國庫會計核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程

國庫管帳核算業(yè)務(wù)操縱規(guī)程

為范例國庫管帳核算業(yè)務(wù)處理懲罰手續(xù)，確保國庫管帳核算事情正常有序地進(jìn)行，憑據(jù)《國庫管帳治理規(guī)定》等

有關(guān)規(guī)定，制定本操縱規(guī)程。

一、國庫管帳核算崗?fù)ぜ奥氊?zé)

各級國庫應(yīng)設(shè)置管帳主管崗、綜合核算崗、明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗、復(fù)核崗、同城票據(jù)互換崗、系統(tǒng)

維護(hù)崗等。由國庫自身進(jìn)行事后監(jiān)督的，應(yīng)設(shè)事后監(jiān)督崗。

崗?fù)ぶg相互制約的一般要求是：綜合核算、明細(xì)核算記賬和資金清算記賬崗?fù)と藛T不得相互兼任，不得參加對

自身經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)核、查抄及對賬；事后監(jiān)督、同城票據(jù)互換、系統(tǒng)維護(hù)、管帳主管（含其授權(quán)人員）崗?fù)と藛T不得

參加管帳賬務(wù)處理懲罰；非系統(tǒng)維護(hù)崗?fù)と藛T不得參加國庫管帳業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)。各崗?fù)さ穆氊?zé)是：

（一）管帳主管崗

賣力組織治理本部分日常管帳核算的各項事情；賣力國庫管帳業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項重要業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置和用戶治理；賣

力保管密鑰和國庫內(nèi)部往來密押治理機(jī)；賣力對重要管帳事項進(jìn)行審批；處理懲罰、陳訴國庫管帳核算中的問題等。

（二）綜合核算崗

賣力國庫管帳業(yè)務(wù)系統(tǒng)的日初始化；平衡、查對本部分管帳賬務(wù)；進(jìn)行日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的備份和保管；賣力國庫管

帳業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)復(fù)：賣力支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來、上下級國庫預(yù)算收入等業(yè)務(wù)的對賬；賣力與財務(wù)、稅

務(wù)、海關(guān)等征收構(gòu)造，以及與本行相關(guān)部分的對賬；制作科目日結(jié)單、匯總科目日結(jié)單、管帳H計表、余額表、國庫

存款計息積數(shù)清單、分戶賬、總賬、管帳月計表、業(yè)務(wù)狀況陳訴表等；打印系統(tǒng)日志；治理查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)，登記相

關(guān)登記簿；整理管帳資料，治理與事后監(jiān)督的管帳資料交代等。

（三）明細(xì)核算記賬崗

賣力審核種種憑證及所附文件、資料；治理各級預(yù)算收入的收納、分別、報解、入庫和改正；治理庫款的支撥、

退付；治理國度債券刊行和兌付業(yè)務(wù)的核算；治理預(yù)算外收支業(yè)務(wù)的核算；制作種種預(yù)算收入、退庫、支出和國債刊

行、兌付等業(yè)務(wù)報表和財務(wù)庫存日報表；發(fā)送、吸收或下教與明細(xì)核算業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；制作通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單；

登記相關(guān)賬簿等。

（四）資金清算記賬崗

賣力同城票據(jù)互換提出票據(jù)的錄入、提入票據(jù)的清分與查對；提倡、吸收支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)；治

理行庫往來業(yè)務(wù)；登記相關(guān)賬簿等。

（五）復(fù)核崗

賣力對明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核。不可變動電子信息的導(dǎo)入及其在系統(tǒng)內(nèi)通報使用、以

及可自動處理懲罰的業(yè)務(wù)，視同已復(fù)核。

（六）同城票據(jù)互換崗

賣力同城票據(jù)互換提出、提入票據(jù)的通報等。

（七）系統(tǒng)維護(hù)崗

賣力國庫管帳業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安裝、升級、日常維護(hù)，實時處理懲罰系統(tǒng)妨礙，在“盤算機(jī)運行日志”上序時記錄維

護(hù)情況；賣力相干系統(tǒng)軟件的保管等。

（八）事后監(jiān)督崗

賣力對上一事情日已處理懲罰完的國庫管帳核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審和查驗；賣力裝訂憑證、賬簿、報表等管帳資

料；賣力保管國庫管帳檔案等。

二、國庫管帳憑證

（-）原始憑證

1.收入繳庫憑證。包羅稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、一般繳款書、非稅收入一般繳款書和出口貨品稅

收專用繳款書、海關(guān)專用繳款書及其他專用繳款書等，是治理預(yù)算收入繳庫的專用憑證。

2.收入退庫憑證。收入退庫憑證的形式為“收入退還書”，是治理預(yù)算收入退付的專用憑證。

3.收入改正憑證。收入改正憑證的形式為“改正通知書”，是治理預(yù)算收入改正與調(diào)庫的專用憑證。

4.庫款支撥憑證。包羅預(yù)算撥款憑證、財務(wù)性資金申請劃款憑證、財務(wù)性資金申請退款憑證等。預(yù)算撥款憑證是

治理各級財務(wù)部分實撥資金的撥付憑證，財務(wù)性資金申請劃款憑證是治理會合支付署理銀行向人民銀行國庫申請清算

已支付財務(wù)性資金的憑證，財務(wù)性資金申請退款憑證是治理會合支付署理銀行向人民銀行國庫申請退回已清算財務(wù)性

資金的憑證。

5.資金結(jié)算專用憑證。包羅支付系統(tǒng)往來專用憑證、行庫往來專用憑證、國庫資金匯劃專用憑證等。支付系統(tǒng)往

來專用憑證是治理中心支庫以上各級國庫資金匯劃的憑證，行庫往來專用憑證是治理國庫與管帳營業(yè)部分之間資金匯

劃的憑證，國庫資金匯劃專用憑證是治理人民銀行縣支庫與統(tǒng)領(lǐng)國庫之間資金匯劃的憑證。

6.國債憑證。包羅國債收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)等。兌付機(jī)構(gòu)憑國債收款單存根聯(lián)和收據(jù)聯(lián)治理國債還本付息。

（二）記賬憑證

記賬憑證包羅轉(zhuǎn)賬憑證、表外憑證及其他具備記賬憑證根本要素的原始憑證等。

國庫治理內(nèi)部賬務(wù)和對外款項劃轉(zhuǎn)時，使用轉(zhuǎn)賬憑證；進(jìn)行表外科目核算時，使用表外憑證。

三、管帳科目與賬戶

（一）管帳科目

1.資產(chǎn)類科目

（1）中央預(yù)算支出（總庫專用）。核算總庫治理的財務(wù)部批準(zhǔn)的中央預(yù)算支出。

撥付預(yù)算支出資金時借記本科目，預(yù)算支出資金繳回時貸記本科目。

（2）兌付國度債券本息款。核算本行代財務(wù)部支付的兌付國度債券本息款項。

本行兌付時借記本科目，轄屬行上劃或總庫與財務(wù)部清算資金時貸記本科目。

2.欠債類科目

（1）中央預(yù)算收入（總庫專用）。核算總庫收納的中央級一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項、

中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方的預(yù)抵稅收返還等款項。本科目下按收入種類平分設(shè)賬戶。

收入增加時貸記本科目，退付時借記本科目。

（2）地方財務(wù)庫款。核算地方各級財務(wù)預(yù)算的牢固收入、共享收入分得部分、補(bǔ)貼收入、專項收入、基金預(yù)算收

入、地方預(yù)算收入的退付和地方預(yù)算撥款、撥款的繳回、補(bǔ)貼支出、專項支出和基金預(yù)算支出等款項。本科目下按與

預(yù)算級次相對應(yīng)的財務(wù)部分平分設(shè)賬戶。

庫款增加時貸記本科目，庫款淘汰時借記本科目。

（3）財務(wù)預(yù)算專項存款。核算各級財務(wù)部分預(yù)算資金的專項存款。本科目下按存款類別平分設(shè)賬戶。

存款增加時貸記本科目，存款淘汰時借記本科目。

（4）財務(wù)預(yù)算外存款。核算各級財務(wù)預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。本科目下按存款單位平分設(shè)賬戶。

