項目的過程中，個別大學(xué)通常會受到外部因素的干擾。在修改大學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施的過程中，通常會受到外界人為干預(yù)的影響。例如，如果外部人員參與技術(shù)審核服務(wù)和內(nèi)部審核服務(wù)的工作，這將直接影響審核工作的有效性，這將損害穩(wěn)定性，客觀性和公正性。高?；A(chǔ)設(shè)施審計工作，會帶來審計風(fēng)險。高校基礎(chǔ)建設(shè)項目的長期周期是建設(shè)單位與有關(guān)部門相互接近的根本條件。在項目法規(guī)審核過程中，審核部門可能會收到相關(guān)部門或個人的“護(hù)理”請求，以消除某些部門遇到的問題，甚至某些部門似乎沒有不協(xié)助也不合作，這行得通。項目審查受到影響。各種外部關(guān)系的干擾使審計服務(wù)難以保證公正，獨(dú)立地開展審計工作的條件。3.5高校內(nèi)部審計管理不夠合理高校內(nèi)部審計管理不夠合理。這是因為，長期以來，高校的建設(shè)過程過于關(guān)注建設(shè)過程，容易忽略管理過程，導(dǎo)致了風(fēng)險發(fā)現(xiàn)的時間。解決方案的時機(jī)以及施工方可能會發(fā)現(xiàn)各種原因來掩蓋錯誤，并且由于項目建設(shè)進(jìn)度的壓力，高校通常會選擇妥協(xié)，這將使解決方案成為可能。大學(xué)方面非常被動。造成這種現(xiàn)象的原因是高校風(fēng)險管理不善，風(fēng)險管理不力。發(fā)現(xiàn)困難后的應(yīng)對方法是不合適的由于在高?；ㄖ袑徲嬶L(fēng)險是變化的，也就是風(fēng)險隨著實際條件的變化而變化。當(dāng)然為了控制審計風(fēng)險，高校內(nèi)部一般都會使用一些常規(guī)的風(fēng)險防范措施，但是有時因時間關(guān)系或者經(jīng)驗不足的關(guān)系，采用的措施可能不夠妥當(dāng)。審計師經(jīng)驗不足，人力不足，檢查技能不足。審計管理長期以來在高校建設(shè)中的疏忽導(dǎo)致許多工作審計師缺乏知識儲備和綜合知識。由于審計工作量大且基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時間長，大學(xué)審計師通常人手不足，導(dǎo)致一些審計任務(wù)轉(zhuǎn)移到第三方外部審計單位。外部審計部門對于大學(xué)和建筑部門是高度獨(dú)立的，并且沒有長期雇傭關(guān)系。這直接導(dǎo)致外部審計師在施工單位中受賄，并且不會影響其長期發(fā)展。市場信息不夠準(zhǔn)確。市場上建筑單位主要材料的價格會隨著時間變化，很難獲得證據(jù)。審計部門過多地參與了基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)項目的管理活動。這是由于對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和工程部門內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的理解不清。例如，參加與決策活動有關(guān)的會議，發(fā)表意見，參加與項目建設(shè)和管理有關(guān)的會議，以及對隱瞞的項目記錄和設(shè)計變更進(jìn)行簽名和確認(rèn)等。這與規(guī)定的審核機(jī)構(gòu)一致經(jīng)政府投資審核。在一定范圍內(nèi)行使審計監(jiān)督權(quán)力和職責(zé)違反了獨(dú)立審計意見文件的精神，導(dǎo)致審計部門失去監(jiān)督職能，而成為協(xié)助各個相關(guān)部門管理的功能。審計部門的人員應(yīng)該是裁判員。但是，現(xiàn)在官員已經(jīng)成為裁判和運(yùn)動員，因此工程管理部門已經(jīng)將一些管理職責(zé)移交給了審計部門，從而使得審計部門的應(yīng)有監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。高校尚未建立相應(yīng)的綜合問責(zé)制。審核員發(fā)布的審核結(jié)果現(xiàn)在僅在紙上執(zhí)行。很難考慮審計師所審計的問題和結(jié)論是否得到足夠的重視和有效利用。目前，學(xué)校僅對審計發(fā)現(xiàn)的問題對有關(guān)部門進(jìn)行整改。問責(zé)制沒有聯(lián)系，已經(jīng)檢查過的問題沒有得到根本糾正。結(jié)果，問題又一次發(fā)生了。沒有給予足夠的重視。

