2023年內(nèi)部審計報告范本

內(nèi)部審計報告范本內(nèi)部審計報告沒有固定的項目要求?；镜捻椖繎?yīng)該包括以下幾方面內(nèi)容：

一、審計報告的標題

審計報告的標題因?qū)徲嬳椖亢蛯徲媰?nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對**公司財務(wù)收支的審計報告；關(guān)于對**公司（**期間）經(jīng)營（目標）結(jié)果的審計報告；關(guān)于對***任期經(jīng)濟責(zé)任的審計報告；關(guān)于對**公司經(jīng)理**離任的審計報告；關(guān)于對**公司***問題的中期審計報告；關(guān)于對項目的專項審計調(diào)查報告；關(guān)于對擬并購**公司資產(chǎn)情況的審計報告；盡職調(diào)查報告；關(guān)于對**公司內(nèi)部控制制度的審計報告""。

二、審計報告的主送人

根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別。財務(wù)總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。

三、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計人員、審計時間

開宗明義。根據(jù)什么進行審計。本次審計要解決什么問題。審計何時間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容。審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

四、審計出的主要問題及問題形成的原因

審計出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規(guī)問題、高風(fēng)險問題、做假帳、上報虛假的財務(wù)報告、資產(chǎn)不實風(fēng)險等。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增**年度利潤300萬元；職務(wù)侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設(shè)小金庫300萬元等等。然后逐項描述?；疽笫牵鹤屗惺盏綀蟾娴娜硕寄茏x懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯?？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應(yīng)引申其對公司發(fā)展的影響。

五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的整改行動及糾正措施

在審計期間（審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進行整改，有實際糾正行動和結(jié)果的，應(yīng)該在審計報告中進行描述?？隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應(yīng)該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領(lǐng)導(dǎo)。

六、審計結(jié)論與審計評價

每份審計報告都要給出審計結(jié)論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的主要目標之一。內(nèi)部審計不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關(guān)系，審計結(jié)論和審計評價必須確保獨立性和權(quán)威性。

七、審計建議

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復(fù)發(fā)生。

八、審計報告出具人

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關(guān)的審計報告有明顯的區(qū)別。

九、審計報告出具日期

打印審計報告形成日期。

十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

第二篇：內(nèi)部審計報告內(nèi)部審計報告內(nèi)部審計報告范文內(nèi)部審計報告范文

下面是來自美國阿莫科公司內(nèi)部審計部門的一份最終審計報告實例，供參考。這份報告都是由審計項目主管編寫并呈送給被審計單位經(jīng)理、企業(yè)最高管理當局和董事會審計委員會的。由于這份報告將所有審計備忘錄及其答復(fù)作為附件，篇幅較長，為縮短篇幅。我們僅在報告實例中列示了一份審計備忘錄及其答復(fù)。

（一）報告的正文

前言

采用最好的工業(yè)實踐為審計標準，我們由相同的審計人員對公司兩個最大的煉油廠（懷丁和得克薩斯）的相同領(lǐng)域進行了“巡回”審計。這種審計方式為比較二者的內(nèi)部控制和經(jīng)營的效率、效果提供了總體思路和結(jié)構(gòu)，并縮短了在第二個地點（得克薩斯）的審計時間。為確定懷丁煉油廠是否取得了通過比較得克薩斯煉油廠顯示的良好經(jīng)營狀況，我們在完成得克薩斯煉油廠的審計之后，又返回懷丁煉油廠增加了一個星期的審計。我們相信，這種審計方式的改進增加了審計工作的效果，并準備在其他地點的審計中運用。

目標和范圍

為了對兩個地點的經(jīng)營活動進行比較，確定懷丁煉油廠的經(jīng)營活動是否按照公司管理當局的意圖進行并實施了充分有效的內(nèi)部控制制度，我們的審計檢查了與原油收入、貯油裝置、機動設(shè)備、內(nèi)部審查、審計整改四個方面職能活動相關(guān)的記錄、程序和政策，并評價了這些職能領(lǐng)域的內(nèi)部控制狀況。審計包括了截止1993年9月30日之前12個月內(nèi)已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)和報告。

