2022年會(huì)計(jì)資格考試(中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))模擬試卷及答案4套

2022年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷一第一大題：單項(xiàng)選擇題1. A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票，消費(fèi)稅稅率為10％。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5％，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為萬元。A.116.85B.136.33C.123D.139.732. 甲公司于2021年1月1日取得乙公司20％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)乙公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法進(jìn)行攤銷。乙公司2021年度利潤表中凈利潤為260萬元，不考慮所得稅影響。則甲公司2021年底應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為萬元。A.52B.44C.40D.483. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是。A.無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其凈殘值一般應(yīng)視為零C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，期末如果發(fā)生了減值的跡象，應(yīng)進(jìn)行減值測試D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)凈殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，該無形資產(chǎn)不再攤銷4. 下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的是。A.共同控制經(jīng)營構(gòu)成獨(dú)立核算主體B.對于共同控制經(jīng)營，出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項(xiàng)長期股權(quán)投資C.出資方不確認(rèn)共同控制資產(chǎn)，只作備查登記D.對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)5. 黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，黃河公司定向增發(fā)6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等50萬元。另為企業(yè)合并支付評估審計(jì)費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時(shí)，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，黃河公司取得該項(xiàng)股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為萬元。A.3020B.2930C.2950D.30006. 甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸30元，假定每月原煤產(chǎn)量為20萬噸。2021年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2021年6月10日安裝完成。甲公司于2021年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)20萬元。假定2021年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為1000萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2021年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為萬元。A.1460B.1300C.1580D.12807. 2021年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)某生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為260萬元、300萬元、420萬元、550萬元，2016年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為810萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1940萬元。2021年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：該生產(chǎn)線2021年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為萬元。A.30.36B.60C.0D.29.648. 甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）與乙公司的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司換出的固定資產(chǎn)原值為60萬元，已計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值為54萬元；乙公司換出的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為57萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，公允價(jià)值為60萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款6萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為萬元。A.54B.4C.45D.609. 對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予日一般不作會(huì)計(jì)處理B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確定計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積的金額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用的增加，權(quán)益工具公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益10. 甲公司以增發(fā)市場價(jià)值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價(jià)，取得乙公司80％的股權(quán)，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，賬面價(jià)值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為萬元。A.500B.900C.400D.80011. 甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2022年1月20日，該公司自銀行購入420萬美元存入銀行，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元＝8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.21元人民幣。2022年1月31日的市場匯率為1美元＝8.22元人民幣。甲公司的上述外幣業(yè)務(wù)在2022年1月所產(chǎn)生的匯兌損失為萬元人民幣。A.4.2B.16.8C.12.6D.2112. 甲公司20×6年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為1500000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100000元，采用直線法計(jì)提折舊。2×11年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對2×11年凈利潤的影響金額為減少凈利潤元。A.－53600B.60000C.80000D.－7000013. 對于暫停資本化期間內(nèi)專門借款閑置資金取得的短期投資收益，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是。A.沖減工程成本B.計(jì)入工程成本C.計(jì)入當(dāng)期損益D.計(jì)入資本公積14. 甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2021年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2021年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為萬元。A.3000B.2600C.2500D.290015. 關(guān)于民間非營利組織對于捐贈(zèng)承諾的處理，下列說法中正確的是。A.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露C.不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露D.滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)第二大題：多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)關(guān)于持有至到期投資的表述正確的有。A.取得時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬價(jià)值B.持有至到期投資可重分類為交易性金融資產(chǎn)C.持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D.因需要現(xiàn)金將持有至到期投資部分出售，剩余部分應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)2. 