注會CPA《會計》必考會計分錄大全之存貨固定資產(chǎn)

第第41頁CPA注會考試《會計》分錄大全（一）第一單元存貨項目會計分錄自制發(fā)生支出借：生產(chǎn)成本【直接材料+直接人工+制造費用】貸：原材料/應付職工薪酬等產(chǎn)品入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本委外加工發(fā)出材料、支付加工費借：委托加工物資【發(fā)出材料成本+加工費+運輸費等】貸：原材料/銀行存款等收回物資借：原材料應交稅費——應交消費稅【連續(xù)加工應稅消費品等】貸：委托加工物資盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品等批準后借：管理費用【收發(fā)計量差錯或管理不善】營業(yè)外支出【自然災害等】其他應收款【應收責任人賠償】貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈批準前借：庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備注：轉(zhuǎn)回做相反的分錄銷售注：以存貨對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等，視同處置項目會計分錄項目會計分錄外購不需安裝借：固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要安裝購入時借：在建工程應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付職工薪酬等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程分期付款購入購入時借：在建工程/固定資產(chǎn)【購買價款的現(xiàn)值】未確認融資費用【未付的利息總額】貸：長期應付款【各期應支付的價款之和】分攤時借：在建工程/財務費用【期初攤余成本×實際利率】貸：未確認融資費用每期付款時 自建購入各種物資（發(fā)生各項支出借：在建工程貸：工程物資【領用工程物資】應付職工薪酬【支付的建設人員的薪酬】原材料/庫存商品【領用本企業(yè)商品】應付利息等【資本化的利息支出】達到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程安全生產(chǎn)費提取借：生產(chǎn)成本/制造費用等貸：專項儲備【所有者權益類科目】費用化支出借：專項儲備貸：銀行存款等購建固定資產(chǎn)借：在建工程應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付職工薪酬等固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：專項儲備貸：累計折舊【全額計提折舊】棄置費用達到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【實際發(fā)生的建造成本】預計負債【棄置費用現(xiàn)值】每期期末借：財務費用【每期期初預計負債的攤余成本×實際利率】貸：預計負債實際支付借：預計負債【實際支付的棄置費用】貸：銀行存款借：制造費用【生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)】管理費用【管理部門、未使用的固定資產(chǎn)】銷售費用【專設銷售部門使用的固定資產(chǎn)】其他業(yè)務成本【經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)】研發(fā)支出【研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)】在建工程【在建工程使用的固定資產(chǎn)】貸：累計折舊資本化支出更新改造開始借：在建工程【原資產(chǎn)的賬面價值】累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出借：在建工程【改造支出】貸：應付職工薪酬/原材料等替換原部件借：營業(yè)外支出【替換部件的賬面價值】貸：在建工程達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)【新入賬價值】貸：在建工程費用化支出借：管理費用【行政管理部門的固定資產(chǎn)】銷售費用【銷售部門的固定資產(chǎn)】貸：原材料/銀行存款等減值借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備注：該減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售收入、殘料入庫、保險賠償?shù)冉瑁恒y行存款/原材料/其他應收款等貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）清理凈損益借：資產(chǎn)處置損益【或相反會計分錄】貸：固定資產(chǎn)清理正常報廢借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)報廢貸：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊等貸：固定資產(chǎn)批準后借：其他應收款【責任人、保險公司賠償】營