意見和結(jié)果

原油收入方面

除了原油收入的計量和煉制原油磅數(shù)的計算方面需要改進之外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。

收入計量。實地測試表明儀表顯示的壓力比被證實的實際壓力平均每平方時低8磅。由于電腦采用儀表顯示的壓力數(shù)，所以因儀表不精確使每次計量的原油收入量

比實際多出0.01個百分點。重復(fù)的錯誤導(dǎo)致每年原油輸入量比實際多14，400桶。我們建議你們評估計量儀表的靈敏度。

另外，我們在一份報告中發(fā)現(xiàn)兩個儀表讀數(shù)的第四位數(shù)字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數(shù)往前四舍五入。計算機根據(jù)六位數(shù)字計算最終讀數(shù)并在必要時自動將第四位數(shù)字四舍五入，于是，約1／3的讀數(shù)比實際多出0.01個百分點。結(jié)果導(dǎo)致每年原油輸入量比實際多4，800桶。我們請你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計算機生成讀數(shù)。

被審單位答復(fù)。目前我們正在加強裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計量的準確性并且在今年3月份我們舉行了有關(guān)這方面工作的討論。我們準備在1994年3月31日以前安裝傳感計量儀。另外，我們已通知裝備部儀表的編制員（抄報員）糾正不正確的四舍五入計算做法。

輸入量磅數(shù)計算。下面的事項不影響原油入庫量的準確性，但錯誤地表示了余額的計算結(jié)果。

收入量分析員采用“十進制”加權(quán)平均比重將原油收入量的桶數(shù)換算成磅數(shù)，結(jié)果8月份原油實際加工量少報告了7.7mm磅。我們建議使用“三進制”可能更精確些。中心程序報據(jù)美國石油學(xué)會（api）公布的原油比重范圍（38.5至43.5）來計算壓縮系數(shù)。由于懷丁煉油廠原油加工量中90％的原油比重都在38.5以下，我們測算表明多報原油加工量0.9mm磅。我們建議根據(jù)美國石油協(xié)會公布的標準重新確定原油比重范圍，最好以20為起點。

被審計單位答復(fù)。關(guān)于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開始采用每加侖加權(quán)平均磅數(shù)來計算；另外，關(guān)于較低的原油比重問題我們將在明年解決，準確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報告系統(tǒng)”采用的標準一致。

原油裝置方面

除了“維修管理系統(tǒng)”的工作積壓報告沒有說明時間（小時）外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。

工作單。對372份非預(yù)防性維修工作單（包括“維修管理系統(tǒng)”10月份未處理的積壓報告），我們發(fā)現(xiàn)有350份（占94％）沒有寫明完成維修所需要的時間。為便于評估工作量和完成情況，我們建議今后應(yīng)在送交給“維修管理系統(tǒng)”的工作單上注明所需要的時間（小時）。

被審計單位答復(fù)；關(guān)于在工作單上寫明預(yù)計所需要的時間，我們正在改進過程中。我們準備在年末之前呈送給你們一份準確彌補過去缺陷的時間表。

機動設(shè)備

除一些撥款負擔(dān)了不相關(guān)的采購支出外，內(nèi)部控制是充分的并有效地發(fā)揮了作用。

撥款（專用的）

抽查了兩項機動設(shè)備撥款的使用情況，發(fā)現(xiàn)都存在不恰當使用的問題。例如，用來購買小汽車的撥款（3128）X買了一臺計算機，用來購買起重機的撥款（3145）X買了一輛小汽車。由于購買計算機的發(fā)票編入機動設(shè)備類發(fā)票的連續(xù)編碼中，很顯然，在資產(chǎn)分類帳中計算機作為小汽車入帳，同樣，小汽車當作起重機記錄于資產(chǎn)分類帳中。我們要求會計部門在內(nèi)部審核時取得這類采購的批準，檢查最近所有由撥款支付費用的準確性和正確性。