下列各項(xiàng)中，屬于在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有。A.融資活動(dòng)獲得的貨幣B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣3. 下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的酒店B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)4. 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有。A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益5. 屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有。A.為使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的支出B.持續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.使用過程中為維護(hù)該項(xiàng)資產(chǎn)而發(fā)生的現(xiàn)金支出D.處置該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流入6. 2×11年11月1日，乙股份有限公司因合同違約而被丁公司起訴。2×11年12月31日，法院尚未作出判決。丁公司預(yù)計(jì)，如無特殊情況很可能在訴訟中獲勝，假定丁公司估計(jì)將來很可能獲得賠償金額1900000元。在咨詢了公司的法律顧問后，乙公司認(rèn)為最終的法律判決很可能對公司不利。假定乙公司預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為1600000元至2000000元之間的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為30000元。根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，下列表述中正確的有。A.丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)在2×11年12月31日的報(bào)表附注中披露或有資產(chǎn)1900000元B.乙股份有限公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為1800000元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出1770000元D.丁公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)同時(shí)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露7. 以下關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)正確的表述有。A.在融資租入的需要安裝（安裝期超過一年）的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，如符合資本化條件，則應(yīng)計(jì)入在建工程B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.融資租賃形成的長期應(yīng)付款，應(yīng)按扣除“未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額后的金額列示于資產(chǎn)負(fù)債表D.履約成本、或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容8. 關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，下列說法中正確的有。A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤項(xiàng)目B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示9. 在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有。A.董事會(huì)作出出售子公司決議B.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案C.董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組決議D.債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)10. 關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說法中正確的有。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)第三大題：判斷題1. 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不影響當(dāng)期損益。3. 持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以該存貨的市場價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。4. 如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。5. 企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，以預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值沖減至零為限。6. 專門借款實(shí)際發(fā)生的借款利息減去閑置資金的利息收入或投資收益后的金額應(yīng)全部資本化。7. 企業(yè)購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。8. 以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。9. 同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10. 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。第四大題：計(jì)算分析題1. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。甲公司對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％。（1）2008年1月1日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。（2）工程領(lǐng)用全部工程物資，同時(shí)領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17％。（3）應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等共計(jì)43.5萬元。（4）2008年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。（5）該公司于2008年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租，作為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。2009年末公允價(jià)值為600萬元。2010年初，甲公司認(rèn)為對外出租的該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照40年計(jì)提折舊。要求（1）根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（2）編制甲公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）編制2010年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。2. A公司于2022年1月1日從證券市場購入B公司2021年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×11年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息.2022年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2013年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日該債券公允價(jià)值為925萬元。2013年3月31日該債券公允價(jià)值為900萬元，2013年6月30日，該債券公允價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)將持續(xù)下跌，2013年7月2日A公司以650萬元的價(jià)格出售所持有的B公司的債券。要求（1）編制A公司2022年度與該債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制A公司2013年度與該債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第五大題：綜合題1. 丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2010年所得稅匯算清繳于2021年4月30日完成。2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年4月20日對外報(bào)出。2021年3月1日，丁公司總會(huì)計(jì)師對2010年度的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問（1）丁公司2021年2月20日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款2000萬元部分不能償還，預(yù)計(jì)可收回40％。丁公司已于2010年12月31日前得知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，截止到2010年12月31日丁公司已為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。