4基于高?；ǖ膶徲嬶L(fēng)險管理高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的成因有很多，其中有主觀因素也有客觀因素。在此情況下，為了盡量避免審計風(fēng)險，需要做好審計風(fēng)險管理。本文提出以下措施。4.1進(jìn)行風(fēng)險識別、評估工作風(fēng)險管理的第一步是識別風(fēng)險并評估風(fēng)險。將風(fēng)險評估作為審計計劃的基本要素，根據(jù)風(fēng)險的大小確定審計要素的順序，明確審計要點(diǎn)以及降低審計風(fēng)險的措施和方法，以最大程度地控制審計風(fēng)險。為了清楚起見，基于重要性和審慎的原則，將避免所有未規(guī)定審計風(fēng)險的措施。從宏觀的角度來看，考慮通過審核來分擔(dān)風(fēng)險，以便可以更高程度地控制項目風(fēng)險并以更大的利益為動力。審計風(fēng)險已成為可以接受的風(fēng)險。從某種意義上說，參與可以更好地控制審計風(fēng)險。有很多風(fēng)險評估方法，例如決策樹分析，層次分析法和風(fēng)險矩陣方法，用于評估風(fēng)險對項目的潛在影響，然后使用問卷，專家訪談和其他方法確定風(fēng)險水平。影響和計算風(fēng)險發(fā)生的可能性，并根據(jù)衍生風(fēng)險因素的分類制定可行的風(fēng)險預(yù)防措施4.2采用審計風(fēng)險管理技術(shù)不斷提高資源分配效率，減少風(fēng)險發(fā)生的種類，減少風(fēng)險發(fā)生率的盲目性，將風(fēng)險發(fā)生的損失控制在可控范圍內(nèi)；采用計算機(jī)技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一的審計風(fēng)險管理系統(tǒng)，用于計算預(yù)期風(fēng)險值，比較風(fēng)險數(shù)據(jù)，提供可靠的數(shù)據(jù)載體類別，風(fēng)險得失，特定活動等。進(jìn)行有效的審計工作，并將其分配給有限級別的有限資源（例如風(fēng)險）。從而有效使利潤最大化。4.3高?；üこ虒徲媰?nèi)部相關(guān)部門的協(xié)同

（1）高?；üこ淘O(shè)計階段，加強(qiáng)基建處與發(fā)展規(guī)劃處、審計處及使用部門門的協(xié)同在高校基建工程設(shè)計階段，合作的主體應(yīng)該是發(fā)展計劃辦公室。項目的好處體現(xiàn)在用戶部門的使用好處上。因此，基本建設(shè)項目的關(guān)鍵在于是否滿足用戶部門的要求。項目設(shè)計是從用戶部門完全征求的，并且必須經(jīng)過學(xué)校級別的決策和討論。-一旦確認(rèn)，資金就會落實，不能根據(jù)個人或領(lǐng)導(dǎo)人的意愿隨意更改。例如：一所大學(xué)的教學(xué)實驗大樓最初是為電子信息學(xué)院設(shè)計的。在早期階段，充分咨詢了學(xué)院的具體使用要求和意見。當(dāng)項目即將完成時，突然提議將建筑物使用部門替換為城市規(guī)劃與市政工程學(xué)院。該學(xué)院對建筑物的使用有不同的要求，尤其是在水，電和消防領(lǐng)域。這些建筑物在投入使用之前會進(jìn)行重建，從而導(dǎo)致不必要的投資浪費(fèi)和項目審核的風(fēng)險。因此，在項目計劃階段，必須加強(qiáng)發(fā)展計劃辦公室，基礎(chǔ)設(shè)施辦公室，審計辦公室和用戶部門的協(xié)調(diào)，以確保計劃到位且預(yù)算合理；用戶部門和功能布局無法隨意更改，從而導(dǎo)致資金浪費(fèi)和審計風(fēng)險。

