我國(guó)大中型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究-以長(zhǎng)生生物科技股份有限公司為例

一、引言（一）選題背景及意義2018年3月，審計(jì)署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。該規(guī)定把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)納入到內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)，也就意味著實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是企業(yè)增強(qiáng)發(fā)展能力和經(jīng)營(yíng)能力的一項(xiàng)重要活動(dòng)。時(shí)代發(fā)展迅速，審計(jì)的發(fā)展也隨之蓬勃發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)也成為了內(nèi)部審計(jì)的重要部分。企業(yè)不斷向新的領(lǐng)域發(fā)展，涉及的業(yè)務(wù)范圍越來越廣，新的領(lǐng)域存在著許許多多的風(fēng)險(xiǎn)，為了讓企業(yè)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理就成為企業(yè)不可或缺的一部分。風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要部分。業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，增加了風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者能夠減弱風(fēng)險(xiǎn)的危害。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)會(huì)存在各式各樣的不可控制的因素，既有外部因素也有內(nèi)部因素。我國(guó)大中型企業(yè)要想更快地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況來降低決策風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，提高管理效果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。（二）研究?jī)?nèi)容與方法1.研究?jī)?nèi)容本文從風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論基礎(chǔ)著手，首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基本概念，然后分析了我國(guó)大中型企業(yè)當(dāng)前在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中所面臨的問題，并以長(zhǎng)生生物科技股份有限公司為例，找出長(zhǎng)生生物科技股份有限公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，并探究問題發(fā)生的根源，最后找出解決或緩解問題的辦法。2.研究方法（1）文獻(xiàn)研究法：利用圖書館豐富的書冊(cè)報(bào)刊和電子閱讀材料資源，查找大量相關(guān)的書籍、期刊、學(xué)報(bào)等資料，了解風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容，打下較好的原理基礎(chǔ)，并對(duì)查閱的內(nèi)容進(jìn)行綜合概括，形成論文基本框架，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的分析研究。（2）案例分析法：以長(zhǎng)生生物科技股份有限公司為例，分析該公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的現(xiàn)狀，確定問題及其原因，分析如何能解決這些問題。（三）文獻(xiàn)綜述與研究現(xiàn)狀顏友青（2018）的論文用了三個(gè)理論來講述保險(xiǎn)公司執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要性，以H保險(xiǎn)公司為例，主要根據(jù)補(bǔ)償率，應(yīng)收賬款和支付能力等指標(biāo)，確定存在的問題影響公司經(jīng)營(yíng)的不確定性，借鑒P保險(xiǎn)公司經(jīng)驗(yàn)來完善H保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的措施。周賽（2018）首先概述了風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的含義，并指出企業(yè)可能存有的與此相關(guān)的問題，最后從企業(yè)自身的文化創(chuàng)設(shè)、內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)程序優(yōu)化、內(nèi)部審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)安排、各部門之間的合作交流這五個(gè)方面來提出解決的方法。師煥榮（2019）解讀審計(jì)署發(fā)布“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)被正式添加到內(nèi)部審計(jì)工作中”的規(guī)定，分析說明實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有必要意義。并且從內(nèi)容和審計(jì)流程階段來介紹風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，表明風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)好處。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)各方面的效能。趙茜（2019）的論文以A郵政儲(chǔ)蓄銀行為例，講述了A郵政儲(chǔ)蓄銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，分析了該銀行存在的問題，并探究了問題出現(xiàn)的源由，最后提出對(duì)A郵政儲(chǔ)蓄銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的改進(jìn)對(duì)策。馮春雨（2019）的論文以S商業(yè)銀行為例，在該商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論基礎(chǔ)上，剖析該銀行現(xiàn)存的問題，提出改善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的舉措，并研究如何使用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)充分發(fā)揮其作用來促進(jìn)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。