被審計單位答復(fù)。我們已經(jīng)取得計算機和小汽車兩項采購業(yè)務(wù)的批準；另外，我們將在明年的內(nèi)部審核中檢查全部的相關(guān)業(yè)務(wù)。

內(nèi)部審核方面

我們檢查了懷丁煉油廠的內(nèi)部審核方案、工作底稿和報告。這些文件是非常好的培訓(xùn)資料，在我們的審計間隔期內(nèi)為內(nèi)部控制提供了有效的補充。我們相信進行自我評估是保持健全內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要因素，并建議你們采用最好的方式進行內(nèi)部審核。

第三篇：公司內(nèi)部審計招投標范本xxx公司內(nèi)部審計招投標管理審計方案

根據(jù)集團公司2014年度審計工作計劃，審計部對xxx工程類招投標管理合規(guī)性進行審計。依據(jù)《招投標法》、《合同法》、《內(nèi)部審計準則》及公司有關(guān)管理制度規(guī)定，特制定本審計工作實施方案。

一、審計項目名稱：xxx工程類招投標管理審計

二、審計工作目標。通過檢查化工建設(shè)部工程招投標管理相關(guān)資料，對招投標整個過程進行合規(guī)性評價，對招投標管理中不合規(guī)不完善的地方予以糾正，進而揭示違規(guī)行為，促進招投標管理工作規(guī)范化，實現(xiàn)招標的真實目標。

三、審計方式。就地審計。

四、審計范圍及內(nèi)容：

1、審計范圍。xxx建設(shè)部（原名建設(shè)管理部）2013年1-12月份工程施工招標、工程項目勘察、設(shè)計、監(jiān)理招標。

2、審計內(nèi)容：

2.1現(xiàn)有合作單位信息臺賬的建立健全情況；

2.2依據(jù)各項目部提報的招標計劃，建設(shè)管理部門編制的招標計劃及審批；

2.3各項招標相關(guān)資料，其中包括投標邀請函發(fā)出數(shù)量、招標文件的內(nèi)容完整性與合規(guī)性、招標文件發(fā)出后投標前的澄清與答疑資料；

2.4各項投標相關(guān)資料，包括投標人簽到表、投標書；

2.5各項開標評標資料，包括開標記錄、評委簽到表、評標標準、各評委評標記錄表、所有評委評標匯總表、評標過程澄清與答

疑資料（含

二、三次報價資料）及承諾函、評標報告（含各投標單位資信業(yè)績、投標報價、技術(shù)得分與商務(wù)得分、評委推薦中標第

一、

二、三候選單位；

2.6各項定標審批是否符合公司規(guī)定、中標單位是否為評委推薦排名中標第一候選單位、中標通知書承包范圍與招標文件承包范圍是否一致、中標通知書中標金額是否投標報價及讓利價一致、中標通知書的內(nèi)容完整性；

2.7合同管理，合同內(nèi)容完整性、合規(guī)性、與招標文件內(nèi)容有沒有實質(zhì)性的變化，簽訂是否及、合同審批流程是否合規(guī)、合同管理臺賬是否完善與及時更新、合同的補充協(xié)議是否合理合規(guī)；

2.8臺賬管理，包括招投標記錄臺賬、投標投標邀請函發(fā)出登記臺賬、標文件發(fā)出登記臺賬、各標投標情況記錄臺賬登記是否及時完整。

五、審計組織及審計時間

1、審計組織：

總負責(zé)人：xxxxxx

審計組長：xxx

成員：xxxxxx

2、計劃審計時間。2014年2月24日至28日。

3、具體工作方案：

本次審計，計劃對xxx建設(shè)部工程類招投標管理進行全面審計。審計重點及人員安排為：

（1）審計重點：招標工作的合規(guī)性，包括是否存在有意排斥潛在投標人的行為、招標文件內(nèi)容是否全面，是否存在投標人編制

投標不統(tǒng)一的現(xiàn)象、是否有評標標準、評標是否公平公正、中標人是否為合理的被評委共同推薦的第一候選單位、中標通告書中標金額與投標報價及讓利價是否一致、合同價格與投標報價及讓利價是否一致、合同要求的質(zhì)量、工期、承包范圍是否與招標文件要求的一致。