存款增加時貸記本科目，存款淘汰時借記本科目。

（5）待報解中央預(yù)算收入。核算各級國庫當(dāng)日收納的、未報解的中央預(yù)算收入款項。本科目是過渡性科目。

當(dāng)日收納款項時貸記本科目，報解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時借記本科目。

（6）待報解地方預(yù)算收入。核算國庫各分支庫當(dāng)日收納的、未報解的，以及未結(jié)轉(zhuǎn)的地方預(yù)算收入款項。本科目

是過渡性科目。本科目下按地方預(yù)算級次分設(shè)賬戶。

當(dāng)日收納款項時貸記本科目，報解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時借記本科目。

（7）待報解共享收入。核算國庫各分支庫收納的、待分別的中央與地方、地方與地方共享收入款項。本科目是過

渡性科目。本科目下按共享類別分設(shè)賬戶。

當(dāng)日收納的共享收入款項貸記本科目，分別、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時借記本科目。

（8）代收國度債券款（總庫專用）。核算總庫收到的國度債券刊行款項。本科目下分別按刊行機(jī)構(gòu)、國度債券種

類、刊行年度平分設(shè)賬戶。

收到國債刊行款項時貸記本科目，總庫轉(zhuǎn)入“中央預(yù)算收入”科目時借記本科目。

（9）國度債券兌付資金。核算財務(wù)部通過人民銀行總行撥付的國債還本付息款項及手續(xù)費。

收到財務(wù)部撥入資金時貸記本科目，總庫撥出資金時借記本科目。

3.資產(chǎn)欠債配合類科目

（1）大額支付往來。核算支付系統(tǒng)提倡行和吸收行通過大額支付系統(tǒng)治理支付結(jié)算的往來款項。年終將本科目余

額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

（2）小額支付往來。核算支付系統(tǒng)提倡行和吸收行通過小額支付系統(tǒng)治理支付結(jié)算的往來款項。年終將本科目余

額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

（3）支付清算資金往來。核算支付系統(tǒng)提倡行和吸收行通過大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)治理支付結(jié)算的匯差款

項。年終，“大額支付往來”、“小額支付往來”科目余額分別查對正確后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，余額軋差反應(yīng)并結(jié)轉(zhuǎn)下

年。

（4）同城票據(jù)互換。核算國庫參加同城票據(jù)互換提出、提入的票據(jù)款項。本科目是過渡性科目，年末日余額為

零。

（5）國庫待結(jié)算款項。核算人民銀行國庫在治理業(yè)務(wù)歷程中產(chǎn)生的臨時性、過渡性款項和因預(yù)算級次不清、待劃

退等原因而待處理懲罰的款項。本科目是過渡性科目，余額軋差反應(yīng)。本科目下按資金清算方法分設(shè)暫收、暫付戶，

按待處理懲罰款項性質(zhì)分設(shè)專戶。

收入時貸記本科目，分別處理懲罰時借記本科目。

（6）行庫往來。核算本行國庫部分與管帳營業(yè)部分之間的往來款項。本科目余額軋差反應(yīng)。

國庫部分與管帳營業(yè)部分分別開立對方賬戶，雙方記賬金額相同，偏向相反，每日產(chǎn)生額、余額查對相符，并表

后科目余額為零。

（7）國庫內(nèi)部往來。核算不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的支庫與統(tǒng)領(lǐng)國庫之間的資金往來款項。本科目余額軋差反

應(yīng)。

統(tǒng)領(lǐng)國庫在科目下按轄屬支庫分設(shè)賬戶，支庫在科目下設(shè)與統(tǒng)領(lǐng)國庫往來分戶賬。統(tǒng)領(lǐng)國庫與轄屬支庫記賬金額

相同，偏向相反，每日產(chǎn)生額、余額查對相符，并表后科目余額為零。

（8）聯(lián)行往賬（總庫專用）。核算發(fā)報行向收報行劃出的聯(lián)行款項。本科目余額軋差反應(yīng)。

新年度開始，將本科目余額不通太過錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”科目。

（9）聯(lián)行來賬（總庫專用）。核算收報行收到發(fā)報行劃來的聯(lián)行款項。本科目余額軋差反應(yīng)。

收報行收到電子盤算中心寄來的對賬表與聯(lián)行來賬卡片查對相符的，轉(zhuǎn)入“已核春聯(lián)行來賬”科目。

新年度開始，將本科目余額不通太過錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行來賬”科目。

（10）待結(jié)算財務(wù)款項（商業(yè)銀行、信用社專用）。核算國庫經(jīng)收處治理預(yù)算收入的收納、報解和署理國庫收

納、分別、報解、退付的各級預(yù)算收入款項。本科目下，國庫經(jīng)收處設(shè)置“待報解預(yù)算收入專戶”；署理國庫設(shè)置

“待處理懲罰款項”，以及“待報解中央預(yù)算收入”、“待報解地方預(yù)算收入”、“待報解共享收入”等專戶，其

中：“待報解地方預(yù)算收入”專戶下按預(yù)算級次分設(shè)“省級”、“地（市）級”、“縣（市、區(qū)）級”和“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）

級”分戶，“待報解共享收入”專戶下分設(shè)“中央與地方”和“地方與地方”分戶。

4.表外科目

（1）重要空白憑證。人民銀行國庫部分核算行庫往來專用憑證、聯(lián)行報單、支付系統(tǒng)往來憑證、國庫資金匯劃專

用憑證以及其他重要空白憑證的入庫、使用和庫存。本科目下按重要空白憑證的種類設(shè)分戶賬，重要空白憑證以每份1

元的假訂代價記賬。

調(diào)入、收回或領(lǐng)入時，記收入；調(diào)出、使用或銷毀時，記支付。本科目余額是重要空白憑證的庫存份數(shù)。

（2）有價證券及收款單。核算本行治理的應(yīng)兌未兌國債收款單。本科目下按國債收款單的種類設(shè)分戶賬，按國債

收款單的未兌本金金額記錄。

移入時記收入，兌付時記支付，余額為國債收款單的未兌本金金額合計數(shù)。

（3）已兌付國度債券。核算本行收到已兌付的國度債券及其上繳、銷毀業(yè)務(wù)。本科目下按已兌付國度債券的種

類、年度設(shè)分戶賬，按券面實際金額記錄。

收券、入庫時記收入，上繳、出庫或銷毀時記支付，余額為己兌付國度債券的庫存數(shù)。

（二）管帳賬戶

人民銀行國庫按管帳科目設(shè)置總賬，憑據(jù)科目日結(jié)單登記借、貸方產(chǎn)生額，并結(jié)計余額，每日綜合平衡。各級國

庫憑據(jù)管帳科目設(shè)置相應(yīng)的分戶賬。

（三）登記簿

各級國庫應(yīng)按預(yù)算收支核算等業(yè)務(wù)的需要設(shè)置以下登記簿（表）：

1.預(yù)算收入登記簿。按預(yù)算級次、征收構(gòu)造、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

2.預(yù)算支出登記簿。按預(yù)算支出科目、金額等要素進(jìn)行登記。

3.直接支付清算額度登記簿。按署理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

4.授權(quán)支付清算額度登記簿。按署理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

5.預(yù)算收入退庫登記簿。按審批構(gòu)造、預(yù)算級次、預(yù)算科目、退庫原因、退庫金額等要素進(jìn)行登記。

6.國債刊行登記簿（總庫專用）。按債券種類、繳款單位、金額等要素進(jìn)行登記。

7.國債兌付本息款登記簿。按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進(jìn)行登記。

8.國債收款單存根聯(lián)登記簿。按收款單種類、號碼、移交金額、兌付情況要素進(jìn)行登記。

9.通訊聯(lián)網(wǎng)登記簿。可用通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單取代。

