稅務師考試稅法一試題答案及解析

2013年稅務師考試《稅法一》試題答案及解析一、單項選擇題1.下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（

）。A.稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的B.稅法是綜合性法律體系C.稅法屬于制定法D.稅法是國家制定的稅收相關的法律規(guī)范總和2.下列各項中，體現稅收合作信賴主義原則的是（

）。

A.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定B.稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配

C.沒有充足證據稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率3.下列權利中，不屬于納稅人權利范圍的是（

）。

A.稅收檢查權B.申請延期繳納稅款權C.申請退還多繳稅款權D.索取有關稅收憑證的權利4.下列關于邊際稅率的說法，正確的是（

）。

A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多5.下列關于稅收協(xié)定與國內稅法關系的說法，錯誤的是（

）。

A.稅收協(xié)定具有高于國內稅法的效力B.稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定稅法

C.稅收協(xié)定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的辦法D.稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇6.下列關于稅收規(guī)章權限范圍的說法，正確的是（

）。

A.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容

B.國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C.稅務機關有權制定不屬于稅務機關權限范圍內的事項

D.稅務規(guī)章的制定出現越權行為，地方政府可以撤銷7.根據增值稅規(guī)定，下列關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（

）。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金B(yǎng).抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結轉下期繼續(xù)抵扣D.查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減8.（根據2015年政策，此題目政策過時）對于“營改增”試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務可以抵扣進項稅額的是（

）。

A.化工廠接受試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務B.皮具廠接受非試點地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車D.廣告公司接受旅客運輸服務9.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，每次發(fā)售增值稅專用發(fā)票數量不超過（

）份。

A.15B.20C.25D.3010.根據增值稅規(guī)定，下列產品適用13%低稅率的是（

）。

A.酸奶B.魚罐頭C.茶飲料D.玉米胚芽11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，價稅合計金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應納增值稅（

）元。

A.776.31B.1067.57C.1456.31D.1747.5712.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（

）元。

A.24990B.35700C.36890D.4760013.某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（

）萬元。

A.3.6B.5.1C.13.6D.15.314.（根據2015年政策，此題目政策過時）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設備的更新換代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅（

）萬元。

A.0.38B.0.40C.2.91D.3.4015.某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區(qū)），具備提供國際運輸服務的條件和資質。2012年12月該企業(yè)承接境內運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（

）萬元。（交通運輸業(yè)退稅率11%,美元對人民幣匯率1：6.3）

A.0B.14.31C.34.20D.48.5116.2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅（

）萬元。

A.27.53B.27.59C.30.99D.40.9517.下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是（

）。

A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務機關核定其材料成本

D.委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅18.2012年10月，某手表生產企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元；銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅（

）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）

A.52.80B.60.00C.152.80D.140.0019.2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應納消費稅（

）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7520.（根據2015年政策，此題目政策過時）某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權收入100萬元。該電視臺當月應納營業(yè)稅（

）萬元。

A.25.2B.27.2C.39.2D.42.021.2012年6月某汽車廠將自產的5輛小轎車、10臺貨車用于對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/臺，最高售價25.5萬元/臺，貨車平均售價8萬元/臺，最高售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅（

）萬元。（以上價格均為不含稅價格，小轎車消費稅稅率為12%）

A.14.10B.15.30C.2370D.25.6222.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（

）元，（白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤）

A.84000B.88000C.92200D.9620023.（根據2015年教材，該題目政策過時）下列業(yè)務屬于我國營業(yè)稅征收范圍的是（

）。

A.某美國人轉讓在北京購買的別墅

B.中國公民王先生出租位于香港的公寓

C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務

D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術轉讓給美國某公司24.（根據2015年教材，該題目政策過時）下列關于營業(yè)稅適用稅目的說法，正確的是（

）。

A.音樂茶座按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

B.代辦電信工程按照“代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務按照“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

D.自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業(yè)務的，一并按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅25.（根據2015年教材，該題目政策過時）某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費4萬元；開辦廣告設計培訓班（有培訓資質），取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（

）萬元。

A.0.73B.1.16C.1.40D.1.6026.2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發(fā)生各種費用1000元；11月將上述股票以15元/股的價格出售80%,賣出過程中發(fā)生稅費2200元；11月向客戶收取傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應納營業(yè)稅（