常琪（2019）先講述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理的必要性，再分析造成商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有哪些，最后從七個(gè)方面提出解決措施來減弱風(fēng)險(xiǎn)，以此規(guī)范商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系，提升商業(yè)銀行的審計(jì)效率，為商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展打好根基。張旭超（2019）的論文以gone理論的視角來分析長(zhǎng)生生物的舞弊案例，先概述長(zhǎng)生生物的舞弊事件，在通過貪念、需要、暴露和機(jī)會(huì)四個(gè)方面來分析發(fā)生該事件的原因，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理層和報(bào)表預(yù)期使用者三個(gè)角度來歸屬責(zé)任，最后給出了四個(gè)大方面的建議舉措，警示其他企業(yè)該如何做，來營(yíng)造一個(gè)好的審計(jì)環(huán)境?，F(xiàn)階段，由于“將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)列入內(nèi)部審計(jì)工作”的規(guī)定的發(fā)布時(shí)間并不是很長(zhǎng)，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)領(lǐng)域還是處于一個(gè)匱乏的時(shí)期，沒有太多的條例去規(guī)范和引領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理這一板塊的涉及不多，大部分的分析都只是從理論層面去解讀，所以企業(yè)必須不斷調(diào)整和完善自身的結(jié)構(gòu)模式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，促進(jìn)公司的健康發(fā)展。二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理論基礎(chǔ)（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與內(nèi)容對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)概念，最初是由外國(guó)引進(jìn)的，我國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用，比較遲緩。起初，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念在工業(yè)革命中應(yīng)運(yùn)而生，法國(guó)的管理學(xué)家法約爾在他的書《一般與工業(yè)管理》中初次將風(fēng)險(xiǎn)管理引進(jìn)企業(yè)的管理觀念當(dāng)中。風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)與當(dāng)時(shí)的社會(huì)環(huán)境和企業(yè)狀況有著不可分割的聯(lián)系。各種競(jìng)爭(zhēng)、不明了的國(guó)際環(huán)境、突出的社會(huì)矛盾和連鎖發(fā)生的自然災(zāi)害，使得各種風(fēng)險(xiǎn)事件愈加頻繁發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)損失增加，加大了各類因素的不確定性。在這些背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理就逐漸進(jìn)入人們的視線中，風(fēng)險(xiǎn)管理體系也一點(diǎn)一點(diǎn)地構(gòu)建起來。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織成立了ISO/TMB風(fēng)險(xiǎn)管理術(shù)語工作組織，制定了《風(fēng)險(xiǎn)管理術(shù)語標(biāo)準(zhǔn)用詞使用指南》來規(guī)范相關(guān)用詞的準(zhǔn)確性，后來還推出了《ISO31000：風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化提供了理論指導(dǎo)基礎(chǔ)和依據(jù)，大大地提高了將風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化的可能性。李存建.《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——理論與實(shí)踐》[M].北京：中國(guó)商務(wù)出版社,2012.11風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用范圍十分廣泛，因此在不同的領(lǐng)域中風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也不相同，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義也有很多種說法，有很多種不同的理解。廣義概括為風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全方位的管理職能，通過各種程序?qū)ζ髽I(yè)有可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和處理。風(fēng)險(xiǎn)管理不可能完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，只是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的防范作用，在風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成重大損失之前，可以采取手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定防范措施或者是減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來損失。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的分類為了能更直觀和更有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，可以將其歸類劃分，從企業(yè)管理的角度來分類，風(fēng)險(xiǎn)管理可以大概分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理和金融風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況潛在的不穩(wěn)定、使得企業(yè)虧損的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中或許存在的、難以預(yù)測(cè)的因素所產(chǎn)生的影響加以管控。包括三個(gè)方面：籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理和投資風(fēng)險(xiǎn)管理。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的不確定因素而讓企業(yè)的收益或損失有較大波動(dòng)的可能性的把控分析。包括：市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源管理以及新產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理。