10.業(yè)務(wù)量登記表。按庫逐日登記。

11.國庫管帳業(yè)務(wù)系統(tǒng)日志。按操縱人員、進(jìn)出系統(tǒng)時間和操縱內(nèi)容進(jìn)行登記。

12.資金往來查詢登記簿.按資金清算種類序時逐筆登記。

13.資金往來查復(fù)登記簿。按資金清算種類序時逐筆登記。

14.國庫內(nèi)部往來提倡登記簿。按提倡業(yè)務(wù)種類序時逐筆登記。

15.國庫內(nèi)部往來吸收登記簿。按吸收業(yè)務(wù)種類序時逐筆登記。

16.業(yè)務(wù)交代登記簿（見格式1）。按各管帳事項進(jìn)行逐項登記。

17.管帳資料交代登記簿（見格式2）。按管帳資料進(jìn)行逐項登記。

18.管帳重要事項登記簿（見格式3）。按管帳重要事項內(nèi)容進(jìn)行逐項登記。

19.管帳主管授權(quán)登記簿（見格式4）。按管帳主管授權(quán)事項進(jìn)行逐項登記。

20.柜面監(jiān)督登記簿（見格式5）。按預(yù)算收入、退庫、撥款、報表等業(yè)務(wù)種類進(jìn)行審查時，對發(fā)明的不合規(guī)情況

及處理懲罰的結(jié)果進(jìn)行逐項登記。

21.同城票據(jù)互換退票登記簿（見格式6）。按退票原因、場次和憑證種類序時逐筆登記。

22.行庫往來票據(jù)簽收登記簿（見格式7）。按業(yè)務(wù)產(chǎn)生時間序時逐筆登記。

23.行庫往來對賬登記簿（見格式8）。按對賬部分、業(yè)務(wù)產(chǎn)生情況序時登記。

24.國庫盤算機(jī)運行日志（見格式9）。按運行情況逐日進(jìn)行登記。

25.重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿（見格式10）。按重要空白憑證種類、起訖號碼，以及收入支付后的留存份數(shù)

登記。

26.重要空白憑證使用銷號登記簿（見格式11）。按領(lǐng)取使用的重要空白憑證種類、起訖號碼，以及銷號使用后

的留存份數(shù)逐項登記。

27.國庫管帳檔案保管登記簿（見格式12）。按檔案保管期限、編號、種類、數(shù)量、所屬期等進(jìn)行逐項登記。

28.國庫管帳檔案借閱登記簿（見格式13）。按借閱單位或人、檔案名稱和編號、數(shù)量、送還時間等進(jìn)行逐項登

記。

29.國庫管帳業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿（見格式14）。按密押設(shè)備、操縱員卡、國庫印章的印模等國庫管帳業(yè)務(wù)

重要物品進(jìn)行登記。

未附格式的登記簿由系統(tǒng)自動生成，可采取磁介質(zhì)保管。各級國庫可憑據(jù)業(yè)務(wù)需要或相關(guān)文件規(guī)定設(shè)置其他登記

簿。

四、國庫報表

（一）國庫管帳報表。包羅余額表、日計表、月計表、資產(chǎn)欠債表、業(yè)務(wù)狀況陳訴表。

（二）預(yù)算收支報表。包羅財務(wù)庫存日報表、預(yù)算收入日（月、年）報表、地方預(yù)算收入總額分成盤算日（月、

年）報表、國債兌付日（月、年）報表等。各級國庫可憑據(jù)需要，制作預(yù)算收入退庫日（月、年）報表、預(yù)算支出月

（年）報表、國債刊行收入月（年）報表等。

五、預(yù)算收入收納、分別、報解的核算

（―）國庫經(jīng)收處

國庫經(jīng)收處收到紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息后，按下列步伐治理預(yù)算收入的收納和報解：

1.審查憑證

（1）預(yù)算級次、預(yù)算科目、征收構(gòu)造和收款國庫等要素是否填寫清楚；

（2）巨細(xì)寫金額是否相符，字跡有無涂改；

（3）繳款人名稱、賬號、開戶銀行填寫是否正確、齊全；

（4）付款聯(lián)是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預(yù)留印鑒是否相符；或是否已與繳款人簽訂劃款協(xié)議；

（5）繳款人存款賬戶是否有足夠余額。

經(jīng)審查切合要求的，國庫經(jīng)收處治理稅款收納，不然，將紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息按原渠道返回。

2.治理收納

繳款人以轉(zhuǎn)賬方法繳納款項的，國庫經(jīng)收處應(yīng)在紙質(zhì)繳款書各聯(lián)上加蓋同一日期的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章，收據(jù)聯(lián)退繳款

人，付款憑證聯(lián)由繳款人開戶行作借方憑證，與另制作的“待結(jié)算財務(wù)款項”科目下的“待報解預(yù)算收入專戶”轉(zhuǎn)賬

貸方憑證實時治理轉(zhuǎn)賬。與國庫聯(lián)網(wǎng)的，國庫經(jīng)收處應(yīng)將劃轉(zhuǎn)樂成信息反饋國庫，并打印電子繳稅付款憑證一式二

聯(lián)，一聯(lián)據(jù)以記賬，一聯(lián)交繳款人。管帳分錄為：

借：XX存款一繳款人

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解預(yù)算收入專戶

繳款人以現(xiàn)金繳納款項的，國庫經(jīng)收處收妥現(xiàn)金，在紙質(zhì)繳款書各聯(lián)上加蓋同一日期的現(xiàn)金收訖業(yè)務(wù)印章后，收

據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)退繳款人，付款憑證聯(lián)作“現(xiàn)金”科目借方憑證附件，與另制作的“待結(jié)算財務(wù)款項”科目下的“待報

解預(yù)算收入專戶”轉(zhuǎn)賬貸方憑證實時治理轉(zhuǎn)賬。管帳分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解預(yù)算收入專戶

3.治理預(yù)算收入款項報解

國庫經(jīng)收處將己收納的繳款書匯總金額與“待結(jié)算財務(wù)款項”科目下的“待報解預(yù)算收入專戶”余額查對一致

后，通過大額支付系統(tǒng)或同城票據(jù)互換將款項實時匯總或?qū)崟r逐筆劃轉(zhuǎn)國庫，或通過小額支付系統(tǒng)將同意付款的小額

支付往來借記業(yè)務(wù)回執(zhí)發(fā)送國庫。通過同城票據(jù)互換劃款的，國庫經(jīng)收處應(yīng)制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，其中：借方憑證

借記“待結(jié)算財務(wù)款項”科目下的“待報解預(yù)算收入專戶”，貸方憑證連同紙質(zhì)繳款書相關(guān)聯(lián)次或電子繳款書信息清

單劃轉(zhuǎn)國庫；通過支付系統(tǒng)劃款的，按有關(guān)規(guī)定治理。管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解預(yù)算收入專戶

貸：存放中央銀行款項等

（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫

1.預(yù)算收入的收納

（1）直吸收納預(yù)算收入的處理懲罰。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫直吸收納預(yù)算收入時，除比照國庫經(jīng)收處治理外，還應(yīng)分別憑

據(jù)中央級、省級、地（市）級、縣（市、區(qū)）級、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級等預(yù)算牢固收入和共享收入制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，治

理轉(zhuǎn)賬，同時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。管帳分錄為：

借：XX存款或現(xiàn)金

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶

（2）收納國庫經(jīng)收處報解預(yù)算收入的處理懲罰。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到國庫經(jīng)收處報解預(yù)算收入款項時，應(yīng)對劃款憑

證和相應(yīng)紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息（清單）認(rèn)真審查，如發(fā)明問題，實時查詢：審查確認(rèn)無誤后，治理轉(zhuǎn)賬，同

時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：同城票據(jù)互換等

貸：待報解中央預(yù)算收入等

署理國庫的管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解中央預(yù)算收入等

（3）掛賬的處理懲罰。對已收納，但因預(yù)算級次不清等原因而待處理懲罰的款項，國庫應(yīng)作掛賬處理懲罰，其

中：人民銀行國庫使用“國庫待結(jié)算款項”科目下的“待處理懲罰款項”戶掛賬，署理國庫使用“待結(jié)算財務(wù)款項”

