1.04 一般審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（適用于國(guó)際業(yè)務(wù)）

本參考格式為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如被審計(jì)單位采用其他財(cái)務(wù)報(bào)告框架的，則相應(yīng)替換為適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架名稱，如“《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）編制的通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)提供的業(yè)務(wù)約定書的參考格式。本約定書不具有強(qiáng)制性，僅作為一種指引，項(xiàng)目組可結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律、法規(guī)的具體要求和情況作出修改。如果擬用于連續(xù)審計(jì)（參見《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（2016年12月23日修訂）》第十三條），則需要予以修改。就擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是否適用，項(xiàng)目組可咨詢技術(shù)部，必要時(shí)可尋求法律建議。本約定書模板中藍(lán)色字體內(nèi)容的含義：藍(lán)色斜體為應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況修改的內(nèi)容；藍(lán)色正體字為示例性或可選擇性內(nèi)容。藍(lán)色字體中，未經(jīng)特別說明的，“/”前后的內(nèi)容表示為可選項(xiàng)，“[]”表示應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況作出的表述，“【】”中的內(nèi)容為審計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南的相關(guān)要求，或者相關(guān)編制提示。使用后必須刪除【】和不需要的部分。本報(bào)告模版中的藍(lán)色字體內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使用后必須將保留的文字改為黑色。刪除或增加項(xiàng)目，務(wù)必要注意調(diào)整、核對(duì)相關(guān)項(xiàng)目編號(hào)（含交叉索引）。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書業(yè)務(wù)約定書編號(hào)：甲方：ABC股份有限公司乙方：中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）甲方、乙方本著平等互惠的原則，在充分溝通、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，按照中華人民共和國(guó)的有關(guān)法律法規(guī)，就雙方合作的有關(guān)事項(xiàng)達(dá)成以下約定：一、定義除非文意另有所指，以下定義僅限于對(duì)本約定書所使用名詞的解釋。1.1“甲方”：指ABC股份有限公司。1.2“乙方”：指中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。1.3“雙方”：指甲方和乙方。1.4“一方”：指乙方或甲方。1.5“約定書”：指本約定書文本及其與本約定書不可分割的若干附件與補(bǔ)充文件。1.6“執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”：指中華人民共和國(guó)財(cái)政部于2010年11月1日以財(cái)會(huì)【2010】21號(hào)文頒發(fā)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南，以及后續(xù)發(fā)布和修訂的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南。1.7“中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”：指中華人民共和國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日1.8“中注協(xié)”：指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。1.9“地方注協(xié)”：指中國(guó)各省市的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。二、審計(jì)范圍和目標(biāo)（根據(jù)實(shí)際情況具體填列）2.1審計(jì)范圍乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的20×7年×月×日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，20×7年度的合并及母公司利潤(rùn)表、合并及母公司所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表和合并及母公司現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。2.2審計(jì)目標(biāo)乙方審計(jì)工作的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。乙方通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；(2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方20×7年×月×日的合并及母公司財(cái)務(wù)狀況以及20×7年度合并及母公司經(jīng)營(yíng)成果和合并及母公司現(xiàn)金流量。三、雙方的責(zé)任（一）甲方的責(zé)任根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（l）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)定，【注：針對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引適用的被審計(jì)單位】建立健全內(nèi)部控制制度并保持其有效性，是甲方董事會(huì)的責(zé)任。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲方管理層負(fù)責(zé)評(píng)估甲方的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，必須時(shí)披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)，并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算、終止運(yùn)營(yíng)或別無(wú)其他現(xiàn)實(shí)的選擇。