卓越的內(nèi)部審計師需要五個層次的修煉

卓越的內(nèi)部審計師，需要五個層次的修煉

做好內(nèi)部審計，成為卓越的內(nèi)部審計師，需要五個方面的修

煉。我們先從五個方面來說：

一、五個層次

1.知識

現(xiàn)代內(nèi)部審計，吸收了多方面的理論成果?，F(xiàn)代企業(yè)，要做

好內(nèi)部審計，一定要有扎實和深厚的各種知識。要成為內(nèi)部

審計師，至少應(yīng)該通過CIA考試，至少也應(yīng)該具備本科學(xué)歷

吧。

知識學(xué)習(xí)是伴隨內(nèi)部審計師整個職業(yè)生涯的。放松或停止知

識學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計師遲早會被淘汰。什么是內(nèi)部審計師應(yīng)該

具備的知識呢？理論知識、業(yè)務(wù)知識、實務(wù)知識；專業(yè)知

識、管理知識、思維知識；傳統(tǒng)知識、信息技術(shù)知識等等。

鑒于內(nèi)部審計的工作特點，內(nèi)部審計師要自覺地構(gòu)建知識體

系，豐富各方面的知識。

沒有知識作為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計師的成長就會遇到瓶頸。沒有

知識作為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計師只能重復(fù)老經(jīng)驗，不能適應(yīng)新要

求。知識積累越多，內(nèi)部審計師的思路越開闊，越能利用更

多的方法、技術(shù)和工具。

2.經(jīng)驗

內(nèi)部審計既需要專業(yè)知識，也需要不斷地通過實操積累經(jīng)

驗。盡管信息技術(shù)越來越多地運用到審計檢查中，但是經(jīng)驗

對于內(nèi)部審計師是不可或缺的，有時候還需要進行經(jīng)驗判

斷。還有，內(nèi)部審計師不僅僅只是跟數(shù)字打交道，還需要跟

人打交道，還需要概念性的認知。

沒有知識做基礎(chǔ)，再多年的審計經(jīng)驗也可能還是原地踏步

走。當然，在經(jīng)驗中總結(jié)規(guī)律會讓審計人員前進。但是，如

果有了豐富、扎實的知識基礎(chǔ)，經(jīng)驗就會如虎添翼。

3能力

能力包含兩層含義：一是具備找到完成任務(wù)、解決問題辦法

的才能；二是具備完成任務(wù)、解決問題的執(zhí)行力。二者缺一

不可。如果審計人員只是具備某些才能，但是如果沒有執(zhí)行

力，不能最終完成任務(wù)或解決問題，還是說明他不具備能

力。能力是一種綜合素質(zhì)，這種綜合素質(zhì)不僅包括業(yè)務(wù)素

質(zhì)，還包括心理素質(zhì)和道德素質(zhì)。

能力是建立知識和經(jīng)驗的基礎(chǔ)之上。能力不是審計人員天生

就能具備的，而是要經(jīng)過長期的培養(yǎng)。能力可以停滯不前，

也可以經(jīng)過有意識地培養(yǎng)而不斷得到增長。審計人員要想提

升個人的能力，必須做好三個方面：不斷積累知識和經(jīng)驗；

不斷進行實踐；不斷思考、總結(jié)、改進。

能力包括很多方面，例如發(fā)現(xiàn)問題的能力、溝通能力、組織

能力、寫作能力、學(xué)習(xí)能力等等。

4.定位

審計人員有了知識、經(jīng)驗、能力，能夠完成基本的審計工

作，也可能完成個別出色的審計任務(wù)。但是，要想在自己的

審計生涯上走得更遠，必須給自己更準確的定位。

大家可能聽說過三個工匠的故事。故事的大概就是：有三個

在敲石頭的工匠，第一個工匠說自己是在養(yǎng)家糊口，第二個

工匠說是自己在蓋一棟偉大的建筑，第三個工匠說是自己在

建設(shè)美麗的城市；過了好多年，第一個工匠還在那里敲石

頭，第二個工匠成為了一名建筑師，第三個工匠成了一名市

長。

有了明確的定位就有了方向和目標。定位不能決定審計人員

在短期內(nèi)成為什么，但能決定審計人員的發(fā)展空間和最終成

為什么樣的審計人員：經(jīng)驗豐富的資深審計師、在某些領(lǐng)域

有建樹的審計專家、審計組織的管理者、審計行業(yè)的引領(lǐng)

者……

5.理念

理念主要指的精神層面。簡單拆解來看，理念就是理想和信

念。即使有相同的定位，理念不同，審計人員所創(chuàng)造的價值

也有所不同，面對困難的態(tài)度的也有所不同。紅軍長征的勝

利靠的就是堅定的信念，而不是相對具體的定位。

審計人員的定位可能會根據(jù)個人的發(fā)展階段、外部環(huán)境的變

化而有所調(diào)整，但是審計人員的理念是一般不會出現(xiàn)太大的

變化。理念可能會有所更新，但理念很少有顛覆性、反轉(zhuǎn)性

的變化。

理念還包括價值觀。正確的價值觀才能保證審計人員走正確

的道路。

二、五個層次的不同地位

（圖一）

從圖一可以看到：

知識在第一層次，因為審計人員只有具備基本的知識水平才

有從事審計工作的資格。

經(jīng)驗在第二層次，審計人員要在工作中積累經(jīng)驗，提高工作

效率，提升工作績效。

能力在第三層次，審計人員只具備知識和經(jīng)驗還不夠，還要

有意識的提高個人的能力。同樣學(xué)歷和工作年限的審計人

員，能力不同，承擔(dān)的工作角色也不同。

定位在第四層次，也是在較高的層次。定位不僅僅指的是職

場上定位，還可以是社會中的定位。例如，同樣是審計經(jīng)

理，甲只是踏踏實實做好本職工作，乙不僅能做好本職工

作，還能在審計領(lǐng)域有研究成果，具有行業(yè)內(nèi)的影響力。

理念在第五層次，也是最高層次。理念決定了定位的高度，

也決定了視角的廣度。審計人員的地位越高，越能發(fā)現(xiàn)理念

上的差異。而對于普通的審計人員來說，很少有人在乎他們

的理念是什么。

自上而下，理念決定了定位，定位決定了能力的培養(yǎng)方向，

能力決定了積累經(jīng)驗的內(nèi)容，經(jīng)驗又決定了知識學(xué)習(xí)的范

圍。

自下而上，知識影響到經(jīng)驗積累的方法和利用方式，經(jīng)驗也

會影響能力培養(yǎng)的速度，能力能夠幫助審計人員如何實現(xiàn)其

定位，而不同的定位也會潛移默化影響到審計人員的理念。

三、五個層次相互促進

（圖二）

（圖三）

從圖二、圖三可以看到，知識、經(jīng)驗、能力、定位、理念不

是相互割裂的，而是相互促進、相互推動、相互影響的。例

如，某位審計人員的能力還有所欠缺，但可以通過知識學(xué)習(xí)

和積極實踐來自覺培養(yǎng)個人能力。

先進的理念，正確的價值觀，可以讓審計人員有清晰、準確

的定位，清晰、準確的定位可以讓審計人員知道應(yīng)該培養(yǎng)哪

些方面的能力，哪些方面的能力應(yīng)該重點培養(yǎng)。積極的理念

也可以促進審計人員自