科目下的“待處理懲罰款項”戶掛賬。

人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：同城票據(jù)互換等

貸：國庫待結(jié)算款項一待處理懲罰款項戶

署理國庫的管帳分錄為:

借：存放中央銀行款項等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待處理懲罰款項戶

待查清后實時治理轉(zhuǎn)賬，同時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項一待處理懲罰款項戶

貸：待報解中央預(yù)算收入等

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待處理懲罰款項戶

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解中央預(yù)算收入等

2.預(yù)算收入的分別與報解

(1)共享收入的分別。憑據(jù)當(dāng)日收納的中央與地方、地方與地方共享收入，憑據(jù)規(guī)定的共享分成比例，制作共享

收入分成日報表，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：待報解共享收入

貸：待報解中央預(yù)算收入

待報解地方預(yù)算收入一XX戶等

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解共享收入

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶等

(2)預(yù)抵稅收返還的盤算與劃轉(zhuǎn)。憑據(jù)上級財務(wù)規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目，將當(dāng)日產(chǎn)生額盤算出

預(yù)抵稅收返還額，轉(zhuǎn)入本級預(yù)算收入，同時登記預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等

貸：待報解地方預(yù)算收入一鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級戶

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

（3）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫。

①實行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應(yīng)憑據(jù)本級財務(wù)當(dāng)日收入總額，按財務(wù)體制審定的分成比例，制

作地方預(yù)算收入總額分成盤算日報表一式三份，按規(guī)定蓋印后，一份留存，一份交同級財務(wù)構(gòu)造，一份隨劃款憑證報

上級國庫。結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：待報解地方預(yù)算收入一鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級戶

貸：待報解地方預(yù)算收入一縣級戶

地方財務(wù)庫款

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

地方財務(wù)庫款

②未實行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫，治理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，人民銀行國庫的管帳

分錄為：

借：待報解地方預(yù)算收入一鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級戶

貸：地方財務(wù)庫款

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

貸：地方財務(wù)庫款

（4）預(yù)算收入的報解。報解中央級、省級、地（市）級、縣（市、區(qū)）級預(yù)算收入時，分別制作各級預(yù)算收入日

報表一式二份，按規(guī)定蓋印后一份留存，人民銀行國庫將另一份日報表隨轉(zhuǎn)賬貸方憑證上劃上級國庫，轉(zhuǎn)賬借方憑證

作各待報解戶的記賬依據(jù)，管帳分錄為：

借:待報解中央預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）等

貸：待報解中央預(yù)算收入（支庫）等

署理國庫將另一份日報表隨劃款憑證和轉(zhuǎn)賬貸方憑證上劃上級國庫，轉(zhuǎn)賬借方憑證作各待報解戶的記賬依據(jù)，管

帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶

貸：存放中央銀行款項等

（三）支庫

1.預(yù)算收入的收納

（1）支庫收到征收構(gòu)造電子繳款書信息后，對電子繳款書的要素進(jìn)行自動校驗，校驗有誤的，將電子信息退回原

征收構(gòu)造，校驗無誤的，發(fā)送繳款人開戶行，或通過統(tǒng)領(lǐng)國庫向繳款人開戶行提倡小額支付往來借記業(yè)務(wù)。支庫待收

到款項后，與相應(yīng)電子信息進(jìn)行匹配，匹配不一致的，資金在“國庫待結(jié)算款項”科目下的“待處理懲罰款項”戶中

掛賬，并治理查詢，憑據(jù)查復(fù)情況作相應(yīng)處理懲罰；匹配一致的，納入各待報解戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑

證附件，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿，同時將劃款信息反饋征收構(gòu)造。管帳分錄為：

借：同城票據(jù)互換等

貸：待報解中央預(yù)算收入等

支庫收到征收構(gòu)造發(fā)來的自收匯繳電子繳稅信息，經(jīng)校驗無誤，待收到款項后與電子信息進(jìn)行匹配，匹配不一致

的，在“國庫待結(jié)算款項”科目下的“待處理懲罰賬戶”中掛賬，并治理查詢，憑據(jù)查復(fù)情況作相應(yīng)處理懲罰；匹配

一致的，納入待報解賬戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑證附件，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。同時將劃款信息反饋

征收構(gòu)造。管帳分錄為：

借：同城票據(jù)互換等

貸：待報解地方預(yù)算收入等

支庫收到國庫經(jīng)收處通過同城票據(jù)互換劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項的處理懲罰手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫治理。

（2）支庫收到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫上劃的預(yù)算收入款項及日報表后，審查日報表制作是否正確，劃款憑證附件是否

齊全，并分別按預(yù)算級次，對預(yù)算收入日報表合計數(shù)與相應(yīng)劃款憑證金額及對應(yīng)附件金額進(jìn)行查對。對實行預(yù)抵稅收

返還和總額分成的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫，還須審核預(yù)抵稅收返還和總額分成盤算是否正確。審核確認(rèn)無誤后，治理轉(zhuǎn)賬，同

時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：同城票據(jù)互換

貸：待報解中央預(yù)算收入等

署理國庫的管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解中央預(yù)算收入等

（3）對因預(yù)算級次不清等原因而待處理懲罰的款項，國庫應(yīng)作掛賬處理懲罰，相關(guān)手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫有關(guān)業(yè)

務(wù)治理。

2.預(yù)算收入的分別與報解

（1）支庫共享收入的分別比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫治理。

（2）預(yù)抵稅收返還的盤算與劃轉(zhuǎn)。實行預(yù)抵稅收返還的縣（市、區(qū)）支庫，須憑據(jù)上級財務(wù)規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比

例和有關(guān)預(yù)算科目，對當(dāng)日產(chǎn)生額盤算出預(yù)抵稅收返還額，扣除已返還下級財務(wù)的數(shù)額后，轉(zhuǎn)入本級預(yù)算收入，同時

登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等

貸：待報解地方預(yù)算收入一縣級戶

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

（3）縣級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫治理。

（4）預(yù)算收入的報解。人民銀行支庫報解中央級、省級、地（市）級預(yù)算收入時，按預(yù)算級次分別制作轉(zhuǎn)賬借、

貸方憑證，治理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬借方憑證作有關(guān)待報解戶的記賬依據(jù)，貸方憑證作提倡國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，或提出同城票

據(jù)互換上劃資金的依據(jù)，并通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將預(yù)算收入日報表信息傳送至上級國庫。管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等

貸：國庫內(nèi)部往來等

署理支庫預(yù)算收入日報表信息憑據(jù)上級國庫的要求傳送，其資金款項通過約定方法上劃。管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶

貸：存放中央銀行款項等

當(dāng)日來不及報解的預(yù)算收入款項，應(yīng)于越日上午報解；當(dāng)日已治理轉(zhuǎn)賬，因通訊不暢等原因當(dāng)日不能治理資金上

劃時，在“國庫待結(jié)算款項”科目下相應(yīng)的暫收戶作掛賬處理懲罰。

（四）中心支庫

1.預(yù)算收入的收納

（1）中心支庫收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項的處理懲罰手續(xù)比照支庫治理。

（2）中心支庫收到支庫上劃的預(yù)算收入款項后，審核發(fā)明劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理懲罰手續(xù)治理。

審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，治理轉(zhuǎn)賬。管帳分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來一XX庫戶等

貸：待報解中央預(yù)算收入等

中心支庫收到支庫上報的預(yù)算收入日報信息文件后，審核如下內(nèi)容：

①文件格式是否正確，要素是否齊全；

②文件的報表序號是否連貫；

③預(yù)算級次及科目使用等是否正確；

④各級預(yù)算收入日報表總分金額是否相符；

⑤國庫資金匯劃專用憑證金額與收到的報表合計數(shù)是否一致。

審核發(fā)明有誤的，中心支庫通知支庫實時查明原因，改正后重新上報。審核確認(rèn)無誤的，治理分別與報解，同時

登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。

2.預(yù)算收入的分別與報解

（1）中心支庫共享收入的分別比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫治理。

（2）預(yù)抵稅收返還的盤算與劃轉(zhuǎn)比照支庫治理。管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等