丁公司2021年2月20日的處理如下：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000②借：遞延所得稅資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用300（2）12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試費(fèi)）為4000萬元（不含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司（丁公司2021年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2021年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格）。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對于此類事項(xiàng)規(guī)定安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000②借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費(fèi)用250貸：遞延所得稅負(fù)債250（3）丁公司2010年1月1日取得B公司20％股份作為長期股權(quán)投資。2010年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20000萬元，銷售凈價(jià)為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。2010年12月31日丁公司將長期股權(quán)投資的可收回金額確定為17000萬元。會(huì)計(jì)處理如下：①借：資產(chǎn)減值損失3000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備3000②借：遞延所得稅資產(chǎn)750貸：所得稅費(fèi)用750（4）12月1日，丁公司與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為50萬元，預(yù)計(jì)總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元。C公司已于簽訂合同當(dāng)日按合同一次性支付全部安裝費(fèi)用50萬元。丁公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50③借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費(fèi)用9.75貸：遞延所得稅負(fù)債9.75（5）2010年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺(tái)設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額800萬元，從2021年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)格為726萬元，成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入，企業(yè)未針對此事項(xiàng)繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。假定稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明業(yè)務(wù)的序號(hào)），并簡要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）2. A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)（1）A公司對B公司投資資料如下：①2022年1月1日，A公司以當(dāng)日向B公司原股東發(fā)行的1000萬普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對價(jià)，取得B公司80％的股權(quán)。A公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2021年購入的，賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價(jià)值為240萬元。②在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③2022年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。經(jīng)評估，B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2022年1月1日，B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為350萬元。④A公司在合并過程中，為對B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估，支付評估費(fèi)用19.2萬元，為發(fā)行上述股票，向證券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)100萬元。⑤B公司2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤586萬元，提取盈余公積58.6萬元；2022年宣告分派2021年現(xiàn)金股利100萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為30萬元（已扣除所得稅影響）。⑥B公司2022年1月1日留存的甲商品在2022年售出40％。⑦A公司與B公司的內(nèi)部交易資料如下：A公司2022年銷售100件A產(chǎn)品給B公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，B公司2022年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。A公司2022年6月20日出售一件產(chǎn)品給B公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，B公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。2022年1月1日，A公司與B公司之間不存在應(yīng)收應(yīng)付賬款；截至2022年12月31日，A公司向B公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，A公司應(yīng)收B公司賬款的余額為117萬元，A公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。（2）其他有關(guān)資料如下：①A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；②該項(xiàng)企業(yè)合并屬于應(yīng)稅合并；③A公司和B公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求（1）編制A公司在2022年1月1日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（2）編制A公司2022年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）第一大題：單項(xiàng)選擇題1. [答案]C[解析]A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值＝100＋20＋3＝123（萬元）。2. [答案]D[解析]調(diào)整后乙公司的凈利潤＝260－（300－200）/5＝240（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝240×20%＝48（萬元）。3. [答案]A[解析]無形資產(chǎn)的攤銷一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則該無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。4. [答案]D[解析]共同控制經(jīng)營是指企業(yè)使用本企業(yè)的資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)資源與其他合營方共同進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不構(gòu)成獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體；對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項(xiàng)長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。5. [答案]C[解析]應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝10000×90％－6000－50＝2950（萬元）。支付的評估審計(jì)費(fèi)用應(yīng)該作為管理費(fèi)用核算。6. [答案]C[解析]甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備－－安全生產(chǎn)費(fèi)”余額＝1000＋20×30－20＝1580（萬元）。7. [答案]A[解析]該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝260×0.9524＋300×0.9070＋420×0.8638＋550×0.8227＋810×0.7835＝1969.64（萬元），而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1940（萬元），所以，該生產(chǎn)線可收回金額應(yīng)為1969.64萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝2000－1969.64＝30.36（萬元）。8. [答案]B[解析]在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的利得＝54－（60－10）＝4（萬元）。9. [答案]A[解析]以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和所有者權(quán)益，所以選項(xiàng)B和C都不正確；選項(xiàng)D，權(quán)益結(jié)算的股份支付按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，可行權(quán)日之后不會(huì)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)。