（2）審計人員分工：

①審計組組長xxx：

負責(zé)與化工建設(shè)部招標辦公室相關(guān)人員溝通，及時收集審計資料（薛東泉、馬文宇做好配合）；

負責(zé)本審計范圍內(nèi)的工程施工招投標合規(guī)性的審查工作；負責(zé)小組成員工作底稿的審核并及時安排審計取證；

負責(zé)編制審計報告，并按時提報。

②審計組成員xxx：

協(xié)助組長及時收集審計資料、協(xié)助組長編制審計報告；

負責(zé)本實施方案第2.1投標單位信息管理、2.8相關(guān)臺賬管理，的審查工作；

負責(zé)本審計范圍內(nèi)的工程勘察、設(shè)計招投標合規(guī)性的審查工作；

負責(zé)及時編制審查內(nèi)容的工作底稿并取證；

完成組長交辦的臨時工作。

③審計組成員xxx：

協(xié)助組長及時收集審計資料、協(xié)助組長編制審計報告；負責(zé)本審計范圍內(nèi)的工程監(jiān)理招投標合規(guī)性的審查工作；負責(zé)及時編制審查內(nèi)容的工作底稿并取證；

xxx負責(zé)收集審計工作底稿、取證資料及審計報告的電子版并將審計資料整理裝訂成冊（薛東泉協(xié)助）。

完成組長交辦的臨時工作。

六、審計工作要求

（一）要求被審計單位提供以下資料（電子版及紙質(zhì)版）：

1.能源集團公司招投標管理制度及化工建設(shè)部內(nèi)部招投標管理辦法及崗位工作標準。

2.2013年，全年基建工程類各項目上報的招標計劃、建設(shè)管理部編制并批準的招標實施計劃、實施招投標記錄臺賬、合同簽訂記錄臺賬。

3.應(yīng)招標，而未招標的申請、批準資料。

4.各項招投標相關(guān)的所有資料（包括。招標條件審批資料、招標方案審批資料、潛在投標人資質(zhì)資料、投標邀請函及發(fā)出記錄、招標文件（含評標標準）、答疑及澄清函、投標人投標記錄、開標記錄、評標記錄及評標過程中的答疑及澄清資料、各評委的評標表、評標匯總表、評標委員會出具的評標報告、定標資料、中標通告書、中標人的投標資料、合同等資料）。

5.根據(jù)審計工作需要，需提供的其他資料。

（二）被審計單位做好配合工作。

（三）審計人員注意事項：

1、審計人員要做好審計工作底稿記錄。審計底稿應(yīng)記錄審計項目名稱、審計人員姓名、實施審計的日期、審計過程記錄及工作具體內(nèi)容、審計結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題。

2、審計工作底稿記錄，要經(jīng)復(fù)核人審查并加注意見。底稿記

錄要求層次分明、語句暢通、文字表達準確，為寫審計報告打好基礎(chǔ)。

3、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與被審計單位溝通，并做好取證。在審計工作結(jié)束前，要求被審計單位負責(zé)人在取證單上簽字確認。

4、嚴格遵守保密原則，除得到被審計單位及集團公司相關(guān)的許可外，不得向外界提供任何資料。

5、堅持客觀、公正原則，認真履行審計職責(zé)。

6、嚴格按工作方案進程進行審計工作，按分工各負其責(zé)。

7、在審計過程中，如果業(yè)務(wù)問題有不同意見，及時向?qū)徲嫿M組長反映、或逐級反映解決，個人意見可以保留，但必須服從項目負責(zé)人或上一級的決定。

8、審計工作結(jié)束，及時整理被審計單位提供的所有資料、用品，并做好移交工作。

xxx公司審計部

2014年2月21日

第四篇：（范本）關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制審計報告關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的審計報告