貸：待報解地方預(yù)算收入一地級戶

（3）地（市）級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫治理。

（4）預(yù)算收入的報解。中心支庫報解中央級、省級預(yù)算收入時，按預(yù)算級次分別制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，治理轉(zhuǎn)

賬。轉(zhuǎn)賬借方憑證作有關(guān)待報解戶的記賬依據(jù)，貸方憑證作提倡支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)，或提出同城票據(jù)互換上劃資金的

依據(jù)，并通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將預(yù)算收入日報表信息傳送至上級國庫。管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

當(dāng)日來不及報解的預(yù)算收入款項，應(yīng)于越日上午報解；當(dāng)日已治理轉(zhuǎn)賬，因通訊不暢等原因當(dāng)日不能治理資金上

劃時，在“國庫待結(jié)算款項”科目下相應(yīng)的暫收戶作掛賬處理懲罰。

（五）分庫

1.預(yù)算收入的收納

(1)分庫收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項的處理懲罰手續(xù)比照支庫治理。

(2)分庫收到中心支庫上劃的預(yù)算收入款項后，審核發(fā)明劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理懲罰手續(xù)治理。

審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，治理轉(zhuǎn)賬。管帳分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報解中央預(yù)算收入等

收到中心支庫上報的預(yù)算收入日報信息后，審核內(nèi)容比照中心支庫處理懲罰。

審核發(fā)明有誤的，通知中心支庫實時查明原因，改正后重新上報。審核確認(rèn)無誤的，治理分別與報解，同時登記

相關(guān)預(yù)算收入登記簿。

(3)分庫收到總庫劃轉(zhuǎn)的應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅收入后，將款項與相應(yīng)通訊文件查對無誤后治理轉(zhuǎn)賬。

管帳分錄為：

借：大額支付往來

貸：待報解地方預(yù)算收入

2.預(yù)算收入的分別與報解

(1)共享收入的分別比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫治理。

(2)預(yù)抵稅收返還的盤算與劃轉(zhuǎn)比照支庫治理。

(3)省級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫治理。

(4)中央預(yù)算收入的報解比照中心支庫治理。

(六)總庫

1.會合繳庫的核算

總庫收到中央預(yù)算收入繳款書相關(guān)聯(lián)次后，審查繳款書的各項內(nèi)容是否正確，繳款單位是否屬于會合繳庫單位。

如發(fā)明問題，應(yīng)實時治理查詢。查對無誤后，治理轉(zhuǎn)賬。管帳分錄為：

借：同城票據(jù)互換等

貸：待報解中央預(yù)算收入

借：待報解中央預(yù)算收入

貸：中央預(yù)算收入

2.收到分庫上劃款項的核算

總庫收到分庫上劃的預(yù)算收入款項后，審核發(fā)明劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理懲罰手續(xù)治理。審核確認(rèn)

劃款憑證要素?zé)o誤的，治理轉(zhuǎn)賬。管帳分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報解中央預(yù)算收入

收到分庫上報的預(yù)算收入日報信息后，審核事項比照中心支庫處理懲罰。

審核發(fā)明有誤的，通知分庫實時查明原因，改正后重新上報。審核確認(rèn)無誤的，在憑據(jù)規(guī)定的比例盤算應(yīng)返還地

方的跨地區(qū)分享所得稅后，治理入庫手續(xù)，同時按預(yù)算科目、省別記錄中央預(yù)算收入登記簿。管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入

貸：中央預(yù)算收入

國庫待結(jié)算款項一跨地區(qū)分享所得稅戶

應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅，憑據(jù)財務(wù)部指令治理返還手續(xù)。管帳分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項一跨地區(qū)分享所得稅戶

貸：大額支付往來

六、國庫存款計息處理懲罰

(-)計息范疇

在“地方財務(wù)庫款”、“財務(wù)預(yù)算專項存款”、“財務(wù)預(yù)算外存款”管帳科目內(nèi)核算的國庫存款，以及中央財務(wù)

在國度金庫總庫的中央預(yù)算收入存款，應(yīng)結(jié)計存款利息。

(二)計息處理懲罰

國庫存款憑據(jù)人民銀行宣布的單位活期存款利率按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日。結(jié)息期內(nèi)如遇利率調(diào)解,

不分段計息，以結(jié)息日掛牌的活期存款利率結(jié)計利息。

1.人民銀行國庫的計息處理懲罰

人民銀行國庫應(yīng)于結(jié)息日后第一個事情日上午向同級管帳營業(yè)部分提供分庫別的“國庫存款計息積數(shù)清單”一式

兩份，管帳營業(yè)部分據(jù)以盤算利息后一份留存，一份退國庫部分，并于當(dāng)日將利息款項劃轉(zhuǎn)國庫部分。國庫對管帳營

業(yè)部分提交的計息憑證與收到款項查對一致后，劃款憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報解將利息收入記入“地方

財務(wù)庫款”及相應(yīng)的中央收入賬戶，一聯(lián)交同級財務(wù)。同一國庫機(jī)構(gòu)內(nèi)存在多級多庫的，應(yīng)憑據(jù)劃款憑證，通過“國

庫待結(jié)算款項”科目將利息款項暫收后，分庫別制作一借多貸“待報解戶”轉(zhuǎn)賬憑證，并在憑證轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫

預(yù)算科目；一式二聯(lián)的轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報解將利息收入記入同級財務(wù)庫款，一聯(lián)送同級

財務(wù)構(gòu)造作回單。

本地沒有管帳營業(yè)部分的支庫，國庫存款計息處理懲罰通過統(tǒng)領(lǐng)國庫轉(zhuǎn)管帳營業(yè)部分治理。

2.署理支庫的計息處理懲罰

在人民銀行開立準(zhǔn)備金存款賬戶的署理支庫統(tǒng)領(lǐng)行，應(yīng)于每結(jié)息日后的2個事情日內(nèi)，匯總盤算本行署理支庫的

國庫存款計息積數(shù)，制作分庫別的明細(xì)“國庫存款計息積數(shù)清單”，送交人民銀行國庫，由人民銀行國庫對計息范

疇、明細(xì)金額、合計金額等內(nèi)容進(jìn)行初審，初審?fù)ㄊ潞笏屯壒軒I業(yè)部分。同級管帳營業(yè)部分復(fù)審確認(rèn)無誤后，將

匯總的應(yīng)付利息款項劃轉(zhuǎn)至署理支庫統(tǒng)領(lǐng)行準(zhǔn)備金存款賬戶，署理支庫統(tǒng)領(lǐng)行于2個事情日內(nèi)，將利息分別劃轉(zhuǎn)至各

署理支庫，署理支庫應(yīng)于當(dāng)日將利息收入收納、報解入庫，并通知同級財務(wù)構(gòu)造。

各署理支庫應(yīng)設(shè)置“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目，核算按規(guī)定的計息范疇和利率盤算的國庫存款利息。盤算應(yīng)

付利息時記收方，收到人民銀行轉(zhuǎn)來的利息時記付方。

3.署理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的計息處理懲罰

署理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應(yīng)于結(jié)息日后第一個事情日上午憑據(jù)已審核確認(rèn)無誤的“國庫存款計息積數(shù)清單”，制作一式

二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預(yù)算科目，一聯(lián)作為記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報解將利息收入記入同級

地方財務(wù)庫款，一聯(lián)交同級財務(wù)。

七、預(yù)算收入退付

（-）預(yù)算收入的退付

國庫收到財務(wù)或征收構(gòu)造發(fā)來的預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證和相關(guān)審批文件、資料后，將紙質(zhì)憑證與電

子信息進(jìn)行匹配并查對相關(guān)要素，匹配或查對有誤的，通知簽發(fā)構(gòu)造做相應(yīng)修正；匹配和查對無誤的，國庫審核相應(yīng)

文件資料。審核發(fā)明有誤或本級庫款不敷退付的，將預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證退回原簽發(fā)構(gòu)造；審核確認(rèn)

無誤的，治理退庫手續(xù)，并在退付事項的原始繳款書電子信息上做退庫標(biāo)記，同時登記預(yù)算收入登記簿（紅字）和預(yù)