（2）高?；ㄕ袠?biāo)階段，加強(qiáng)招標(biāo)辦、審計處、基建處、監(jiān)察處的協(xié)同

在項高?；ㄕ袠?biāo)階段，協(xié)調(diào)的主體應(yīng)該是學(xué)校招標(biāo)辦公室。招標(biāo)辦公室開始招標(biāo)，其招標(biāo)文件應(yīng)由基本建設(shè)辦公室，審計辦公室和監(jiān)察辦公室共同審核，尤其是投標(biāo)評估方法和主要規(guī)定。學(xué)校往往在初期就不太重視招標(biāo)文件的審查，導(dǎo)致招標(biāo)文件的編寫不規(guī)范，主要條款和注意事項不合理，不完善，協(xié)議不明確以及漏洞很大。出價控制價格過低，沒有考慮可能的出價風(fēng)險和市場條件。但是，為了中標(biāo)，投標(biāo)人很少提出異議。在招標(biāo)審查和合同簽署結(jié)束時，由于招標(biāo)文件和中標(biāo)人存在一些問題，未能達(dá)成協(xié)議，基礎(chǔ)設(shè)施部門的合同簽署必須與招標(biāo)文件一致。例如，某大學(xué)基本建設(shè)項目的監(jiān)理工程招標(biāo)，監(jiān)理費(fèi)價格約為70萬元，中標(biāo)單位為中標(biāo)，人員名單上報了10名注冊監(jiān)理工程師，但當(dāng)合同簽訂后，因缺少人員而受到嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰，中標(biāo)人不同意根據(jù)舉報人員名單到達(dá)該崗位，導(dǎo)致合同簽訂延遲。盡管這不是建筑的原因，但它給學(xué)校造成了損失。因此，在項目招標(biāo)階段，必須加強(qiáng)招標(biāo)辦公室，基本建設(shè)辦公室，審計辦公室和監(jiān)理辦公室的協(xié)調(diào)，重點(diǎn)是審查招標(biāo)文件，工程量清單和限價單，確保招標(biāo)文件的標(biāo)準(zhǔn)化，完善的風(fēng)險控制條款，合理的招標(biāo)控制價格。投標(biāo)過程是合規(guī)的。

（3）高?；ńㄔO(shè)階段，加強(qiáng)基建處、審計處、后勤管理處協(xié)同

在高?；ńㄔO(shè)階段，協(xié)調(diào)的主體是基礎(chǔ)設(shè)施部。基礎(chǔ)設(shè)施部門應(yīng)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格按照規(guī)章制度嚴(yán)格進(jìn)行必要的項目變更和簽證。特別是對于重大變更的審查，對隱蔽項目的聯(lián)合驗收，材料的質(zhì)量和價格等方面的考慮。根據(jù)以前項目的解決情況，容易產(chǎn)生爭議的問題是水電成本，土方開挖和運(yùn)輸量，隱蔽工程（例如電纜敷設(shè)量的差異），現(xiàn)場廢物運(yùn)輸價格，主要材料價格上漲，以及人工成本的調(diào)整。由于基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)周期長，水電一般按實際電表計量，但有時由于過程中的計量問題，無法及時進(jìn)行定期檢查，最終可能會扣除水電費(fèi)成為“混淆帳戶”。因此，建議施工單位進(jìn)入檢查清單，并由基礎(chǔ)設(shè)施部門，后勤電力部門，施工單位和監(jiān)理單位共同檢查，并每月進(jìn)行一次定期檢查，測量記錄，并及時解決問題。對于土方工程和隱蔽工程（電纜鋪設(shè)和車削等），建議審核辦公室進(jìn)行過程跟蹤審核，以測量施工過程中三方的實際數(shù)量。關(guān)于物價問題：審計署應(yīng)提前進(jìn)行干預(yù)，尤其是今年以來陜西省的沙石和商業(yè)混合商品價格急劇上漲。在項目建設(shè)期間，建設(shè)單位提高了物料價格，并要求建設(shè)單位調(diào)整價格。但是，某些項目的時間表很緊。當(dāng)學(xué)校即將使用時，基本建設(shè)辦公室總是回答建設(shè)單位“先工作，然后在定居時再談?！钡?，在結(jié)算過程中，盡管合同規(guī)定不得調(diào)整，但政府部門有相關(guān)要求：對于市場價格的異常波動，建設(shè)單位絕對禁止所有風(fēng)險由建設(shè)單位承擔(dān)。因此，由于材料價格的差異會引起糾紛和糾紛。因此，在項目建設(shè)階段，必須加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施部門，審計部門，物流管理部門及其他有關(guān)部門的協(xié)調(diào)，以事先控制問題，并形成“先確定后建設(shè)”的管理策略。糾紛和糾紛在以后的和解審計中。