審計背景及目的

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。持有貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，貨幣資金在會計核算中占有非常重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關(guān)。為了保證現(xiàn)金、銀行存款的收支都是經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)并能被正確、及時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內(nèi)部控制情況進行專項審計。

審計范圍

期間范圍。2010年1-6月。

資料范圍。出納日記賬、會計賬簿、銀行對賬單、憑證等。

審計方法及程序

詢問、復(fù)核、抽查等。

審計總體結(jié)論

對于貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不嚴謹。

審計發(fā)現(xiàn)及建議

一、現(xiàn)金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問題：

1.現(xiàn)金盤點流程化和表面化。

經(jīng)查核2010年6月30日的幾張現(xiàn)金盤點表并詢問相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的盤點于每月末最后一天下班結(jié)賬后或次月1日早上上班進行，出納自己盤點，會計人員監(jiān)盤，盤點表于盤點事后若干天才編制現(xiàn)金盤點表，盤點人和監(jiān)盤人于編制當日簽名確認，審核人員則根據(jù)盤點金額與賬面數(shù)核對一致后，簽名確認。

該盤點流程最大的缺陷在于盤點事后編制盤點表，很難保證盤點數(shù)據(jù)的準確性。

審計建議。⑴加強盤點表的專業(yè)化。盤點表非期間表格，應(yīng)該按時點編制，嚴格注明所盤點的現(xiàn)金金額是企業(yè)哪個盤點時點的。⑵督促盤點表的及時編制。

1

我們所獲取的盤點表都是事后編制的，例如6月30日的現(xiàn)金盤點，盤點表卻于7月2日或者7月6日才編制。這樣難以保證盤點數(shù)據(jù)的準確性。建議在盤點時現(xiàn)場填寫盤點表，盤點人和監(jiān)盤人當場簽名，復(fù)核人當場復(fù)核。⑶真正實現(xiàn)盤點復(fù)核人的監(jiān)督作用。根據(jù)詢問，盤點復(fù)核人并未參加現(xiàn)場盤點，只是在事后根據(jù)補編寫的盤點表對照會計賬面數(shù)，相符時則簽名確認。這樣無法保證復(fù)核人的監(jiān)督作用。

2.現(xiàn)金庫存超限額。

據(jù)了解，6月30日，羅冬玲現(xiàn)金369，125.25元（包括個人賬戶263，811.71），黎建平現(xiàn)金237，525.44元（僅現(xiàn)金，不包括個人賬戶，包括深圳公司現(xiàn)金63，334.98元）；以羅冬玲為例，根據(jù)統(tǒng)計，6月1-30日羅冬玲現(xiàn)金總支出783，873.82元，平均每天支出26，129.12元，而羅冬玲6月30日現(xiàn)金庫存相當于可供14天的現(xiàn)金支出數(shù)，而6月1日的庫存數(shù)892，621.25元更是達到了34天的庫存量；上述數(shù)據(jù)體現(xiàn)了出納保管的庫存現(xiàn)金遠超過規(guī)定的現(xiàn)金庫存限額。

現(xiàn)金庫存超限額會帶來以下幾個問題。⑴現(xiàn)金的管理難度加大，存在安全隱患，例如出納是否會利用職務(wù)之便不經(jīng)審批程序，臨時挪用或擅自借出現(xiàn)金；⑵出納手中現(xiàn)金超庫存，容易形成坐支現(xiàn)金，不利于現(xiàn)金的管理。

根據(jù)會計制度現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當及時存入開戶銀行。企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

建議公司按照會計準則規(guī)定確定現(xiàn)金庫存量，一般預(yù)留5個工作日的現(xiàn)金用量。

根據(jù)以上2點，建議在加強現(xiàn)金定期盤點的同時，會計人員結(jié)合審計部對出納現(xiàn)金進行不定期盤點，做到賬實相符。

3.未發(fā)現(xiàn)大額、異常支出，但費用報銷處理不嚴謹。

⑴通過對6月30日的現(xiàn)金日記賬與總賬、明細賬核對，未發(fā)現(xiàn)較大、異常差異。隨機抽查大額現(xiàn)金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)的簽字和批準，手續(xù)齊備。