算收入退庫登記簿，紙質(zhì)收入退還書支付憑證聯(lián)作記賬憑證或附件，報查聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章退卻簽發(fā)構(gòu)造，付款通

知聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章后隨預(yù)算收入日報表送退款的財務(wù)構(gòu)造，同時將已退庫電子信息反饋簽發(fā)構(gòu)造。在取消紙質(zhì)憑

證情況下，國庫直接審核相關(guān)文件資料，并打印已退庫電子信息清單作記賬憑證或附件。有退庫申請書的，退庫申請

書附在相應(yīng)紙質(zhì)收入退還書或電子信息清單后作附件。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解中央預(yù)算收入專戶等

貸：存放中央銀行款項等

需要通過同城票據(jù)互換劃轉(zhuǎn)退庫款項的，國庫將簽發(fā)構(gòu)造制作的一式五聯(lián)紙質(zhì)收入退還書中的收款憑證聯(lián)和收賬

通知聯(lián)，隨同劃款憑證提交收款人開戶行。需要退付現(xiàn)金的，簽發(fā)構(gòu)造在收入退還書電子信息或紙質(zhì)憑證上注明“退

付現(xiàn)金”標(biāo)識，收款人憑簽發(fā)構(gòu)造簽署的領(lǐng)取現(xiàn)金通知、原完稅證明和有效身份證件到指定銀行領(lǐng)取現(xiàn)金。

國庫制作預(yù)算收入日報表時，應(yīng)憑據(jù)預(yù)算收入登記簿本科目當(dāng)日紅、藍(lán)字產(chǎn)生額的差額填列，收入數(shù)大于退付數(shù)

用藍(lán)字反應(yīng)，退付數(shù)大于收入數(shù)用紅字（負(fù)數(shù)）反應(yīng)。

下級國庫退付上級預(yù)算收入，當(dāng)日收入不敷退付時應(yīng)向上級國庫治理劃付。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來等

貸：待報解中央預(yù)算收入等

署理國庫的管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶等

（二）預(yù)算收入退付退回

1.因國庫自身原因產(chǎn)生預(yù)算收入退庫退回的，人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：大額支付往來等

貸：國庫待結(jié)算款項一大額支付往來暫收戶等

署理國庫的管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待處理懲罰款項

重新劃出時，經(jīng)管帳主管審批后治理，人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項一大額支付往來暫收戶等

貸：大額支付往來等

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待處理懲罰款項

貸：存放中央銀行款項等

2.因收入退還書憑證錯誤等原因產(chǎn)生退庫退回的，國庫制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，一聯(lián)作報解入庫的記賬憑

證，并以收到的資金結(jié)算憑證收款聯(lián)或紙質(zhì)收入退還書收款憑證聯(lián)作記賬憑證附件，一聯(lián)隨紙質(zhì)收入退還書收賬通知

聯(lián)退原簽發(fā)構(gòu)造，同時登記預(yù)算收入登記簿和預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）。人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報解中央預(yù)算收入等

署理國庫的管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶等

重新退付時，按正常退庫處理懲罰。

（三）預(yù)算收入退付的結(jié)轉(zhuǎn)入庫

預(yù)算收入退庫與預(yù)算收入一并結(jié)轉(zhuǎn)入庫，若當(dāng)日沒有預(yù)算收入或當(dāng)日的退庫大于收入時，總庫的管帳分錄為：

借：中央預(yù)算收入

貸：待報解中央預(yù)算收入

人民銀行各分支庫的管帳分錄為：

借：地方財務(wù)庫款

貸：待報解地方預(yù)算收入一XX戶等

署理國庫的管帳分錄為：

借：地方財務(wù)庫款

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶等

八、預(yù)算收入改正

國庫收到財務(wù)或征收構(gòu)造發(fā)來的預(yù)算收入改正通知書電子信息、紙質(zhì)憑證及須要的審批依據(jù)后，將紙質(zhì)憑證與電

子信息進(jìn)行匹配并查對相關(guān)要素，匹配或查對有誤的，通知簽發(fā)構(gòu)造做相應(yīng)修正；匹配和查對無誤的，治理改正手

續(xù)，紙質(zhì)憑證作相應(yīng)記賬憑證附件。同時將已改正信息反饋簽發(fā)構(gòu)造，并在改正事項的原始繳款書電子信息上做改正

標(biāo)記。需要審核相應(yīng)審批依據(jù)的，在審核確認(rèn)無誤后治理改正手續(xù)，審核發(fā)明有誤的退回原簽發(fā)構(gòu)造。在取消紙質(zhì)憑

證情況下，直接治理改正手續(xù)，或經(jīng)審核審批依據(jù)、確認(rèn)無誤后治理改正手續(xù)，并打印改正通知書電子信息清單作記

賬憑證附件。

（-）串科目的處理懲罰

國庫憑據(jù)改正通知書，比較原始憑證，對原列事項進(jìn)行審核確認(rèn)后，用紅字（負(fù)數(shù)）沖正原列預(yù)算收入登記簿，

用藍(lán)字記錄正確的預(yù)算收入登記簿。

（二）串級次的處理懲罰

國庫憑據(jù)改正通知書，對原列事項審核確認(rèn)后，制作記賬憑證，按反偏向記錄原列管帳分戶賬，用紅字（負(fù)數(shù)）

登記預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記錄相應(yīng)管帳分戶賬和預(yù)算收入登記簿。由國庫自身原因產(chǎn)生的改正，須經(jīng)管帳主管審批

后治理。管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等

貸：待報解地方預(yù)算收入等

（三）串庫的處理懲罰

國庫憑據(jù)改正通知書，對原列事項審核確認(rèn)后，制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，按反偏向記錄原列管帳分戶賬，用紅字

（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算收入登記簿，通過支付系統(tǒng)或國庫內(nèi)部往來將款項劃轉(zhuǎn)收款國庫；需要通過同城票據(jù)互換劃轉(zhuǎn)的，

墮落方應(yīng)制作一式五聯(lián)改正通知書，其中兩聯(lián)和剩余聯(lián)次繳款書隨同劃款憑證提交收款國庫，其中一聯(lián)作收款國庫貸

方憑證附件，登記預(yù)算收入登記簿，另一聯(lián)及剩余聯(lián)次繳款書隨收款國庫的預(yù)算收入日報表等交相應(yīng)征收構(gòu)造。人民

銀行國庫的管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶

貸：存放中央銀行款項等

收款國庫收到時，人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報解中央預(yù)算收入等

署理國庫的管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待報解XX專戶

在同一國庫機(jī)構(gòu)內(nèi)多級多庫產(chǎn)生串庫的，管帳分錄為：

借：待報解中央預(yù)算收入等（原列收款國庫）

貸：待報解中央預(yù)算收入等（現(xiàn)列收款國庫）

（四）“免、抵”稅調(diào)庫的處理懲罰

國庫憑據(jù)縣級以上征收構(gòu)造提交的“免、抵”稅調(diào)庫通知和相關(guān)文件資料，比照同一國庫機(jī)構(gòu)內(nèi)串科目的改正處

理懲罰，“免、抵”稅調(diào)增數(shù)藍(lán)字記錄相關(guān)預(yù)算收入登記簿，“免、抵”稅調(diào)減數(shù)紅字（負(fù)數(shù)）記錄相關(guān)預(yù)算收入登

記簿和藍(lán)字記錄相關(guān)預(yù)算收入退庫登記簿。

九、庫款支撥的核算

（一）庫款支撥

國庫收到同級財務(wù)構(gòu)造發(fā)來的預(yù)算撥款憑證電子信息、紙質(zhì)憑證后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并查對相關(guān)

要素，匹配或查對有誤的，通知財務(wù)構(gòu)造做相應(yīng)修正；匹配和查對無誤的，在同級地方財務(wù)庫存余額內(nèi)治理預(yù)算撥款

手續(xù)，同時登記預(yù)算支出登記簿。紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證或附件，一聯(lián)退同級財務(wù)，同時將已撥款電子信息反饋同

級財務(wù)。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國庫應(yīng)打印已撥款電子信息清單作記賬憑證或附件。

人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：地方財務(wù)庫款等

貸：大額支付往來等

署理國庫的管帳分錄為：

借：地方財務(wù)庫款

貸：存放中央銀行款項等

需要通過同城票據(jù)互換劃款的，國庫將財務(wù)部分填制的一式四聯(lián)預(yù)算撥款憑證中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨

劃款憑證提交收款單位開戶行?

