行政事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制制度中較為重要的組成內(nèi)容，同時(shí)也是行政事業(yè)各項(xiàng)工作有序運(yùn)行的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，可以有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理水平，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，確保其及時(shí)可靠的傳遞，為單位管理決策提供科學(xué)的依據(jù)，為行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)定的運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義（一）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于行政事業(yè)單位而言，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，會(huì)計(jì)信息化水平不高，會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，這較大的制約了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。行政事業(yè)單位通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并保證執(zhí)行有效，能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)核算逐漸規(guī)范，約束會(huì)計(jì)人員行為，有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量的提升。（二）提高財(cái)務(wù)管理水平行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的重要手段，通過(guò)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，可以進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，提高對(duì)財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)的管理水平。在不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的同事，還能夠?qū)撛陲L(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行預(yù)測(cè)，科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效的措施加以應(yīng)對(duì)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作的整體水平，為行政事業(yè)單位的健康有序發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）遏制貪污舞弊現(xiàn)象行政事業(yè)單位的履行職責(zé)主要依賴(lài)于財(cái)政撥款，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以有效地保證財(cái)政資金的安全性，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效率，降低貪污舞弊發(fā)生的可能性。隨著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的不斷加強(qiáng)，全面分析單位財(cái)務(wù)管理體系中存在的不足，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步提升資產(chǎn)利用效率，確保資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠有效遏制貪污舞弊的發(fā)生。二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念滯后行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，由于對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理解較為微觀(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度更側(cè)重于財(cái)務(wù)工作本身，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管職能不夠重視，造成內(nèi)部控制監(jiān)控功能缺失，甚至一些單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，財(cái)務(wù)人員監(jiān)管職能和參謀助手的作用無(wú)法有效發(fā)揮，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，增加了單位會(huì)計(jì)決策的風(fēng)險(xiǎn)。（二）單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在不科學(xué)和不規(guī)范的情況，雖然大部分單位都制定了具體的財(cái)務(wù)管理制度，但制度不夠細(xì)化或制度孤立于具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制往往局限于表面或財(cái)務(wù)工作本身，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)辦人員以及監(jiān)督管理人員職能職責(zé)不清晰不明確，從而影響工作效率。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制是較為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，但當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算編制欠缺科學(xué)性，存在預(yù)算編制欠缺有效依據(jù)的情況。存在預(yù)算編制工作中僅由財(cái)務(wù)人員編制或僅以以往年度預(yù)決算為依據(jù)進(jìn)行編制，與單位開(kāi)展工作需求不符，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)，這對(duì)預(yù)算工作的有序開(kāi)展帶來(lái)了較大的影響，必然會(huì)影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的整體水平。（四）監(jiān)督機(jī)制薄弱當(dāng)前有行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中普遍存在監(jiān)督機(jī)制薄弱的問(wèn)題，財(cái)政資金的審計(jì)多由上級(jí)單位組織省級(jí)或聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算超支、財(cái)政資金浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略（一）樹(shù)立重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)通過(guò)從領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，讓內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入人心，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的氛圍，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中，需要加大宣傳的力度，增強(qiáng)單位所有人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，以及全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)優(yōu)化的意識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作最為關(guān)鍵部分，要加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的控制力度。對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而言，主要來(lái)自原始憑證，原始憑證的填制和審核是較為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，在實(shí)際工作中要做好原始憑證填制和審核工作，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。同時(shí)還要嚴(yán)格審核外來(lái)原始憑證，從而為支出和收入提供可靠的依據(jù)。近年來(lái)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展速度較快，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中廣泛應(yīng)用，行政事業(yè)單位需要根據(jù)要求選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化軟件，同時(shí)還要對(duì)記賬憑證進(jìn)行歸類(lèi)，確定會(huì)計(jì)分錄。另外，還要根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，做好資產(chǎn)、資金及往來(lái)款項(xiàng)的清查工作，確保賬實(shí)相符。（三）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，需要與自身的特點(diǎn)相結(jié)合，并根據(jù)內(nèi)部控制要求，積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作的開(kāi)展提供有效的依據(jù)。在實(shí)際工作中，為了能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)資料管理制度的完善，需要與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度相結(jié)合，規(guī)范會(huì)計(jì)信息使用的審核流程，并根據(jù)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸檔和保管。積極建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，遵循不相容崗位相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，并對(duì)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，對(duì)會(huì)計(jì)舞弊行為進(jìn)行有效防范。另外，還要促進(jìn)預(yù)算管理制度的完善，根據(jù)部門(mén)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支出的有效控制，強(qiáng)化對(duì)資金作用情況的監(jiān)督，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)管理方式行政事業(yè)單位為推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，宜基于會(huì)計(jì)管理層面針對(duì)會(huì)計(jì)管理方式實(shí)施優(yōu)化調(diào)整，積極營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位較為重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，通過(guò)做好預(yù)算管理工作，以此來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。在預(yù)算編制時(shí)，要以財(cái)政預(yù)算為基礎(chǔ)，進(jìn)一步細(xì)化部門(mén)預(yù)算，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。其次，行政事業(yè)單位需要重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的管理，在實(shí)際工作中針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)查找預(yù)算失控的原因，積極改進(jìn)相關(guān)制度，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，合理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)進(jìn)行確定，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體能力的提升。最后，還要重視會(huì)計(jì)核算程序管理。即行政事業(yè)單位在實(shí)際開(kāi)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求來(lái)做好會(huì)計(jì)手續(xù)辦理工作，進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)審核力度。（五）完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，需要建立健全完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。即在具體工作中要加強(qiáng)外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。在外部監(jiān)督工作中，審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)需要充分的發(fā)揮自身的權(quán)威性，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況的檢查，積極與專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，獲得良好的建議，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位。同時(shí)還要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性有一個(gè)深入的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)審職能作用的發(fā)揮，進(jìn)一步提高內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，為內(nèi)審工作的順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而且在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督時(shí)，還要嚴(yán)格按照具體的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保內(nèi)控制度能夠落實(shí)到位。通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作相結(jié)合，能夠進(jìn)一步發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要作用，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。四、結(jié)束語(yǔ)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部