工程索賠審計的步驟和方法

工程索賠審計的步驟和方法工程索賠是指在建設工程施工合同履行過程中，由于非自己過錯應由對方承擔責任造成的損失，向對方提出經(jīng)濟補償和工期順延的要求。它主要涉及業(yè)主方不依法履行合同、設計文件的缺陷、工程項目建設承發(fā)包管理模式變化、意外風險和不可預見因素等方面。當前，施工企業(yè)和承包商往往借助工程索賠的“外衣”進行高估冒算、虛報冒領、騙取國家和建設單位資金的行為時有發(fā)生。因此，在工程造價結算審計中，審計人員經(jīng)常會遇到工程索賠的情況。結合審計工作實踐，下面介紹對工程索賠問題進行審計的步驟和方法。一、審核分析索賠的原因，看索賠的條件是否成立1、看索賠是否由當事人違約造成的。當事人違約通常表現(xiàn)為沒有按照合同約定履行自己的義務。發(fā)包方違約常常表現(xiàn)在沒有為承包方提供合同約定的施工條件、未按照合同的約定期限和數(shù)額付款等；監(jiān)理方未能按照合同約定完成工作，如未能及時發(fā)出指令等也視為發(fā)包方違約；承包方違約的情況有主要是沒按合同約定的質量、期限完成施工，或者由于不當行為給發(fā)包方造成其他損害。2、看索賠是否由于不可抗力因素或不利的物質事件形成的。不可抗力因素可以分自然事件和社會事件。自然事件主要是施工過程中不可避免發(fā)生并不能克服的自然事件，包括地震、海嘯、瘟疫、水災等等；社會事件則包括國家政策、法律、法令的變更、戰(zhàn)爭、罷工等等。不利的物質條件是指承包方在施工現(xiàn)場遇到的不可預見的自然物質條件、非自然的物質障礙和污染物，包括地下和水文條件。3、看索賠是否由原合同缺陷形成的。合同缺陷表現(xiàn)為合同文件規(guī)定不嚴謹甚至矛盾、合同中的條款遺漏或錯誤等。在這種情況下，監(jiān)理工程師應當給予解釋，如果這種解釋將導致成本增加或工期延長，發(fā)包方應當給予補償。4、看索賠是否因合同變更引起的。合同變更主要表現(xiàn)為設計變更、施工方法變更、追加或者取消某些工作、合同規(guī)定的其他變更等。5、看是否由工程師指令形成的。監(jiān)理工程師指令有時也會產(chǎn)生索賠，如指令承包方加速施工、進行某項工作、更換某些材料、采取某些措施等。這些指令的存在可以確立索賠的成立，否則，不予確認。二、審核索賠的程序，界定索賠行為按照《建設工程施工合同文本》的有關規(guī)定，工程索賠不僅要有正當理由，而且還要有索賠事件發(fā)生的有效證據(jù)，并在一定的規(guī)定期限內按照程序落實各個環(huán)節(jié)的具體行為，否則不得予以索賠。審計中對于因發(fā)包方原因給承包方造成延期支付合同價款、延誤工期或其他經(jīng)濟損失的，包括不可抗力延誤工期的確立，應嚴格從以下程序進行把關。1、承包方發(fā)出索賠意向書。合同實施過程中，凡不屬于承包方責任導致項目延期和成本增加事件首次發(fā)生后的14日內，必須以正式函件向監(jiān)理工程師提出索賠申請，并抄送發(fā)包方，聲明對此事項要求索賠，同時仍須遵照工程師的指令繼續(xù)施工。逾期申報時，監(jiān)理工程師有權拒絕承包方的索賠要求，甚至監(jiān)理工程師接受了的逾期索賠要求，審計人員也應予以剔除。2、承包方提出索賠報告。發(fā)出索賠意向通知后14日內，承包方要向監(jiān)理工程師提出補償經(jīng)濟損失或延長工期的索賠報告及有關資料。