10. [答案]A[解析]甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（1500－1000）×25％＝125（萬元）應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝5600－（6500－125）×80％＝500（萬元）。11. [答案]C[解析]購入時(shí)：借：銀行存款——美元戶3448.2（420×8.21）財(cái)務(wù)費(fèi)用16.8貸：銀行存款——人民幣戶3465（420×8.25）1月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款——美元戶4.2[420×（8.22－8.21）]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.2甲公司的上述外幣業(yè)務(wù)在2022年1月所產(chǎn)生的匯兌損失＝16.8－4.2＝12.6（萬元人民幣）。12. [答案]B[解析]按照原使用年限和凈殘值，2×11年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×11年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），2×11年減少凈利潤＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）。13. [答案]C[解析]對于暫停資本化期間內(nèi)專門借款閑置資金取得的短期投資收益，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方，因此選項(xiàng)C正確。14. [答案]C[解析]合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝1800＋800－100＝2500（萬元）。15. [答案]C[解析]民間非營利組織對于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。第二大題：多項(xiàng)選擇題1. [答案]AD[解析]選項(xiàng)B，初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)，符合條件的可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，持有至到期投資后續(xù)計(jì)量采用攤余成本，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。2. [答案]ACD[解析]日常銷售價(jià)格、日常成本費(fèi)用計(jì)價(jià)、融資活動(dòng)是選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素。3. [答案]BD[解析]選項(xiàng)A，屬于自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。所以選項(xiàng)AC不符合投資性房地產(chǎn)的定義。4. [答案]BCD[解析]債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。5. [答案]ABCD[解析]6. [答案]ABC[解析]丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)。7. [答案]ACD[解析]8. [答案]BCD[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。9. [答案]ABCD[解析]10. [答案]ABC[解析]因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。第三大題：判斷題1. [答案]√[解析]2. [答案]√[解析]本題考核投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)出現(xiàn)差額。3. [答案]√[解析]4. [答案]×[解析]如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。5. [答案]×[解析]此種情況下應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)相關(guān)的資產(chǎn)，不能作為確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減，且確認(rèn)的資產(chǎn)不能超過所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。6. [答案]×[解析]本題考核專門借款費(fèi)用資本化金額的確定。只有在資本化期間內(nèi)，專門借款實(shí)際發(fā)生的借款利息減去閑置資金的利息收入或投資收益后的金額才能資本化。7. [答案]√[解析]8. [答案]×[解析]成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。9. [答案]×[解析]同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，不需要確認(rèn)。10. [答案]×[解析]一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。第四大題：計(jì)算分析題1. [答案][解析]（1）根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理①借：工程物資4680000貸：銀行存款4680000②借：在建工程5165000貸：工程物資4680000庫存商品400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000③借：在建工程435000貸：應(yīng)付職工薪酬435000④借：固定資產(chǎn)5600000貸：在建工程5600000⑤借：管理費(fèi)用70000貸：累計(jì)折舊70000（2）編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓5600000累計(jì)折舊70000貸：固定資產(chǎn)5600000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊70000借：其他業(yè)務(wù)成本140000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊140000（3）編制會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（成本）6000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊210000（140000＋70000）貸：投資性房地產(chǎn)——辦公樓5600000遞延所得稅負(fù)債152500利潤分配——未分配利潤457500借：利潤分配——未分配利潤45750貸：盈余公積457502. [答案][解析]（1）編制A公司2022年度與該債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息50貸：銀行存款1015.35持有至到期投資——利息調(diào)整34.65借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息502022年12月31日確認(rèn)投資收益投資收益＝期初攤余成本×實(shí)際利率＝（1000－34.65）×6%＝57.92（萬元）借：應(yīng)收利息50持有至到期投資――利息調(diào)整7.92貸：投資收益57.922022年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額2022年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本＝1000－34.65＋7.92＝973.27（萬元）計(jì)提減值準(zhǔn)備＝973.27－930＝43.27（萬元）借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27（2）編制A公司2013年度與該債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)925持有至到期投資——利息調(diào)整26.73持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27資本公積——其他資本公積5貸：持有至到期投資——成本10002013年3月31日借：資本公積——其他資本公積25貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)252013年6月30日借：資產(chǎn)減值損失325貸：資本公積——其他資本公積25可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備3002013年7月2日出售債券的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款650貸：可供出售金融資產(chǎn)600投資收益50借：投資收益5貸：資本公積——其他資本公積5第五大題：綜合題1. [答案][解析]事項(xiàng)（1）中①處理正確，②處理不正確。理由：丁公司在2021年2月20日將該事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備1000萬元，導(dǎo)致應(yīng)收賬款項(xiàng)目的賬面價(jià)值減少1000萬元，而計(jì)稅基礎(chǔ)不受影響，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元，應(yīng)補(bǔ)提遞延所得稅資產(chǎn)250萬元（1000×25％）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50事項(xiàng)（2）中①和②的處理都不正確。理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應(yīng)在安裝完畢A公司檢驗(yàn)合格后確認(rèn)收入，而不是在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)收賬款4000借：發(fā)出商品3000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000借：遞延所得稅負(fù)債250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用250事項(xiàng)（3）中①和②的處理都不正確。