（二）會合支付

國庫治理會合支付資金清算業(yè)務(wù)，應(yīng)憑據(jù)財務(wù)部分提供的“財務(wù)直接支付匯總清算額度通知單”和“財務(wù)授權(quán)支

付匯總清算額度通知單”，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權(quán)支付清算額度登記簿。

1.通過大額支付系統(tǒng)或國庫內(nèi)部往來治理會合支付資金清算的，國庫收到署理銀行發(fā)來的申請劃款憑證和申請劃

款匯總清單電子信息后進(jìn)行審核，審核發(fā)明有誤的，將電子信息返回署理銀行；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和

同級地方財務(wù)庫存余額內(nèi)治理資金清算，打印一式三聯(lián)申請劃款憑證（增補(bǔ)），一聯(lián)做記賬憑證，兩聯(lián)交同級財務(wù)（其

中一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章，一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)專用章。下同），并提倡大額支付往來或國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，同時銷記支付清

算額度登記簿。管帳分錄為：

借：地方財務(wù)庫款等

貸：大額支付往來等

在未取消紙質(zhì)憑證情況下，國庫將署理銀行于日終前送來的紙質(zhì)申請劃款憑證與相應(yīng)電子信息查對，查對有誤

的，退回署理銀行重新填制，查對無誤的，將紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級財務(wù)。

2.通過小額支付系統(tǒng)治理會合支付資金清算的，國庫收到署理銀行發(fā)來的小額支付往來借記業(yè)務(wù)包后，審核資金

信息和相應(yīng)的申請劃款匯總清單電子信息，審核發(fā)明有誤的，向署理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核

確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級地方財務(wù)庫存余額內(nèi)治理資金清算，打印小額支付往來憑證，一聯(lián)作記賬憑證，

兩聯(lián)交同級財務(wù)，并發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，同時銷記支付清算額度登記簿。管帳分錄為：

借：地方財務(wù)庫款等

貸：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

借：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

3.通過同城票據(jù)互換治理會合支付資金清算的，國庫在收到署理銀行提交的紙質(zhì)申請劃款憑證后，與相應(yīng)的紙質(zhì)

申請劃款匯總清單或電子信息進(jìn)行查對，查對有誤的，向署理銀行提倡查詢；查對無誤的，在支付清算額度和同級地

方財務(wù)庫存余額內(nèi)治理資金清算，通過同城票據(jù)互換將款項劃轉(zhuǎn)署理銀行，同時銷記支付清算額度登記簿。管帳分錄

為：

借：地方財務(wù)庫款等

貸：同城票據(jù)互換

4.國庫直接治理會合支付業(yè)務(wù)的處理懲罰手續(xù)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）撥款退回

1.因國庫自身原因產(chǎn)生己撥出款項退回的，人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：大額支付往來等

貸：國庫待結(jié)算款項一大額支付往來暫收戶等

署理國庫的管帳分錄為:

借：存放中央銀行款項等

貸：待結(jié)算財務(wù)款項一待處理懲罰款項

重新劃出時，經(jīng)管帳主管審批后治理，人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項一大額支付往來暫收戶等

貸：大額支付往來等

署理國庫的管帳分錄為：

借：待結(jié)算財務(wù)款項一待處理懲罰款項

貸：存放中央銀行款項等

2.因預(yù)算撥款憑證錯誤、署理銀行申請退款等原因產(chǎn)生已撥出款項退回的，人民銀行國庫的管帳分錄為：

借：同城票據(jù)互換等

貸：地方財務(wù)庫款等

署理國庫的管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項等

貸：地方財務(wù)庫款

同時以紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算支出登記簿，治理會合支付款項退回業(yè)務(wù)的還應(yīng)規(guī)復(fù)支付清算額度，登記支付清算

額度登記簿。

十、國度債券的核算

（一）刊行的核算

總庫收到國債刊行款項并經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，治理轉(zhuǎn)賬。同時登記國債刊行登記簿。管帳分錄為：

借：大額支付往來等

貸：代收國度債券款

借：代收國度債券款

貸：中央預(yù)算收入

（-）兌付的核算

1.國債兌付資金的核算

（1）總庫收到財務(wù)部撥入的國債兌付資金時，管帳分錄為：

借：中央預(yù)算支出

貸：國度債券兌付資金

（2）總庫撥往承銷銀行時，管帳分錄為：

借：國度債券兌付資金

貸：大額支付往來等

2.國債收款單兌付的核算

（1）持券人到人民銀行治理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時，國庫應(yīng)審查持券人的有效身份證明和收款單收據(jù)聯(lián)。債權(quán)產(chǎn)

生變革的，屬單位購買的，應(yīng)審查單位介紹信（注明收款單位賬號、開戶行）；屬小我私家購買的，應(yīng)審查持券人的

有效身份證明、收款人賬號、開戶行。

（2）國庫應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容：

①收款單是否真實，印章是否齊全；

②收款單的收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；

③收款單兌付結(jié)余欄盤算是否正確；

④持有國債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。

（3）經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，國庫制作加蓋名章的“收款單可兌付通知書”一式兩份，連同收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)及

相關(guān)資料進(jìn)行換人復(fù)審。復(fù)審無誤后，國庫在收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“付訖”或“已兌付”戳記及名章，并由

收款單位經(jīng)辦人簽章后治理劃款，將兌付款項劃入持券人賬戶。“收款單可兌付通知書”一份連同收款單收據(jù)聯(lián)作治

理劃款的轉(zhuǎn)賬借方憑證附件，一份交持券人。存根聯(lián)作“有價單證及收款單”表外科目支付憑證附件。人民銀行國庫

的管帳分錄為：

借：兌付國度債券本息款

貸：大額支付往來等

（4）國庫憑據(jù)兌付單位和小我私家收款單本金數(shù)額，分別制作“有價證券及收款單”表外科目支付憑證，同時銷

記該表外科目的分戶賬。

（5）國庫按差別的債券種類、年度、單位、小我私家制作“經(jīng)付XX年度小我私家（單位或其他）國債款項上劃

陳訴表”（以下簡稱“上劃陳訴表”），作兌付國度債券本息款憑證的附件；制作國債兌付日報表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報

上級國庫。管帳分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

貸：兌付國度債券本息款

借：小額支付往來

貸：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

總庫收到分庫上劃兌付款項時的管帳分錄為：

借：兌付國度債券本息款

貸：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

借：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

總庫匯總后結(jié)轉(zhuǎn)兌付款項時的管帳分錄為：

借：中央預(yù)算支出

貸：兌付國度債券本息款

（6）委托商業(yè)銀行治理兌付的賬務(wù)處理懲罰

人民銀行需委托商業(yè)銀行治理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時，原則上應(yīng)指定一家商業(yè)銀行治理，相應(yīng)治理步伐由分庫制

定，其賬務(wù)處理懲罰參照本規(guī)程執(zhí)行。

3.人民銀行治理無記名國債兌付的賬務(wù)處理懲罰

（1）審核兌付憑證和上劃陳訴表。人民銀行國庫收到商業(yè)銀行或下級人民銀行兌付無記名國債本息款項借方憑證

和上劃陳訴表后，應(yīng)嚴(yán)格審查下列各項內(nèi)容：

①國債實物券是否已入庫，己兌付國度債券上繳清單（以下簡稱“上繳清單”）與上劃陳訴表本金數(shù)是否一致；

②上劃陳訴表本息合計產(chǎn)生額與上劃借方憑證的金額是否相符；

③利息盤算是否正確；

④通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)上劃的國債兌付日報款項本金、利息盤算是否正確；日報總分是否相符；文件格式是否范例；科

