會計職稱中級財務管理-第三章 預算管理

第三章預算管理

本章考情分析

從近3年考試來看，平均分值為9分，從題型來看客觀題、主觀題都有出題的可能性。

最近3年題型題量分析

2017年2018年

題型2016年

試卷I試卷II試卷［試卷H

單項選擇題3題3分2題2分1題1分2題2分2題2分

多項選擇題2題4分1題2分1題2分—1題2分

判斷題1題1分1題1分1題1分1題1分一

計算分析題—1題5分1題5分1題5分—

綜合題一—一一0.5題6分

合計6題8分5題10分4題9分4題8分3.5題10分

本章教材主要變化

本章與2018年的教材相比實質內容的變化主要有：①對“增量預算法與零基預算法”進行了重新表述；②

對“固定預算法與彈性預算法”進行了重新表述。

本章基本結構框架

第一節(jié)預算管螂述

1第二節(jié)預算的編舫法與程序

第三節(jié)預算編制

第四節(jié)預算觸行與考核

第一節(jié)預算管理概述

主要考點

一、預算的特征與作用

預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，用數(shù)量和金額以表格的形式反映企業(yè)未來一定時期內經營、投資、籌

資等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動所做的詳細安排，預算是企業(yè)戰(zhàn)略導向預定

目標的有力工具。

（1）預算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致；

1.特征（2）數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征，是將企業(yè)活動導向預定目標的有

力工具

（1）奮斗的目標：預算通過規(guī)劃、控制和引導經濟活動，使企業(yè)經營達到預期

目標

2.作用

（2）協(xié)調的工具：預算可以實現(xiàn)企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調

（3）考核的依據(jù)：預算是業(yè)績考核的重要依據(jù)

【例題?多選題】企業(yè)預算最主要的兩大特征是（）。（2012年）

A.數(shù)量化

B.表格化

C.可伸縮性

D.可執(zhí)行性

【答案】AD

【解析】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。

二、預算的分類

「業(yè)務預算（鱷幅）

㈠儺內容相彳專門蛭預算

【哪算

（二）一算牖凝的靦長弱分

rWO：預算轆一年帥（含一年）的預期為跳嬉

、長期預第殖期在一年吐的囑稱為長期鵬

三、預算體系

業(yè)務預算

（駢預算）

SI

8算

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n決

型輔姓伽-雌犍瓢策

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預第靛反聊關蛭的勰

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種

報酬

項假

【例題?多選題】下列關于財務預算的表述中，正確的有（）o（2013年）

A.財務預算多為長期預算

B.財務預算又被稱作總預算

C.財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)

D.財務預算主要包括現(xiàn)金預算和預計財務報表

【答案】BCD

【解析】一般情況下，企業(yè)的業(yè)務預算和財務預算多為1年期的短期預算，所以選項A錯誤；財務預算主要

包括現(xiàn)金預算和預計財務報表，它是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括的反映企業(yè)業(yè)務預算和專

門決策預算的結果，所以亦將其稱為總預算。所以，選項B、C和D正確。

【例題?單選題】下列各項中，屬于總預算的是（）。

A.資本支出預算

B.現(xiàn)金預算

C.管理費用預算

D.銷售預算

【答案】B

【解析】選項A為專門決策預算，CD屬于業(yè)務預算，ACD屬于分預算。

四、預算工作的組織

我國公司法規(guī)定：公司的年度財務預算方案、決算方案由公司董事會制訂，經股東會審議批準后方可執(zhí)行。

預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。

【例題?判斷題】公司的年度財務預算方案、決算方案由公司財務部門制訂，經董事會審議批準后方可執(zhí)行。

（）（2012年）

【答案】X

【解析】我國公司法規(guī)定：公司的年度財務預算方案、決算方案由公司董事會制訂，經股東會審議批準后方

可執(zhí)行。

負責機構具體任務、權利和職責

董事會、經理辦公

對企業(yè)預算管理負總責。并對企業(yè)法定代表人負責決策層

會或類似機構

預算委員會或主要擬訂目標、審議、平衡預算方案；組織下達預算，

財務管理部門協(xié)調解決問題，組織審計、考核等管理層和

跟蹤管理，監(jiān)督執(zhí)行，分析差異及原因，提出改進管理考核層

財務管理部門

的意見與建議

企業(yè)內部其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門

各職能部門預算執(zhí)行結果承擔責任

執(zhí)行層

企業(yè)所屬

其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任

基層單位

【例題?單選題】下列各項中，對企業(yè)預算管理工作負總責的組織是（）。（2013年）

A.財務部

B.董事會

C.監(jiān)事會

D.股東會

【答案】B

【解析】企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。

【例題?判斷題】企業(yè)財務管理部門應當利用報表監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時提供預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異信

