論科技型企業(yè)如何進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理質(zhì)效

摘要：科技型企業(yè)作為推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的重要貢獻(xiàn)力量，它能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展。新時(shí)期，科技企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，且產(chǎn)品更新?lián)Q代速度快，為不斷滿足市場(chǎng)需求，企業(yè)需及時(shí)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提供豐富且多元化的技術(shù)產(chǎn)品，這便會(huì)增加企業(yè)發(fā)展成本。因此，如何高效使用內(nèi)部資源、合理管控成本支出是企業(yè)當(dāng)下發(fā)展面臨的難題，而全面預(yù)算管理是企業(yè)配置資源、控制成本的重要工具，目前受到企業(yè)普遍關(guān)注并應(yīng)用。但全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)在執(zhí)行環(huán)節(jié)中會(huì)遇到多種多樣的問(wèn)題，需及時(shí)關(guān)注并予以解決。本文首先分析了科技型企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的必要性，然后剖析了當(dāng)下科技型企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，進(jìn)而給出了一些解決意見，以期待全面提升科技型企業(yè)預(yù)算工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。關(guān)鍵詞：科技型企業(yè)；全面預(yù)算管理；績(jī)效考核評(píng)價(jià)國(guó)家大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為科技型企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為了全面提升自身經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，科技型企業(yè)需順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，加快落實(shí)全面預(yù)算管理工作，在此過(guò)程中，需要關(guān)注預(yù)算認(rèn)知、預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)、績(jī)效考核、信息化建設(shè)等各個(gè)層面的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施加以解決，從而全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平。一、科技型企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的必要性（一）有利于提升資金管理質(zhì)量資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本，充足的資金鏈能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利落實(shí)提供保障，尤其是科技型企業(yè)，其產(chǎn)品技術(shù)含量高，且為滿足市場(chǎng)需求，更新迭代速度快。因此，企業(yè)要在產(chǎn)品研發(fā)環(huán)節(jié)投入大量的資金，這決定了企業(yè)必須重視構(gòu)建預(yù)算管理體系，通過(guò)提升資金管理質(zhì)量、使用效率，為研發(fā)、生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)提供支撐。（二）有利于加強(qiáng)成本控制科技型企業(yè)為提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須重視控制成本，減少生產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)的非必要支出。通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，企業(yè)依據(jù)自身各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)實(shí)際活動(dòng)，制定合理的預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，各部門通過(guò)挖掘相應(yīng)的成本壓縮點(diǎn)，能夠有效管控各個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用，增加企業(yè)盈利[1]。（三）有利于提升資源配置效率科技型企業(yè)主要以信息、電子、生物工程、新材料、新能源等技術(shù)領(lǐng)域產(chǎn)品開發(fā)為主，通過(guò)完善全面預(yù)算管理體系，將有限的資源應(yīng)用于關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠更好地滿足市場(chǎng)需求，吸引市場(chǎng)同類型消費(fèi)者，逐步占據(jù)相應(yīng)的市場(chǎng)壟斷地位，提升資源使用價(jià)值，也能激發(fā)企業(yè)人員創(chuàng)新積極性，思考如何更加高效地使用資源，不斷提升自身工作效率。（四）有利于實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況不同于傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，全面預(yù)算管理是系統(tǒng)化的，其能夠貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行情況加強(qiáng)監(jiān)督，企業(yè)通過(guò)制定相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)照預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)差異，整合相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，發(fā)現(xiàn)差異背后的深層原因，及時(shí)解決面臨的各項(xiàng)問(wèn)題，能夠增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及持續(xù)發(fā)展的能力。