金融風(fēng)險(xiǎn)管理是衡量、控制和回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的盈利性和非盈利性的組織的盈虧。包括：利率風(fēng)險(xiǎn)管理和匯率風(fēng)險(xiǎn)管理。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序?yàn)榱烁玫匾?guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理得到更好的運(yùn)用，必須要設(shè)定幾個(gè)基本的程序。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中的首要步驟，是解決風(fēng)險(xiǎn)的基本前提，是發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類別、造成因素及其影響的行為，是指對(duì)企業(yè)可能面臨但又未出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行大規(guī)模的分類總結(jié)分析，來揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)的類型與表現(xiàn)形式。風(fēng)險(xiǎn)管理的效果好壞取決于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的是否準(zhǔn)確做到位。沒有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，就無法清楚企業(yè)可能存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)、可能發(fā)生怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，無法有效及時(shí)地控制住風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)增加企業(yè)的損失，造成嚴(yán)重的后果。第二步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也稱風(fēng)險(xiǎn)衡量，是指使用專業(yè)的分析方法來預(yù)先估算發(fā)生某類風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及可能造成虧損的嚴(yán)重性。風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法分為定量分析方法和定性分析方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定量分析方法是可以通過計(jì)算和比較分析獲得發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，計(jì)算出在某種風(fēng)險(xiǎn)情況下的期望收益值，將風(fēng)險(xiǎn)情況和數(shù)據(jù)計(jì)算相結(jié)合。是否會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件具有不確定性，它發(fā)生的可能性一般用概率來衡量。除了用概率來判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，還有決策樹法、盈虧平衡法等方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性分析方法是指風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所獲取的信息，使用某些的方法，對(duì)所獲信息進(jìn)行分析處理，來獲得某些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其虧損的情況，為風(fēng)險(xiǎn)管理人員解決風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的決議奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率及其虧損程度來對(duì)不同的方案進(jìn)行決策。第三步是風(fēng)險(xiǎn)處理，是指在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，根據(jù)企業(yè)實(shí)情分析現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員采用積極的、合理的、有效的應(yīng)對(duì)措施，來緩解、減弱風(fēng)險(xiǎn)或者減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來的損害的處理方式。一般風(fēng)險(xiǎn)處理的方式包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)控制策略、風(fēng)險(xiǎn)自留策略。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率極高并且沒有可以替代的方法能運(yùn)用，積極舍棄項(xiàng)目或者轉(zhuǎn)變項(xiàng)目來躲避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，但又會(huì)讓企業(yè)失去因風(fēng)險(xiǎn)而帶來收益。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略是指通過某些方式將部分風(fēng)險(xiǎn)或者所有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給個(gè)人或者其他企業(yè)承受。風(fēng)險(xiǎn)控制策略是指在在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性盡可能地降低，并且在損失發(fā)生后盡可能地減低風(fēng)險(xiǎn)損失的一種方法。風(fēng)險(xiǎn)自留策略是指風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)企業(yè)自己承擔(dān)損失和造成的嚴(yán)重后果。第四步是風(fēng)險(xiǎn)檢查，是指在選擇了方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)處理之后，對(duì)該方案的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，查看執(zhí)行該方案是否存在錯(cuò)誤，若存在錯(cuò)誤及時(shí)作出糾正。第五步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，用效益標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理方法的效果是不是最好的，效益是不是最佳的，常用的評(píng)價(jià)指標(biāo)是效益比值，如果比值小于1，表示方案不適用，若比值大于1，則表示可以采用該方案，并且該方案的效益比值將最大化，成為最佳方案。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念與內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種新興的審計(jì)方式，是由內(nèi)部審計(jì)發(fā)展出來的，是在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)之上結(jié)合現(xiàn)代的需求發(fā)展的，其主體是內(nèi)部審計(jì)部門?