息。（）（2012年）

【答案】V

【解析】企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)預算委員會

以致董事會或經理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務信息，促進企

業(yè)完成預算目標。

第二節(jié)預算的編制方法與程序

主要考點

一、預算的編制方法

(一)增量預算法與零基預算法

1.增量預算

(1)含義特點

方法定義特點

增量指以歷史期實際經濟活動及其預算為基缺點：可能導致無效費用開支項目

預算礎，結合預算期經濟活動及相關影響因素無法得到有效控制；使得不必要開

的變動情況，通過調整歷史期經濟活動項支合理化，造成預算上的浪費

I目及金額形成預算的預算編制方法_________________________________

【例題?判斷題】增量預算有利于調動各個方面節(jié)約預算的積極性，并促使各基層單位合理使用資金。（）

2018（卷I）

【答案】X

【解析】增量預算的缺點是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預

算上的浪費，所以不利于促使各基層單位合理使用資金。

（2）增量預算編制的假定：

第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整；

第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；

第三，以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。

【例題?單選題】下列各項中，不屬于增量預算法基本假定的是（）。（2002年）

A.未來預算期和費用變動是在現(xiàn)有費用的基礎上調整的結果

B.預算費用標準必須進行調整

C.原有的各項開支都是合理的

D.現(xiàn)有的業(yè)務活動為企業(yè)必需

【答案】B

【解析】增量預算的假設前提。

2.零基預算

是指企業(yè)不以歷史期經濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)

含義

分析預算期經濟活動的合理性，經綜合平衡，形成預算的預算編制方法

①不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，

優(yōu)點預算編制更貼近預算期企業(yè)經濟活動需要；

②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制

①預算編制工作量較大、成本較高；

缺點

②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大

適用范零基預算法適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是不經常發(fā)生的預算項目或預算

圍編制基礎變化較大的預算項目

第一，明確預算編制標準

編制程第二，制訂業(yè)務計劃

序第三，編制預算草案

第四，審定預算方案

【例題?單選題】下列各項中，不屬于零基預算法優(yōu)點的是（）。

A.不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響

B.有助于增加預算編制透明度

C.有利于進行預算控制

D.預算編制的準確性不受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響

【答案】D

【解析】零基預算法的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，

能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經濟活動需要；二是有助于增加預算編制透明度，

有利于進行預算控制。其缺點主要體現(xiàn)在：一是預算編制工作量較大、成本較高；二是預算編制的準確性受企

業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。

【例題?單選題】下列各項費用預算項目中，最適宜采用零基預算編制方法的是（）。（2012年）

A.人工費

B.培訓費

C.材料費

D.折舊費

【答案】B

【解析】零基預算法適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是不經常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的

預算項目

（二）固定預算法與彈性預算法

1.含義、特點及適用范圍的比較

方法定義特點

以預算期內正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務量（是

固定預算法指企業(yè)產量、銷售量、作業(yè)量等與預算項目相關（1）適應性差

（靜態(tài)預算法）的彈性變量）水平為固定基礎，不考慮可能發(fā)生（2）可比性差

的變動的預算編制方法

方法定義特點適用范圍

優(yōu)點：考慮了預算期可能的不同適用于編制全面

指企業(yè)在分析業(yè)務量

業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管預算中所有與業(yè)

與預算項目之間數(shù)量

彈性預理實際情況務量有關的預算，

依存關系的基礎上，分

算法（動缺點：（1）編制工作量大；（2）但實務中主要用

別確定不同業(yè)務量及

態(tài)預算市場及其變動趨勢預測的準確于編制成本費用

其相應預算項目所消

法）性、預算項目與業(yè)務量之間依存預算和利潤預算，

耗資源的預算編制方

關系的判斷水平等會對彈性預算尤其是成本費用

法

的合理性造成較大影響預算

【提示】

（1）編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經營活動水平的業(yè)務量計量單位。例如，以手工操作為主的