甲方治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督甲方的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供與審計(jì)有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息資料（在20×8年×月×日之前提供審計(jì)所需的全部資料，如果在審計(jì)過程中需要補(bǔ)充資料，亦應(yīng)及時(shí)提供），并保證所提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性。及時(shí)向乙方提供甲方年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告之外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息（以下稱“其他信息”），并在盡可能的情況下在審計(jì)報(bào)告日前提供。甲方管理層對(duì)其他信息負(fù)責(zé)?！咎崾荆喝绻诔醪綐I(yè)務(wù)活中與被審計(jì)單位管理層溝通后確認(rèn)沒有年度報(bào)告，請(qǐng)刪除此段?！看_保乙方不受限制地接觸其認(rèn)為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。甲方管理層同意告知乙方在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間注意到的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)。[下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶／約定項(xiàng)目的特定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改本約定書關(guān)于業(yè)務(wù)范圍的表述，并調(diào)整下面其他條款的編號(hào)。]為滿足乙方對(duì)甲方合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的需要，甲方須確保：乙方和為組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通不受任何限制。乙方及時(shí)獲悉組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通（包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通）。乙方及時(shí)獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)信息有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通。在乙方認(rèn)為必要時(shí)，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿），并允許乙方對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。甲方有責(zé)任為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項(xiàng)清單。按照本約定書的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。乙方的審計(jì)工作不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。（二）乙方的責(zé)任乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，在執(zhí)行審計(jì)的過程中，乙方需要運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)懷疑。乙方識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。乙方了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。【如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭?！恳曳皆u(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。乙方對(duì)甲方管理層使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)甲方持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果乙方得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，乙方應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見。乙方的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來(lái)的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致甲方不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。乙方評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。[下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶／約定項(xiàng)目的特定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改本約定書關(guān)于業(yè)務(wù)范圍的表述，并調(diào)整下面其他條款的編號(hào)。]對(duì)不由乙方執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分財(cái)務(wù)信息,乙方不單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；有關(guān)的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。乙方從與甲方治理層溝通過的事項(xiàng)中，確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)（關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)），并在審計(jì)報(bào)告中描述這些事項(xiàng)（如適用）。這些事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，乙方不對(duì)這些事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見?！颈緱l原則上僅適用于上市實(shí)體（包括上市公司、IPO公司、新三板中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司）審計(jì)，其他主體審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)刪除本條?！