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高，因此每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都需要專門的內(nèi)部審計(jì)，就形成了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指公司的內(nèi)部審計(jì)部門使用標(biāo)準(zhǔn)全面的方式來進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處理、管理及評(píng)價(jià)等為基礎(chǔ)的一系列核查活動(dòng)，用于評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制和監(jiān)督過程，以提升過程效能并協(xié)助組織達(dá)成其目的。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相對(duì)于企業(yè)來說，是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)整體潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，將這些潛在風(fēng)險(xiǎn)透徹全面地了解清楚，再對(duì)這些可以控制的風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行管理和評(píng)估，對(duì)不可控制的風(fēng)險(xiǎn)制定方案，盡量將損失降到最低。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要側(cè)重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，加大了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的預(yù)估工作；將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合發(fā)揮出二者的優(yōu)點(diǎn)，相得益彰。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)和制度進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，但缺乏對(duì)外界因素的監(jiān)測(cè)；風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、處理和評(píng)價(jià)，但只是對(duì)外部影響的管理，二者相結(jié)合，恰好能優(yōu)缺點(diǎn)互補(bǔ)，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效能，更好地為企業(yè)服務(wù)。（五）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要性風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種較為有效的管理方法，它是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的內(nèi)部審計(jì)方法，能有效減輕風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。雖然風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在我國(guó)還沒有十分普及，但隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的復(fù)雜化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，企業(yè)開始把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為公司管理的一項(xiàng)重要手段，也逐漸意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供強(qiáng)有力的幫助。企業(yè)要想增加企業(yè)的收益，就必須先認(rèn)清市場(chǎng)的形式、企業(yè)自身的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力和自身的經(jīng)濟(jì)狀況，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作，合理地避開風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)把這兩個(gè)工作落實(shí)到底。從四個(gè)方面來分析實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要性，第一，增加企業(yè)本身的競(jìng)爭(zhēng)力，以適應(yīng)市場(chǎng)日益劇增的風(fēng)險(xiǎn)，在保持自身優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，補(bǔ)足其他方面的劣勢(shì)；第二，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失；第三，改善公司的管理結(jié)構(gòu)，規(guī)定好各部門的職責(zé)要求，完善好各種機(jī)制方案的制定；第四，提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門價(jià)值，保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的質(zhì)量，從而提升企業(yè)自身的價(jià)值。（六）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的三個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的審計(jì)程序和其他內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序是幾乎一樣的，分為計(jì)劃、實(shí)施和完結(jié)階段。計(jì)劃階段：編制年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)事務(wù)作出適當(dāng)?shù)陌才?，在高層領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審部門的主管批準(zhǔn)后進(jìn)行；編寫與送達(dá)審計(jì)通知書，將審計(jì)通知內(nèi)容告訴各個(gè)部門，預(yù)先做好準(zhǔn)備工作，提高審計(jì)的效率，能盡量減輕對(duì)被審計(jì)單位日常工作造成的影響。實(shí)施階段：測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算和分析等搜集方法來獲得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，為得出審計(jì)結(jié)論提供堅(jiān)實(shí)的依據(jù)。