車間，就應選用人工工時；制造單一產品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時

等。

（2）彈性預算法所采用的業(yè)務量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務量變化情況而定，務必使實際業(yè)務量不至于超

出相關的業(yè)務量范圍。一般來說，可定在正常生產能力的70%?110%,或以歷史上最高業(yè)務量和最低業(yè)務量為

其上下限。

（3）彈性預算法編制預算的準確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。

【例題?判斷題】采用彈性預算法編制成本費用預算時，業(yè)務量計量單位的選擇非常關鍵，自動化生產車間

適合用機器工時作為業(yè)務量的計量單位。（）（2014年）

【答案】V

【解析】編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經營活動水平的業(yè)務量計量單位。所以自動化生產車間以

機器工時作為業(yè)務量的計量單位是較為合理的。

2.彈性預算法編制預算的基本步驟

第一步，確定彈性預算適用項目，識別相關的業(yè)務量并預測業(yè)務量在預算期內可能存在的不同水平和彈性

幅度；

第二步，分析預算項目與業(yè)務量之間的數(shù)量依存關系，確定彈性定額；

第三步，構建彈性預算模型，形成預算方案；

第四步，審定預算方案并上報企業(yè)預算管理委員會等專門機構審議后，報董事會等機構審批。

【例題?單選題】運用彈性預算法編制成本費用預算包括以下步驟程序：①分析預算項目與業(yè)務量之間的數(shù)

量依存關系，確定彈性定額；②構建彈性預算模型，形成預算方案；③確定彈性預算適用項目，識別相關的業(yè)

務量并預測業(yè)務量在預算期內可能存在的不同水平和彈性幅度；④審定預算方案并上報企業(yè)預算管理委員會等

專門機構審議后，報董事會等機構審批。這四個步驟以上程序的正確順序是（）。

A.①②③④

B.③②①④

C.③①②④

D.①③②④

【答案】C

3.彈性預算的編制

（1）公式法

方法編制要點優(yōu)點缺點

（1）按公式進行成本分解比較麻煩，對每

在一定范圍內計

個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，

算任何業(yè)務量的

工作量很大；

預算成本，可比

公式法Y=a+bX（2）階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學方

性和適應性強，

法修正為直線，才能應用公式法

編制預算的工作

（3）相關彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務

量相對較小

量范圍內。

【教步卜例3-21A企業(yè)經過分析得出某種產品的制造費用與人工工時密切相關，采用公式法編制的制造費用

預算如表3-1所示。

表3-1制造費用預算（公式法）

業(yè)務量范圍420-660（人工工時）

費用項目固定費用（元/月）變動費用（元/人工工時）

運輸費用0.2()

