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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-小龍蝦養(yǎng)殖場的賬務(wù)處理分錄賬務(wù)處理實(shí)例:一、初始設(shè)置假設(shè)小龍蝦養(yǎng)殖場為一般納稅人,2024年6月1日開業(yè)。1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目:資產(chǎn)類:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、原材料(蝦苗、飼料等)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(小龍蝦)、固定資產(chǎn)(養(yǎng)殖設(shè)施等)、累計(jì)折舊等。負(fù)債類:應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。所有者權(quán)益類:實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。成本類:生產(chǎn)成本(小龍蝦養(yǎng)殖成本)。損益類:主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.確定記賬方法:采用借貸記賬法。二、蝦苗及飼料采購1.2024年6月5日,購進(jìn)蝦苗花費(fèi)30000元,飼料花費(fèi)20000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7800元,款項(xiàng)以銀行存款支付。借:原材料——蝦苗30000——飼料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7800貸:銀行存款57800三、養(yǎng)殖過程1.2024年6月10日,投放蝦苗及使用飼料,同時(shí)發(fā)生水電費(fèi)3000元,養(yǎng)殖工人工資8000元。借:生產(chǎn)成本——小龍蝦養(yǎng)殖成本——直接材料(蝦苗、飼料)50000——水電費(fèi)3000——直接人工8000貸:原材料——蝦苗30000——飼料20000銀行存款3000應(yīng)付職工薪酬80002.養(yǎng)殖過程中發(fā)生的其他間接費(fèi)用,如養(yǎng)殖設(shè)施的維護(hù)費(fèi)等,假設(shè)為5000元。借:生產(chǎn)成本——小龍蝦養(yǎng)殖成本——間接費(fèi)用5000貸:銀行存款等相關(guān)科目5000四、小龍蝦成長及資產(chǎn)核算1.隨著養(yǎng)殖時(shí)間推移,小龍蝦不斷成長,將其作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)行核算。在養(yǎng)殖過程中,要定期對(duì)小龍蝦的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。假設(shè)到2024年7月31日,經(jīng)評(píng)估小龍蝦的價(jià)值為150000元。借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——小龍蝦150000貸:生產(chǎn)成本——小龍蝦養(yǎng)殖成本150000五、銷售業(yè)務(wù)1.2024年8月20日,銷售小龍蝦實(shí)現(xiàn)收入250000元,增值稅銷項(xiàng)稅額32500元,款項(xiàng)已存入銀行。借:銀行存款282500貸:主營業(yè)務(wù)收入——小龍蝦銷售收入250000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)325002.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)銷售的小龍蝦對(duì)應(yīng)的成本為150000元。借:主營業(yè)務(wù)成本——小龍蝦銷售成本150000貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——小龍蝦150000六、費(fèi)用支出1.2024年8月25日,支付辦公費(fèi)用2000元。借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2000貸:銀行存款20002.2024年8月31日,支付銷售人員工資4000元。借:銷售費(fèi)用——工資4000貸:應(yīng)付職工薪酬4000借:應(yīng)付職工薪酬4000貸:銀行存款4000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目:借:主營業(yè)務(wù)收入——小龍蝦銷售收入250000貸:本年利潤2500002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目:借:本年利潤161000(150000+2000+4000+養(yǎng)殖過程中未分?jǐn)偼甑拈g接費(fèi)用)貸:主營業(yè)務(wù)成本——小龍蝦銷售成本150000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2000銷售費(fèi)用——工資4000生產(chǎn)成本——小龍蝦養(yǎng)殖成本——間接費(fèi)用(未分?jǐn)偼瓴糠郑┌?、?cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表:反映小龍蝦養(yǎng)殖場在特定日期的
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