）元。

A.36590B.36750C.36840D.3700027.某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設備價值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差價款45萬元，該建筑公司應納營業(yè)稅（

）萬元。

A.1.35B.7.95C.8.70D.10.0528.2012年12月，某旅游開發(fā)有限公司經營游覽場所取得旅游景點門票收入450萬元，在景區(qū)內經營旅游觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（

）萬元。

A.15.36B.15.54C.16.90D.25.9029.根據城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是（

）。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應依法繳納城市維護建設費

B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設稅納稅人

C.城市維護建設稅實行行業(yè)差別稅率

D.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及滯納金和罰款30.位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2012年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發(fā)現，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅（

）萬元。

A.0B.4.55C.22.40D.26.9531.根據資源稅規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅地點是（

）。

A.資源收購地B.資源加工地C.資源開采地D.扣繳義務人所在地32.根據資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，對自用應稅產品，移送時應納資源稅的計稅依據是該產品的（

）。

A.成本價B.最低價C.最高價D.平均價33.（根據2015年教材，該題目政策過時）某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當地無同類天然氣售價，主管稅務機關確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當月應納資源稅（

）萬元。（天然氣資源稅稅率5%）

A.2B.20C.22D.23.1634.（根據2015年教材，該題目政策過時）某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元；將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉入庫存待銷售。該油田當月應納資源稅（

）萬元。（原油資源稅稅率5%）

A.800B.1000C.1100D.130035.（根據2015年教材，該題目政策過時）某煤礦2012年8月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時開采的天然氣取得不含稅收入40萬元。因管理不善，當月開釆的原煤發(fā)生火災損失5萬噸。該煤礦當月應納資源稅（

）萬元。（原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%）

A.640B.642C.660D.80036.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（

）。

A.納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格

D.納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價折合成人民幣計算應納稅額37.楊某2012年12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅（

）元。

A.4957.26B.9914.53C.10341.88D.11600.0038.某4S店2012年11月進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（

）萬元。（商務車關稅稅率為25%,消費稅稅率12%）

A.5.48B.5.60C.5.68D.17.0439.某科技公司2010年5月7日經批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關稅（

）萬元。（關稅稅率為10%,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A.16.00B.16.53C.24.00D.26.0040.下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是（

）。

A.外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關稅

B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數量免征進口關稅，加工的成品出口，免征出口關稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內企業(yè)和行政管理機構進口的自用合理數量的辦公用品，予以免除進口關稅

D.已征進口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內可以申請退還關稅二、多項選擇題1.稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括（

）。A.稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B.稅務規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定

C.稅務規(guī)章可以溯及既往D.稅務規(guī)章的效力高于法律E.稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決2.下列關于稅款追征制度的說法，正確的有（

）。

A.因稅務機關責任造成未繳稅款，稅務機關可在3年內要求納稅人補繳稅款B.因稅務機關責任造成少繳稅款，稅務機關應加收滯納金

C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年

E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年3.稅收執(zhí)法合法性原則具體要求包括（

）。

A.內容合法B.主體法定C.程序合法D.根據合法E.執(zhí)法合理4.國際稅法的基本原則包括（

）。

A.國家稅收主權原則B.國際稅收地域保護原則C.國際稅收分配公平原則D.國際稅收中性原則E.國際稅收情報公開原則5.下列各項屬于納稅人權利范圍的有（

）。A.發(fā)票使用檢查權B.申請延期繳納稅款權C.申請退還多繳稅款權D.索取有關稅收憑證的權利E.代位權和撤銷權6.國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標準包括（

）。

A.管理中心標準B.總機構標準C.資本控制標準D.主要營業(yè)活動地標準E.法人永久居住地標準7.根據增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提交的材料有（

）。

A.營業(yè)執(zhí)照副本B.稅務登記證副本C.企業(yè)負責人和財務人員的身份證明及其復印件D.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件

E.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件8.根據增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（

）。

A.將自產、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應稅項目B.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位D.將自產、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費

E.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人9.根據增值稅規(guī)定，下列各項免征流通環(huán)節(jié)增值稅的有（

