稅法六、其他稅種

PART06其他稅種實(shí)務(wù)

01財(cái)產(chǎn)和行為稅類02資源稅類和特定目的稅類03關(guān)稅目錄01房產(chǎn)稅01房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人征收的一種稅。房產(chǎn)稅的概念03房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。房產(chǎn)稅的征稅范圍02房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人04我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。由于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式，所以房產(chǎn)稅的稅率也有兩種。房產(chǎn)稅的稅率01房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算03房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠目前，房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：02房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種，與之相適應(yīng)的應(yīng)納稅額計(jì)算也分為兩種：一是從價(jià)計(jì)征的計(jì)算，二是從租計(jì)征的計(jì)算。01房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值計(jì)征房產(chǎn)稅的，稱為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅的，稱為從租計(jì)征。01020304房產(chǎn)稅納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)稅納稅申報(bào)房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)按照《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》（表7-1）。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間01房產(chǎn)稅征收管理01車船稅的概念車船稅是以我國境內(nèi)的車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。03車船稅的征稅范圍車船稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛。05車船稅的稅收優(yōu)惠（1）法定減免（2）特定減免02車船稅的納稅義務(wù)人車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人。04車船稅的稅率車船稅實(shí)行定額稅率。車船稅的適用稅額見表7-2。02車船稅納稅人按照納稅地點(diǎn)所在的省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的具體適用稅額繳納車船稅。車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）＋1在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。02車船稅征收管理車船稅納稅期限車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。車船稅納稅地點(diǎn)車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。車船稅納稅申報(bào)車船稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《車船稅納稅申報(bào)表》（表7-3）。02車船稅征收管理01

契稅的概念契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。02契稅的納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。03契稅的征稅范圍契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。04契稅的稅率契稅實(shí)行3%～5%的幅度稅率。03契稅

契稅的計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價(jià)方法不同，因而具體計(jì)稅依據(jù)視不同情況而決定。

