稅務(wù)師考試稅法一試題答案及解析

2013年稅務(wù)師考試《稅法一》試題答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（

）。A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的B.稅法是綜合性法律體系C.稅法屬于制定法D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和2.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（

）。

A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率3.下列權(quán)利中，不屬于納稅人權(quán)利范圍的是（

）。

A.稅收檢查權(quán)B.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利4.下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（

）。

A.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多5.下列關(guān)于稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系的說法，錯(cuò)誤的是（

）。

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定稅法

C.稅收協(xié)定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的辦法D.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇6.下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是（

）。

A.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B.國務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)

D.稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷7.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（

）。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金B(yǎng).抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減8.（根據(jù)2015年政策，此題目政策過時(shí)）對(duì)于“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（

）。

A.化工廠接受試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)B.皮具廠接受非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)C.律師事務(wù)所購買自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車D.廣告公司接受旅客運(yùn)輸服務(wù)9.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售增值稅專用發(fā)票數(shù)量不超過（

）份。

A.15B.20C.25D.3010.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是（

）。

A.酸奶B.魚罐頭C.茶飲料D.玉米胚芽11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（

）元。

A.776.31B.1067.57C.1456.31D.1747.5712.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（

）元。

A.24990B.35700C.36890D.4760013.某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月廠房裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（

）萬元。

A.3.6B.5.1C.13.6D.15.314.（根據(jù)2015年政策，此題目政策過時(shí)）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺(tái)舊設(shè)備出售，收取價(jià)款20萬元，該設(shè)備系2009年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅（

）萬元。

A.0.38B.0.40C.2.91D.3.4015.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營改增”試點(diǎn)地區(qū)），具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2012年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、稅款68萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元、稅款10.2萬元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（

）萬元。（交通運(yùn)輸業(yè)退稅率11%,美元對(duì)人民幣匯率1：6.3）

A.0B.14.31C.34.20D.48.5116.2012年12月，某加油站通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（

）萬元。

A.27.53B.27.59C.30.99D.40.9517.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是（

）。

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅18.2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元；銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（

）萬元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率20%）

A.52.80B.60.00C.152.80D.140.0019.2013年3月，某商場(chǎng)首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（

）萬元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7520.（根據(jù)2015年政策，此題目政策過時(shí)）某有線電視臺(tái)2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費(fèi)120萬元，有線電視初裝費(fèi)20萬元，廣告播映收費(fèi)600萬元，向其他電視臺(tái)出售某專題片播映權(quán)收入100萬元。該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（

）萬元。

A.25.2B.27.2C.39.2D.42.021.2012年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小轎車、10臺(tái)貨車用于對(duì)外投資，小轎車出廠平均價(jià)格為24萬元/臺(tái)，最高售價(jià)25.5萬元/臺(tái)，貨車平均售價(jià)8萬元/臺(tái)，最高售價(jià)8.6萬元/臺(tái)。該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（

）萬元。（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，小轎車消費(fèi)稅稅率為12%）

A.14.10B.15.30C.2370D.25.6222.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨(dú)記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（

）元，（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤）

A.84000B.88000C.92200D.9620023.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）下列業(yè)務(wù)屬于我國營業(yè)稅征收范圍的是（

）。

A.某美國人轉(zhuǎn)讓在北京購買的別墅

B.中國公民王先生出租位于香港的公寓

C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲(chǔ)服務(wù)

D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國某公司24.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）下列關(guān)于營業(yè)稅適用稅目的說法，正確的是（

）。

A.音樂茶座按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

B.代辦電信工程按照“代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

D.自開票的物流公司，對(duì)運(yùn)輸貨物同時(shí)提供整理、包裝、倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)的，一并按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營業(yè)稅25.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)4萬元；開辦廣告設(shè)計(jì)培訓(xùn)班（有培訓(xùn)資質(zhì)），取得培訓(xùn)收入12萬元，支付培訓(xùn)資料印刷費(fèi)2萬元、講課費(fèi)4萬元。該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（

）萬元。

A.0.73B.1.16C.1.40D.1.6026.2012年8月，某證券公司以10元/股的價(jià)格購進(jìn)A股票60000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用1000元；11月將上述股票以15元/股的價(jià)格出售80%,賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)2200元；11月向客戶收取傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實(shí)際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅（

