《預(yù)算管理》課件-任務(wù)1

預(yù)

算

管

理預(yù)算管理概述引導(dǎo)案例長(zhǎng)江電工——運(yùn)用五步法推進(jìn)全面預(yù)算這種將全面預(yù)算管理作為一種基礎(chǔ)管理工具的做法，能夠使公司的愿景和目標(biāo)得以量化為有業(yè)務(wù)支撐的具體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，落實(shí)到運(yùn)營(yíng)工作的方方面面。案例預(yù)算管理的概念和職能預(yù)算管理的概念是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。預(yù)算管理的職能規(guī)劃職能溝通與協(xié)調(diào)職能業(yè)績(jī)考評(píng)職能公司在未來一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)總計(jì)劃，體現(xiàn)了公司在未來一定時(shí)間內(nèi)的特定目標(biāo)。預(yù)算管理職能各個(gè)部門的責(zé)任計(jì)劃，體現(xiàn)了各部門在將來一定時(shí)間內(nèi)需要完成的任務(wù)。各項(xiàng)分預(yù)算預(yù)算編制中的總目標(biāo)為了實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須進(jìn)行綜合計(jì)劃，而全面預(yù)算就是編制綜合計(jì)劃一規(guī)劃職能預(yù)算管理的概念和職能溝通與協(xié)調(diào)職能二1企業(yè)各層次、各部門信息相互傳達(dá)的過程2協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各層次、各部門之間的關(guān)系3協(xié)調(diào)公司整體與各層次、各部門之間的關(guān)系預(yù)算管理所具有的溝通與協(xié)調(diào)職能體現(xiàn)在三個(gè)方面：通過對(duì)實(shí)際完成情況和預(yù)算情況的比較和差異分析,可以得出對(duì)公司各部門、各員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),從而可以通過一定的激勵(lì)措施提高各部門、各員工的工作的努力程度。業(yè)績(jī)考評(píng)職能三預(yù)算管理的職能財(cái)務(wù)預(yù)算0302專門決策預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算01預(yù)算管理的內(nèi)容經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算,也稱業(yè)務(wù)預(yù)算,是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算,包括投融資決策預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算,包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。預(yù)算管理的實(shí)施原則戰(zhàn)略導(dǎo)向原則01過程控制原則02融合性原則03平衡管理原則04權(quán)變性原則05預(yù)算管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算0302專門決策預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算01預(yù)算管理的內(nèi)容經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算,也稱業(yè)務(wù)預(yù)算,是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算,包括投融資決策預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算,包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。預(yù)算管理的實(shí)施原則戰(zhàn)略導(dǎo)向原則01過程控制原則02融合性原則03平衡管理原則04權(quán)變性原則05預(yù)算管理中的行為因素預(yù)算編制,是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素和企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制、公司制度等內(nèi)部因素進(jìn)行綜合考慮,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒ㄖ鸩街饘泳幹迫骖A(yù)算的過程。預(yù)算行為因素分析是指對(duì)預(yù)算編制中參與預(yù)算的成員的行為進(jìn)行具體歸類,進(jìn)而規(guī)范預(yù)算行為、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的過程。預(yù)算發(fā)生在企業(yè)組織中,實(shí)際上影響著組織中參與預(yù)算的每個(gè)人。預(yù)算編制,是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素和企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制、公司制度等內(nèi)部因素進(jìn)行綜合考慮,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒ㄖ鸩街饘泳幹迫骖A(yù)算的過程。預(yù)算行為動(dòng)機(jī)是在預(yù)算管理中人們展開各種自身活動(dòng)的直接原因。應(yīng)當(dāng)說所有的預(yù)算行為動(dòng)機(jī)都來自預(yù)算行為主體的自身需要,由于預(yù)算中各種人的具體情況具有客觀差異性,其自身需要也不盡相同。一、預(yù)算行為因素分析預(yù)算行為因素分析引起預(yù)算行為動(dòng)機(jī)的兩種情況來自預(yù)算中個(gè)體內(nèi)部需要的動(dòng)機(jī)來自外部刺激引起的動(dòng)機(jī)根據(jù)參與預(yù)算編制的組織成員目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)程度,分為積極和消極行為組織成員目標(biāo)與公司目標(biāo)協(xié)調(diào)程度預(yù)算行為類別預(yù)算行為特征協(xié)調(diào)程度高積極行為組織成員積極參與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核,努力實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。協(xié)調(diào)程度低消極行為組織成員以消極的態(tài)度對(duì)待公司預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核,最終導(dǎo)致公司預(yù)算目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)。預(yù)算行為類別及其特征二、預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)