吭趯徲?jì)過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方存在乙方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向甲方治理層或管理層通報(bào)。但乙方通報(bào)的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進(jìn)建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改進(jìn)建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件，除非法律法規(guī)另有要求。乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。就審計(jì)責(zé)任方面，乙方不應(yīng)被視為已經(jīng)知悉甲方向非承擔(dān)審計(jì)工作的乙方其他員工提供的信息。乙方對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，乙方也不對(duì)其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，乙方的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財(cái)務(wù)報(bào)表或乙方在審計(jì)過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)并進(jìn)行報(bào)告?！咎崾荆喝绻诔醪綐I(yè)務(wù)活中與被審計(jì)單位管理層溝通后確認(rèn)沒有年度報(bào)告，請(qǐng)刪除此段?！吭诔鼍邔徲?jì)報(bào)告后，乙方已沒有進(jìn)一步責(zé)任考慮或查詢可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。然而乙方希望甲方將在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的或發(fā)現(xiàn)的有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大事項(xiàng)或事實(shí)通知乙方。乙方根據(jù)甲方的口頭或書面通知合理預(yù)計(jì)完成相應(yīng)的審計(jì)工作所需要的時(shí)間。該時(shí)間安排以甲方已為乙方的審計(jì)工作提供了所有乙方認(rèn)為必要的配合和協(xié)助，確保乙方可以取得為形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且不存在重大專業(yè)意見分歧為前提。乙方會(huì)隨時(shí)向甲方報(bào)告審計(jì)工作進(jìn)程。如果出現(xiàn)導(dǎo)致需要更多的工作時(shí)間的情況，乙方將告知甲方，雙方應(yīng)根據(jù)本約定書第15.4條和第15.5條的規(guī)定，另行協(xié)商確定審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)間要求。四、工作局限性4.1乙方開展的審計(jì)工作存在固有限制，比如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的基礎(chǔ)是甲方及第三方提供的信息和資料是真實(shí)和完整的，因此乙方的審計(jì)工作不能對(duì)審計(jì)報(bào)告獲取絕對(duì)保證。由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使乙方已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，仍然不可避免地存在甲方財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。4.2乙方開展的審計(jì)工作未能發(fā)現(xiàn)舞弊或違反法規(guī)行為導(dǎo)致的甲方財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于審計(jì)工作未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)檫`反法規(guī)或舞弊行為可能涉及經(jīng)過策劃的隱瞞行為，例如串通舞弊、偽造文件、故意漏記交易、高級(jí)管理層凌駕于控制之上或故意向乙方作出不實(shí)陳述。如果乙方認(rèn)為可能存在違反法規(guī)或舞弊行為，乙方將與甲方管理層或治理層進(jìn)行溝通。4.3保障甲方的資產(chǎn)安全及防止和發(fā)現(xiàn)舞弊、錯(cuò)誤和違反法規(guī)行為，是甲方治理層和管理層的責(zé)任。乙方將計(jì)劃審計(jì)工作，以獲取甲方的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊、錯(cuò)誤還是違反法規(guī)行為導(dǎo)致。然而，乙方的審計(jì)工作不應(yīng)被依賴用以發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊、錯(cuò)誤或違反法規(guī)行為。4.4在審計(jì)過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向甲方治理層或管理層通報(bào)。但乙方通報(bào)的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進(jìn)建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改進(jìn)建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。4.5乙方開展的審計(jì)工作系乙方依據(jù)甲方所提供的資料，按照中國(guó)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定所得出的職業(yè)判斷。由于乙方不能確保乙方依據(jù)對(duì)甲方所提供資料進(jìn)行的理解與甲方的真實(shí)意圖完全一致，因此，直接而不加選擇的采用乙方提出的建議存在無(wú)法實(shí)現(xiàn)甲方預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。4.6乙方出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)被視為對(duì)甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等的合法性和公允性提供的絕對(duì)保證。五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用5.1乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。5.2在甲方已為乙方的審計(jì)工作提供了所有乙方認(rèn)為必要的配合和協(xié)助，確保乙方可以取得為形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且不存在重大專業(yè)意見分歧的前提下，乙方應(yīng)于20×8年×月×日前出具審計(jì)報(bào)告，并向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式××份。