二、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足其一，部分企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員均缺乏預(yù)算管理理念，因研發(fā)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)投入了大量資源，在粗放的管理模式下，若前期投入無(wú)法及時(shí)回收，就難以提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量、盈利水平，甚至?xí)蛸Y金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題危及企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全。其二，部分企業(yè)并未設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，常由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)開展預(yù)算工作，工作執(zhí)行進(jìn)程緩慢，且因財(cái)務(wù)人員工作精力不足導(dǎo)致預(yù)算工作形式化，各部門更難以形成對(duì)預(yù)算工作的重視意識(shí)。其三，部分企業(yè)預(yù)算管理人才儲(chǔ)備不足，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員雖具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，但缺乏預(yù)算專業(yè)知識(shí)，溝通、協(xié)調(diào)能力不足，難以勝任預(yù)算管理需求。以上均導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)[2]。（二）預(yù)算編制不夠科學(xué)首先，部分企業(yè)預(yù)算編制不夠全面，未能涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的不同層面，因預(yù)算編制漏洞縮小了企業(yè)成本管控空間，影響資源配置效率；其次，部分企業(yè)預(yù)算編制流程不夠規(guī)范，預(yù)算編制常由財(cái)務(wù)部門依據(jù)歷史數(shù)據(jù)信息進(jìn)行簡(jiǎn)單增減，財(cái)務(wù)部門未曾深入調(diào)查各業(yè)務(wù)部門實(shí)際工作情況，且預(yù)算計(jì)劃缺乏健全的審批機(jī)制，難以體現(xiàn)預(yù)算工作的規(guī)范性、嚴(yán)肅性；最后，部分企業(yè)并未針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目選擇對(duì)應(yīng)的預(yù)算方法，造成預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際工作不符，后期難以有效執(zhí)行，各部門員工甚至?xí)虿缓侠淼念A(yù)算指標(biāo)產(chǎn)生不滿情緒，不利于企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量。（三）績(jī)效考核評(píng)價(jià)不夠完善其一，部分企業(yè)缺乏獨(dú)立的績(jī)效考評(píng)部門，導(dǎo)致績(jī)效考評(píng)工作推動(dòng)進(jìn)程緩慢，部分企業(yè)也會(huì)因未能嚴(yán)格分離不相容崗位，影響預(yù)算績(jī)效考評(píng)的公平性，均會(huì)影響員工心理，不利于后期預(yù)算執(zhí)行；其二，部分企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)合理性不足，預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)定難以平衡定量、定性指標(biāo)，以及財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，且在選擇績(jī)效考評(píng)方法層面，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況考量不足，績(jī)效考核效果不夠理想；其三，部分企業(yè)未能有效利用績(jī)效考評(píng)結(jié)果，考評(píng)結(jié)果與各責(zé)任主體的利益聯(lián)系通常不緊密，各項(xiàng)工作落實(shí)難以到位。（四）預(yù)算管理指標(biāo)不夠完善預(yù)算管理指標(biāo)是各部門執(zhí)行預(yù)算工作、對(duì)照自身差異的重要依據(jù)，只有指標(biāo)全面、契合實(shí)際，才能增強(qiáng)預(yù)算管理工作效果。但在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，部分科技型企業(yè)在設(shè)立預(yù)算管理指標(biāo)方面存在不足，企業(yè)難以以預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制。例如，部分科技型企業(yè)無(wú)法跳脫傳統(tǒng)的思維模式，沿用以往的預(yù)算管理方法，預(yù)算管理指標(biāo)單一，僅重視利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等短期財(cái)務(wù)指標(biāo)，難以反映企業(yè)部門實(shí)際貢獻(xiàn)，不利于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。