實(shí)際上,全面預(yù)算管理就是通過影響人的行為使得預(yù)算管理者和預(yù)算執(zhí)行者表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需要的行為。在實(shí)踐中,預(yù)算經(jīng)常被用來作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù),很多企業(yè),尤其是在集權(quán)型企業(yè)中,使用預(yù)算作為業(yè)績(jī)考評(píng)、升職加薪的重要參考,引起了一些消極行為,并對(duì)企業(yè)整體發(fā)展造成了不良影響。產(chǎn)生原因：預(yù)算松弛行為二、預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)是指?jìng)€(gè)體在完成某項(xiàng)預(yù)算任務(wù)時(shí),有意低估收入或產(chǎn)能、高估成本或資源的行為。預(yù)算的編制需要全員參與,而且預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料大部分來源于中低層的下級(jí)單位員工,管理者以實(shí)現(xiàn)短期的目標(biāo)績(jī)效為目標(biāo)時(shí)會(huì)出現(xiàn)犧牲公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展為代價(jià)的短視行為。當(dāng)上級(jí)以下級(jí)員工預(yù)算完成程度為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)時(shí),管理者為了獲得榮譽(yù)、金錢、晉升,在預(yù)算參與過程中會(huì)比較隨意、缺乏嚴(yán)肅性,利用自己的私有信息來制造預(yù)算松弛,最終完成既定的預(yù)算目標(biāo),從中獲得報(bào)酬。表現(xiàn)業(yè)務(wù)職能部門抵制預(yù)算行為預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)目前,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的科學(xué)性與重要性,但在實(shí)踐中,還存在一些誤區(qū)。在組織預(yù)算管理的實(shí)踐過程中,財(cái)務(wù)部門往往成為預(yù)算指標(biāo)的確定、平衡、考核以及預(yù)算編制的主導(dǎo)部門。雖然財(cái)務(wù)部門能夠得到最高管理部門的授權(quán),但與其同級(jí)別的業(yè)務(wù)職能部門會(huì)實(shí)施預(yù)算抵制行為。主要原因有兩方面一方面,各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門不愿意接受處于同一級(jí)別的部門的監(jiān)控另一個(gè)方面,任何部門都不愿意接受外在的監(jiān)督與控制傾向。所以這往往會(huì)表現(xiàn)為各職能部門抵制預(yù)算的編制工作行為二、預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)預(yù)算編制脫離實(shí)際導(dǎo)致決策失誤行為目前,雖然大部分編制預(yù)算的企業(yè)都成立了多部門參與預(yù)算編制的預(yù)算制度,但很少有獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),實(shí)際上仍然是財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算,生產(chǎn)部門編制生產(chǎn)建設(shè)預(yù)算,編制后分別上報(bào)上一級(jí)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)計(jì)劃部門。對(duì)預(yù)算的審查,部分企業(yè)仍然是由辦公會(huì)或其他會(huì)議代替的,難以達(dá)到預(yù)算管理的預(yù)期效果?，F(xiàn)狀在預(yù)算實(shí)際編制過程中是以財(cái)務(wù)、生產(chǎn)計(jì)劃部門為主,而作為預(yù)算的具體執(zhí)行人員的其他專業(yè)管理人員和基層工程技術(shù)人員等沒有很好地參與進(jìn)來,形成預(yù)算指標(biāo)自上而下逐級(jí)下達(dá)、基層單位被動(dòng)執(zhí)行的局面,使得目前編制的預(yù)算在實(shí)施過程中針對(duì)性較差,進(jìn)而影響相關(guān)的決策行為。表現(xiàn)二、預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)上下級(jí)部門之間進(jìn)行討價(jià)還價(jià)行為預(yù)算編制過程中,最上級(jí)部門會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給下級(jí)部門,隨著預(yù)算目標(biāo)的逐級(jí)下達(dá),處于企業(yè)低一級(jí)層次的部門往往根據(jù)本部門的實(shí)際情況提出自身的種種困難對(duì)預(yù)算進(jìn)行討價(jià)還價(jià),并以此為理由要求放寬預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況之下,上下級(jí)之間在內(nèi)部交易中確定內(nèi)部協(xié)商價(jià)格時(shí)更容易發(fā)生討價(jià)還價(jià)行為。產(chǎn)生原因更多地體現(xiàn)本部門的目標(biāo)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)忽略了公司組織整體的預(yù)算目標(biāo),往往會(huì)帶來一定的消極影響三、消極預(yù)算行為的引導(dǎo)預(yù)算編制的消極行為因素的一個(gè)內(nèi)在的核心主題就是道德。預(yù)算在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、加薪、升職等方面的重要性導(dǎo)致了不道德行為(即消極行為)產(chǎn)生的可能性。我們需要通過不斷完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)制度,設(shè)計(jì)合理的誘導(dǎo)機(jī)制來解決預(yù)算編制中的消極行為,具體可以從以下幾個(gè)方面入手。