）。

A.蔬菜B.水果C.鮮奶D.鮮雞蛋E.鮮豬肉10.（根據2015年教材，該題目政策過時）根據增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（

）。

A.企業(yè)將實物資產以及與之相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓，免征增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產，不征收增值稅

C.融資租賃業(yè)務中，租賃貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅

D.融資租賃業(yè)務中，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅

E.符合條件的債轉股企業(yè)將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅11.根據國家營業(yè)稅改征增值稅的試點安排，于2012年11月1日完成新舊稅制轉換的省份有（

）。

A.安徽B.福建C.湖北D.廣東E.浙江12.持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產企業(yè)同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（

）。

A.已取得增值稅一般納稅人資格B.已持續(xù)經營2年及2年以上

C.納稅信用等級為B級及以上D.上一年度銷售額3億元以上E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性13.下列關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定的說法，正確的有（

）。

A.逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務機關認證抵扣

B.逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為省級稅務局

C.導致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應提供證明或說明

D.由于稅務機關原因導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應在上報文件中說明

E.導致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災害等不可抗力因素14.下列說法符合消費稅規(guī)定的有（

）。

A.以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油不屬于消費稅征收范圍

B.以汽油、汽油組分調和生產的乙醇汽油按照“成品油——汽油”稅目征稅

C.以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油按照“成品油——汽油”稅目征稅

D.生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50%的純生物柴油免征消費稅

E.成品油生產企業(yè)在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產成品油免征消費稅15.某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中,化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有（

）。（化妝品消費稅稅率30%，化妝品、普通護膚護發(fā)品成本利潤率5%）

A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅

C.普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費稅

D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅

E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅8550元16.某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發(fā)票當月已認證，下列說法正確的有（

）。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）

A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數量計算扣除已納的消費稅

C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產領用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元17.下列關于消費稅適用稅率的說法，正確的有（

）。

A.殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定稅率

B.委托加工的卷煙應當按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定稅率

C.啤酒消費稅單位稅額按照包括包裝物押金（不包括重復使用的塑料周轉箱押金）在內的出廠價格劃分檔次

D.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格后，應按照原銷售價格確定征稅類別和適用稅率

E.卷煙由于改變包裝提高銷售價格的，應按照新銷售價格確定征稅類別和適用稅率18.下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有（

）。

A.地板廠銷售自產實木地板B.汽車廠銷售自產電動汽車C.百貨商場銷售高檔手表D.進出口公司進口高爾夫球及球具E.輪胎廠銷售自產農用拖拉機專用輪胎19.下列關于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有（

）。

A.個人新建建筑物后銷售不征收營業(yè)稅

B.單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業(yè)稅

C.單位將不動產無償贈送給兒童福利院不征收營業(yè)稅

D.房地產主管部門代收的住房專項維修基金不征收營業(yè)稅

E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅20.某省規(guī)定營業(yè)稅按期納稅的起征點為月營業(yè)額20000元。下列稅務處理正確的有（

）。

A.2013年2月，李某新辦一家個體網吧試營業(yè)，月營業(yè)額21000元，免予繳納營業(yè)稅

B.2013年3月，某私營餐飲企業(yè)營業(yè)額18000元，該私營企業(yè)免予繳納營業(yè)稅

C.2013年1月，趙某的個體快餐店經營收入32000元，成本費用15000元，應繳納營業(yè)稅

D.2013年2月，張某的個體冷飲店營業(yè)額26000元，該冷飲店應繳納營業(yè)稅1300元

E.王某夫婦分別經營兩個早餐攤點，2013年2月營業(yè)額分別為19000元和16000元，營業(yè)額合計超過20000元，應繳納營業(yè)稅21.（根據2015年教材，該題目政策過時）根據營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的有（

）。

A.企業(yè)銷售其購置的不動產，以全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅

B.水運部門取得的服務性收入，按照“服務業(yè)”稅目計稅，計稅依據為收入全額

C.民航部門取得地面服務收入，按照“服務業(yè)”稅目計稅，計稅依據為收入全額

D.代開票納稅人從事聯運業(yè)務的，計稅依據為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用

E.中國國際航空公司與中國國際貨運航空公司開展客運腹艙聯運業(yè)務，中國國際貨運航空公司以收到的貨運收入扣除支付中國國際航空公司的腹艙收入的余額為營業(yè)額22.營業(yè)稅納稅人采用預收款方式提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產，以收到預收款當天為納稅義務發(fā)生時間的有（