）元。

A.36590B.36750C.36840D.3700027.某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設(shè)備價(jià)值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差價(jià)款45萬元，該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅（

）萬元。

A.1.35B.7.95C.8.70D.10.0528.2012年12月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場(chǎng)所取得旅游景點(diǎn)門票收入450萬元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入68萬元，支付維修費(fèi)6萬元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（

）萬元。

A.15.36B.15.54C.16.90D.25.9029.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（

）。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行行業(yè)差別稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅以及滯納金和罰款30.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2012年9月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補(bǔ)營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（

）萬元。

A.0B.4.55C.22.40D.26.9531.根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)是（

）。

A.資源收購地B.資源加工地C.資源開采地D.扣繳義務(wù)人所在地32.根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對(duì)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時(shí)應(yīng)納資源稅的計(jì)稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（

）。

A.成本價(jià)B.最低價(jià)C.最高價(jià)D.平均價(jià)33.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（

）萬元。（天然氣資源稅稅率5%）

A.2B.20C.22D.23.1634.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當(dāng)月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元；將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉(zhuǎn)入庫存待銷售。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（

）萬元。（原油資源稅稅率5%）

A.800B.1000C.1100D.130035.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）某煤礦2012年8月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時(shí)開采的天然氣取得不含稅收入40萬元。因管理不善，當(dāng)月開釆的原煤發(fā)生火災(zāi)損失5萬噸。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅（

）萬元。（原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%）

A.640B.642C.660D.80036.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（

）。

A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，一律按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對(duì)國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

D.納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按車輛購買日人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額37.楊某2012年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開票。楊某應(yīng)納車輛購置稅（

）元。

A.4957.26B.9914.53C.10341.88D.11600.0038.某4S店2012年11月進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅（

）萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率12%）

A.5.48B.5.60C.5.68D.17.0439.某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2012年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（

）萬元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A.16.00B.16.53C.24.00D.26.0040.下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（

）。

A.外國企業(yè)無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅

B.進(jìn)料加工料件，無論是否出口，按照實(shí)際進(jìn)口數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)進(jìn)口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進(jìn)口關(guān)稅

D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅二、多項(xiàng)選擇題1.稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括（

）。A.稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B.稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定

C.稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往D.稅務(wù)規(guī)章的效力高于法律E.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決2.下列關(guān)于稅款追征制度的說法，正確的有（

）。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金

C.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年

E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年3.稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則具體要求包括（

）。

A.內(nèi)容合法B.主體法定C.程序合法D.根據(jù)合法E.執(zhí)法合理4.國際稅法的基本原則包括（

）。

A.國家稅收主權(quán)原則B.國際稅收地域保護(hù)原則C.國際稅收分配公平原則D.國際稅收中性原則E.國際稅收情報(bào)公開原則5.下列各項(xiàng)屬于納稅人權(quán)利范圍的有（

）。A.發(fā)票使用檢查權(quán)B.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利E.代位權(quán)和撤銷權(quán)6.國際上判定一個(gè)公司是否屬于一國法人居民的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括（

）。

A.管理中心標(biāo)準(zhǔn)B.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)D.主要營業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)E.法人永久居住地標(biāo)準(zhǔn)7.根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，還應(yīng)提交的材料有（

）。

A.營業(yè)執(zhí)照副本B.稅務(wù)登記證副本C.企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的身份證明及其復(fù)印件D.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件

E.經(jīng)營場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（

）。

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列各項(xiàng)免征流通環(huán)節(jié)增值稅的有（

）。

A.蔬菜B.水果C.鮮奶D.鮮雞蛋E.鮮豬肉10.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（

）。

A.企業(yè)將實(shí)物資產(chǎn)以及與之相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓，免征增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)，不征收增值稅

C.融資租賃業(yè)務(wù)中，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅

D.融資租賃業(yè)務(wù)中，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅

E.符合條件的債轉(zhuǎn)股企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅11.根據(jù)國家營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)安排，于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的省份有（

）。

A.安徽B.福建C.湖北D.廣東E.浙江12.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（

）。

A.已取得增值稅一般納稅人資格B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上

C.納稅信用等級(jí)為B級(jí)及以上D.上一年度銷售額3億元以上E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性13.下列關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定的說法，正確的有（

