《涉稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》（第4版）（中職版） 教案 項(xiàng)目五 企業(yè)所得稅涉稅實(shí)務(wù)

教案

教師姓名授課形式新授授課課時(shí)2教案編號(hào)1

——年一月一日第一周星期一

授課班級(jí)授課日期_______年______月—日第一周星期—

授課章節(jié)項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

名稱任務(wù)5.1認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅

通過(guò)本課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握企業(yè)所得稅法的基本構(gòu)成要素，包括納稅

教學(xué)目的

人、納稅義務(wù)、征稅對(duì)象、法定稅率等內(nèi)容；

企業(yè)所得稅的概念、稅率和征稅對(duì)象

教學(xué)重點(diǎn)

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別

教學(xué)難點(diǎn)

各項(xiàng)目的具體規(guī)定

學(xué)情分析學(xué)生在前學(xué)課程《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中學(xué)習(xí)了相關(guān)內(nèi)容，但不夠具體、深入。

更新補(bǔ)充

無(wú)

刪節(jié)內(nèi)容

使用教具多媒體

課外作業(yè)教材以及補(bǔ)充簡(jiǎn)答題

教學(xué)后記

板書設(shè)計(jì)

項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

任務(wù)5.1認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅

一、企業(yè)所得稅的概念

二、企業(yè)所得稅的納稅人

中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）和其他取得收入的組織為企業(yè)所

得稅的納稅人。

三、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算

所得；從范圍上看包括居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，以及非居民企業(yè)來(lái)源

于境內(nèi)的所得。

四、企業(yè)所得稅的稅率

基本稅率為25%,

居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

備課筆記

3,,--（包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段）學(xué)生活動(dòng)

復(fù)習(xí)提問(wèn)稅收按征稅對(duì)象的性質(zhì)分為哪幾類？其中所得稅又分為哪些稅學(xué)生回答

種？參與話題

討論

案例導(dǎo)入

導(dǎo)入新課企業(yè)所得稅是征收范圍較廣、計(jì)稅難度較高、征收管理較為復(fù)雜

的一種稅收。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅是以2007年3月16日第十屆

全國(guó)人大第五次會(huì)議審議通過(guò)并于2008年1月1日起施行的《中

華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》），以

及國(guó)務(wù)院2007年12月28日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得

稅實(shí)施條例》為法律依據(jù)。

項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)聽講

任務(wù)5.1認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅

一、企業(yè)所得稅的概念

??是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，以企業(yè)和其他取得收入的理解

組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《中華人民

新課講授共和國(guó):企業(yè)所得稅法》的規(guī)定對(duì)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依

法征收11勺一種稅。

二、企）比所得稅的納稅人

中1國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）和其他取得

收入的?同織為企業(yè)所得稅的納稅人。

‘各類企業(yè)［居民企業(yè)

1非居民企業(yè)

Y事業(yè)單位

社會(huì)團(tuán)體

〔其他取得收入的組織

實(shí)例資才掰

三、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象理解

納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所

得、其他所得和清算所得；從范圍上看包括居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)掌握

境內(nèi)、境外的所得，以及非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的所得。

實(shí)例資料

四、企業(yè)所得稅的稅率

1.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)

立構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，

應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為

20%（實(shí)際減按10%的稅率征收）。

3.居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率

征收企業(yè)所得稅。

4.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征

收企業(yè)所得稅。

課后練習(xí)

1.（單選題）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說(shuō)

法不正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%B.企業(yè)所得稅實(shí)行比

例稅率

C.現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率為25%

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)可以使用企業(yè)所得

稅的低稅率繳納所得稅

2.（多選題）下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法符合《企業(yè)

所得稅法》規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得

稅

C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得

的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，只就其中國(guó)境

內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

本課小結(jié)今天我們學(xué)習(xí)了解了企業(yè)所得稅概念、納稅人、征稅對(duì)象，明確歸納、總

了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法：直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，結(jié)，明確

重點(diǎn)要求大家掌握收入總額、不征稅收入、免稅收入等的確定。要求

學(xué)生課后

課后練習(xí)簡(jiǎn)答題：1、簡(jiǎn)述企業(yè)所有稅收入總額的構(gòu)成；作業(yè)

2、簡(jiǎn)述不征稅收入和免稅收入的內(nèi)容。

教案

教師姓名授課形式新授授課課時(shí)2教案編號(hào)2

——年——月——日第——周星期——

授課班級(jí)-授課日期_____年—月—日第一周星期______

授課章節(jié)項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

名稱任務(wù)5.2企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算中企業(yè)收入總額、不征稅收入、一般

教學(xué)目的

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定。

教學(xué)重點(diǎn)企業(yè)收入總額、不征稅收入、一般準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定