⑵經(jīng)抽查每月最后幾天和次月頭幾天的現(xiàn)金收支憑證，以測試現(xiàn)金收支的截止性。結(jié)果顯示，現(xiàn)金的截止性測試良好。

2

⑶費用報銷處理存在如下幾個問題。①部分費用開支無合法憑據(jù)，只有對方開具的收據(jù)。例如2010年2月11日，付42X；又如2010年2月12日，付97X公司年費餐費28，837.00元，只取得收據(jù)，建議要求收款方提供合法發(fā)票?；蛘邿o對方收據(jù)，只有報銷申請單，例如2010年6月11日，轉(zhuǎn)18X，報銷金碧雅苑6月份房租，房租只附有借支申請單和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳匯款打印件，而且收款賬戶并非房東賬戶，建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務(wù)機關(guān)代開。

②個別報銷情況不屬實，例如。報銷2010年4-5月差旅費，所附出租車發(fā)票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21X）。

③以以前年度舊版發(fā)票沖帳，個別以2007年、2008年、2009年發(fā)票，甚至2006年發(fā)票在2010年做費用報銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費用，存在一定的涉稅風(fēng)險。例如2010年3月31日，付466X，所附5000元廣東合富房地產(chǎn)臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有200

7、2008舊版發(fā)票和2009年出租車票；等等。

建議財務(wù)部加強對費用報銷的審核力度，要求報銷人提供合法、有效、當年度有效期間內(nèi)的發(fā)票，不能用以前年度作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或規(guī)避由此帶來的涉稅風(fēng)險。

4.存在多個私人賬戶。

公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現(xiàn)金”進行管理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤點表中。據(jù)了解，目前，所有的非上市部分的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營店中，有些因時間原因還未辦理工商和稅務(wù)登記，之前開立的私人賬戶仍在繼續(xù)使用。此外，因公司客戶都是個人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。經(jīng)詢問財務(wù)部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進行清理，財務(wù)部對外公布了共計5個允許使用的私人賬戶，要求加盟商打款時選擇對應(yīng)賬戶。但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉(zhuǎn)入。所以，部分私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。

根據(jù)企業(yè)會計制度，銀行賬戶的開立應(yīng)當符合公司經(jīng)營管理實際需要，不得3

隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)私人賬戶。因此，建議財務(wù)部根據(jù)實際情況，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。

5.個人賬戶無銀行對賬單。

經(jīng)檢查2010年6月30日的所有銀行的對賬單，除了未能取得以個人名義開立賬戶的銀行對賬單外，以公司名義開戶的銀行對賬單相符。

根據(jù)會計制度，會計與出納應(yīng)當對銀行存款日記賬每日核對，月末核對。這樣做，不僅能保證賬務(wù)清晰，及時發(fā)現(xiàn)異常，保證資金安全和會計資料的準確性，也為每月末報表的編制帶來便利。

審計建議。⑴個別賬戶開戶仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵加強對個人名義開立賬戶的銀行對賬單的管理，確保資金安全。

二、其他情況

通過抽查憑證，我們發(fā)現(xiàn)有個別會計分錄錯誤，個別會計科目的使用不正確，有些業(yè)務(wù)可以做更有利于公司的處理。具體如下：

⑴將購買專柜支出做費用報銷，取得普通發(fā)票。

例如。2010年2月9日付40X購買專柜18，031.00元做費用報銷，取得普通發(fā)票;2010年2月11日，付68X購買信號放大器直接做部門營運費用報銷;等等。

經(jīng)詢問相關(guān)會計人員，財務(wù)部對專柜的處理如下。對所有專柜均取得普通發(fā)票，不做增值稅進項抵扣；單個價值低于10，000.00元的直接做費用報銷；高于10，000.00元的做固定資產(chǎn)（。。為什么抽查的18，031.00元的專柜沒有進固定資產(chǎn)。）