）。

A.逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣

B.逾期的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和稽核機(jī)關(guān)為省級(jí)稅務(wù)局

C.導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應(yīng)提供證明或說明

D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期的，納稅人應(yīng)在上報(bào)文件中說明

E.導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災(zāi)害等不可抗力因素14.下列說法符合消費(fèi)稅規(guī)定的有（

）。

A.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費(fèi)稅征收范圍

B.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照“成品油——汽油”稅目征稅

C.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照“成品油——汽油”稅目征稅

D.生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于50%的純生物柴油免征消費(fèi)稅

E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅15.某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中,化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈(zèng)送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有（

）。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%，化妝品、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品成本利潤率5%）

A.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅

C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，禮品盒中的普通護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅

D.禮品盒中的普通護(hù)膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅

E.該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅8550元16.某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有（

）。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅）

A.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅

B.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅

C.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬元17.下列關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有（

）。

A.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定稅率

B.委托加工的卷煙應(yīng)當(dāng)按照委托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別確定稅率

C.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照包括包裝物押金（不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金）在內(nèi)的出廠價(jià)格劃分檔次

D.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照原銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

E.卷煙由于改變包裝提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率18.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（

）。

A.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C.百貨商場(chǎng)銷售高檔手表D.進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎19.下列關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有（

）。

A.個(gè)人新建建筑物后銷售不征收營業(yè)稅

B.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅

C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給兒童福利院不征收營業(yè)稅

D.房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項(xiàng)維修基金不征收營業(yè)稅

E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅20.某省規(guī)定營業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額20000元。下列稅務(wù)處理正確的有（

）。

A.2013年2月，李某新辦一家個(gè)體網(wǎng)吧試營業(yè)，月營業(yè)額21000元，免予繳納營業(yè)稅

B.2013年3月，某私營餐飲企業(yè)營業(yè)額18000元，該私營企業(yè)免予繳納營業(yè)稅

C.2013年1月，趙某的個(gè)體快餐店經(jīng)營收入32000元，成本費(fèi)用15000元，應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.2013年2月，張某的個(gè)體冷飲店?duì)I業(yè)額26000元，該冷飲店應(yīng)繳納營業(yè)稅1300元

E.王某夫婦分別經(jīng)營兩個(gè)早餐攤點(diǎn)，2013年2月營業(yè)額分別為19000元和16000元，營業(yè)額合計(jì)超過20000元，應(yīng)繳納營業(yè)稅21.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的有（

）。

A.企業(yè)銷售其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

B.水運(yùn)部門取得的服務(wù)性收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為收入全額

C.民航部門取得地面服務(wù)收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為收入全額

D.代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，計(jì)稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用

E.中國國際航空公司與中國國際貨運(yùn)航空公司開展客運(yùn)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，中國國際貨運(yùn)航空公司以收到的貨運(yùn)收入扣除支付中國國際航空公司的腹艙收入的余額為營業(yè)額22.營業(yè)稅納稅人采用預(yù)收款方式提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（

）。

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.提供租賃業(yè)務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.提供建筑業(yè)勞務(wù)E.提供交通運(yùn)輸勞務(wù)23.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有（

）。

A.建筑業(yè)納稅地點(diǎn)為建筑勞務(wù)發(fā)生地

B.納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)提供工程監(jiān)理勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為該機(jī)構(gòu)所在地

D.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為電信勞務(wù)發(fā)生地

E.境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)提供運(yùn)輸勞務(wù)的納稅地點(diǎn)為運(yùn)輸勞務(wù)的發(fā)生地24.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（

）。

A.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅

B.對(duì)個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅

C.根據(jù)物價(jià)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)5年內(nèi)免征營業(yè)稅

D.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的營業(yè)收入，暫免征收營業(yè)稅

E.納稅人以不動(dòng)產(chǎn)入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)臉的行為，不征營業(yè)稅，但投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，在轉(zhuǎn)讓時(shí)征收營業(yè)稅25.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的說法，正確的有（

）。

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

E.貨物運(yùn)輸業(yè)按照代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，一律按照營業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅26.根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于資源稅征稅范圍的有（

）。

A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.與原油同時(shí)開采的天然氣D.焦煤

E.鐵礦石27.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（

）。

A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天B.付清尾款的當(dāng)天C.支付首筆貨款的當(dāng)天D.合同約定的付款日期當(dāng)天