教學(xué)難點(diǎn)各項(xiàng)目的具體規(guī)定

學(xué)情分析學(xué)生在前學(xué)課程《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中學(xué)習(xí)了相關(guān)內(nèi)容，但不夠具體、深入。

更新補(bǔ)充

無(wú)

刪節(jié)內(nèi)容

使用教具多媒體

課外作業(yè)教材以及補(bǔ)充簡(jiǎn)答題

教學(xué)后記加強(qiáng)對(duì)稅法相關(guān)知識(shí)的識(shí)記和會(huì)計(jì)處理的區(qū)別

板書設(shè)計(jì)

項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

任務(wù)5.2企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（1）直接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額一允許

彌補(bǔ)的以前年度虧損

（2）間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額一允許彌補(bǔ)

的以前年度虧損

（一）收入總額

1.企業(yè)取得收入的貨幣形式

2.企業(yè)取得收入的非貨幣形式

（二）不征稅收入、免稅收入

（三）一般準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

備課筆記

3,,--（包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段）學(xué)生活動(dòng)

復(fù)習(xí)導(dǎo)入簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的概念、征稅對(duì)象、稅率等內(nèi)容。學(xué)生回答

問(wèn)題

無(wú)錫市某企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)銷售收入1800萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生

新課講授銷售成本1400萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40

萬(wàn)元，為研究新產(chǎn)品發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60聽講、理

萬(wàn)元，企業(yè)中有殘疾人員15人，每月工資1000元，計(jì)算該企業(yè)解

2013年應(yīng)納稅所得額。

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：40X60%=24萬(wàn)元＞1800X5%°=9

萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)增所得額=40-9=31萬(wàn)元。

殘疾人員的工資按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，因

此可以加計(jì)扣除的金額=15X1000X12=18萬(wàn)元。

研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，加計(jì)扣除的金額為100X50%=50

萬(wàn)兀。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1800-1400-200-60+31-18-50=103理解力、

（萬(wàn)元）掌握

以上案例可看出，納稅人每個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予

扣除項(xiàng)目金額后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

任務(wù)二企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一準(zhǔn)予

扣除項(xiàng)目金額一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（一）收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收

入總額。

1.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、理解

應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。理解

2.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞

務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

（二）不征稅收入、免稅收入

1.不征稅收入主要包括以下幾類：

(1)財(cái)政撥款

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性掌握

基金

(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

2.免稅收入主要是指：

(1)國(guó)債利息收入

(2)居民企業(yè)之間直接進(jìn)行股權(quán)投資取得的股息、紅利等

權(quán)益性投資收益

(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)

取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入

(三)一般準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

凡是企業(yè)實(shí)際發(fā)生與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的、合理的支持，包

括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除。這里所說(shuō)的合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，

應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要的和正常的支出。

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，收益性支

出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)

資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣

除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

1.成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、業(yè)務(wù)

支出以及其他耗費(fèi)。

2.費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理

費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，己經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

3.稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅

以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

4.損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨

的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，

自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

5.其他支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)史發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的支出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)

算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有(卜即學(xué)即

A.消費(fèi)稅B.印花稅C.土地增值稅思

答案：A、B、Co企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支

出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)扣除

總結(jié)歸納今天我們學(xué)習(xí)了解了企業(yè)所得稅概念、納稅人、征稅對(duì)象，歸納、總

明確了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法:直接計(jì)算法和間接計(jì)算結(jié)，明確

法，重點(diǎn)要求大家掌握收入總額、不征稅收入、免稅收入等的確要求

定。

布置作業(yè)簡(jiǎn)答題：1、簡(jiǎn)述企業(yè)所有稅收入總額的構(gòu)成；學(xué)生課后

2、簡(jiǎn)述不征稅收入和免稅收入的內(nèi)容。作業(yè)

教案

教師姓名授課形式新授授課課時(shí)2教案編號(hào)3

------年一月一日第一周星期——

授課班級(jí)-授課日期______年1月一日第一周星期______

授課章節(jié)項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

名稱任務(wù)5.2企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

通過(guò)本課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定（企業(yè)各項(xiàng)扣

教學(xué)目的

除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等）；掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

教學(xué)重點(diǎn)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算；應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

教學(xué)難點(diǎn)具體準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的理解和應(yīng)用

學(xué)情分析本課內(nèi)容學(xué)生在《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中學(xué)習(xí)過(guò)，但遺忘較多。

更新補(bǔ)充

無(wú)

刪節(jié)內(nèi)容

使用教具多媒體

課外作業(yè)教材

教學(xué)后記復(fù)習(xí)識(shí)記具體規(guī)定，注意與企業(yè)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別

板書設(shè)計(jì)

項(xiàng)目五_企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

任務(wù)5.2企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（四）具體準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