（五）預(yù)算管理信息化水平不足首先，部分企業(yè)各部門信息系統(tǒng)較為獨(dú)立，難以實(shí)現(xiàn)相互的信息傳遞，這便會(huì)增加預(yù)算管理部門獲取信息的難度，而采用線下對(duì)接的模式，工作效率又比較低下，難以如期完成相應(yīng)工作任務(wù)，且容易產(chǎn)生信息在傳遞環(huán)節(jié)失真的現(xiàn)象；其次，部分企業(yè)雖然具備相應(yīng)的預(yù)算信息系統(tǒng)，但因安全防范意識(shí)不足，并未引進(jìn)相應(yīng)的系統(tǒng)防護(hù)軟件，容易產(chǎn)生系統(tǒng)運(yùn)行問(wèn)題，也容易受到外部攻擊，不利于預(yù)算工作順利推進(jìn)，甚至威脅企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全；最后，部分企業(yè)不重視配置信息技術(shù)人才，因此，在系統(tǒng)日常維護(hù)、系統(tǒng)升級(jí)方面較為薄弱[3]。三、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化方案（一）提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)首先，企業(yè)可將預(yù)算管理理念融入企業(yè)文化，通過(guò)企業(yè)文化潛移默化影響各部門員工，在工作執(zhí)行環(huán)節(jié)合理使用資源、加強(qiáng)控制成本。其次，企業(yè)可建立完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)，成立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程、落實(shí)預(yù)算績(jī)效考核。通過(guò)發(fā)揮預(yù)算部門的監(jiān)督、督促作用，使各部門員工感受到企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作的重視度，了解自身在預(yù)算工作中扮演的角色，積極配合預(yù)算部門將各項(xiàng)工作落實(shí)到位。最后，企業(yè)需積極儲(chǔ)備預(yù)算管理人才，組織好內(nèi)部培訓(xùn)以及預(yù)算人才招聘工作。在培訓(xùn)環(huán)節(jié)，企業(yè)可在財(cái)務(wù)部門選拔優(yōu)質(zhì)人才，作為預(yù)算管理人才的后備力量，對(duì)相關(guān)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化其對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)知，豐富其預(yù)算知識(shí)儲(chǔ)備，也可組織相應(yīng)的培訓(xùn)交流活動(dòng)，全面提升預(yù)算管理人才的綜合素質(zhì)[4]。（二）科學(xué)開展預(yù)算編制工作首先，企業(yè)預(yù)算活動(dòng)應(yīng)遵循全面性原則。預(yù)算編制應(yīng)涉及各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范，涵蓋運(yùn)營(yíng)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等不同環(huán)節(jié)，搭建一個(gè)完善的預(yù)算編制體系。其次，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制流程。董事會(huì)、預(yù)算編制委員會(huì)應(yīng)擬定預(yù)算編制大綱，對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的問(wèn)題予以明確，將預(yù)算信息下達(dá)至各個(gè)責(zé)任中心，各責(zé)任中心依據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度實(shí)際工作需求，起草初步預(yù)算計(jì)劃，交由預(yù)算委員會(huì)審核，預(yù)算委員會(huì)針對(duì)問(wèn)題指導(dǎo)各部門調(diào)整優(yōu)化，形成最終的預(yù)算編制方案，交由董事會(huì)審核，審核通過(guò)后方可下達(dá)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。最后，企業(yè)需科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，若項(xiàng)目費(fèi)用支出固定，則可采用固定預(yù)算編制法；若預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量相關(guān)，則采用彈性預(yù)算編制法；若內(nèi)部投資、籌資活動(dòng)會(huì)對(duì)預(yù)算編制產(chǎn)生較大影響，則可采用零基預(yù)算法，并考量企業(yè)實(shí)際狀況，實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算、月度決算，從而全面提升企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性。（三）強(qiáng)化績(jī)效考核評(píng)價(jià)首先，企業(yè)可從人力資源部門、預(yù)算管理部門、審計(jì)部門抽調(diào)相關(guān)人員，成立內(nèi)部績(jī)效考評(píng)小組，對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況加以客觀評(píng)價(jià)。為提升績(jī)效考核評(píng)價(jià)的公平性，需確?？?jī)效考評(píng)部門獨(dú)立，且小組成員道德素養(yǎng)良好。其次，企業(yè)需科學(xué)設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)，明確績(jī)效考評(píng)方法。在制定考核指標(biāo)方面，應(yīng)結(jié)合量化、非量化指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等，并以企業(yè)實(shí)際工作變化情況為基礎(chǔ)，及時(shí)優(yōu)化、調(diào)整相應(yīng)的指標(biāo)；在選擇考核方法層面，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況，選擇平衡計(jì)分卡、PDCA管理循環(huán)法、KPI績(jī)效考核法等等。