（4）高校基建項目竣工結(jié)算階段,加強(qiáng)基建處、審計處、檔案館的協(xié)同

在高?；椖靠⒐そY(jié)算階段，協(xié)調(diào)的主體是審計辦公室。審計署按照規(guī)章制度和審計要求，與基礎(chǔ)設(shè)施辦合作，督促項目建設(shè)單位按時，按規(guī)定提交審計資料，加強(qiáng)對變更，簽證，隱蔽的審查。項目，審查材料價格，數(shù)量清單，配額配額和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。針對過程中出現(xiàn)的問題，及時反饋給基礎(chǔ)設(shè)施部?；A(chǔ)設(shè)施部與監(jiān)理單位和施工單位合作，以核實工程量，補(bǔ)充和完成必要的信息，并與審計合作。該司完成了項目審計和決算。審計工作不是一個獨(dú)立的系統(tǒng)，需要受審計業(yè)務(wù)部門的支持?；A(chǔ)設(shè)施部是項目的直接經(jīng)理，對項目管理和施工技術(shù)過程有更清晰的了解。因此，審計階段應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)與配合。4.4完善基建工程審計的制度建設(shè)

高?；A(chǔ)建設(shè)項目審計是一項非常注重政策的工作，需要受到相關(guān)管理制度的制約和規(guī)范。建立完善的工程造價審計體系，是現(xiàn)代審計管理中不可或缺的保證。大學(xué)組織和專業(yè)人員都需要學(xué)習(xí)系統(tǒng)的內(nèi)容并按照法規(guī)進(jìn)行實施。成本審計制度的完善，不僅要明確操作過程，還要明確規(guī)定違反規(guī)定內(nèi)容的處罰措施。高校通過該系統(tǒng)將監(jiān)督權(quán)充分下放給內(nèi)部審計部門，使基礎(chǔ)設(shè)施審計工作有序，規(guī)范，從而所有審計工作都可以依法進(jìn)行。規(guī)范審計和執(zhí)法行為，厘清審計權(quán)力和職責(zé)，審計人員嚴(yán)格按照有關(guān)操作程序和程序進(jìn)行審計，減少酌處權(quán)，嚴(yán)格遵守新的審計規(guī)定，并及時與黨委簽訂明確的政府責(zé)任聲明警鐘響了。同時，它定期訪問建設(shè)單位進(jìn)行審計監(jiān)督和回訪，并在審計過程中監(jiān)督審計員對審計過程的完整性。如果發(fā)現(xiàn)完整性問題，它將肯定實施一票否決系統(tǒng)進(jìn)行完整性審核，以確保不會發(fā)生違反完整性準(zhǔn)則的情況。在正式開始審核工作之前，要求施工單位及時整理和完善財務(wù)最終會計信息，并附上真實性證明，并在審核過程中盡量不要補(bǔ)充簽證信息。第四是加強(qiáng)對外部監(jiān)管的關(guān)注。不允許將八項審核結(jié)果發(fā)布到社交媒體上，并同時分發(fā)給施工單位和施工單位，并設(shè)置干凈的舉報電話，舉報信箱等，及時收到各行各業(yè)的意見和反饋通過不斷改進(jìn)，自覺接受社會的監(jiān)督審計工作的態(tài)度和審計工作方式的不斷完善，使審計工作的有效性提高到了一個新的水平。4.5加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)高校內(nèi)部審計部門在任命項目結(jié)算審計委員會時，應(yīng)注意培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的能力。通過全過程參與外部審計項目，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計技術(shù)方法和外部審計師的審計方法，并不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)部審計人員應(yīng)熟悉合同法和其他有關(guān)法律法規(guī)，同時熟悉各種工程成本核算方法。另一方面，內(nèi)部審計部門還應(yīng)當(dāng)鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加注冊造價工程師，注冊建筑商等專業(yè)資格考試，以有效提高內(nèi)部人員專業(yè)水平。4.6合理選擇外審單位,加強(qiáng)監(jiān)督控高校應(yīng)當(dāng)通過公開招標(biāo)等合理方式確定外部審計單位的項目決議，評估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)客觀，公正，科學(xué)，合理。這樣，除了選擇具有良好商業(yè)水平和職業(yè)道德的外部審計單位外，還可以有效地防止某些人為因素的干擾，并保證外部審計單位可以在內(nèi)部審計部門工作。獨(dú)立和客觀，從而為項目結(jié)算提供了高水平的審計服務(wù)，質(zhì)量保證。大學(xué)與外部審計部門之間簽訂的合同必須詳細(xì)說明內(nèi)部的主要糾紛，例如服務(wù)范圍，控制措施，審計條款，報告，系統(tǒng)，解決方案。訴訟，違反合同的責(zé)任以及對外部審計業(yè)務(wù)的制裁。確保正確執(zhí)行外部審計合同。