5.3甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告及其后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得對(duì)其進(jìn)行修改。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告。5.4除非特別約定，乙方的審計(jì)工作不為任何第三方而計(jì)劃或?qū)嵤?。因此，乙方的審?jì)報(bào)告將不會(huì)特別提及第三方可能關(guān)注的事項(xiàng)，且第三方也可能會(huì)就某些事項(xiàng)有不同評(píng)估。乙方的審計(jì)報(bào)告亦僅為約定書所述的目的而出具，甲方不應(yīng)為約定書所明確約定的目的以外的其他目的而依賴或使用乙方的審計(jì)報(bào)告。乙方不對(duì)甲方或其他第三方因不當(dāng)使用審計(jì)報(bào)告而導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。六、工作底稿的所有權(quán)及有關(guān)信息的獲取6.1乙方在審計(jì)過程中編制的與本約定書約定業(yè)務(wù)有關(guān)的工作底稿和檔案（包括電子文件及檔案）的所有權(quán)屬于乙方。6.2工作底稿包含乙方與審計(jì)服務(wù)相關(guān)的機(jī)密專有技術(shù)、方法和商業(yè)秘密。除非根據(jù)中國(guó)法律、中國(guó)有關(guān)政府部門、中國(guó)司法或監(jiān)管機(jī)關(guān)、中注協(xié)或地方注協(xié)的要求或經(jīng)乙方事先書面同意，乙方不提供相關(guān)工作底稿信息。6.3如果中國(guó)國(guó)家或地方政府、司法或監(jiān)管機(jī)關(guān)，包括但并不限于財(cái)政部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)，或中注協(xié)或地方注協(xié)，要求乙方在任何法律程序、問詢、檢查或調(diào)查中，或在中國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)和中注協(xié)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備與乙方為其服務(wù)或客戶相關(guān)的信息的情況下，提供乙方工作底稿中的信息，甲方同意并授權(quán)乙方為遵照上述要求提供乙方工作底稿所含的甲方機(jī)密信息。6.4鑒于乙方根據(jù)上述6.3條款，允許檢查者查閱乙方的工作底稿和提供乙方工作底稿所含的甲方機(jī)密信息，甲方同意并不因此而取得任何權(quán)利，乙方及其合伙人和員工也不對(duì)甲方承擔(dān)任何由此可能產(chǎn)生的相應(yīng)責(zé)任或義務(wù)。6.5如果乙方按甲方要求，或按中國(guó)政府規(guī)定、傳喚或其他法律程序的要求，就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，提供乙方的工作底稿或傳喚乙方員工作為證人，只要乙方不是作為該程序中的一方當(dāng)事人，甲方應(yīng)按照中國(guó)法律規(guī)定報(bào)銷乙方因此所發(fā)生的合理費(fèi)用和律師費(fèi)用。七、互聯(lián)網(wǎng)通訊7.1在開展審計(jì)工作過程中，乙方可能有時(shí)以電子方式與甲方進(jìn)行交流。但是正如甲方所知，電子信息的傳輸并不能保證安全無(wú)誤，信息可能會(huì)中斷、損壞、丟失、銷毀、延誤或不全，或因其他原因而被損害或無(wú)法安全使用。因此，雖然乙方會(huì)在以電子方式傳輸信息之前采取合理措施檢查當(dāng)時(shí)最常出現(xiàn)的電腦病毒，但乙方不會(huì)向甲方承擔(dān)有關(guān)電子信息傳輸?shù)娜魏呜?zé)任。八、保密性8.1就本約定書約定的審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方將遵循并承諾其已遵循相關(guān)法域內(nèi)所有適用的數(shù)據(jù)和隱私權(quán)保護(hù)法律法規(guī)(若有)。8.2除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。8.3甲方同意，在中國(guó)法律允許的范圍內(nèi)，乙方可以為以下所述目的與其他Mazars全球網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所共同使用和向其披露甲方的機(jī)密信息和個(gè)人數(shù)據(jù)：（1）為提供約定書所述服務(wù)之目的，或?yàn)橐蛱峁徲?jì)服務(wù)所附帶產(chǎn)生的其他目的包括質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)核；（2）對(duì)乙方有關(guān)甲方人員具體聯(lián)系方式的記錄和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行更新以便聯(lián)系與審計(jì)或約定書相關(guān)的人員；（3）為合法的業(yè)務(wù)目的，包括客戶關(guān)系管理、客戶管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告以及信息技術(shù)支持；（4）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（5）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為。乙方將確保履行相應(yīng)的保密義務(wù)并確保采取所有適當(dāng)?shù)募夹g(shù)及組織管理保密措施，以防止未經(jīng)授權(quán)或非法地披露或處理該等信息和數(shù)據(jù)。九、利益沖突9.1由于乙方為很多客戶提供多種服務(wù)，因此乙方向其他公司和機(jī)構(gòu)提供服務(wù)時(shí)，甲方可能會(huì)認(rèn)為其中存在利益沖突。雖然乙方已有既定程序識(shí)別這些利益沖突情況，但乙方無(wú)法肯定能識(shí)別所有可能存在或可能發(fā)生的利益沖突，其中部分原因是乙方無(wú)法預(yù)料在哪些情況下甲方會(huì)認(rèn)為其中有利益沖突情況。如果甲方知道或發(fā)現(xiàn)任何影響此項(xiàng)業(yè)務(wù)的利益沖突情況，甲方應(yīng)告知乙方。如出現(xiàn)上述情況且乙方認(rèn)為在實(shí)施適當(dāng)程序后甲方的利益可以得到保障，乙方會(huì)與甲方討論并商定乙方將采取的措施，以維護(hù)保密性并確保乙方向甲方提供的建議和意見是完全獨(dú)立的。乙方不會(huì)為第三方的利益使用甲方的保密信息，正如乙方也不會(huì)為甲方的利益使用第三方的保密信息。十、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和條款10.1作為乙方制定計(jì)劃的結(jié)果，甲方和乙方一致同意根據(jù)以下條款及約定的費(fèi)用，完成預(yù)定的審計(jì)服務(wù)目標(biāo)。