（五）不得扣除項(xiàng)目

（六）虧損彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)

轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)

構(gòu)的盈利即不得以內(nèi)補(bǔ)外。

二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

備課筆記

3,,--(包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段)學(xué)生活動(dòng)

復(fù)習(xí)提問(wèn)1、企業(yè)所有稅的概念和納稅人、征稅對(duì)象；學(xué)生個(gè)別

導(dǎo)入新課2、企業(yè)所得稅的計(jì)算方法有哪兩種？回答，其

3、企業(yè)所有稅收入總額由哪些構(gòu)成？他同學(xué)補(bǔ)

4、不征稅收入和免稅收入有哪些？充

項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

任務(wù)5.2企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(四)具體準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。

2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%

的部分。

3.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分。

新課講授4.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的聽講

職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

實(shí)例資料理解

5.企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的

范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失

業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公

積金。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療

保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)

部分，準(zhǔn)予扣除。

實(shí)例資料

6.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借

款費(fèi)用。

實(shí)例資料

7.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出。

(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的

各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的理解

利息支出；

(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按掌握

照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

備課筆記

3,,--（包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段）學(xué)生活動(dòng)

實(shí)例資料

8.企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外

的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民聽講、理

新課講授幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除己經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者解

進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按

照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的

5%Oo

實(shí)例資料

10.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)

務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）

收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)明確、掌

轉(zhuǎn)扣除。握

實(shí)例資料

11.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、

生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改

變用途的，不得扣除。

12.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。

13.企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃

費(fèi)，按照以下方法扣除：舉例

（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按

照租賃期限均勻扣除；

（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按

照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分

期扣除。練習(xí)

14.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出。學(xué)會(huì)運(yùn)用

15.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境

外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供

總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，

并合理分?jǐn)偟摹?/p>

16.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)

的部分。

備課筆記

3,,--（包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段）學(xué)生活動(dòng)

實(shí)例資料

17.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)收收入有

關(guān)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存聽講、理

新課講授資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、解

報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)行稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)

損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。以上損失，

應(yīng)按稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的金額在發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)

扣除。

實(shí)例資料

（五）不得扣除項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

2.企業(yè)所得稅稅款逐一明確

3.稅收滯納金

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失掌握

5.贊助支出

6.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

7.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出

8.不符合規(guī)定的其他捐贈(zèng)支出

實(shí)例資料舉例

（六）虧損彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年

度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利即不得以內(nèi)補(bǔ)外。

實(shí)例資料學(xué)生對(duì)本

二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算例逐一分

析、理解、

應(yīng)納所得稅額，就是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，等于應(yīng)納稅掌握

所得額乘于適用稅率。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照企業(yè)所得稅關(guān)于

稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率一減免稅額一抵免稅額

備課筆記

3,,--（包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段）學(xué)生活動(dòng)

新課講授實(shí)例資料

今天我們學(xué)習(xí)了應(yīng)納稅所有額的確定，以及應(yīng)納所得稅額的歸納、總

計(jì)算，關(guān)鍵是納稅調(diào)整事項(xiàng)的分析,對(duì)于大家來(lái)說(shuō)難度相對(duì)較大，結(jié)，明確

總結(jié)歸納需要不斷地理解、記憶，度通過(guò)練習(xí)加強(qiáng)理解與應(yīng)用。要求

課后作業(yè)：見教材學(xué)生課后

課后作業(yè)作業(yè)

教案

教師姓名授課形式新授授課課時(shí)2教案編號(hào)4

——年——月——日第——周星期——

授課班級(jí)-授課日期_________年_____月_____日第_____周星期_____

授課章節(jié)項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

名稱任務(wù)5.3企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

通過(guò)本課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生熟悉應(yīng)設(shè)置的賬戶的具體內(nèi)容，明確企業(yè)所得稅的

教學(xué)目的

會(huì)計(jì)處理方法

教學(xué)重點(diǎn)會(huì)計(jì)處理方法

對(duì)債務(wù)法下有關(guān)賬戶的理解

教學(xué)難點(diǎn)

學(xué)情分析學(xué)生已學(xué)過(guò)所得稅的賬務(wù)處理，但較為簡(jiǎn)單。

更新補(bǔ)充

無(wú)

刪節(jié)內(nèi)容

使用教具多媒體

課外作業(yè)教材

教學(xué)后記

板書設(shè)計(jì)

項(xiàng)目六_企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

任務(wù)6.3企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)納稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

二、基本處理方法

1、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

2、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

3.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

①當(dāng)期根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，

②當(dāng)期根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，

備課筆記

3,,--（包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段）學(xué)生活動(dòng)

復(fù)習(xí)提問(wèn)1、企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定時(shí)具體準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