在外部審計過程中，大學(xué)的內(nèi)部審計部門必須監(jiān)督和控制外部審計項目。例如，他陪同外部審計師到施工現(xiàn)場進(jìn)行驗證，并參與了關(guān)于外部審計單位與施工單位之間結(jié)算差異的討論。但是，我們還必須注意方法和方法，程度必須適當(dāng)，實質(zhì)和形式必須充分尊重外部審計部門的獨(dú)立性。大學(xué)的內(nèi)部審核部門應(yīng)建立審核審查系統(tǒng)。外部審計單位和施工單位就外部審計達(dá)成一致意見后，進(jìn)行審計。在最終審計報告定稿之前，邀請獨(dú)立的成本咨詢機(jī)構(gòu)審查和檢查計劃的審計報告。前提是與外部審計單位的合同首先規(guī)定大學(xué)的內(nèi)部審計部門有權(quán)審查，并規(guī)定外部審計單位的監(jiān)管結(jié)果應(yīng)該允許固定的審計錯誤率為1％。為了提高審核過程中的工作效率，可以使用關(guān)鍵點(diǎn)審核方法以及分析和比較審核方法。審核系統(tǒng)可以快速檢測提議的審核報告中的任何錯誤。它也是一種由外部審計服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的形式。

4.7拓寬審計范圍,實行全過程審計

大學(xué)的內(nèi)部審核服務(wù)應(yīng)從基本建設(shè)項目的初始階段（即投資決策階段）進(jìn)行干預(yù)，直到項目完成并解決為止。從頭到尾管理基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)項目的成本評估。它分為事件前審查，事件中審查和事件后審查。只有當(dāng)內(nèi)部審計服務(wù)參與整個過程時，才能實施科學(xué)可審計且具有成本效益的審計控制系統(tǒng)。事前審查主要控制基本建設(shè)項目的建設(shè)階段，設(shè)計階段和招標(biāo)階段的建設(shè)成本。包括對重要內(nèi)容的審查，例如定量估計，要約控制價格和特殊合同條件：應(yīng)通過改善簽證制度來完成對活動的審查。應(yīng)該進(jìn)行合理的審核。內(nèi)部審核員通常必須深入現(xiàn)場，檢查施工技術(shù)，方法等，以了解最新進(jìn)展和項目質(zhì)量。只有在現(xiàn)場輸入第一手信息，我們才能為項目結(jié)算審核奠定堅實的基礎(chǔ)。事后審核主要包括檢查合同執(zhí)行和項目結(jié)算等各個環(huán)節(jié)的真實性，合法性和有效性。具體包括工程。如果結(jié)算計算方法與合同約定相符，則工程量超額計算，額度高，項目簽證的設(shè)計變更和結(jié)算價格正確，材料是否符合合同規(guī)定。網(wǎng)站，以及材料價格是否有誤。4.8加快審計信息化系統(tǒng)建設(shè),提高審計效率

計算機(jī)信息化技術(shù)的發(fā)展也為工程審計信息化提供了良好的技術(shù)手段?；窘ㄔO(shè)項目使用CAD，廣聯(lián)達(dá)等繪圖和計價軟件快速核實項目金額，并對中標(biāo)人的投標(biāo)清單和投標(biāo)清單成本進(jìn)行比較和檢查，以提高工作效率。對于簽證確認(rèn)價格的相關(guān)變化，通過引入當(dāng)前的市場信息價格進(jìn)行在線分析和材料價格，機(jī)械服務(wù)臺費(fèi)用的審核。審核結(jié)束時，將對批準(zhǔn)和審核成本之間的差異進(jìn)行動態(tài)分析，并快速生成匯總表和詳細(xì)的審核情況報告。對已完成的基本建設(shè)項目信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化管理，實現(xiàn)各部門之間的在線收集，分析，整理和傳輸，為后續(xù)項目審核提供參考依據(jù)。此外，在跟蹤和審計過程中，對于隱蔽項目，更改簽證項目數(shù)量等，使用數(shù)碼相機(jī)，照相機(jī)和其他電子設(shè)備進(jìn)行實時記錄可以極大地方便審計和取證。同時，掃描由多方簽署和確認(rèn)的文件和審計文件，形成電子文件，以促進(jìn)基本建設(shè)審計，辦公自動化和信息交換網(wǎng)絡(luò)電子化的無紙化文件流通，以彌補(bǔ)不足工程審核員數(shù)量以提高基礎(chǔ)設(shè)施項目審核的有效性。