契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算混契稅采用比例稅率。當(dāng)計(jì)稅依據(jù)確定以后，應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡單。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率契稅的稅收優(yōu)惠①國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。03契稅應(yīng)納稅額契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《契稅納稅申報(bào)表》（表7-4）。契稅納稅申報(bào)契稅在土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)繳納。契稅納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。契稅納稅期限03契稅征收管理印花稅的納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人。印花稅的概念印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象的一種稅。印花稅的稅率印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。印花稅的稅目印花稅共有13個(gè)稅目，具體如下：04印花稅132印花稅的計(jì)稅依據(jù)（1）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定（2）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額，根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算印花稅的稅收優(yōu)惠印花稅的減免稅優(yōu)惠主要有：04印花稅應(yīng)納稅額印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受憑證時(shí)貼花。具體是指在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。印花稅的納稅環(huán)節(jié)印花稅的納稅人應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《印花稅納稅申報(bào)表》（表7-6）。印花稅的納稅申報(bào)印花稅的納稅辦法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分為以下三種。印花稅的納稅辦法印花稅一般實(shí)行就地納稅。印花稅的納稅地點(diǎn)04印花稅征收管理PART02資源稅類和特定目的類01（1）資源稅的概念（2）資源稅的特點(diǎn)資源稅的概念與特點(diǎn)03①原油②天然氣③煤炭④金屬礦⑤非金屬礦⑥海鹽資源稅的征稅范圍02資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人。資源稅納稅人和扣繳義務(wù)人04（1）資源稅稅目（2）資源稅稅率資源稅的稅目及稅率05資源稅的稅收優(yōu)惠有下列情形。資源稅的稅收優(yōu)惠01資源稅1.資源稅的計(jì)算公式資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。（1）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率（2）實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率01資源稅2.資源稅的計(jì)稅依據(jù)（1）銷售額①銷售額的一般認(rèn)定。②核定銷售額。③洗選煤的計(jì)稅銷售額。④原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算。（2）銷售數(shù)量①納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實(shí)際銷售數(shù)量為銷售數(shù)量。②納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時(shí)的自用數(shù)量為銷售數(shù)量。③納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。④納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額和銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額和銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。例題8-1-8-501資源稅01020304資源稅的納稅地點(diǎn)資源稅的納稅期限資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。資源稅的納稅申報(bào)納稅人無論當(dāng)期是否發(fā)生應(yīng)稅行為，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填報(bào)納稅申報(bào)表。見表8-2資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間01資源稅的征收管理1.城鎮(zhèn)土地使用稅的概念與特點(diǎn)（1）城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。（2）城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)①對(duì)占用土地的行為征稅。②征稅對(duì)象是土地。③征稅范圍有所限定。④實(shí)行差別幅度稅額。02城鎮(zhèn)土地使用稅2.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。這里所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。這里所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。3.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的所有土地，具體的規(guī)定如下：①城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的城市，城市土地使用稅的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)。02城鎮(zhèn)土地使用稅②縣城是指縣人民政府所在地，縣城土地使用稅的征稅范圍為縣人民政府所在地。③建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，建制鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。④工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。4.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體的實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。城鎮(zhèn)土地使用稅稅率如表8-3所示。02城鎮(zhèn)土地使用稅5.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠凡有下列情形之一的，免征土地使用稅：02城鎮(zhèn)土地使用稅1城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用定額稅率計(jì)算征收。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用定額稅率月（或季、半年）度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅額÷12（或4、2）2.城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的確定（1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。（2）尚未組織測定土地面積，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以土地證書確定的土地面積為準(zhǔn)。（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。02城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人應(yīng)按照《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》（表8-4）。02城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理1.土地增值稅的概念與特點(diǎn)（1）土地增值稅的概念土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓取得的增值額征收的一種稅。（2）土地增值稅的特點(diǎn)①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象。②征稅面比較廣。③采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額。④采用超率累進(jìn)稅率。⑤實(shí)行按次征收。03土地增值稅2.土地增值稅納稅人土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。其中單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營者。3.土地增值稅的征稅范圍根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括兩類：一是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收入的行為，二是轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物并取得收入的行為。03土地增值稅4.土地增值稅的稅收優(yōu)惠①納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（不包括高級(jí)公寓、別墅、度假村等）出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。②因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。③企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。④自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。⑤國家規(guī)定的其他土地增值稅優(yōu)惠政策。03土地增值稅5.土地增值稅稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，如表8-5所示。表8-5土地增值稅稅率表03土地增值稅1.土地增值稅的計(jì)算公式土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和相應(yīng)稅率計(jì)算征收。因此，要計(jì)算土地增值稅稅額，應(yīng)首先確定增值額。2.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。03土地增值稅應(yīng)納稅額土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日。