完結(jié)階段：形成審計(jì)意見、結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告，分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告，明晰各級(jí)人員的責(zé)任義務(wù)，進(jìn)行后續(xù)跟蹤，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，監(jiān)督相關(guān)部門的執(zhí)行情況。三、我國(guó)大中型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)現(xiàn)狀大中型企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，是國(guó)家綜合競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵組成部分，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先鋒主力，對(duì)我國(guó)GDP的貢獻(xiàn)率也很高。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是現(xiàn)代管理中一種比較先進(jìn)的管理方法，在我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一些相關(guān)規(guī)范是近期才實(shí)施的，因此相對(duì)于其他國(guó)家來說，我國(guó)大中型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與標(biāo)準(zhǔn)還是有一大段的距離，需要不斷地完善。目前我國(guó)大中型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還是處于初期階段，它是由內(nèi)部審計(jì)發(fā)展而來的，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作是由內(nèi)部審計(jì)部門來執(zhí)行，大概存在有以下幾個(gè)方面的問題：第一，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性還不夠強(qiáng)，甚至有些還受到高層領(lǐng)導(dǎo)或干擾。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該直接地定期地向董事會(huì)報(bào)告工作，為他們的決策提供可行的建議，但被高層管理人員改變了規(guī)則，由股東會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門失去了應(yīng)有的獨(dú)立性，無法做出準(zhǔn)確地風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和評(píng)價(jià)。第二，內(nèi)部審計(jì)部門的在企業(yè)中的級(jí)別比較低，權(quán)限也比較小，權(quán)力比較薄弱。大多數(shù)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的職能不了解，部門之間交流少，認(rèn)為審計(jì)工作是對(duì)其工作的監(jiān)督，持對(duì)立態(tài)度，因此對(duì)于內(nèi)審部門的工作不配合，導(dǎo)致內(nèi)審工作無法順利進(jìn)行。第三，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的操作能力。由于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是新興的內(nèi)部審計(jì)方式，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)此還不了解，缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，又未能自覺地學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的知識(shí)，無法全面參與到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作中，無法準(zhǔn)確到位地開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)措施。第四，內(nèi)部審計(jì)部門的工作流程還不完善，管理架構(gòu)不合理。一些企業(yè)沒有設(shè)置好內(nèi)部審計(jì)部門的分工安排、人員配備，沒有遵循建立內(nèi)審部門的原則，沒有從多個(gè)方面來控制工作。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作流程更是缺乏，沒有真真正正地運(yùn)用。很多審計(jì)工作只是走個(gè)過場(chǎng)，沒有對(duì)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。第五，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)質(zhì)和職能尚未完善，缺乏規(guī)范的安排。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不夠廣泛，還沒受到企業(yè)的特別重視，職能分工限制了審計(jì)職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)沒有做深入的了解，不清楚風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)該如何應(yīng)用，不懂得善用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮其作用。四、長(zhǎng)生生物科技股份有限公司的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)現(xiàn)狀（一）企業(yè)的基本情況長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技股份有限公司是一家疫苗類生物科技公司，是上市公司長(zhǎng)生生物的全資子公司，是經(jīng)過國(guó)家權(quán)威認(rèn)證的高新技術(shù)企業(yè)，具有現(xiàn)代生產(chǎn)技術(shù)的制藥企業(yè)，在2000年10月就全部通過了國(guó)家的GMP認(rèn)證。GMP是指企業(yè)擁有良好的生產(chǎn)環(huán)境、安全的機(jī)器設(shè)備和合理的管理機(jī)制能使藥品能夠符合要求的生產(chǎn)出來。該公司的企業(yè)理念是以人為本，科技創(chuàng)新。該公司以獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)理念，把公司做大做強(qiáng)，取得了巨大的成功，是國(guó)內(nèi)最大型疫苗類企業(yè)中的一家，是一家有深遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)歷史、渾厚的研發(fā)能力、龐大的業(yè)務(wù)規(guī)模的民營(yíng)疫苗龍頭公司。公司主要的業(yè)務(wù)是研制、生產(chǎn)、銷售生物高技術(shù)產(chǎn)品，主要經(jīng)營(yíng)銷售生物產(chǎn)品和對(duì)外提供與生物技術(shù)相關(guān)的咨詢服務(wù)。公司主要是生產(chǎn)凍干甲型肝炎減毒活疫苗、白喉、人用狂犬病疫苗（Vero細(xì)胞）、甲型H1N1流感病毒裂解疫苗、凍干人用狂犬疫苗（Vero細(xì)胞）等產(chǎn)品。