E.首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天28.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形，需要重新辦理納稅申報(bào)的有（

）。

A.更換底盤B.車輛過戶C.車輛轉(zhuǎn)籍D.更換發(fā)動(dòng)機(jī)E.免稅條件消失29.購買下列車輛，應(yīng)計(jì)算繳納車輛購置稅的有（

）。

A.出租車B.救護(hù)車C.摩托車D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛30.關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價(jià)格的確定，下列說法正確的有（

）。

A.來料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角余料申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

C.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照申報(bào)內(nèi)銷時(shí)類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

D.保稅區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品的成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

E.進(jìn)料加工進(jìn)口料件的制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格三、計(jì)算題（單選）1.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅—般納稅人，位于“營改增”試點(diǎn)地區(qū)，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬元；釆取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件,每件收取差價(jià)款1500元。

（2）銷售1500件電子出版物給某單位，含稅價(jià)500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬元，接受非試點(diǎn)地區(qū)乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬元。

（4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元；接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。

（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)30萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（

）萬元。

A.1.65B.1.75C.1.95D.2.352.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（

）萬元。

A.4.82B.4.86C.5.67D.5.713.企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（

）萬元。

A.37.87B.37.95C.38.89D.40.674.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（

）萬元。

A.38.78B.39.55C.39.7D.41.52.某市甲建筑公司2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元；贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位部分車庫，建造成本840萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格1176萬元。

（2）承包某企業(yè)辦公樓建筑工程，工程總價(jià)款24000萬元，含建設(shè)單位提供的電梯價(jià)值800萬元；將其中的門窗安裝工程分包給乙鋁合金材料廠，分包款850萬元，乙廠開具了合規(guī)發(fā)票。

（3）本月稅務(wù)檢查中，甲建筑公司被査出2011年出租施工設(shè)備的租金收入30萬元以及銷售不需要的建筑材料收入15.45萬元未入賬，在本月補(bǔ)繳稅款并被處以滯納金和罰款合計(jì)1.55萬元。

（4）甲建筑公司下屬非獨(dú)立核算汽車隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)營收入80萬元，成本56萬元；另外，為本公司其他部門運(yùn)送物品，運(yùn)輸勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為30萬元，成本26萬元。

建筑工程成本利潤率10%；甲建筑公司發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)按小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法計(jì)稅

根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.甲建筑公司應(yīng)就業(yè)務(wù)(1)繳納營業(yè)稅（

）萬元。

A.3250.00B.3308.80C.7678.87D.4766.242.甲建筑公司承包某企業(yè)辦公樓建筑工程應(yīng)納營業(yè)稅（

）萬元。

A.670.50B.679.50C.694.50D.7203.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）甲建筑公司非獨(dú)立核算運(yùn)輸隊(duì)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（

）萬元。

A.0.72B.2.40C.3.18D.3.304.甲建筑公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（

）萬元。

A.275.43B.282.38C.380.68D.380.88四、綜合分析題（不定項(xiàng)）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.購進(jìn)業(yè)務(wù)

向農(nóng)民購進(jìn)玉米，收購憑證上注明收購價(jià)30萬元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。

2.委托加工業(yè)務(wù)

將本月購進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元，支付不含稅加工費(fèi)3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價(jià)格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

3.白酒銷售業(yè)務(wù)

注：企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格160元/斤。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。

4.其他業(yè)務(wù)

（1）甲企業(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款——白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入——逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

（2）本月舉辦展銷會(huì)，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動(dòng)；另特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤率為10%。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。（白酒消費(fèi)稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費(fèi)稅稅率5%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）丙企業(yè)應(yīng)代收代消費(fèi)稅（

）萬元。

A.0.90

B.0.92

C.1.03

D.1.872.關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有（

）。

A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅

B.“營業(yè)外收入——逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額

C.“營業(yè)外收入——逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額

D.“其他應(yīng)付款——白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額

E.“其他應(yīng)付款——白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額3.針對(duì)甲企業(yè)購貨對(duì)象的差別，財(cái)務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價(jià)140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤在銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費(fèi)稅（

）萬元。

A.7.68B.11.52C.15.36D.19.204.甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣吿促銷活動(dòng)的稅務(wù)處理正確的有（