目聯(lián)網(wǎng)代號是否準(zhǔn)確。

(2)制作轉(zhuǎn)賬憑證，將所附的上劃陳訴表作附件，治理轉(zhuǎn)賬。人民銀行各分支庫的管帳分錄為：

借：兌付國度債券本息款

貸：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

借：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

(3)按各商業(yè)銀行和轄區(qū)內(nèi)人民銀行各分支行，分債券年度、種類登記國度債券兌付登記簿。

(4)憑據(jù)錢幣金銀部分制作的入庫清單制作“已兌付國度債券”表外科目收入憑證，登記該表外科目分戶賬。

(5)制作轉(zhuǎn)賬憑證治理款項上劃，同時制作國債兌付日報表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報上級國庫。人民銀行各分支庫的管

帳分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

貸：兌付國度債券本息款

借：小額支付往來

貸：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來清算戶

總庫的管帳分錄為：

借：兌付國度債券本息款

貸：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

借：中央預(yù)算支出

貸：兌付國度債券本息款

借：國庫待結(jié)算款項一小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

4.結(jié)束事情

(1)賬務(wù)清理查對的內(nèi)容：

①國債兌付年報表中實物券有關(guān)數(shù)據(jù)與“已兌付國度債券”表外科目有關(guān)分戶賬和登記簿的記錄查對相符；

②國債兌付年報表中單位(或小我私家)收款單的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與“有價證券及收款單”表外科目付方累計數(shù)查對

相符；

③“已兌付國度債券”表外科目余額與刊行庫保管的無記名國債實物查對相符。

（2）賬務(wù)的調(diào)解。賬務(wù)清理查對中，如發(fā)明賬實不符，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)解。如產(chǎn)生貸記業(yè)務(wù)，須向上級國庫部分報

送相關(guān)文字說明。調(diào)解款項為借記業(yè)務(wù)時，其管帳處理懲罰手續(xù)與前述的國債兌付賬務(wù)處理懲罰手續(xù)相同。調(diào)解款項

為貸記業(yè)務(wù)時，人民銀行各分支庫的管帳分錄為：

借：同城票據(jù)互換等

貸：兌付國度債券本息款

上劃時的管帳分錄為：

借：兌付國度債券本息款

貸：大額支付往來等

總庫調(diào)解時，管帳分錄為：

借：大額支付往來

貸：兌付國度債券本息款

借：兌付國度債券本息款

貸：中央預(yù)算支出

5.清理銷毀

（1）人民銀行縣（市、區(qū)）支行對已入庫的國度債券，經(jīng)國庫、錢幣金銀部分配合查對賬、款、券相符后，由國

庫部分制作上繳清單一式四份，雙方配合蓋印后，一份作表外科目支付憑證的附件；一份憑以治理出庫手續(xù)，同時銷

記庫房保管登記簿；一份報送上級人民銀行國庫部分；一份連同債券報送上一級人民銀行錢幣金銀部分。

（2）人民銀行地市中心支行收到已兌付無記名國債后，其錢幣金銀部分應(yīng)實時清點、驗收，待全部賬、實查對相

符后，國庫部分應(yīng)制作“申請銷毀XX年兌付國度債券陳訴表”一式三份，由國庫、錢幣金銀部分分別蓋印后，國庫、

錢幣金銀部分各留存一份，一份報上一級人民銀行國庫部分。

（3）上級人民銀行國庫部分收到“申請銷毀XX年兌付國度債券陳訴表”，經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，簽署銷毀命令

（格式參照人民幣銷毀命令，自行印制），不是銷毀點行的地市中心支行，應(yīng)將轄內(nèi)已兌付無記名國債券送繳銷毀點

行；銷毀點行憑銷毀命令治理銷毀，上級國庫部分和錢幣金銀部分派員監(jiān)銷。

（4）已兌付國債銷毀事情原則上一年組織一次。

十一、預(yù)算外業(yè)務(wù)的核算

預(yù)算外業(yè)務(wù)的管帳核算處理懲罰手續(xù)比照預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定治理。

十二、表外業(yè)務(wù)的核算

（-）重要空白憑證的核算

1.調(diào)入、收回或領(lǐng)用時，國庫憑據(jù)“重要空白憑證領(lǐng)用單”將重要空白憑證起訖號碼輸入國庫管帳業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行

控制，記收入賬，同時登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿，管帳分錄為：

收：重要空白憑證

2.調(diào)出、使用或銷毀時，國庫憑據(jù)實際消耗的重要空白憑證起訖號碼輸入國庫管帳業(yè)務(wù)系統(tǒng)，記支付賬，同時登

記重要空白憑證使用銷號登記簿，管帳分錄為：

付：重要空白憑證

（二）有價證券及收款單的核算

1.吸收移入應(yīng)兌未兌國債收款單時，記收入賬，管帳分錄為：

收：有價證券及收款單

2.產(chǎn)生兌付時，記支付賬，管帳分錄為：

付：有價證券及收款單

（三）己兌付國度債券的核算

L收券、入庫時，記收入賬，管帳分錄為：

收：已兌付國度債券

2.上繳、出庫或銷毀時，記支付賬，管帳分錄為：

付：已兌付國度債券

十三、日終、月終、年終的處理懲罰

（一）日終處理懲罰

1.國庫進(jìn)行日終處理懲罰前，應(yīng)查抄是否全部下載或吸收支付系統(tǒng)、同城票據(jù)互換系統(tǒng)和國庫內(nèi)部往來的賬務(wù)信

息，并逐一進(jìn)行查對。查對不一致的，按支付系統(tǒng)和國庫相關(guān)往來業(yè)務(wù)要求治理后再進(jìn)行日終處理懲罰。

2.每日營業(yè)終了，各級國庫應(yīng)制作科目日結(jié)單，登記總賬，制作國庫管帳日計表、余額表等，并查對總、分賬

務(wù)，進(jìn)行綜合平衡；同時查對種種收支報表和有關(guān)賬簿，并進(jìn)行當(dāng)日國庫管帳核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。

3.每日營業(yè)終了，各級國庫應(yīng)按征收構(gòu)造分別制作各級預(yù)算收入日報表各一式二份，蓋印后一份留存，一份附繳

款書回單聯(lián)交征收構(gòu)造；制作同級預(yù)算收入日報表、地方預(yù)算收入總額分成盤算日報表、財務(wù)庫存日報表各一式二

份，蓋印后一份留存，一份交同級財務(wù)構(gòu)造；制作匯總上劃的各級預(yù)算收入日報表各一份，蓋印后留存；總庫以下各

級國庫制作國債兌付日報表一份，蓋印后留存：總庫制作國債兌付日報表一式二份，蓋印后一份留存，一份交財務(wù)

部。同時，應(yīng)憑據(jù)上級國庫部分要求報送有關(guān)報表。各項報表可按規(guī)定通過網(wǎng)絡(luò)通報。

4.當(dāng)日產(chǎn)生“行庫往來”業(yè)務(wù)的，國庫部分應(yīng)與管帳營業(yè)部分查對“行庫往來”科目產(chǎn)生額、余額，登記行庫往

來對賬登記簿，并相互簽章確認(rèn)。

5.當(dāng)日全部國庫管帳核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，由綜合核算崗歸集整理相關(guān)國庫管帳資料后，交事后監(jiān)督。

（二）月終處理懲罰

1.國庫部分月終營業(yè)日全部賬務(wù)處理懲罰完畢后，應(yīng)進(jìn)行管帳賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)，打印各科目總賬和全部分戶賬，并

制作一式兩份國庫管帳月計表，蓋印后一份留存，一份送同級管帳營業(yè)部分或報上級國庫。

同時，還應(yīng)查對當(dāng)月表外科目總賬、分戶賬、登記簿產(chǎn)生額、余額一致，賬實相符，查對當(dāng)月內(nèi)部賬務(wù)賬賬、賬

表、賬實、賬據(jù)相符，查對“行庫往來”科目與管帳營業(yè)部分產(chǎn)生額、余額一致，查對縣支庫與統(tǒng)領(lǐng)國庫內(nèi)部往來產(chǎn)

生額、余