理由：資產(chǎn)的可收回金額是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，長期股權(quán)投資的可收回金額為19000萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。更正分錄：借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2000貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失2000借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500事項(xiàng)（4）中①的處理正確，②和③的處理不正確。理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入40貸：預(yù)收賬款40借：勞務(wù)成本1貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1借：遞延所得稅負(fù)債9.75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用9.75事項(xiàng)（5）中的處理都不正確。理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收款銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（本題為現(xiàn)銷價(jià)格726萬元），確認(rèn)收入，收入金額與合同或協(xié)議價(jià)格之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。更正分錄：借：長期應(yīng)收款800貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入726未實(shí)現(xiàn)融資收益74借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本400貸：發(fā)出商品400借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用81.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅81.5借：以前年度損益調(diào)整915.25貸：利潤分配——未分配利潤915.252. [答案][解析]（1）編制A公司在2022年1月1日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄①2022年1月1日投資時(shí)借：固定資產(chǎn)清理200累計(jì)折舊150貸：固定資產(chǎn)350借：長期股權(quán)投資3280.8貸：固定資產(chǎn)清理200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8營業(yè)外收入40（240－200）股本1000資本公積——股本溢價(jià)2000借：管理費(fèi)用19.2貸：銀行存款19.2借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100②2022年分派2021年現(xiàn)金股利100萬元：借：應(yīng)收股利80（100×80％）貸：投資收益80（2）編制A公司2022年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。①對A公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：A.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：營業(yè)收入500（100×5）貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80〔40×（5－3）〕貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20B.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4（40÷5×6/12）貸：管理費(fèi)用4借：遞延所得稅資產(chǎn)9貸：所得稅費(fèi)用9C.內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款117貸：應(yīng)收賬款117借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5②對B公司的調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)100存貨150貸：資本公積250借：管理費(fèi)用10貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10借：營業(yè)成本60貸：存貨60③按權(quán)益法調(diào)整對B公司的長期股權(quán)投資借：投資收益80貸：長期股權(quán)投資——B公司80經(jīng)調(diào)整后，B公司2022年度的凈利潤＝586－80－100＋60＋4－10－60＝400（萬元）借：長期股權(quán)投資——B公司320（400×80％）貸：投資收益320借：長期股權(quán)投資——B公司24（30×80％）貸：資本公積——其他資本公積242022年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后，對B公司的長期股權(quán)投資賬面余額＝3280.8－80＋320＋24＝3544.8（萬元）④抵銷A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益：借：股本2600資本公積380（100＋250＋30）盈余公積138.6（80＋58.6）未分配利潤——年末961.4（720＋400－58.6－100）商譽(yù)280.8（3280.8－3750×80％或3544.8－4080×80％）貸：長期股權(quán)投資——B公司3544.8少數(shù)股東權(quán)益816（4080×20％）⑤抵銷子公司的利潤分配項(xiàng)目：借：投資收益320（400×80％）少數(shù)股東損益80（400×20％）未分配利潤——年初720貸：提取盈余公積58.6對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末961.4⑥其他抵銷分錄借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金585貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金585借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響24貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額242022年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二第一大題：單項(xiàng)選擇題1. 對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是。A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式2. 2010年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，行權(quán)日為2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。截至2021年末累積確認(rèn)負(fù)債150000元，截至2022年末，共有5人離職，預(yù)計(jì)2013年沒有人離職，2022年末股票市價(jià)為12元，則該項(xiàng)股份支付對2022年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額和2022年末該項(xiàng)負(fù)債的累積金額是元。A.18750，120000B.52500，202500C.75000，125000D.22050，2250003. 2021年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司房屋原價(jià)140萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值為110萬元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是。A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本10萬元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失10萬元4. 下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是。A.在債務(wù)重組中，若涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配B.修改其他債務(wù)條件后，債權(quán)人涉及或有應(yīng)收金額的，計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值C.修改其他債務(wù)條件后，若債權(quán)人未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)將未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積D.在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件5. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)使用壽命的判斷，不正確的是。A.合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，即使有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本，續(xù)約期也不應(yīng)計(jì)入使用壽命B.來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限C.合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限D(zhuǎn).