）。

A.不繳納增值稅B.不繳納消費(fèi)稅C.按平均價(jià)繳納增值稅D.桉加權(quán)平均價(jià)繳納消費(fèi)稅E.按最高價(jià)繳納消費(fèi)稅5.甲企業(yè)贈(zèng)送給來賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅（

）元。

A.11050.00

B.13762.50

C.13800.00

D.13812.506.甲企業(yè)應(yīng)就業(yè)務(wù)(3)繳納消費(fèi)稅（

）萬元。

A.61.56

B.73.08

C.77.88

D.87.482.某食品廠位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）外購面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元，進(jìn)項(xiàng)稅額19500元；購進(jìn)淀粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，進(jìn)項(xiàng)稅額10200元；向農(nóng)戶收購玉米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價(jià)款40000元。

（2）存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)的一批白糖短缺20%,該批白糖購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，支付運(yùn)費(fèi)3000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)查，15%因管理不善丟失，5%系儲(chǔ)存過程中發(fā)生的合理損耗。

（3）購進(jìn)一輛倉庫用叉車（設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛），取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元；購進(jìn)一輛消費(fèi)稅應(yīng)稅小汽車自用，含稅價(jià)240000元，并取得增值稅專用發(fā)票，國家稅務(wù)總局核定該類型小汽車的最低計(jì)稅價(jià)格為200000元。

（4）從某模具廠購買生產(chǎn)用模具一批，該模具廠為增值稅小規(guī)模納稅人，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款26000元，稅款780元。

（5）以外購的價(jià)值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干，支付含稅加工費(fèi)120000元和含稅輔料費(fèi)40000元，并取得增值稅專用發(fā)票。

（6）銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時(shí)收取包裝物押金50000元并單獨(dú)記賬核算，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)5000元。

（7）研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場(chǎng)推廣和宣傳，無償贈(zèng)送200件給消費(fèi)者品嘗，該食品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本600元/件，成本利潤率為10%。

（8）將一臺(tái)自用的消費(fèi)稅應(yīng)稅小汽車出售給企業(yè)員工，作價(jià)120000元，該小汽車系2009年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元。

（9）銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入28000元。

（10）支付水電費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額9900元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）上述第(3)筆業(yè)務(wù)和第(4)筆業(yè)務(wù)形成的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（

）元。

A.12750B.13530C.47621.79D.48401.792.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）該企業(yè)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（

）元。

A.2581.50B.2583.87C.3442.00D.3681.503.該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)（

）元。

A.162508.36B.163234.88C.165542.57D.182908.384.（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)為（

）元。

A.19844.44B.91827.07C.92604.44D94395.075.該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（

）元。

A.20000.00B.20512.82C.27500.00D.28012.826.關(guān)于該食品廠的稅務(wù)處理，正確的有（

）。

A.購進(jìn)的白糖在存儲(chǔ)過程中發(fā)生的合理損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣除

B.購進(jìn)的倉庫用叉車屬于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除

C.向超市收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用

D.將一臺(tái)自用的小汽車出售給企業(yè)員工，應(yīng)按照該汽車的賬面凈值計(jì)征增值稅

E.將食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按照4%減半征收增值稅答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

A

【解析】

選項(xiàng)BC是稅法的特點(diǎn)，選項(xiàng)D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。

2.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項(xiàng)B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項(xiàng)C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項(xiàng)D體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。

3.【答案】

A

【解析】

選項(xiàng)A屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。

4.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)A：在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B：邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)C：邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。

5.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)C：稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

6.【答案】

A

【解析】

選項(xiàng)B：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定；選項(xiàng)D：稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務(wù)院可依法改變或撤銷。

7.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)A：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項(xiàng)B：抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項(xiàng)C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

8.【答案】

A

【解析】

選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)BCD均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【根據(jù)新政策解答】目前在全國范圍內(nèi)實(shí)施“營改增”，接受鑒證咨詢服務(wù)如果取得合法扣稅憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)；2013年8月1日后購進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

9.【答案】

C

【解析】

輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

10.【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)ABC均不適用低稅率，應(yīng)該適用17%的稅率征收增值稅。

11.【答案】

D

【解析】

應(yīng)納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747.57（元）。

12.【答案】

B

【解析】

銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700（元）。

13.【答案】

D

【解析】

采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于上述附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。