土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。土地增值稅納稅地點(diǎn)土地增值稅納稅申報(bào)表如表8-6和表8-7所示。納稅申報(bào)土地增值稅納稅期限03土地增值稅的征收管理（1）車輛購置稅的概念車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象，以其購置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。（2）車輛購置稅的特點(diǎn)①征收范圍單一。②征收環(huán)節(jié)單一。③征稅具有特定目的。④價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。1.車輛購置稅的概念與特點(diǎn)04車輛購置稅2.車輛購置稅納稅人車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購置，包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。3.車輛購置稅的征稅范圍車輛購置稅以《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱《車輛購置稅暫行條例》）中列舉的產(chǎn)品（商品）為征稅對(duì)象。車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布?，F(xiàn)行車輛購置稅的征稅對(duì)象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。04車輛購置稅4.車輛購置稅的稅率車輛購置稅采用10%的比例稅率。5.車輛購置稅的稅收優(yōu)惠車輛購置稅的免稅、減稅優(yōu)惠，按照下列規(guī)定執(zhí)行：①外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免征車輛購置稅。②中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免征車輛購置稅。③設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免征車輛購置稅。④購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅。⑤城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。04車輛購置稅1.車輛購置稅的計(jì)算公式車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率2.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)車輛購置稅以應(yīng)稅車輛為課稅對(duì)象，以從價(jià)定率、價(jià)外征收的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格是車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。04車輛購置稅應(yīng)納稅額132車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。車輛購置稅的納稅期限車輛購置稅由國家稅務(wù)總局征收。納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。車輛購置稅的納稅地點(diǎn)納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。04車輛購置稅征收管理1.城市維護(hù)建設(shè)稅的概念與特點(diǎn)（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額（全面“營改增”試點(diǎn)期間為增值稅和消費(fèi)稅之和）為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)①屬于附加稅。②稅款?？顚Ｓ谩＂鄹鶕?jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率。2.城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。05城市維護(hù)建設(shè)稅3.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看分布很廣，具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。4.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，如表8-8所示。05城市維護(hù)建設(shè)稅5.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠城市維護(hù)建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”，也就相應(yīng)地減免了城市維護(hù)建設(shè)稅?，F(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的減免規(guī)定主要如下：①海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。②對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。③對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。05城市維護(hù)建設(shè)稅1.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而要求加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。2.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅稅額＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×適用稅率05城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)03城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限由于城市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時(shí)繳納的，所以其納稅期限與“三稅”的納稅期限一致。02城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)。01城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅”同時(shí)繳納。05城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理PART03關(guān)稅1.關(guān)稅的概念關(guān)稅是指一國海關(guān)根據(jù)該國法律規(guī)定，對(duì)通過其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。2.關(guān)稅的分類（關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出口關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅，一般分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅。我國海關(guān)目前對(duì)進(jìn)出我國境內(nèi)貨物征收的關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅兩類。01關(guān)稅認(rèn)知1關(guān)稅的征稅范圍關(guān)稅的征稅范圍包括國家準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，但法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。貨物，是指貿(mào)易性商品。具體地說，除國家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關(guān)稅外，所有進(jìn)口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征稅范圍。2關(guān)稅納稅人關(guān)稅納稅人，包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。01關(guān)稅認(rèn)知1.關(guān)稅稅目《海關(guān)進(jìn)出口稅則》是以世界海關(guān)組織（WCO）發(fā)布的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（HS）為基礎(chǔ)，結(jié)合我國進(jìn)出口商品的實(shí)際而制定的。全部應(yīng)稅商品共分為22個(gè)大類，22大類商品分為98章列示，每章商品被細(xì)分為若干商品項(xiàng)數(shù)。這些商品項(xiàng)數(shù)分別由8位數(shù)字組成的代碼表示，稱為稅則號(hào)列。每個(gè)稅則號(hào)列后對(duì)商品進(jìn)行基本描述，以及該稅則號(hào)列商品適用的稅率。經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)，2017年12月份公布的關(guān)稅調(diào)整方案，我國2018年稅則稅目數(shù)共計(jì)8549個(gè)。01關(guān)稅認(rèn)知2.關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率和特別關(guān)稅稅率，形式上包括從量定額和從價(jià)定率混合使用的復(fù)合稅率及滑準(zhǔn)稅率。（1）進(jìn)口關(guān)稅稅率（2）出口關(guān)稅稅率我國現(xiàn)行稅則對(duì)100余種商品計(jì)征出口關(guān)稅，稅率一般為20%～40%，此外在一定期限內(nèi)還對(duì)200多種出口商品實(shí)行暫定稅率，采用的都是從價(jià)定率征稅的方法。（3）特別關(guān)稅01關(guān)稅認(rèn)知1.一般進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第十八條規(guī)定：“進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定?！背山粌r(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向我國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按照規(guī)定調(diào)整后的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。（1）應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物成交價(jià)格的費(fèi)用（2）不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物成交價(jià)格的費(fèi)用（3）特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格02關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)2.出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅，單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。出口貨物的成交價(jià)格