132建立多層次溝通協(xié)調(diào)機(jī)制設(shè)置獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核體系4設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制和激勵(lì)方案三、消極預(yù)算行為的引導(dǎo)建立多層次溝通協(xié)調(diào)機(jī)制明確界定每一個(gè)部門、經(jīng)理、雇員的權(quán)責(zé),并將組織的預(yù)算計(jì)劃協(xié)調(diào)一致地落實(shí)到整個(gè)組織中,對(duì)預(yù)算管理、執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)各部門的信息交流,實(shí)現(xiàn)信息的共享。經(jīng)常性的溝通、協(xié)調(diào)與反饋,能夠使上級(jí)部門及時(shí)了解有關(guān)下級(jí)部門的實(shí)際進(jìn)展情況,也使得上下級(jí)之間可以及時(shí)地對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修改。形成良好的企業(yè)預(yù)算文化,提高管理層的責(zé)任意識(shí),從而抑制預(yù)算松弛行為。三、消極預(yù)算行為的引導(dǎo)設(shè)置獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算的工作,解決財(cái)務(wù)部門兼職與預(yù)算相關(guān)的編制與管理工作,包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算考核反饋等。該機(jī)構(gòu)作為一個(gè)綜合管理部門直接對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。機(jī)構(gòu)的人員組成應(yīng)包括生產(chǎn)技術(shù)人員、物資管理人員、銷售人員、財(cái)務(wù)計(jì)劃人員、企業(yè)管理人員等。機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)審查匯總所屬單位的預(yù)算,下達(dá)月季、年度預(yù)算,跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,進(jìn)行預(yù)算考核等。消極預(yù)算行為的引導(dǎo)設(shè)計(jì)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核體系預(yù)算與實(shí)際的差異通常是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)最常用的依據(jù),評(píng)價(jià)與結(jié)果還會(huì)與獎(jiǎng)懲制度相聯(lián)系。將預(yù)算指標(biāo)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)參考這種思想沒有錯(cuò),但如果將預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為唯一的評(píng)價(jià)參考實(shí)際上并不可取。如果業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系僅僅考慮上級(jí)所在部門的需求,而不考慮其他因素,必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算過程中出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象。弊端在開展預(yù)算編制工作之后,要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行管理。在這個(gè)過程中,要綜合考慮每個(gè)部門的實(shí)際情況和目標(biāo),如果出現(xiàn)了與實(shí)際情況相脫離的問題,預(yù)算監(jiān)督考核不管是在完成之前還是完成之后,都需要進(jìn)行科學(xué)化的考核,而不能僅僅關(guān)注結(jié)果不注重過程。根據(jù)月度、季度、年度實(shí)施考核工作,并且在年終的時(shí)候進(jìn)行年度總考核。具體內(nèi)容消極預(yù)算行為的引導(dǎo)設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制和激勵(lì)方案在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下,委托人和代理人由于本質(zhì)上利益的沖突,監(jiān)督管理者行為的代價(jià)比較高,一些隱性行為難以觀測(cè),給予企業(yè)管理層一定的股權(quán)激勵(lì)使其積極參與到企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理決策中,將目標(biāo)細(xì)分到每一個(gè)步驟,找出合理的解決辦法,提高預(yù)算管理的水平。正確地制定以預(yù)算為依據(jù)的激勵(lì)機(jī)制和激勵(lì)方案,可以促使參與預(yù)算的人員達(dá)成與企業(yè)整體目標(biāo)一致的積極行為,進(jìn)而減少出現(xiàn)消極預(yù)算行為的可能性。原因優(yōu)點(diǎn)了解預(yù)算編制一、預(yù)算編制預(yù)算編制,是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素和企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制、公司制度等內(nèi)部因素進(jìn)行綜合考慮,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒ㄖ鸩街饘泳幹迫骖A(yù)算的過程。預(yù)算編制：指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素和企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制、公司制度等內(nèi)部因素進(jìn)行綜合考慮,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒ㄖ鸩街饘泳幹迫骖A(yù)算的過程。