電力費用1.00

材料費用0.10

修理費用850.85

油料費用1080.20

費用項目固定費用（元/月）變動費用（元/人工工時）

折舊費用300

人工費用100

合計5932.35

務注當業(yè)務量超過600工時后，修理費中的固定費用將由85元上升為185元

【例題?單選題】某企業(yè)制造費中油料費用與機器工時密切相關，預計預算期固定油料費用為10000元，單

位工時的變動油料費用為10元，預算期機器總工時為3000小時，則預算期油料費用預算總額為（）元。

（2014年）

A.10000

B.20000

C.30000

D.40000

【答案】D

【解析】預算期油料費用預算總=10000+3000X10=40000（元）。

【例題?單選題】某公司在編制成本費用預算時，利用成本性態(tài)模型（Y=a+bX）,測算預算期內各種可能的

業(yè)務量水平下的成本費用，這種預算編制方法是（）。（2018年）

A.零基預算法

B.固定預算法

C.彈性預算法

D.滾動預算法

【答案】C

【解析】彈性預算法又稱動態(tài)預算法，指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確

定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。

（2）列表法

含義優(yōu)點缺點

指企業(yè)通過列表的方式，在評價和考核實際

（1）不管實際業(yè)務量多少，不必經過計

在業(yè)務量范圍內依據(jù)已劃成本時，往往需要

算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本；

分出的若干個不同等級，使用插補法來計算

（2）混合成本中的階梯成本和曲線成

分別計算并列示該預算項“實際業(yè)務量的預

本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不

目與業(yè)務量相關的不同可算成本“，比較麻

必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本

能預算方案的方法煩

【教材例3-3改編】根據(jù)表3-1,A企業(yè)采用列表法編制的2012年6月制造費用預算，如表3-2所示。

表3-2制造費用預算（列表法）單位：元

業(yè)務量(直接人工工時)420480540600660

占正常生產能力百分比70%80%90%100%110%

變動成本：

運輸費用(b=0.2)8496108120132

電力費用(b=1.0)420480540600660

材料費用(b=0.1)4248546066

合計546624702780858

混合成本：

修理費用442493544595746

油料費用192201216228240

合計634697760823986

固定成本：

折舊費用300300300300300

人工費用100100100100100

合計400400400400400

總計15801721186220032244

【補充要求】設實際工時為500工時，實際發(fā)生制造費用1750元，要求評價其實際成本控制業(yè)績。

【解析】變動成本=500X1.3=650(元)固定成本=400元

混合成本：

修理費：(500-480)/(540-480)=(x-493)/(544-493),X=510(元)

油料費:(500-480)/(540-480)=(y-204)/(216-204),Y=208(元)

【答案】

企業(yè)控制成本較好，成本節(jié)約了。

在考核時：將實際成本和實際業(yè)務量的預算成本進行對比，1750G768

實際業(yè)務量的預算成本=(0.2+1+0.1)X500+510+208+400=1768(元)

(三)定期預算法與滾動預算法

方法定義特點

優(yōu)點：能夠使預算期間與會計期間相對應，便于

將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)

以不變的會計期間(如行情況進行分析和評價。

定期

日歷年度)作為預算期缺點：固定以1年為預算期，在執(zhí)行了一段時期

預算法

的一種編制預算的方法之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的

業(yè)務量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出

現(xiàn)

將預算期與會計期脫離優(yōu)點：能夠保持預算的持續(xù)性，有利于結合企業(yè)

滾動預算法開隨著預算的執(zhí)行不斷近期目標和長期目標，考慮未來業(yè)務活動；使預

(連續(xù)預算補充預算，逐期向后滾算隨時間的推進不斷加以調整和修訂.，能使預算

法、永續(xù)預動，使預算期始終保持與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指

算法)為一個固定長度(一般導和控制作用

為12月)的預算方法缺點：編制工作量大

定期示意圖

2019年度j頃算(-)

1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月

滾動預算的分類

逐月滾動是指在預算編制過程中，以月份為預編制的預算比較精確，但工

逐月滾動

算的編制和滾動單位，每個月調整一次預算的作量比較大

方法

逐季滾動是指在預算編制過程中，以季度為預

比逐月滾動工作量小，但精

逐季滾動算的編制和滾動單位，每個季度調整一次預算

確度較差

的方法

這種預算方法的理論依據(jù)

混合滾動是指在預算編制過程中，同時以月份是：人們對未來的了解程度

混合滾動

和季度作為預算的編制和滾動單位的方法具有對近期把握較大，對遠

期的預計把握較小的特征

圖1逐月滾動預算方式示意圖

2019年度文算（一）

123456789101112

月月月月月月月月月月月月

執(zhí)

行2019年宜預算（二）202眸

與

調234567891011121

整月月月月月月月月月月月月

執(zhí)

行2019年度校算（三）202煒

與

調345678910111212

整

月月月月月月月月月月月月

圖2逐季滾動預算方式示意圖

2019年度預算（一）

1季度2季度3季度4季度

執(zhí)

行

與

調2019年度預算（二）2020年

整

2季度3季度4季度1季度

執(zhí)

行

與2019年度i噴算（三）2020年

調

整3季度4季度1季度2季度

圖3混合滾動預算方式示意圖

2019年度預算(―)

1月2月|3月|2季度3季度4季度

2019年度預算（二）2020年

4月5月6月3季度4季度1季度

2019年度預算（三）2020年

7月8月9月4季度1季度2季度

【例題?單選題】在下列各項中，不屬于滾動預算方法的滾動方式的是（）。

A.逐年滾動方式

B.逐季滾動方式

C.逐月滾動方式

D.混合滾動方式

【答案】A

【解析】采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。

【例題?單選題】隨著預算執(zhí)行不斷補充預算，但始終保持一個固定預算期長度的預算編制方法是（）。

（2015年）

A.滾動預算法

B.弱性預算法

C.零基預算法

D.定期預算法

【答案】A

【解析】滾動預算法是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐

期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法，所以本題的正確答案是選

項A。

【教材例3-4］某公司甲車間采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知2011年分季度的制造費用預算如