導(dǎo)入新課2、企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定時(shí)不得扣除項(xiàng)目

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

項(xiàng)目六企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

任務(wù)6.3企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

L”所得稅費(fèi)用”賬戶學(xué)生練

2.”遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶習(xí)、回答，

3.”遞延所得稅負(fù)債”賬戶從中發(fā)現(xiàn)

4.”應(yīng)納稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”賬戶問(wèn)題，及

二、基本處理方法時(shí)糾正

1、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

新課講授確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí)，交易或事

項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額的，相應(yīng)的所得稅影響

應(yīng)作為利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的組成部分;與直接計(jì)入所有者權(quán)益

的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，其所得稅影響應(yīng)減少所有者權(quán)益；與企業(yè)

合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的，遞延所得稅影響應(yīng)調(diào)整購(gòu)買日應(yīng)

確認(rèn)的商譽(yù)或是計(jì)入合并當(dāng)期損益的金額。

除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，

企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅

負(fù)債。

實(shí)例資料

2、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性

差異的，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用

該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)

性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。同遞

延所得稅負(fù)債的確認(rèn)相同，有關(guān)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)

或是應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的，所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為

利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的調(diào)整;有關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生于直

接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，則確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)

計(jì)入所有者權(quán)益。

備課筆記

3,,--（包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段）學(xué)生活動(dòng)

3.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所

得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

新課講授當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)：明確、掌

借：所得稅費(fèi)用（應(yīng)納稅所得額*稅率）握

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

遞延所得稅是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)對(duì)未來(lái)應(yīng)

納稅所得額有影響的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

①當(dāng)期根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，

借：所得稅費(fèi)用

資本公積一一其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債舉例

當(dāng)以后各期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄。

②當(dāng)期根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

資本公積一一其他資本公積等

等可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。舉例

歸納

總結(jié)

小結(jié)本課內(nèi)容并布置作業(yè)：見教材P188

布置作業(yè)

教案

教師姓名授課形式新授授課課時(shí)2教案編號(hào)5

------年一月一日第一周星期一

授課班級(jí)-授課日期_____年—月—日第一周星期—

授課章節(jié)項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

名稱任務(wù)5.4企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)

通過(guò)本課的學(xué)習(xí)，明確企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)方法；了解企業(yè)所得稅的核定

教學(xué)目的

征收和減免稅管理。

教學(xué)重點(diǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)方法

教學(xué)難點(diǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制

學(xué)情分析學(xué)生已學(xué)過(guò)所得稅的賬務(wù)處理，但較為簡(jiǎn)單。

更新補(bǔ)充

無(wú)

刪節(jié)內(nèi)容

使用教具多媒體

課外作業(yè)教材

教學(xué)后記

板書設(shè)計(jì)

項(xiàng)目六企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

任務(wù)6.4企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)

一納稅地點(diǎn)

（一）居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

（二）非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

二、納稅期限

三、納稅申報(bào)

四、企業(yè)所得稅的核定征收

五、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

（一）減、免稅所得

（二）加計(jì)扣除

（三）應(yīng)納稅所得額抵扣

（四）加速折舊

（五）減計(jì)收入

（六）抵免應(yīng)納稅額

備課筆記

3,,--（包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段）學(xué)生活動(dòng)

復(fù)習(xí)提問(wèn)1、企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定時(shí)具體準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目學(xué)生練

導(dǎo)入新課2、企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定時(shí)不得扣除項(xiàng)目習(xí)、回答，

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：從中發(fā)現(xiàn)

項(xiàng)目六企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)問(wèn)題，及

任務(wù)6.4企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)時(shí)糾正

新課講授一、納稅地點(diǎn)

（一）居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；登記注冊(cè)地在

境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。明確、掌

2.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，握

應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

（二）非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

非居民企業(yè)從境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境

外但與其所涉機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所

在地稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)

構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由（其主要機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所）匯總繳納企業(yè)所得稅。舉例

舉例

備課筆記

3,,--(包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段)學(xué)生活動(dòng)

二、納稅期限

企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，

多退少補(bǔ)。

新課講授企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制(納稅年度自公歷1明確、掌

月1日起至12月31止)。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或握

者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)

營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企

業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

三、納稅申報(bào)

按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日

內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。企業(yè)在辦理注銷登記前，就其清算

所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

四、企業(yè)所得稅的核定征收

1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(1)——(6)P181

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適

用該辦法。理解

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得

稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列

情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

(1)——(3)P181

納稅人不屬于上述情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

3.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)

營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其

主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

4.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者

應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

備課筆記

3,,--(包括教學(xué)方法

教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容及步驟與教學(xué)手段)學(xué)生活動(dòng)

五、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以

減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速

新課講授折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。明確

(一)減、免稅所得