10.2為了實(shí)現(xiàn)甲方和乙方共同的目的，甲方應(yīng)及時(shí)提供乙方要求的全部資料和其他有關(guān)資料。甲方也須根據(jù)雙方達(dá)成的共識(shí)提供實(shí)際情況下必要和合理的工作場(chǎng)所和甲方員工的協(xié)助。如果由于任何原因，甲方無(wú)法提供以上資料和協(xié)助，或者乙方工作中發(fā)現(xiàn)資料不一致或其他異常情況，乙方將為所需要提供的額外服務(wù)而與甲方協(xié)商調(diào)整收費(fèi)。以上調(diào)整將以“補(bǔ)充業(yè)務(wù)約定書”的形式進(jìn)行約定。10.3如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使乙方從事約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲方和乙方雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整約定書所述的服務(wù)費(fèi)用，并以“補(bǔ)充業(yè)務(wù)約定書”的形式進(jìn)行約定。10.4乙方按照本約定書約定的審計(jì)服務(wù)內(nèi)容為甲方出具的審計(jì)報(bào)告以中文作為報(bào)告文本。若甲方要求乙方提供除中文以外的其他國(guó)家文字版本，甲方和乙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整約定書所述的服務(wù)費(fèi)用，并以“補(bǔ)充業(yè)務(wù)約定書”的形式進(jìn)行約定。10.5除了上述特殊情況可能導(dǎo)致收費(fèi)的調(diào)整，乙方的收費(fèi)詳見“十一、收費(fèi)”之規(guī)定。十一、收費(fèi)11.1本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣××萬(wàn)元。11.2甲方應(yīng)在本約定書簽署之日起日內(nèi)本支付約定書11.1款約定的審計(jì)服務(wù)收費(fèi)的50%，剩余的50%在乙方提交審計(jì)報(bào)告之日起日內(nèi)支付。11.3甲方的付款應(yīng)匯入下述的乙方的收款賬號(hào)：戶名：中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）XX分所賬號(hào)：【提示：請(qǐng)根據(jù)本所財(cái)務(wù)管理的規(guī)定在此處記載指定賬號(hào)】開戶行：招商銀行XX支行【提示：請(qǐng)根據(jù)本所財(cái)務(wù)管理的規(guī)定在此處記載指定開戶行名稱】11.4如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯增加或者減少時(shí)，甲已雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1項(xiàng)所述的審計(jì)費(fèi)用。11.5如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣××元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起××日內(nèi)支付。11.6乙方員工因開展審計(jì)服務(wù)需要而發(fā)生的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)和通訊費(fèi)、郵費(fèi)、復(fù)印和打印費(fèi)等由甲方支付并承擔(dān)。十二、乙方員工及其它Mazars事務(wù)所12.1在提供服務(wù)過程中，乙方可能會(huì)視需要酌情利用其它實(shí)體的資源，該其他實(shí)體(不論是否是公司形式)是指任何以Mazars的全部或部份名稱從事業(yè)務(wù)的實(shí)體，或?qū)儆贛azars全球網(wǎng)絡(luò)中的事務(wù)所或與該事務(wù)所有關(guān)聯(lián)的實(shí)體(稱為“其它Mazars事務(wù)所”)以及它們的合伙人和員工的資源，但提供本服務(wù)仍然僅屬于乙方的責(zé)任。12.2甲方同意不會(huì)因本服務(wù)而對(duì)其它Mazars事務(wù)所或其人員提出任何索賠(不論是根據(jù)合同關(guān)系、侵權(quán)(包括過失)或其它)。任何其它Mazars事務(wù)所的合伙人或員工就本服務(wù)而與甲方聯(lián)系的行為僅代表乙方而為，乙方將為他們的前述行為向甲方負(fù)責(zé)。12.3甲方不會(huì)對(duì)乙方任何員工提出由本服務(wù)所產(chǎn)生或與本服務(wù)相關(guān)的任何針對(duì)個(gè)人的索賠(不論是根據(jù)合同關(guān)系、侵權(quán)(包括過失)或其它)，但這并沒有限制或排除乙方因其員工的行為或遺漏而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。本條款在中國(guó)法律允許的范圍內(nèi)適用。12.4第12.2至12.3條款的規(guī)定是為乙方員工、其它Mazars事務(wù)所及其合伙人和員工(統(tǒng)稱為“受益人”)的利益而明確規(guī)定的。甲方同意，各受益人均有權(quán)引用第12.1至12.4條款，如同他們是本業(yè)務(wù)約定書的簽署方。每一個(gè)同意協(xié)助提供本服務(wù)的其它Mazars事務(wù)所均依據(jù)第12.1至12.4條款所提供的保障而為，乙方正式代表其接納該條款所提供的保障。十三、責(zé)任限制及補(bǔ)償13.1如果由于甲方的董事、員工或代理人的舞弊行為、不實(shí)陳述或故意違約而導(dǎo)致的任何損失、損害、費(fèi)用或支出，乙方將不承擔(dān)任何法律責(zé)任。13.2乙方、其合伙人或員工向甲方承擔(dān)的全部責(zé)任以約定書所約定的專業(yè)服務(wù)費(fèi)金額為限，無(wú)論這些損失是因侵權(quán)、違約或其他原因所引起。此限制不適用于由于乙方惡意行為或欺詐行為而引起的索賠事項(xiàng)。13.3乙方對(duì)不是因乙方、其合伙人或員工過錯(cuò)所直接導(dǎo)致的損失不承擔(dān)任何責(zé)任。乙方、其合伙人或員工也無(wú)義務(wù)對(duì)任何與本約定書中所約定的服務(wù)有關(guān)的間接損失、利潤(rùn)損失或類似損害，或未能實(shí)現(xiàn)的預(yù)期節(jié)支負(fù)責(zé)，無(wú)論這些損失是因侵權(quán)、違約或其他原因所引起。13.4如任何第三方就根據(jù)本業(yè)務(wù)約定書而提供的服務(wù)，或就甲方使用乙方根據(jù)本業(yè)務(wù)約定書而交付的任何服務(wù)成果，向乙方、其合伙人以及其它Mazars事務(wù)所提出索賠，甲方應(yīng)補(bǔ)償并使乙方、其合伙人、員工以及其它Mazars事務(wù)所免遭因此引起的任何損失、費(fèi)用、損害或法律責(zé)任(或由任何第三方可能提出的訴訟)，并且償付乙方因此等訴訟或索賠而發(fā)生的所有費(fèi)用和支出(包括按律師與客戶之間的收費(fèi)基準(zhǔn)計(jì)算的法律費(fèi)用)，但最終認(rèn)定因乙方及其合伙人和雇員及其它M