教材表3-3所示（其中間接材料費用忽略不計）：

教材表3-32011年全年制造費用預算金額單位：元

項目第1季度第2季度第3季度第4季度合計

直接人工預算、總

52000510005100046000200000

工時（小時）

變動制造費用

間接人工費用208000204000204000184000800000

水電與維修費用130000127500127500115000500000

小計3380003315003315002990001300000

固定制造費用

設備租金180000180000180000180000720000

管理人員工資80000800008000080000320000

小計2600002600002600002600001040000

制造費用合計5980005915005915005590002340000

2011年3月31日公司在編制2011年第2季度~2012年第1季度滾動預算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出

現(xiàn)以下情況：

（1）間接人工費用預算工時分配率將上漲10%,即上漲為4.4元/小時。

（2）原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20%,,即降低為576000元。

（3）2011年第2季度至2012年第1季度預計直接人工總工時分別為51500小時、51000小時、46000小時

和57500小時。

要求：編制2011年第2季度?2012年第1季度制造費用預算表。

表3-42011年第2季度至2012年第1季度制造費用預算金額單位：元

2011年度2012年度

項H合計

第2季度第3季度第4季度第1季度

直接人工預算總工

51500510004600057500206000

時（小時）

變動制造費用

間接人工費用226600224400202400253000906400

水電與維修用128750127500115000143750515000

小計3553503519003174003967501421400

固定制造費用

設備租金144000144000144000144000576000

管理人員工資80000800008000080000320000

小計

制造費用合計

【解析】教材表3-4

制造費用預算金額

2011年第2季度?2012年第1季度單位：元

2011年度2012年度

項目合計

第2季度第3季度第4季度第1季度

直接人工預算

51500510004600057500206000

總工時(小時)

變動制造費用

間接人工費用226600224400202400253000906400

水電與維修費用128750127500115000143750515000

小計3553503519003174003967501421400

固定制造費用

設備租金144000144000144000144000576000

管理人員工資80000800008000080000320000

小計224000224000224000224000896000

制造費用合計5793505759005414006207502317400

【例題?計算題】丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結合的方法編制制造費用預算，相關資淞如下:

資料一：2012年分季度的制造費用預算如下表所示。

表32012年制造費用預算單位：元

-貞目第一季度第二季度第三季度第四季度介計

直接人工預算總工時

1140012060123601260048420

(小時)

變動制造費用91200XXX387360

其中：間接人工費用50160530645438455440213048

固定制造費用56000560005600056000224000

其中：設備租金48500485004850048500194000

生產準備與車間管理費XXXXX

注：表中“X”表示省略的數(shù)據(jù)。

資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預算期間。將發(fā)生如下變動：

(1)直接人工預算總工時為50000小時；

(2)間接人工費用預算工時分配率將提高10%；

(3)2012年第一季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20%。

資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內，

固定制造費用由設備租金、生產準備費用和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產準備費

和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生

產經營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元至15000元。

要求：

(1)根據(jù)資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費

用預算工時分配率；②間接人工費用總預算額；③設備租金總預算額。

(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第

一季度滾動期間的下列事項：

①確定車間管理費用總預算額；

②計算生產準備費總預算額。(2012年)

【解析】

(1)①間接人工費用預算工時分配率=(213048/48420)X(1+10%)=4.84(元/小時)

②間接人工費用總預算額=50000X4.84=242000(元)

③設備租金總預算額=194000X（1-20%）=155200（元）

（2）設備租金是約束性固定成本，是必須支付的。生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額

的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產準備費的成本效益遠高于車間管理費，根據(jù)成本效益分析原則，

應該盡量減少車間管理費。

①確定車間管理費用總預算額=12000（元）

②計算生產準備費總預算額=185200-155200-12000=18000（元）。

二、預算的編制程序（一般了解）

企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

程序負責機構具體內容

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預

1.提出及下董事會、經理辦公會測，在決策的基礎上，提出下一年度企業(yè)預

達目標算目標

預算委員會將預算目標下達各預算執(zhí)行單位

預算執(zhí)行單位（企業(yè)內部各職提出詳細的本單位預算方案，上報財務管理

2.編制上報

能部門、企業(yè)所屬基層單位）部門

審查、匯總各單位預算方案，提出綜合平衡

財務管理部門

的建議

3.審查平衡

充分協(xié)調“審查平衡”，并反饋給有關預算

預算委員會

執(zhí)行單位予以修正。