如此賬務(wù)處理的弊端有三：

①多繳了增值稅。財務(wù)中心如若能要求采購人員取得專用發(fā)票，那么能按照17%抵扣增值稅進項，降低了增值稅實際稅負率；譬如此專柜可以抵扣進項稅=18，031.00×17%=3，065.27元。又如2010年6月11日付14X購買空調(diào)也是只取得普通發(fā)票，未取得專用發(fā)票抵扣增值稅進項。類似情況不少。

②多繳納了企業(yè)所得稅。若將專柜作為固定資產(chǎn)管理，其每年折舊也能抵免企業(yè)所得稅；如若在當年費用中列支，那么在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務(wù)機關(guān)要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調(diào)增，不能抵免企業(yè)所得稅。

4

舉個例子，有什么規(guī)定說沙發(fā)必須進“固定資產(chǎn)”。怎么作為費用列支就不能抵免企業(yè)所得稅呢。從這個問題上，我能看出2個認識上的誤區(qū)。首先沙發(fā)的購買費用能否在費用列支的當年全部一次性稅前扣除，這是會計法與稅法的差異。將沙發(fā)一次性進費用報銷不符合企業(yè)會計制度—固定資產(chǎn)定義，但是絕對沒有違背稅法，只是在年度匯算清繳時，沙發(fā)的稅前扣除成本只能按照稅法規(guī)定的分4年扣除，也就是每年25%，當年75%做納稅調(diào)增，補繳企業(yè)所得稅。其次，資本化與費用化的問題的混淆。沙發(fā)是否進“固定資產(chǎn)”也是這個問題。沙發(fā)屬于實物資產(chǎn)，價值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過一年，符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)該資本化。

③如果專柜等實物不做固定資產(chǎn)管理，也就是說，該資本化的沒有資本化，卻費用化，有什么弊端。第一，雖然類似專柜等存在實物形態(tài)的資產(chǎn)在財務(wù)帳上已做費用報銷，看似完成了賬務(wù)處理，但是類似的實物資產(chǎn)卻在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中存在、流轉(zhuǎn)，那么我們面臨一個問題：因為財務(wù)中心沒有設(shè)立固定資產(chǎn)臺帳，那么又有沒有一級明細帳，二級明細帳呢。這些資產(chǎn)怎么實現(xiàn)監(jiān)管。誰來管。資產(chǎn)丟失責(zé)任誰來負。第二，這些應(yīng)該屬于企業(yè)資產(chǎn)的都沒有作為資產(chǎn)來管理，企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)運營、創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)。如果有第三方參股公司，那么購買公司股權(quán)價格是根據(jù)評估價格和賬面資產(chǎn)總額，以及以前年度的盈利能力來確定。那么應(yīng)該資本化的支出費用化，既減少了企業(yè)賬面資產(chǎn)總額，又減少了當期利潤總額和凈利潤，顯然是不利于公司談判價格的。第三，如此多資產(chǎn)費用化，長期以來形成大量帳外資產(chǎn)，不利于我們公司上市賬務(wù)處理要求，給事務(wù)所和外部審計機構(gòu)造成不好印象。

⑵未嚴格區(qū)分固定資產(chǎn)的改良性的裝修支出和期間維修費支出。例如2010年2月12日付96X廚房雨棚鐵門制作款9686元直接做部門營運費用。對固定資產(chǎn)的改良性支出符合以下兩個條件應(yīng)計入“長期待攤費用”，在使用年限內(nèi)攤銷：①新建或支出達到原支出的50%；②延長使用年限2年以上。事實上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒有區(qū)分支出的性質(zhì)、類別，統(tǒng)一計入部門營運費用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產(chǎn)的實際情況；另一方面，片面增大營運費用，使公司財務(wù)分析數(shù)據(jù)失真，不能更真實地反映公司的資產(chǎn)、費用等情況。