）。

A.銷售不動產B.提供租賃業(yè)務C.轉讓土地使用權D.提供建筑業(yè)勞務E.提供交通運輸勞務23.（根據2015年教材，該題目政策過時）下列關于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的有（

）。

A.建筑業(yè)納稅地點為建筑勞務發(fā)生地

B.納稅人轉讓專利權，納稅地點為納稅人機構所在地或居住地

C.境內機構提供工程監(jiān)理勞務，納稅地點為該機構所在地

D.境內電信單位提供電信業(yè)務的納稅地點為電信勞務發(fā)生地

E.境內運輸企業(yè)在境內提供運輸勞務的納稅地點為運輸勞務的發(fā)生地24.（根據2015年教材，該題目政策過時）下列關于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（

）。

A.境外單位向境內科普單位轉讓影視作品播映權取得的收入免征營業(yè)稅

B.對個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅

C.根據物價部門規(guī)定標準收取的有線數字電視基本收視維護費5年內免征營業(yè)稅

D.對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)收入，暫免征收營業(yè)稅

E.納稅人以不動產入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風臉的行為，不征營業(yè)稅，但投資后轉讓股權的，在轉讓時征收營業(yè)稅25.（根據2015年教材，該題目政策過時）下列關于城市維護建設稅征收管理的說法，正確的有（

）。

A.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅

B.對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設稅

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅

E.貨物運輸業(yè)按照代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅的，一律按照營業(yè)稅稅款的7%預征城市維護建設稅26.根據資源稅規(guī)定，下列各項屬于資源稅征稅范圍的有（

）。

A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.與原油同時開采的天然氣D.焦煤

E.鐵礦石27.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為（

）。

A.收到應稅產品的當天B.付清尾款的當天C.支付首筆貨款的當天D.合同約定的付款日期當天

E.首次開具支付貨款憑據的當天28.根據車輛購置稅規(guī)定，已經辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形，需要重新辦理納稅申報的有（

）。

A.更換底盤B.車輛過戶C.車輛轉籍D.更換發(fā)動機E.免稅條件消失29.購買下列車輛，應計算繳納車輛購置稅的有（

）。

A.出租車B.救護車C.摩托車D.國際組織駐華機構自用車輛E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛30.關于加工貿易內銷貨物完稅價格的確定，下列說法正確的有（

）。

A.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報進口時的成交價格為基礎審查確定完稅價格

B.加工貿易企業(yè)加工過程中產生的邊角余料申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格

C.進料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報內銷時類似貨物的成交價格為基礎審查確定完稅價格

D.保稅區(qū)內加工貿易企業(yè)內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品的成本為基礎審查確定完稅價格

E.進料加工進口料件的制成品申報內銷時，海關以料件的原成交價格為基礎審查確定完稅價格三、計算題（單選）1.（根據2015年教材，該題目政策過時）某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅—般納稅人，位于“營改增”試點地區(qū)，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；釆取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件,每件收取差價款1500元。

（2）銷售1500件電子出版物給某單位，含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現部分電子出版物存在質量問題，經協(xié)商支付給該單位折讓5萬元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）接受當地甲運輸企業(yè)的貨運服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費15萬元，接受非試點地區(qū)乙運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運服務，取得貨物運輸發(fā)票，注明運費10萬元。

（4）接受當地某稅務師事務所的稅務咨詢服務，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元；接受當地一家廣告公司提供廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。

（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批速凍食品霉爛變質，該批速凍食品賬面價30萬元，其中運費成本4萬元（當地一般納稅人運輸企業(yè)提供運輸服務），進項稅額均已于上月抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額（

）萬元。

A.1.65B.1.75C.1.95D.2.352.該企業(yè)當月應轉出進項稅額（

）萬元。

A.4.82B.4.86C.5.67D.5.713.企業(yè)當月增值稅銷項稅額（

）萬元。

A.37.87B.37.95C.38.89D.40.674.該企業(yè)當月應繳納增值稅（

）萬元。

A.38.78B.39.55C.39.7D.41.52.某市甲建筑公司2012年6月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元；贈送關聯單位部分車庫，建造成本840萬元，市場銷售價格1176萬元。