該公司的產(chǎn)品在市場(chǎng)中的銷售狀況與其他同類公司的產(chǎn)品相比位居前列。長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技股份有限公司的董事長(zhǎng)是高俊芳，公司有獨(dú)立董事，公司的最大股東是高俊芳，張友奎、張洺豪、張晶、劉景曄等人為公司的股東。2017年11月該公司生產(chǎn)的百白破疫苗被查出存在質(zhì)量問題，2018年7月狂犬病疫苗被發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)記錄是虛假的，被勒令停止生產(chǎn)和業(yè)務(wù)，并撤回GMP認(rèn)證，且對(duì)其展開調(diào)查。董事長(zhǎng)高俊芳等18名關(guān)聯(lián)人員被捕，長(zhǎng)生生物公司的資產(chǎn)也遭到凍結(jié)，生產(chǎn)停工，導(dǎo)致公司虧損嚴(yán)重，無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，而且未能正確披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告。最終，長(zhǎng)生生物公司被強(qiáng)制終止上市，宣告破產(chǎn)。（二）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況公司在實(shí)施和完成對(duì)資產(chǎn)重新整合、配置后，主要業(yè)務(wù)為“生物制劑”的研制；生物科技項(xiàng)目的投資；生物技術(shù)相關(guān)項(xiàng)目的技術(shù)服務(wù)和研究開發(fā)；各種產(chǎn)品和技術(shù)的自營(yíng)業(yè)務(wù)以及代理機(jī)構(gòu)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)等。公司有較為完整的銷售鏈，遍布中國(guó)大多數(shù)地方，還和一些東南亞國(guó)家和中東地區(qū)的國(guó)家有貿(mào)易往來。長(zhǎng)生生物公司的生產(chǎn)銷售狀況很好，產(chǎn)品研發(fā)發(fā)展穩(wěn)定，主要的銷售收入來源于銷售疫苗產(chǎn)品和研究開發(fā)項(xiàng)目技術(shù)服務(wù)。實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入大約155,337萬元，實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)大約是56,627萬元，疫苗的銷售收入約占長(zhǎng)生生物合并營(yíng)業(yè)收入的大部分。在新條例實(shí)施之后，銷售模式和客戶規(guī)模發(fā)生了變化，使得平均價(jià)格有明顯的增幅，公司還加大了推廣宣傳，知名度有所提升，使得疫苗的銷售數(shù)量有所上升，增加了銷售收入。（三）企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題長(zhǎng)生生物公司存在大量的問題，使得公司發(fā)展停滯不前，最后更使公司退市，宣布破產(chǎn)。首要的問題是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)，公司董事關(guān)系密切，董事長(zhǎng)高俊芳和董事張友奎、張洺豪的關(guān)系分別為配偶、母子關(guān)系；董事會(huì)人員、公司高級(jí)管理人員多為家族成員，長(zhǎng)生生物徹底從國(guó)企轉(zhuǎn)變?yōu)榧易迤髽I(yè)；董事長(zhǎng)高俊芳擔(dān)任多個(gè)職務(wù)，不僅兼任法定代表人、總經(jīng)理、董事、財(cái)務(wù)經(jīng)理，并且還是長(zhǎng)春高新公司的副董事長(zhǎng)，沒有遵守回避制度和崗位不相容制度。高俊芳還只是身為長(zhǎng)春高新公司的副董事長(zhǎng)時(shí)，在輿論討論激烈的情況下，依舊以出資3375萬元來獲得長(zhǎng)春長(zhǎng)生25%的股權(quán)，兩名獨(dú)立董事出具了本次交易公平合理的意見，通過了高俊芳此番舉動(dòng)。這個(gè)舉動(dòng)反映出長(zhǎng)春生物的內(nèi)部控制薄弱，對(duì)不合理的問題視而不見，沒有通過系統(tǒng)地評(píng)估，給公司的發(fā)展失敗留下了導(dǎo)火線。高俊芳一人兼任公司的多個(gè)角色導(dǎo)致決策無法公正地實(shí)施，許多消息無法得到正確地披露。公司整個(gè)管理層都受到高氏家族控制，高俊芳這種集權(quán)制的公司治理方式，不符合現(xiàn)代化企業(yè)的管理模式，與公司的管理方式也不相符，導(dǎo)致了內(nèi)部控制的運(yùn)行失敗。第二個(gè)問題是疫苗造假問題，疫苗的質(zhì)量與民生安全息息相關(guān)，是大眾最為關(guān)心的事件之一。長(zhǎng)生生物竟不顧市民生命健康，鋌而走險(xiǎn)制造假的狂犬疫苗和不合格的百白破疫苗，將偽劣疫苗流入市場(chǎng)。為了提高疫苗的成功率，降低成本，虛假填寫實(shí)驗(yàn)小鼠的購(gòu)買日期，編造了完整的實(shí)驗(yàn)過程，嚴(yán)重違背《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》，嚴(yán)重危害了國(guó)家安全、生產(chǎn)安全、生命安全、社會(huì)安全，顯露出了生產(chǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)，公司管理層只顧及自身利益，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，致使生產(chǎn)管理上懈怠和造假，缺乏嚴(yán)抓質(zhì)量安全意識(shí)。第三個(gè)問題是市場(chǎng)銷售風(fēng)險(xiǎn)問題，長(zhǎng)生生物公司的研發(fā)費(fèi)用大約為1.2億元，銷售費(fèi)用大約為5.8億元，而該公司銷售部門的員工只有25人，銷售費(fèi)用的支出比重過多，每個(gè)員工的銷售費(fèi)用高得不合理，這些數(shù)據(jù)與同行業(yè)的公司相比明顯是不合理的。長(zhǎng)生生物公司作為一家疫苗類的高新技術(shù)企業(yè)，首要任務(wù)應(yīng)該是做好研發(fā)工作，注重疫苗產(chǎn)品的質(zhì)量問題，但其銷售費(fèi)用竟遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用，還把銷售工作列為公司的首要任務(wù)，背離了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的原意，過分注重銷售而輕視了研發(fā)這項(xiàng)核心工作，未對(duì)社會(huì)大眾的健康負(fù)責(zé)，丟失了醫(yī)藥疫苗類企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，無法正確傳導(dǎo)龍頭企業(yè)的示范作用。第四個(gè)問題是企業(yè)的資金沒有正確運(yùn)用，董事長(zhǎng)高俊芳將一大部分的資金用于金融投資方面，而不是用于研究開發(fā)技術(shù)方面，一味地注重個(gè)人利益，沒有將流動(dòng)資金合理利用，沒有認(rèn)真地制定適合公司發(fā)展的策略。由于內(nèi)部審計(jì)未發(fā)現(xiàn)這些問題或未采取相應(yīng)的措施、未起到應(yīng)有的作用，使得最終出現(xiàn)惡劣的后果。