記賬實(shí)操-暫估入賬的跨年會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/3記賬實(shí)操-暫估入賬的跨年會(huì)計(jì)處理沖平暫估入賬的憑證（紅字）：借：原材料貸：應(yīng)付賬款根據(jù)發(fā)票計(jì)入原材料：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款領(lǐng)用原材料的差額：借：以前年度損益調(diào)整貸：原材料利潤影響：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整將以前年度的損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整附：暫估成本可以掛賬多久企業(yè)若是在匯算清繳期結(jié)束前，取得合法購貨憑證，那么就按照估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益的存貨成本科目中，允許稅前扣除。企業(yè)若是在匯算清繳期內(nèi)，仍未取得合法購貨憑證，那么就按已計(jì)入當(dāng)期損益的存貨暫估價(jià)款調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。待以后年度實(shí)際取得合法購貨憑證時(shí)，在取得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中，允許稅前扣除。暫估入庫的材料可以結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照正常程序結(jié)轉(zhuǎn)；當(dāng)收到發(fā)票時(shí)，沖減暫估款即可。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等)暫估入賬。對于上月暫估入庫并已銷售商品的銷售成本，從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，但是，由于企業(yè)購銷活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性，從會(huì)計(jì)的重要性原則出發(fā)，出于簡化會(huì)計(jì)核算的考慮，對于暫估成本的發(fā)出成本，不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整，而是隨庫存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。這也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫成本時(shí)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)的原因之一。因此，在計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫存商品成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計(jì)算確定發(fā)出成本。由于月初紅字沖回入庫，并且取得發(fā)票正式入帳，兩者相抵，余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額。所以，該差額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫存商品承擔(dān)了。但是，如果本月同類商品即無月初結(jié)存，又無購銷業(yè)務(wù)發(fā)生的，或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本的，或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話，則該