當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬元）。

14.【答案】

A

【解析】

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/（1+4%）×4%×50%=0.38（萬元）。

【根據(jù)新政策解答】該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/（1+3%）×2%=0.39（萬元）。

15.【答案】

C

【解析】

零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51（萬元）；當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444/（1+11%）×11%-68-10.2=-34.2（萬元）。由于期末留抵稅額34.2萬元＜48.51萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅為34.2萬元。

16.【答案】

B

【解析】

加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：（1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時(shí)，不征收增值稅。

該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）。

17.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)A：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項(xiàng)D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方就要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。

18.【答案】

B

【解析】

該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=300×20%=60（萬元）。

19.【答案】

A

【解析】

該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19/（1+17%）×5%=0.35（萬元）。

20.【答案】

C

【解析】

該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（120+20）×3%+（600+100）×5%=39.2（萬元）。

【根據(jù)新政策解答】本題廣告播映涉及營改增。

21.【答案】

B

【解析】

該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=25.5×5×12%=15.3（萬元）。

22.【答案】

D

【解析】

該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=4×2000×0.5+（400000+23400/1.17+47970/1.17）×20%=96200（元）。

23.【答案】

A

【解析】

選項(xiàng)B：所出租的不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于營業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D：無形資產(chǎn)的接受方在境外，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

【根據(jù)新政策解答】選項(xiàng)CD現(xiàn)已營改增

24.【答案】

A

【解析】

選項(xiàng)B：按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D：應(yīng)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

【根據(jù)新政策解答】選項(xiàng)D中提到的物流、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)現(xiàn)已營改增，征收增值稅。

25.【答案】

B

【解析】

該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=（20-4）×5%+12×3%=1.16（萬元）。

【根據(jù)新政策解答】本題廣告影視服務(wù)涉及營改增。

26.【答案】

B

【解析】

2012年11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元）。

27.【答案】

B

【解析】

該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=（290-70+45）×3%=7.95（萬元）。

28.【答案】

C

【解析】

該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9（萬元）。

29.【答案】

A

【解析】

選項(xiàng)B：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)D：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

30.【答案】

B

【解析】

2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（380-320+100×5%）×7%=4.55（萬元）。

31.【答案】

A

【解析】

扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

32.【答案】

D

【解析】

納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。

33.【答案】

D

【解析】

該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（萬元）。

【根據(jù)新政策解答】該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×（1+10%）/（1-6%）×6%=28.09（萬元）。（自2014年12月1日起，原油、天然氣資源稅適用稅率由5%提高至6%。）

34.【答案】

C

【解析】

該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=16000/4×（4+1.5）×5%=1100（萬元）。

【根據(jù)新政策解答】該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=16000/4×（4+1.5）×6%=1320（萬元）。（自2014年12月1日起，原油、天然氣資源稅適用稅率由5%提高至6%。）

35.【答案】

C

【解析】

該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（160+5）×4=660（萬元）?！靖鶕?jù)新政策解答】自2014年12月1日起，煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。

36.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅；選項(xiàng)B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格，不能視同滿1年扣減10%；選項(xiàng)D：納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納車輛購置稅。

37.【答案】

B

【解析】

楊某應(yīng)納車輛購置稅=（110000+4000+2000）/（1+17%）×10%=9914.53（元）。

38.【答案】

C

【解析】

該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（萬元）。

39.【答案】

A

【解析】

2012年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320×[1-30/（5×12）]×10%=16（萬元）。

40.【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)A：外購政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資要照章征收關(guān)稅；選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口料件實(shí)行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量予以核銷；對(duì)按照規(guī)定進(jìn)口時(shí)先征收稅款的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量退還已征收的稅款；選項(xiàng)D：已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

A,B

【解析】

稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。

2.【答案】

A,C,D

【解析】

選項(xiàng)B：對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)E：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。

3.【答案】

A,B,C,D

【解析】

稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據(jù)合法。

4.【答案】

A,C,D

【解析】

國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。

5.【答案】

B,C,D

【解析】

選項(xiàng)AE屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。

6.【答案】

A,B,C,D

【解析】

判定一個(gè)公司（或企業(yè)、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①管理中心標(biāo)準(zhǔn)；②總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；③資本控制標(biāo)準(zhǔn)；④主要營業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。