企業(yè)確實(shí)無法合理確定無形資產(chǎn)所帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)6. A公司2021年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51％的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。A公司2021年12月31日需要作的處理是。A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披露7. 甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還甲公司貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為。A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元C.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元8. 甲公司2021年12月25日支付價(jià)款3060萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費(fèi)用15萬元，已用銀行存款支付。2021年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2021年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為3200萬元。2022年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價(jià)款3500萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額為萬元。A.440B.500C.300D.4259. 2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價(jià)格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2009年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元D.不需要做任何會(huì)計(jì)處理10. 2021年8月15日，A公司與客戶簽訂了一份建造合同，合同總價(jià)款為1800萬元，建造期限為2年。A公司于2021年8月15日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為1200萬元。至2022年12月31日，A公司累計(jì)發(fā)生成本980萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，A公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本420萬元。為此，A公司于2022年12月31日要求增加合同價(jià)款150萬元，但未能與客戶達(dá)成一致意見。A公司已于2021年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入240萬元，不考慮其他因素，則A公司2022年應(yīng)確認(rèn)的收入為萬元。A.1230B.1020C.1352.5D.112511. 某公司自2021年1月1日開始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2021年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25％。2021年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2021年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2021年度所得稅費(fèi)用為萬元。A.25B.200C.225D.42512. 某公司于2022年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬元的公司債券，債券票面年利率為3％，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2094.21萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2％。2013年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.2120B.2057.62C.2178.81D.2136.0913. 甲企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下（12月31日市場匯率1美元＝6.5元人民幣）：應(yīng)收賬款（借方）5000美元，40500元人民幣；銀行存款15000美元，129000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）3000美元，24600元人民幣；短期借款1000美元，8250元人民幣；長期借款（借款籌建的固定資產(chǎn)已交付使用）7500美元，62100元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為元。A.19300B.－19200C.19200D.－1930014. 甲公司2022年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2010年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2021年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2021年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為萬元。A.90B.180C.200D.27015. 2021年3月1日，甲基金會(huì)接受乙公司150000元捐贈(zèng)。按照協(xié)議，該項(xiàng)捐贈(zèng)只能用于留本基金，其投資收益必須在2022年6月1日后使用。2021年甲基金會(huì)用該項(xiàng)捐贈(zèng)取得投資收益30000元。不考慮其他因素，甲基金會(huì)2022年6月30日非限定性凈資產(chǎn)的金額為元。A.180000B.30000C.150000D.120000第二大題：多項(xiàng)選擇題1. 下列會(huì)計(jì)處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有。A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算D.存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量2. 關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有。A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更3. 下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值4. 關(guān)于無形資產(chǎn)的下列說法中，正確的有。A.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果無法可靠確定與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，則無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷C.報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用D.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入5. 甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司房屋賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊20萬元，公允價(jià)值110萬元，乙公司專利賬面價(jià)值10萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，甲公司另向乙公司支付30萬元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有。A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元B.甲公司換入專利的入賬價(jià)值為130萬元C.甲公司換入專利的入賬價(jià)值為140萬元D.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入130萬元6. 下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的描述中，正確的有。A.專門借款利息資本化金額等于發(fā)生在資本化期間的專門借款所有利息費(fèi)用減去對應(yīng)資本化期間閑置專門借款派生的利息收入或投資收益B.購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化C.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化D.資本化期間內(nèi)的一般借款外幣匯兌差額應(yīng)予以資本化7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有。A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅C.存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8. 關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中錯(cuò)誤的有。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來經(jīng)營虧損確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債9. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有。A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法10. 甲公司2010年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2021年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬元。