在考核工作落實(shí)后，被考核人員也需對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)簽字，確保預(yù)算績(jī)效考評(píng)真實(shí)、公平。最后，企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)用績(jī)效考評(píng)結(jié)果，將結(jié)果與相關(guān)責(zé)任部門及崗位的薪酬、績(jī)效掛鉤，也應(yīng)關(guān)聯(lián)部門負(fù)責(zé)人的任免、升職與降職等，促使各部門對(duì)預(yù)算管理工作保持積極態(tài)度，切實(shí)落實(shí)好自身工作職責(zé)。（四）完善預(yù)算管理指標(biāo)一方面，在財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇方面，要涉及增長(zhǎng)指標(biāo)、投資回報(bào)指標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。其中，增長(zhǎng)指標(biāo)涵蓋銷售收入、資本性支出、運(yùn)營(yíng)資本、資本投資增長(zhǎng)率等；投資回報(bào)指標(biāo)強(qiáng)調(diào)投入、產(chǎn)出關(guān)系，涵蓋凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈利率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、每股盈余等；風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，涵蓋利潤(rùn)金率、資產(chǎn)負(fù)債率等各項(xiàng)指標(biāo)。另一方面，在非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇方面，要體現(xiàn)在顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)增長(zhǎng)等不同層面的內(nèi)容。顧客層面預(yù)算指標(biāo)應(yīng)考量市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品美譽(yù)度等；內(nèi)部業(yè)務(wù)流程預(yù)算指標(biāo)涵蓋生產(chǎn)能力利用率、長(zhǎng)期職工比例等；學(xué)習(xí)增長(zhǎng)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)涉及科技人員比重、科技經(jīng)費(fèi)比重、專利擁有比例、新產(chǎn)品產(chǎn)值率、市場(chǎng)應(yīng)變力等。企業(yè)制定預(yù)算管理指標(biāo)，需以實(shí)際情況為基礎(chǔ)，在不同層面設(shè)置核心指標(biāo)，并建立輔助指標(biāo)，將核心指標(biāo)延伸至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，通過(guò)逐步實(shí)踐，完善現(xiàn)有的預(yù)算指標(biāo)體系。（五）提升預(yù)算管理信息化水平其一，預(yù)算管理涉及企業(yè)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)管理、管理部門等不同的層級(jí)，企業(yè)不僅應(yīng)加強(qiáng)各部門計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施配置，也應(yīng)打破不同部門的信息孤島，通過(guò)建立統(tǒng)一的信息傳輸口徑，連接業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及管理信息系統(tǒng)，高效傳遞預(yù)算管理所需的各項(xiàng)信息，并通過(guò)建設(shè)共享信息平臺(tái)，集中處理各項(xiàng)工作。預(yù)算管理人員也要利用信息系統(tǒng)監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)系統(tǒng)的自動(dòng)預(yù)警功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，減少監(jiān)督工作難度以及工作量。其二，企業(yè)預(yù)算工作會(huì)涉及研發(fā)的重要信息，企業(yè)預(yù)算共享信息平臺(tái)建設(shè)完成后，應(yīng)重視系統(tǒng)安全建設(shè)，安裝系統(tǒng)防毒軟件，定期對(duì)防護(hù)軟件更新升級(jí)，減少系統(tǒng)運(yùn)行問(wèn)題，并防范因惡意攻擊導(dǎo)致的信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。其三，企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)會(huì)因?qū)嶋H工作需求不斷調(diào)整，因此，企業(yè)可配置相應(yīng)的信息技術(shù)人才，負(fù)責(zé)日常系統(tǒng)維護(hù)、參與系統(tǒng)升級(jí)、并培訓(xùn)各部門人員使用信息系統(tǒng)，確保企業(yè)信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行?？萍计髽I(yè)重視創(chuàng)新，能夠依據(jù)市場(chǎng)需求不斷升級(jí)自身產(chǎn)品，具有較為廣闊的發(fā)展空間，但同時(shí)，也因其產(chǎn)品具有更新?lián)Q代速度快、高投入的特點(diǎn)，縮小了企業(yè)的盈利空間，加劇了企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。因此，新時(shí)期，企業(yè)需重視構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理體系，合理且高效地使用內(nèi)部資源、管控成本，堅(jiān)持開源、節(jié)流并重，提升利潤(rùn)創(chuàng)造能力。企業(yè)需增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)、完善組織架構(gòu)、培養(yǎng)預(yù)算人才