（2）承包某企業(yè)辦公樓建筑工程，工程總價款24000萬元，含建設單位提供的電梯價值800萬元；將其中的門窗安裝工程分包給乙鋁合金材料廠，分包款850萬元，乙廠開具了合規(guī)發(fā)票。

（3）本月稅務檢查中，甲建筑公司被査出2011年出租施工設備的租金收入30萬元以及銷售不需要的建筑材料收入15.45萬元未入賬，在本月補繳稅款并被處以滯納金和罰款合計1.55萬元。

（4）甲建筑公司下屬非獨立核算汽車隊對外提供運輸勞務取得運營收入80萬元，成本56萬元；另外，為本公司其他部門運送物品，運輸勞務的市場價格為30萬元，成本26萬元。

建筑工程成本利潤率10%；甲建筑公司發(fā)生的增值稅業(yè)務按小規(guī)模納稅人計稅方法計稅

根據上述資料，回答下列問題：1.甲建筑公司應就業(yè)務(1)繳納營業(yè)稅（

）萬元。

A.3250.00B.3308.80C.7678.87D.4766.242.甲建筑公司承包某企業(yè)辦公樓建筑工程應納營業(yè)稅（

）萬元。

A.670.50B.679.50C.694.50D.7203.（根據2015年教材，該題目政策過時）甲建筑公司非獨立核算運輸隊提供運輸勞務應納營業(yè)稅（

）萬元。

A.0.72B.2.40C.3.18D.3.304.甲建筑公司應納城市維護建設稅（

）萬元。

A.275.43B.282.38C.380.68D.380.88四、綜合分析題（不定項）1.某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務：

1.購進業(yè)務

向農民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。

2.委托加工業(yè)務

將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。

3.白酒銷售業(yè)務

注：企業(yè)與白酒銷售公司為關聯企業(yè)，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。

4.其他業(yè)務

（1）甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款——白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入——逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

（2）本月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用于廣告促銷活動；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。

本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。（白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%）

根據上述資料，回答下列問題：1.（根據2015年教材，該題目政策過時）丙企業(yè)應代收代消費稅（

）萬元。

A.0.90

B.0.92

C.1.03

D.1.872.關于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務處理，正確的有（

）。

A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應納增值稅和消費稅

B.“營業(yè)外收入——逾期包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

C.“營業(yè)外收入——逾期包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額

D.“其他應付款——白酒包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

E.“其他應付款——白酒包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額3.針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤在銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅（

）萬元。

A.7.68B.11.52C.15.36D.19.204.甲企業(yè)將自產白酒用于廣吿促銷活動的稅務處理正確的有（

）。

A.不繳納增值稅B.不繳納消費稅C.按平均價繳納增值稅D.桉加權平均價繳納消費稅E.按最高價繳納消費稅5.甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅（

）元。

A.11050.00

B.13762.50

C.13800.00

D.13812.506.甲企業(yè)應就業(yè)務(3)繳納消費稅（

）萬元。

A.61.56

B.73.08

C.77.88

D.87.482.某食品廠位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）外購面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元，進項稅額19500元；購進淀粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，進項稅額10200元；向農戶收購玉米，開具的農產品收購憑證上注明價款40000元。

（2）存貨盤點時發(fā)現，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項稅額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗。

（3）購進一輛倉庫用叉車（設有固定裝置的非運輸車輛），取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元；購進一輛消費稅應稅小汽車自用，含稅價240000元，并取得增值稅專用發(fā)票，國家稅務總局核定該類型小汽車的最低計稅價格為200000元。

（4）從某模具廠購買生產用模具一批，該模具廠為增值稅小規(guī)模納稅人，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款26000元，稅款780元。

（5）以外購的價值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干，支付含稅加工費120000元和含稅輔料費40000元，并取得增值稅專用發(fā)票。

（6）銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算，另收取優(yōu)質費5000元。

（7）研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。

（8）將一臺自用的消費稅應稅小汽車出售給企業(yè)員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元。