乙公司2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元。不考慮其他因素，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有。A.對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬元計(jì)量B.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益D.2022年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是320萬元第三大題：判斷題1. 對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2. 工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。3. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)該計(jì)入資本公積。4. 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。5. 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。6. 在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與一般借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。7. 通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。8. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。9. 母公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。10. 民間非營利組織對于捐贈(zèng)承諾應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。第四大題：計(jì)算題1. 乙公司2021年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2022年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2022年5月30日，適用的所得稅稅率為25％。乙公司按10％提取盈余公積。2021年11月1日，乙公司因合同違約而被丁公司起訴。2021年12月31日，法院尚未判決。乙公司在咨詢了法律顧問后，認(rèn)為最終很可能敗訴，如果敗訴預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為160萬元至200萬元之間的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為3萬元。2022年3月4日，法院判決乙公司敗訴，應(yīng)賠償丁公司187萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。乙公司于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)。要求（1）計(jì)算乙公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）編制乙公司2022年3月4日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×11年2月28日的余額如下：（2）甲公司2×11年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元＝8.02元人民幣。②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2×11年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2×10年10月開工。該外幣借款金額為1200萬美元，期限2年，年利率為4％，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2×11年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑥3月31日，市場匯率為1美元＝7.98元人民幣。要求（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算所列外幣賬戶2×11年3月31日發(fā)生的匯兌損益（答案填寫在下列表格的空格處，匯兌收益以“＋”表示，匯兌損失以“－”表示），并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第五大題：綜合題1. 甲公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅人。公司對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策是按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，甲公司下列資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，為此，甲公司進(jìn)行了減值測試，并做出了相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（1）A產(chǎn)品庫存500臺(tái)，單位成本為4.5萬元，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2021年2月10日向該企業(yè)銷售A產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)4.8萬元。向長期客戶銷售的A產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元；向其他客戶銷售的A產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4萬元。A產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為10萬元。甲公司的會(huì)計(jì)人員在確定A產(chǎn)品是否發(fā)生跌價(jià)時(shí)認(rèn)為：簽訂合同部分300臺(tái)：可變現(xiàn)凈值＝300×（4.8－0.3）＝1350（萬元），成本＝300×4.5＝1350（萬元）未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值＝200×（4.5－0.4）＝820（萬元），成本＝200×4.5＝900（萬元）A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值總額＝1350＋820＝2170（萬元），總成本＝1350＋900＝2250（萬元），因此，對A產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝2250－2170－10＝70（萬元）借：資產(chǎn)減值損失70貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70（2）2010年末甲公司持有一項(xiàng)專利權(quán)的賬面余額為450萬元，累計(jì)攤銷100萬元，在上期末已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。該專利權(quán)是甲公司從國外購入的、專門用于生產(chǎn)節(jié)能電冰箱的技術(shù)。2010年12月31日，專利權(quán)的市場價(jià)格為400萬元，預(yù)計(jì)專利權(quán)使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬元，甲公司的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為專利權(quán)的可收回金額450萬元超過其賬面價(jià)值300萬元，沒有發(fā)生減值，因此轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50（3）甲公司2010年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價(jià)為每股14.7元，另付交易費(fèi)用90萬元，占B公司表決權(quán)5％，作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2010年6月30日,該股票每股市價(jià)為13元。甲公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的；2010年12月31日B公司因違反相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重的下跌，并且該下跌估計(jì)會(huì)持續(xù)很長時(shí)間，2010年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)6元。甲公司的會(huì)計(jì)人員處理如下：借：資本公積2100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2100（4）甲公司2009年12月31日，以銀行存款4500萬元從二級市場購入南方公司80%的有表決權(quán)股份，能控制南方公司。當(dāng)日，南方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為5000萬元，甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)的商譽(yù)為500萬元。2010年12月31日，南方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13000萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的南方公司的可收回金額為13125萬元。甲公司的會(huì)計(jì)人員在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)減值處理如下：借：資產(chǎn)減值損失500貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備500（5）甲公司擁有總部資產(chǎn)（為一棟辦公樓）和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線（A.B兩條生產(chǎn)線），被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為400萬元、400萬元、600萬元。兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。由于兩條生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場競爭激烈，同類產(chǎn)品更為價(jià)廉物美，從而導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷，開工嚴(yán)重不足，產(chǎn)能大大過剩，導(dǎo)致兩條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象并于期末進(jìn)行減值測試。在減值測試過程中，該棟辦公樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)傄罁?jù)。經(jīng)減值測試計(jì)算確定的兩個(gè)資產(chǎn)組（A.B兩條生產(chǎn)線）的可收回金額分別為460萬元、600萬元。甲公司會(huì)計(jì)人員處理如下：借：資產(chǎn)減值損失340貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——總部資產(chǎn)（辦公樓）108——A生產(chǎn)線32——B生產(chǎn)線200要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明業(yè)務(wù)的序號(hào)），并簡要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2. 甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2×11年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司2×11年對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)3000貸：長期應(yīng)付款3000借：銷售費(fèi)用450貸：累計(jì)攤銷450（2）2×11年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20％的股權(quán)，對庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策決策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2×11年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20％股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1000萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。2×11年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2×11年末已出售40箱。2×11年12月31日，因?qū)Ω镜耐顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資2200壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款3000借：投資收益40貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40（3）2×11年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：①2×11年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×12年3月以每箱1.2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2×11年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。②2×11年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2×12年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20％。2×11年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至2×11年12月31日尚未完全履行，甲公司2×11年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下；借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150（4）甲公司的X設(shè)備于20×8年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2×10年12月31日，甲公司對X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。2×11年12月31日，X設(shè)備的市場價(jià)格為2200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于2×11年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440貸：資產(chǎn)減值損失440（5）甲公司其他有關(guān)資料如下：①甲公司的增量借款年利率為10％；（P/A,10％,3）＝2.4869。②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。③各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求（1）根據(jù)資料（1）至（5），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。（2）根據(jù)要求（1）對相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列“甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。第一大題：單項(xiàng)選擇題1. [答案]A[解析]相關(guān)性和可靠性受及時(shí)性的制約，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。2. [答案]B[解析]2022年末確認(rèn)負(fù)債累積數(shù)＝12×（50－5）×500×3/4＝202500（元），對2022年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額＝202500－150000＝52500（元）。[總結(jié)]現(xiàn)金結(jié)算股份支付（1）種類包括模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)（2）計(jì)量是以負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，期末可能發(fā)生變化（3）等待期內(nèi)計(jì)入成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬（4）等待期后、結(jié)算前負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。權(quán)益結(jié)算的股份支付（1）種類包括限制性股票和股票期權(quán)（2）計(jì)量是以授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)，之后不發(fā)生變化（3）等待期內(nèi)計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（4）等待期后、結(jié)算前負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，不進(jìn)行處理。3. [答案]D[解析]非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值110萬元小于賬面價(jià)值120萬元的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的借方。4. [答案]D[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)該按照各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，不需要分配；選項(xiàng)B，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，應(yīng)該轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，而不是計(jì)入資本公積。5. [答案]A[解析]如果合同性權(quán)力或其他法定權(quán)力能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本時(shí)，續(xù)約期可以包括在使用壽命的估計(jì)當(dāng)中，因此選項(xiàng)A不正確。6. [答案]B[解析]甲公司的訴訟賠款滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②很可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出；③金額能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債額＝（90＋120）／2＋5＝110（萬元）。預(yù)計(jì)負(fù)債不僅要進(jìn)行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報(bào)表附注中披露。7. [答案]D[解析]本題考核以現(xiàn)金清償債務(wù)的核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出＝800－600－100＝100（萬元），乙公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝800－600＝200（萬元）。8. [答案]B[解析]甲公司2022年1月處置時(shí)計(jì)入投資收益金額＝3500－3000＝500（萬元）。9. [答案]B[解析]（1）如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失?？勺儸F(xiàn)凈值＝100×50＝5000（萬元）；產(chǎn)品成本＝100×55＝5500（萬元）；確認(rèn)損失＝500萬元。（2