包括事件的原因、對其權益影響的證據(jù)資料、索賠的依據(jù)，以及計算出的該事件影響所要求的索賠金額和申請延展工期天數(shù)等。3、監(jiān)理方審核索賠報告。監(jiān)理工程師在收到承包方送交的索賠報告和有關資料后，于28日內給予核實或要求承包方進一步補充索賠理由和證據(jù)。監(jiān)理工程師未在規(guī)定的期限內未予答復或未對承包方作進一步要求的，視為該項索賠已經(jīng)認可。4、當索賠事件持續(xù)進行時，承包方應每隔7日向監(jiān)理工程師發(fā)出索賠意向，在索賠事件終了后14日內，向監(jiān)理工程師提供索賠的有關資料和最終索賠報告。5、發(fā)包方根據(jù)事件發(fā)生的原因、責任范圍、合同條款審核承包方的索賠申請和監(jiān)理工程師的索賠處理報告，確定是否批準索賠。三、審查索賠證據(jù)的真實性、合法性、完整性1、索賠證據(jù)的真實性。索賠證據(jù)必須是在實施合同過程中確定存在和發(fā)生的，必須完全反映實際情況，經(jīng)得起推敲。2、索賠證據(jù)的全面性。審查索賠證據(jù)能否全面說明事件的全過程，能否相互說明、相互映證，索賠報告中涉及到的索賠理由、事件過程、影響、索賠數(shù)據(jù)是否齊全。3、索賠證據(jù)的及時性。索賠證據(jù)的取得是否及時，是否符合合同有關規(guī)定，特別是取得時間是否與索賠事件相符，相關責任人簽字時間是否合理，防止索賠證據(jù)事后補簽、亂簽字現(xiàn)象。4、索賠是否具有法律效力。索賠證據(jù)必須是書面文件，有關記錄、協(xié)議、紀要必須是雙方簽字的；工程中重大事件、特殊情況的記錄、統(tǒng)計必須有相關責任人簽字認可。四、審查索賠計算的正確性索賠的實質內容表現(xiàn)為費用索賠和工期索賠兩個方面。審計人員在審計過程中，要根據(jù)建設單位提供的索賠資料，對雙方確定的工期索賠天數(shù)和費用索賠金額逐項逐筆進行審核計算，特別是要對費用索賠的金額進行復算審查。1、審查費用內容和項目是否合理?？梢运髻r費用內容一般包括人工費、材料費、設備費、保函手續(xù)費、貸款利息、保險費、利潤、管理費。只計索賠事件相關的項目，對不相關的項目不予認可。2、審查索賠取費的合理性。費用索賠涉及的款項較多，內容龐雜。有的索賠事件可以補償工期、費用、利潤，如延誤發(fā)放圖紙、延誤移交施工現(xiàn)場等；有的索賠事件可補償工期和費用，如后續(xù)法規(guī)的調整等；有的索賠事件只可補償工期，如異常不利的天氣、公共當局引起的延誤等。要注意區(qū)分，剔出不合理的取費項目費率。3、審查費用計算是否正確。一方面，看所采用的費率是否合理、適度。工程量表中的單價是綜合單價，不僅含有直接費，還包括間接費、風險費、輔助施工機械費、公司管理費和利潤等項目的攤銷成本。注意審查索賠費用是否重復。在停工損失中，不應以日工資計算，不應計算閑置人員在此期間的獎金、福利等報酬，通常采取人工單價乘以折算系數(shù)。停工期間的機械只取折舊費或租賃費，不應包括機械運轉費。另一方面，要正確區(qū)分停工損失與因工程師臨時改變工作內容或作業(yè)方法的功效降低損失的區(qū)別，凡可改作其他工作的，不應按停工損失計算，可適當考慮降效損失。需要指出的是，建設工程索賠審計要時刻圍繞工程合同來進行，凡是作為合同文件組成部分