（9）銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入28000元。

（10）支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額9900元。

根據上述資料，回答下列問題：1.（根據2015年教材，該題目政策過時）上述第(3)筆業(yè)務和第(4)筆業(yè)務形成的準予抵扣的進項稅額合計（

）元。

A.12750B.13530C.47621.79D.48401.792.（根據2015年教材，該題目政策過時）該企業(yè)應作進項稅轉出（

）元。

A.2581.50B.2583.87C.3442.00D.3681.503.該企業(yè)當月增值稅銷項稅合計（

）元。

A.162508.36B.163234.88C.165542.57D.182908.384.（根據2015年教材，該題目政策過時）該企業(yè)應繳納增值稅和城市維護建設稅合計為（

）元。

A.19844.44B.91827.07C.92604.44D94395.075.該企業(yè)應繳納車輛購置稅（

）元。

A.20000.00B.20512.82C.27500.00D.28012.826.關于該食品廠的稅務處理，正確的有（

）。

A.購進的白糖在存儲過程中發(fā)生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中扣除

B.購進的倉庫用叉車屬于設有固定裝置的非運輸車輛，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除

C.向超市收取的優(yōu)質費，屬于增值稅的價外費用

D.將一臺自用的小汽車出售給企業(yè)員工，應按照該汽車的賬面凈值計征增值稅

E.將食品加工過程中產生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按照4%減半征收增值稅答案解析一、單項選擇題

1.【答案】

A

【解析】

選項BC是稅法的特點，選項D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務性法規(guī)的解釋。

2.【答案】

C

【解析】

選項A體現了稅收法律主義原則，選項B體現了稅收公平主義原則，選項C體現了稅收合作信賴主義原則，選項D體現了實質課稅原則。

3.【答案】

A

【解析】

選項A屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。

4.【答案】

D

【解析】

選項A：在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C：邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。

5.【答案】

C

【解析】

選項C：稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法。

6.【答案】

A

【解析】

選項B：只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章；選項C：稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內的事項，稅務規(guī)章無權制定；選項D：稅務規(guī)章的制定出現越權行為，國務院可依法改變或撤銷。

7.【答案】

D

【解析】

選項A：關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

8.【答案】

A

【解析】

選項A：增值稅一般納稅人接受試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務，取得試點小規(guī)模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。選項BCD均不得抵扣進項稅額。

【根據新政策解答】目前在全國范圍內實施“營改增”，接受鑒證咨詢服務如果取得合法扣稅憑證可以抵扣進項；2013年8月1日后購進的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇可以抵扣進項。

9.【答案】

C

【解析】

輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發(fā)票的供應數量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份。

10.【答案】

D

【解析】

選項ABC均不適用低稅率，應該適用17%的稅率征收增值稅。

11.【答案】

D

【解析】

應納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747.57（元）。

12.【答案】

B

【解析】

銷項稅額=700×300×17%=35700（元）。

13.【答案】

D

【解析】

采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調屬于上述附屬設備和配套設施的范圍。

當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬元）。

14.【答案】

A

【解析】

納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅=20/（1+4%）×4%×50%=0.38（萬元）。

【根據新政策解答】該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅=20/（1+3%）×2%=0.39（萬元）。

15.【答案】

C

【解析】

零稅率應稅服務免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51（萬元）；當月增值稅應納稅額=444/（1+11%）×11%-68-10.2=-34.2（萬元）。由于期末留抵稅額34.2萬元＜48.51萬元，所以當期應退增值稅為34.2萬元。

16.【答案】

B

【解析】

加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務機關備案）；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不征收增值稅。

該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）。

17.【答案】

B

【解析】

選項A：委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C：委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本；選項D：在稅收征管中，如果發(fā)現委托方委托加工的應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款，委托方就要補繳稅款，受托方就不再補稅了。