（四）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)狀況長(zhǎng)生生物公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部門，實(shí)行審計(jì)的工作。審計(jì)部門的工作是監(jiān)督內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，還有監(jiān)督公司財(cái)務(wù)信息披露的完整性和真實(shí)性，審計(jì)部門負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)其工作。審計(jì)部門有一位主管人員，并有20多名專職審計(jì)人員，審計(jì)部門每個(gè)季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，部門負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)推薦提出，由董事會(huì)委任和罷免，負(fù)責(zé)公司全部的審計(jì)工作安排，審計(jì)部門的審計(jì)范圍有核查資金的應(yīng)用狀況、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理等；審計(jì)委員會(huì)每個(gè)季度向董事會(huì)進(jìn)行工作匯報(bào)。長(zhǎng)生生物的內(nèi)部審計(jì)制度中，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司實(shí)行的內(nèi)部控制是否有效果、風(fēng)險(xiǎn)管理是否到位、披露的財(cái)務(wù)信息是否完整準(zhǔn)確等活動(dòng)的評(píng)價(jià)。長(zhǎng)生生物公司早已意識(shí)到身為制造疫苗類企業(yè)會(huì)面臨許多大大小小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問題，但卻沒有按照內(nèi)部審計(jì)制度和根據(jù)實(shí)際的需求切實(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)活動(dòng)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，沒有開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。在報(bào)告中也聲稱要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，但實(shí)際上并沒有真正運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理來識(shí)別對(duì)公司有嚴(yán)重危害的風(fēng)險(xiǎn)，只是一而再，再而三地出具不實(shí)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)沒有采取任何控制措施，最終導(dǎo)致一系列的問題被曝光。而且公司內(nèi)部控制失效，高俊芳不僅是董事長(zhǎng)，是內(nèi)部審計(jì)部門所屬的審計(jì)委員會(huì)的上級(jí)，還是財(cái)務(wù)總監(jiān)，是財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，這兩個(gè)職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)任，就相當(dāng)于經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)的信息給回了提供信息的人來檢查，使信息無法完整真實(shí)地披露，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性產(chǎn)生了嚴(yán)重影響，從而阻止內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行其實(shí)際工作。內(nèi)部審計(jì)部門就像一個(gè)虛設(shè)的部門，根本起不了監(jiān)督作用，更別說開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為公司防控風(fēng)險(xiǎn)。五、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的措施長(zhǎng)生生物公司存在的這些問題，還有許多企業(yè)也有存在，這些問題影響著企業(yè)的發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，所以必須要完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。在面對(duì)多元化的世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和日益增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，其他企業(yè)應(yīng)該將長(zhǎng)生生物公司的悲劇作為警示，在企業(yè)的運(yùn)行過程中，合理地控制解決風(fēng)險(xiǎn)，使用科學(xué)正確的方法來加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，并增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)能夠穩(wěn)定地立足于市場(chǎng)。（一）建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制。根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的實(shí)際需求，建立完備合理的內(nèi)部審計(jì)制度，每一件事都需要相關(guān)的制度來規(guī)范，有合理的制度要求，規(guī)范事件處理的標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)人員有制度可以遵循，避免錯(cuò)誤的判斷，提高工作效率。還要將內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)方法和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法共同運(yùn)用，發(fā)揮內(nèi)審部門最大的作用。公司內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控對(duì)象之一，內(nèi)部控制是整個(gè)公司運(yùn)行有效性的體現(xiàn)，有效的內(nèi)部控制意味著有效的公司管理。公司在有效的管理下，分設(shè)各種職能部門，部門的作用才得以發(fā)揮。公司沒有有效的內(nèi)部控制，設(shè)置再多部門也只是如同虛設(shè)。（二）制定并嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的策略，以真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。為公司制定適當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)策略，公司當(dāng)前的需求是什么，可能會(huì)遇到什么風(fēng)險(xiǎn)，怎樣監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理是否做到位。