預(yù)算編制是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二、預(yù)算編制的流程01自上而下預(yù)算編制方式下的流程02上下結(jié)合預(yù)算編制方式下的流程03自下而上預(yù)算編制方式下的流程三、預(yù)算編制的方法1定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法2增量預(yù)算法與零基預(yù)算法3固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法4概率預(yù)算法與作業(yè)預(yù)算法出發(fā)點(diǎn)編制業(yè)務(wù)量基數(shù)預(yù)期的特征不同定期預(yù)算法.概念指在預(yù)算編制時(shí),以固定不變的會(huì)計(jì)期間(周、月、季度、年等)作為預(yù)算期進(jìn)行預(yù)算編制的一種方法。優(yōu)點(diǎn)保持了預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間的一致性便于預(yù)算數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的相互比較預(yù)算編制過程比較簡(jiǎn)單缺點(diǎn)預(yù)算準(zhǔn)確性比較差預(yù)算具有一定的滯后性業(yè)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)性被迫間斷適用范圍預(yù)算期內(nèi)變化不大的項(xiàng)目預(yù)算的編制滾動(dòng)預(yù)算法概念又稱為連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法,是指在前一期預(yù)算的基礎(chǔ)之上,隨著時(shí)間的推移和市場(chǎng)的變化,使用一種經(jīng)常穩(wěn)定的預(yù)算期間自動(dòng)延伸原有預(yù)算的預(yù)算期并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)保持預(yù)算的持續(xù)性提高了預(yù)算的及時(shí)性使預(yù)算具有較高的透明度缺點(diǎn)工作量大預(yù)算編制成本高適用范圍滾動(dòng)預(yù)算法適用于管理基礎(chǔ)比較好,對(duì)預(yù)算要求精度比較高的項(xiàng)目。三、預(yù)算編制的方法1定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法2增量預(yù)算法與零基預(yù)算法3固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法4概率預(yù)算法與作業(yè)預(yù)算法出發(fā)點(diǎn)編制業(yè)務(wù)量基數(shù)預(yù)期的特征不同增量預(yù)算法增量預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)增量預(yù)算法的缺點(diǎn)概念又稱為調(diào)整預(yù)算法,簡(jiǎn)稱增量預(yù)算,一般是指以基期水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況,調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目基期數(shù)額而編制預(yù)算的一種方法。優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)便易行，增量預(yù)算法的編制方法簡(jiǎn)便,容易操作便于理解、易于認(rèn)同。由于增量預(yù)算法考慮了基期預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況,所編制的預(yù)算易于得到企業(yè)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、員工的認(rèn)可。缺點(diǎn)預(yù)算理念保守,可能導(dǎo)致落后被保留預(yù)算結(jié)果消極,不利于企業(yè)未來發(fā)展適用范圍經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變動(dòng)比較大的企業(yè);與收入成正比例變動(dòng)的成本費(fèi)用支出零基預(yù)算法增量預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)增量預(yù)算法的缺點(diǎn)概念以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法，不考慮以往期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或者費(fèi)用數(shù)額的影響，而對(duì)所有業(yè)務(wù)預(yù)算都假定以零為起點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制的一種方法。優(yōu)點(diǎn)不受原有項(xiàng)目和數(shù)額的影響，有利于合理分配資源有利于調(diào)動(dòng)各部門人員參與預(yù)算編制的積極性和創(chuàng)造性有利于培養(yǎng)全員增收節(jié)支的意識(shí)缺點(diǎn)工作量大，編制工作煩瑣容易受主觀意識(shí)的影響適用范圍管理基礎(chǔ)工作比較好的單位行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)以及企業(yè)智能部門編制的費(fèi)用預(yù)算三、預(yù)算編制的方法1定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法2增量預(yù)算法與零基預(yù)算法3固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法4概率預(yù)算法與作業(yè)預(yù)算法出發(fā)點(diǎn)編制業(yè)務(wù)量基數(shù)預(yù)期的特征不同優(yōu)點(diǎn)固定預(yù)算法（業(yè)務(wù)量基數(shù)）又稱靜態(tài)預(yù)算法，是在編制預(yù)算時(shí),以預(yù)算期內(nèi)正常的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)編制過程不考慮業(yè)務(wù)量水平的變化,簡(jiǎn)單易行,直觀明了缺點(diǎn)1.過于機(jī)械,靈活性差2.可比性差1.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品銷量比較穩(wěn)定的企業(yè)。2.能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的某些相對(duì)固定的成本費(fèi)用支出4.