18.【答案】

B

【解析】

該手表廠當月應納消費稅=300×20%=60（萬元）。

19.【答案】

A

【解析】

該商場當月應納消費稅=8.19/（1+17%）×5%=0.35（萬元）。

20.【答案】

C

【解析】

該電視臺當月應納營業(yè)稅=（120+20）×3%+（600+100）×5%=39.2（萬元）。

【根據新政策解答】本題廣告播映涉及營改增。

21.【答案】

B

【解析】

該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅=25.5×5×12%=15.3（萬元）。

22.【答案】

D

【解析】

該酒廠上述業(yè)務應納消費稅=4×2000×0.5+（400000+23400/1.17+47970/1.17）×20%=96200（元）。

23.【答案】

A

【解析】

選項B：所出租的不動產在境外，不屬于營業(yè)稅征稅范圍；選項C：對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅；選項D：無形資產的接受方在境外，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

【根據新政策解答】選項CD現已營改增

24.【答案】

A

【解析】

選項B：按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項C：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項D：應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務取得的收入按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務業(yè)發(fā)票。

【根據新政策解答】選項D中提到的物流、貨物運輸、倉儲現已營改增，征收增值稅。

25.【答案】

B

【解析】

該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅=（20-4）×5%+12×3%=1.16（萬元）。

【根據新政策解答】本題廣告影視服務涉及營改增。

26.【答案】

B

【解析】

2012年11月該證券公司應納營業(yè)稅=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元）。

27.【答案】

B

【解析】

該建筑公司應納營業(yè)稅=（290-70+45）×3%=7.95（萬元）。

28.【答案】

C

【解析】

該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9（萬元）。

29.【答案】

A

【解析】

選項B：海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；選項C：城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率；選項D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。

30.【答案】

B

【解析】

2012年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅=（380-320+100×5%）×7%=4.55（萬元）。

31.【答案】

A

【解析】

扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

32.【答案】

D

【解析】

納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

33.【答案】

D

【解析】

該油氣田企業(yè)當月應納資源稅=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（萬元）。

【根據新政策解答】該油氣田企業(yè)當月應納資源稅=400×（1+10%）/（1-6%）×6%=28.09（萬元）。（自2014年12月1日起，原油、天然氣資源稅適用稅率由5%提高至6%。）

34.【答案】

C

【解析】

該油田當月應納資源稅=16000/4×（4+1.5）×5%=1100（萬元）。

【根據新政策解答】該油田當月應納資源稅=16000/4×（4+1.5）×6%=1320（萬元）。（自2014年12月1日起，原油、天然氣資源稅適用稅率由5%提高至6%。）

35.【答案】

C

【解析】

該煤礦當月應納資源稅=（160+5）×4=660（萬元）?！靖鶕抡呓獯稹孔?014年12月1日起，煤炭資源稅實行從價定率計征。

36.【答案】

C

【解析】

選項A：納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅；選項B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；選項D：納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅。

37.【答案】

B

【解析】

楊某應納車輛購置稅=（110000+4000+2000）/（1+17%）×10%=9914.53（元）。

38.【答案】

C

【解析】

該4S店應納車輛購置稅=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（萬元）。

39.【答案】

A

【解析】

2012年10月該公司應補繳關稅=320×[1-30/（5×12）]×10%=16（萬元）。

40.【答案】

C

【解析】

選項A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，但是外國企業(yè)無償贈送進口的物資要照章征收關稅；選項B：經海關批準，加工貿易項下進口料件實行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量予以核銷；對按照規(guī)定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量退還已征收的稅款；選項D：已征進口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。

二、多項選擇題

1.【答案】

A,B

【解析】

稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規(guī)定除外。

2.【答案】

A,C,D

【解析】

選項B：對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。

3.【答案】

A,B,C,D

【解析】

稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據合法。

4.【答案】

A,C,D

【解析】

國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。

5.【答案】

B,C,D

【解析】

選項AE屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。

6.【答案】

A,B,C,D

【解析】

判定一個公司（或企業(yè)、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：①管理中心標準；②總機構標準；③資本控制標準；④主要營業(yè)活動地標準。

7.【答案】

B,D,E

【解析】

新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提供下列資料：（1）《稅務登記證》副本；（2）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；（3）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；（4）經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；（5）國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

8.【答案】

B,C,E

【解析】

選項AD：將購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

9.【答案】

A,D,E

【解析】

選項A：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；選項DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅。

10.【答案】

B,E

【解析】

選項A：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅；選項CD：經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅；其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