充分加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處理，完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的三個(gè)程序，完全施展出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效力。制定了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方案之后就必須嚴(yán)格執(zhí)行，把每個(gè)步驟、每項(xiàng)工作都落實(shí)到位，各個(gè)人員分工合作，各司其職，使利用率最大化。提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增加風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，真正做到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，使企業(yè)減少?zèng)]必要的損失，真正地達(dá)到增值效果。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，加強(qiáng)公司高層和員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)存在于公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，而且是必然存在的，還會(huì)對(duì)企業(yè)造成不好的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行宣傳，讓每個(gè)員工都了解風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，尤其是讓審計(jì)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要求高層管理人員和普通員工在日常的事務(wù)中時(shí)刻注意認(rèn)真防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)運(yùn)用到工作當(dāng)中，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為后續(xù)審計(jì)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作提供一個(gè)便利的環(huán)境。（四）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)，組建專業(yè)合格的審計(jì)隊(duì)伍。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定和實(shí)際現(xiàn)狀，建立與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的機(jī)構(gòu)，例如建立審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則，不能受到外界的干擾，獨(dú)立性是內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門最大的區(qū)別。在選擇審計(jì)人員方面要有嚴(yán)格的要求，必須要求審計(jì)人員有扎實(shí)穩(wěn)固的專業(yè)知識(shí)積攢，熟悉掌握專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任心；教授風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)人員的的專業(yè)素養(yǎng)，提升專業(yè)業(yè)務(wù)能力，提高工作的效率，組建一支風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)隊(duì)伍，提升內(nèi)審部門的作用。（五）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的程序，與現(xiàn)代化程序同步。內(nèi)部審計(jì)的程序要規(guī)范化和現(xiàn)代化，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀有效的內(nèi)部審計(jì)方法，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)任務(wù)，根據(jù)公司方針、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)范圍和重要業(yè)務(wù)內(nèi)容來制定相對(duì)應(yīng)的審計(jì)措施，將計(jì)劃、實(shí)施和完結(jié)這三個(gè)階段的任務(wù)落實(shí)到位，準(zhǔn)確地編制年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案、工作底稿，及時(shí)地出具審計(jì)報(bào)告，后續(xù)的跟蹤工作要嚴(yán)格執(zhí)行。（六）增強(qiáng)公司的文化底蘊(yùn)的建設(shè)，加強(qiáng)部門之間的溝通。文化底蘊(yùn)是企業(yè)精神的根基，企業(yè)要真正地發(fā)展起來，在提高硬技術(shù)的同時(shí)，也要增強(qiáng)文化底蘊(yùn)的延伸。將企業(yè)文化滲入到員工的工作中，傳播積極向上的思想理念，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)新知識(shí)，增加員工對(duì)企業(yè)的信任感，從而提升公司的實(shí)力。加強(qiáng)不同部門的協(xié)作、溝通和聯(lián)系，讓其他部門真正了解內(nèi)部審計(jì)部門的作用，意識(shí)到實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的必要性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)工作開展起來更加順利。六、結(jié)論本文以闡明風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有關(guān)概念與內(nèi)容，詮釋風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有關(guān)理論，來理解風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的差異及聯(lián)系，分析了我國(guó)大中型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)較少企業(yè)真正地把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)運(yùn)用起來。還以長(zhǎng)生生物科技股份有限公司為例子，從該公司的基本情況、經(jīng)營(yíng)情況和審計(jì)現(xiàn)狀來分析存在的問題。最后根據(jù)大中企業(yè)的現(xiàn)狀和長(zhǎng)生生物公司存在的問題，作出了解決問題的建議和措施。文章還存在著一些不足，證據(jù)收集得還不夠完善，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的研究深度還不足，今后將會(huì)進(jìn)一步努力探尋。

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