社會(huì)非營(yíng)利性組織適用范圍彈性預(yù)算法是以預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ),在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類之后,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系,區(qū)分固定成本與變動(dòng)成本,進(jìn)而建立起業(yè)務(wù)量與成本和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系,按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平編制出不同業(yè)務(wù)量水平下的相應(yīng)預(yù)算的方法優(yōu)點(diǎn)適用性強(qiáng)、可比性強(qiáng)缺點(diǎn)相對(duì)于固定預(yù)算方法而言,彈性預(yù)算法的預(yù)算編制工作量比較大適用范圍變動(dòng)性成本費(fèi)用預(yù)算編制變動(dòng)性利潤(rùn)預(yù)算編制其他與業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)有關(guān)的預(yù)算編制制造費(fèi)用、行政管理費(fèi)用等間接費(fèi)用的編制通常會(huì)應(yīng)用彈性預(yù)算法概率預(yù)算法是指對(duì)于預(yù)算期內(nèi)不確定的各個(gè)預(yù)算變量,根據(jù)客觀情況進(jìn)行具體分析、評(píng)估和預(yù)測(cè),估計(jì)其可能變動(dòng)的范圍和發(fā)生的概率,再通過加權(quán)平均計(jì)算相關(guān)變量的期望值,進(jìn)而確定預(yù)算指標(biāo)優(yōu)點(diǎn)1.預(yù)算結(jié)果比較準(zhǔn)確2.提高了預(yù)算的預(yù)見性缺點(diǎn)1.主觀因素對(duì)預(yù)算結(jié)果影響比較大2.對(duì)預(yù)算編制者要求比較高1.預(yù)算管理水平較高的企業(yè)適用范圍2.不確定因素比較多、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)波動(dòng)比較大的情況3.市場(chǎng)供需變動(dòng)比較大的情況下編制的銷售預(yù)算、成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算作業(yè)預(yù)算法是以企業(yè)作業(yè)活動(dòng)與作業(yè)流程之間的作業(yè)管理為基礎(chǔ)的一種預(yù)算管理方法。作業(yè)預(yù)算法的原理基于“產(chǎn)出消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源”,所以也可以將作業(yè)預(yù)算法理解為在現(xiàn)有作業(yè)和成本動(dòng)因基礎(chǔ)上,對(duì)未來期間的作業(yè)量和資源需求量進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)1.可以有效避免資源不合理的配置2.提高了企業(yè)的成本效益缺點(diǎn)1.預(yù)算過程比較復(fù)雜2.數(shù)據(jù)收集成本較高適用范圍作業(yè)預(yù)算主要適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長(zhǎng)、管理層對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高,以及間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較大等特點(diǎn)的企業(yè)預(yù)算管理流程和保障機(jī)制預(yù)算管理預(yù)算管理的運(yùn)行流程主要流程預(yù)算目標(biāo)的確定預(yù)算的編制與安排預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算管理既包括預(yù)算目標(biāo)的確定和編制,又包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整以及預(yù)算的考評(píng)。預(yù)算的考評(píng)及評(píng)價(jià)信息反饋及預(yù)算調(diào)整預(yù)算管理的運(yùn)行流程預(yù)算目標(biāo)的確定預(yù)算的編制與安排預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算的考評(píng)與評(píng)價(jià)信息反饋與信息調(diào)整總目標(biāo)建立在分析和判斷的基礎(chǔ)上,要考慮企業(yè)面臨的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅(SWOT)等明確預(yù)算原則編制預(yù)算草案預(yù)算協(xié)調(diào)復(fù)議和審批等環(huán)節(jié)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證責(zé)任預(yù)算差額=(預(yù)算批準(zhǔn)值+預(yù)算調(diào)整值)-項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)信息反饋要在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上予以簡(jiǎn)化,反饋的預(yù)算管理的流程模式預(yù)算管理流程的控制點(diǎn)一般體現(xiàn)在預(yù)算從預(yù)算目標(biāo)確定、編制預(yù)算、執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算到考核及評(píng)價(jià)預(yù)算、信息反饋及調(diào)整預(yù)算等五個(gè)過程。相對(duì)而言,最為重要的預(yù)算管理流程控制體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行階段。預(yù)算管理的控制點(diǎn)控制物流的倉(cāng)庫(kù)控制現(xiàn)金流倉(cāng)庫(kù)控制點(diǎn)(1)控制采購(gòu)的依據(jù)。庫(kù)房提供的庫(kù)存信息可以作為判斷采購(gòu)申請(qǐng)成立新的實(shí)施和數(shù)據(jù)依據(jù)。(2)控制投入產(chǎn)出效率。通過限額發(fā)料、精確統(tǒng)計(jì)完工產(chǎn)品和部件入庫(kù)信息,可以按照事先設(shè)定的投入產(chǎn)出率控制制造過程的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)跟蹤貨款回收。通過統(tǒng)計(jì)發(fā)出商品的數(shù)量和時(shí)間,可以方便銷售部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款到期日管理,確定貨款回收時(shí)間。資金控制點(diǎn)(1)直接控制和