5

經(jīng)詢問相關(guān)會計，財務(wù)部是根據(jù)金額大小來區(qū)別裝修支出的；規(guī)定裝修費2萬元以上才計入“長期待攤費用”，低于2萬元直接做部門營運費用。

我公司低于2萬元的小額裝修支出較多，建議嚴格按照制度規(guī)定，按照支出性質(zhì)判別支出。

審計部2010年7月29日

第五篇：內(nèi)部審計報告關(guān)于供應(yīng)部

2009年度采購與付款情況的審計報告

總經(jīng)理：

根據(jù)

2010年度審計計劃和審計委員會安排，自

2010年

4月

15日至

2010年5月

10日，我們審計組對供應(yīng)部

2009年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月

11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃，供應(yīng)部在

5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比

3家的先后依據(jù)是。質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇

1

的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品

gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、

gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進行考核評估、更新，并存檔。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在

5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為

4.71次，比

08年的

4.11次有明顯提

2

高。09年全年采購額約

18，897.65萬元，共耗用

19，023.10萬元。

09年采購

眾生

原材料

中藥材

其中包裝物總采購額原輔料五金備件

無稅額（萬元

）6，959.393，800.982，368.41790.002，312.359，271.75

占采購額百分比75.06%54.62%34.03%11.35%24.94%

與08年采購對比增減百分比

9.91%-4.65%33.46%38.30%-9.96%4.18%

09年耗用無稅額（萬元

）7，114.473，957.962，367.55788.952，384.919，499.38

占耗用額百

分比

74.89%55.63%33.28%11.09%25.11%

與08年耗用對比增減百分比

7.85%-6.20%31.12%38.03%-6.85%3.74%1.2009年全年耗用額及期末庫存額最大的是三七，分別為

1528.01萬元及

88.10萬元

，耗用額較

08年的

1309.09萬元增長

16.72%，但期末庫存量不足1個月的耗用量。

2.庫存量可供給

1年以上的原材料有18個，庫存金額為

4.85萬元。

分析說明：

（1）中藥材

09年耗用額比

08年減少

261.62萬元下降率

6.2%，其中當歸減少

259.8萬元，占總額的

99.3%，原因是當歸從

08年的采購單價

09年的

15.13元/kg，雖然

09年耗用量比

08年增長18844.53kg，增長

18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是

09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而

08年則歸入包裝

9種中藥材

物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比

08年耗用增長不到

1%。而“空心膠囊”

09年比

08年耗用額增長2.81%。

（3）包裝物耗用額比

08年減少

175.36萬元下降

6.85%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用

427.92萬元歸入輔料中核算。

09年采購

華南

無稅額

（萬

元）

8，136.11665.367，366.48104.271，489.799，625.90

占采購額百

分比

84.52%8.18%90.54%1.28%15.48%

與08年采購對比增減百

分比6.93%9.40%7.63%-33.12%-14.22%3.00%

25個，其中氯霉素庫存額達

09年耗用

無稅額

（萬

元）

7，902.63769.357，031.73101.551，621.099，523.7271.3萬元。

占耗用額百

分比

82.98%9.74%88.98%1.28%17.02%

與08年耗用對比增減百

分比-3.15%21.04%-4.54%-35.53%-3.86%-3.27%原材料

中藥材其中原輔料五金備件

包裝物總采購額1.2.3.庫存金額上

10萬元以上的原材料有全年耗用額最大的是頭孢拉啶

（先鋒

6X），達

499.2萬元。

庫存量可供給

1年以上的原材料有

12個，庫存金額為

13.2萬元。

分析說明：

（1）原輔料耗用額

09年比

08年減少

334.78萬元，下降率為

4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少

372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的

317.71元/kg。

3

（2）包裝物耗用額比

08年減少

65.08萬元下降

3.86%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

付款方式現(xiàn)金銀行銀行承兌匯票易貨合計

09年

付款額（萬元

）

50.7410，565.1710，092.34999.38