【根據新政策解答】有形動產的融資租賃業(yè)務營改增。

11.【答案】

B,D

【解析】

福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。

12.【答案】

A,B,E

【解析】

持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經營2年及2年以上。

③納稅信用等級A級。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性。

13.【答案】

C,E

【解析】

選項A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務機關認證抵扣；選項B：逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為國家稅務總局；選項D：由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。

14.【答案】

B,C,E

【解析】

選項A：以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油按照“成品油—柴油”稅目繳納消費稅；選項D：生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費稅。

15.【答案】

D,E

【解析】

選項A：自產貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅；選項B：納稅人將自產應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額繳納消費稅；選項C：普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的化妝品組成禮品盒銷售，應按照化妝品的適用稅率繳納消費稅。

16.【答案】

A,C,E

【解析】

選項AB：外購已稅焰火生產的焰火，按當期生產領用數量計算準予扣除外購的焰火已納的消費稅稅款；選項CD：增值稅采用購進扣稅法，按購進的全部已稅焰火支付的進項稅額抵扣銷項稅額；選項E：當月該鞭炮廠應納消費稅=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（萬元）。

17.【答案】

A,C,E

【解析】

選項B：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；選項D：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

18.【答案】

A,D

【解析】

選項BCE均只征收增值稅不征收消費稅。

19.【答案】

B,D,E

【解析】

選項A：按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產”稅目征收兩道營業(yè)稅；選項C：單位或個人將不動產無償贈送給其他單位或個人的，視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅。

20.【答案】

B,C,D

【解析】

納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅。選項A：月營業(yè)額21000元超過起征點20000元，應全額計征營業(yè)稅；選項E：王某夫婦由于是分別從事經營的，應當分別以各自的月營業(yè)額與起征點20000元進行比較，由于均未超過起征點，所以均不需要繳納營業(yè)稅。

21.【答案】

A,B,C,E

【解析】

選項A：企業(yè)銷售其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅；選項B：水運部門取得的服務性收入，按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，以收入全額為營業(yè)額；選項C：民航部門取得的地面服務收入，按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，計稅依據為收入全額；選項E：中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯運業(yè)務時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額，貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。

【根據新政策解答】選項BCDE已營改增，征收增值稅。

22.【答案】

A,B,C,D

【解析】

納稅人提供建筑業(yè)勞務或者租賃業(yè)勞務、轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

23.【答案】

A,B,C

【解析】

選項D：境內電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機構所在地；選項E：納稅人從事運輸業(yè)務，在其機構所在地申報繳納營業(yè)稅。

【提示】電信業(yè)、轉讓專利權和交通運輸業(yè)已經營改增。

【根據新政策解答】納稅人轉讓專利權，納稅地點為納稅人機構所在地或居住地繳納增值稅；境內電信單位提供電信業(yè)務的納稅地點為機構所在地；納稅人從事運輸業(yè)務，在其機構所在地申報繳納增值稅。

24.【答案】

A,B,D

【解析】

選項C：在有線數字電視整體轉換試點工作中，對有關單位根據省級物價部門有關文件規(guī)定標準收取的有線數字電視基本收視維護費，自2010年1月1日起3年內免征營業(yè)稅；選項E：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，在投資后轉讓股權的，也不征收營業(yè)稅。

【提示】選項A的規(guī)定已經到期，新教材已將其刪除。

【根據新政策解答】選項AC已營改增。

25.【答案】

A,E

【解析】

選項B：流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅；選項C：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

【根據新政策解答】選項E：貨物運輸業(yè)已經營改增，繳納增值稅。

26.【答案】

C,D,E

【解析】

選項A：資源稅征稅范圍中的原油指的是開采的天然原油和凝析油，不包括人造石油；選項B：煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅。

27.【答案】

C,E

【解析】

扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

28.【答案】

A,E

【解析】

已經辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報：（1）底盤發(fā)生更換的；（2）免稅條件消失的。

29.【答案】

A,B,C

【解析】

選項D：國際組織駐華機構自用車輛免征車輛購置稅；選項E：對城市公交企業(yè)自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。

30.【答案】

B,E

【解析】

選項A：來料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項