7.【答案】

B,D,E

【解析】

新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，還應(yīng)提供下列資料：（1）《稅務(wù)登記證》副本；（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（3）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（4）經(jīng)營場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

8.【答案】

B,C,E

【解析】

選項(xiàng)AD：將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

9.【答案】

A,D,E

【解析】

選項(xiàng)A：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；選項(xiàng)DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。

10.【答案】

B,E

【解析】

選項(xiàng)A：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)CD：經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅；其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

【根據(jù)新政策解答】有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)營改增。

11.【答案】

B,D

【解析】

福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

12.【答案】

A,B,E

【解析】

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級(jí)A級(jí)。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

13.【答案】

C,E

【解析】

選項(xiàng)A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣；選項(xiàng)B：逾期的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和稽核機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)總局；選項(xiàng)D：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào)文件中說明相關(guān)情況。

14.【答案】

B,C,E

【解析】

選項(xiàng)A：以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油按照“成品油—柴油”稅目繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費(fèi)稅。

15.【答案】

D,E

【解析】

選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨(dú)銷售的話不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

16.【答案】

A,C,E

【解析】

選項(xiàng)AB：外購已稅焰火生產(chǎn)的焰火，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的焰火已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)CD：增值稅采用購進(jìn)扣稅法，按購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E：當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（萬元）。

17.【答案】

A,C,E

【解析】

選項(xiàng)B：委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；選項(xiàng)D：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。

18.【答案】

A,D

【解析】

選項(xiàng)BCE均只征收增值稅不征收消費(fèi)稅。

19.【答案】

B,D,E

【解析】

選項(xiàng)A：按照“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收兩道營業(yè)稅；選項(xiàng)C：單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅。

20.【答案】

B,C,D

【解析】

納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。選項(xiàng)A：月營業(yè)額21000元超過起征點(diǎn)20000元，應(yīng)全額計(jì)征營業(yè)稅；選項(xiàng)E：王某夫婦由于是分別從事經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)分別以各自的月營業(yè)額與起征點(diǎn)20000元進(jìn)行比較，由于均未超過起征點(diǎn)，所以均不需要繳納營業(yè)稅。

21.【答案】

A,B,C,E

【解析】

選項(xiàng)A：企業(yè)銷售其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B：水運(yùn)部門取得的服務(wù)性收入，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，以收入全額為營業(yè)額；選項(xiàng)C：民航部門取得的地面服務(wù)收入，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)為收入全額；選項(xiàng)E：中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運(yùn)航空有限公司（簡稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額，貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。

【根據(jù)新政策解答】選項(xiàng)BCDE已營改增，征收增值稅。

22.【答案】

A,B,C,D

【解析】

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

23.【答案】

A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D：境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地；選項(xiàng)E：納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納營業(yè)稅。

【提示】電信業(yè)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營改增。

【根據(jù)新政策解答】納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地繳納增值稅；境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅。

24.【答案】

A,B,D

【解析】

選項(xiàng)C：在有線數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換試點(diǎn)工作中，對(duì)有關(guān)單位根據(jù)省級(jí)物價(jià)部門有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，自2010年1月1日起3年內(nèi)免征營業(yè)稅；選項(xiàng)E：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。

【提示】選項(xiàng)A的規(guī)定已經(jīng)到期，新教材已將其刪除。

【根據(jù)新政策解答】選項(xiàng)AC已營改增。

25.【答案】

A,E

【解析】

選項(xiàng)B：流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

【根據(jù)新政策解答】選項(xiàng)E：貨物運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營改增，繳納增值稅。

26.【答案】

C,D,E

【解析】

選項(xiàng)A：資源稅征稅范圍中的原油指的是開采的天然原油和凝析油，不包括人造石油；選項(xiàng)B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。

27.【答案】

C,E

【解析】

扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

28.【答案】

A,E

【解析】

已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報(bào)：（1）底盤發(fā)生更換的；（2）免稅條件消失的。

29.【答案】

A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D：國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛免征車輛購置稅；選項(xiàng)E：對(duì)城市公交企業(yè)自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。

30.【答案】

B,E

【解析】

選項(xiàng)A：來料加工進(jìn)口料件或其制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)