結(jié)論筆者對高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險管理進(jìn)行研究，為我國高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險的識別、評價和控制提供了思路。本文的研究成果與結(jié)論主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

（1）將高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計各個階段的風(fēng)險進(jìn)行界定本文在對高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計的風(fēng)險管理進(jìn)行研究時，對風(fēng)險的分析更加側(cè)重，目的是盡可能全面地考慮高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計的風(fēng)險，為后續(xù)的研究鋪平道路。提取風(fēng)險評估指標(biāo)。但是，網(wǎng)絡(luò)的完全退出可能會導(dǎo)致焦點(diǎn)不明確和審計風(fēng)險混合，從而使識別和評估更加困難。因此，筆者在考慮高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，以大學(xué)內(nèi)部審計部門為對象，將復(fù)雜的審計風(fēng)險按照施工的各個階段分類。內(nèi)部風(fēng)險是指大學(xué)內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在基礎(chǔ)設(shè)施審計中的行為所引起的風(fēng)險。外部風(fēng)險是內(nèi)部風(fēng)險以外的所有風(fēng)險，是由內(nèi)部應(yīng)用部門以外的組織和部門（如學(xué)校，基礎(chǔ)設(shè)施部門，施工單位，監(jiān)督機(jī)構(gòu)和外部審計機(jī)構(gòu)）引起的（主要是代理機(jī)制下的信息不對稱），與基礎(chǔ)設(shè)施審計主體和審計師的審計無關(guān)，審計師只能合理地理解無法有效控制和影響其水平的內(nèi)在風(fēng)險。該部門明確了審計風(fēng)險責(zé)任的主體，并為有效識別高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險提供了更清晰的思路?，F(xiàn)有的高等學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險研究沒有類似的分類。作者的研究是第一次嘗試。（2）對高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險控制體系提出優(yōu)化建議在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施審計風(fēng)險研究的各種文獻(xiàn)中，學(xué)者對風(fēng)險的研究僅限于定性分析。基于成本效益的考慮，高校將針對基礎(chǔ)設(shè)施審核面臨的不同風(fēng)險采取不同的對策。判斷應(yīng)采取何種對策取決于對各種已識別風(fēng)險的可能性和預(yù)期后果的分析。應(yīng)特別注意性風(fēng)險更大，后果更嚴(yán)重的風(fēng)險，并應(yīng)采取有效措施進(jìn)行管理。而且僅通過定性分析就無法清楚地解釋這種風(fēng)險的可能性，因此，筆者在對高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計與風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)分析和科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了高等學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)審計風(fēng)險評估體系。通過調(diào)查和訪談，我們從內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險類別中選擇了具有相對代表性的風(fēng)險指標(biāo)，并將模糊綜合評估方法應(yīng)用于風(fēng)險評估系統(tǒng)，以定量分析風(fēng)險并更直觀地反映基礎(chǔ)設(shè)施審計。中國的每個風(fēng)險級別為大學(xué)開展基礎(chǔ)設(shè)施審計風(fēng)險管理提供了一種更科學(xué)的方法。

致謝在論文完成之際,我要特別感謝我的指導(dǎo)老師唐學(xué)寶老師的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。在我撰寫論文的過程中，唐老師投傾注了大量的心血和汗水，無論是在論文的選題、構(gòu)思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了唐老師悉心細(xì)致的教誨和無私的幫助，特別是他廣博的學(xué)識、深厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我終生受益，在此表示真誠地感謝和深深的謝意。在論文的寫作過程中，也得到了許多同學(xué)的寶貴建議，同時還到許多在工作過程中許多同事的支持和幫助，在此一-并致以誠摯的謝意，感謝所有關(guān)心、支持、幫助過我的良師益友。

最后，向在百忙中抽出時間對本文進(jìn)行評審并提出寶貴意見的各位專家表示衷心地感謝!

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