東盟投資指南（2024年） -ey

東盟投資指南—2024年2東盟投資指南路”東盟稅務服務主管。他于2008年加入安永上海。在加入安永上海之前，張順源曾在安永馬來西務工作生涯中，張順源積累了大量為跨國公的經(jīng)驗，其中包括，為眾多跨國公司的復雜服務、為跨國公司與稅務局的稅務爭議提供的順利進行、及為跨國公司提供稅務籌劃方和境外的投資籌劃、跨境的稅務有效性供應3東盟投資指南ClicktoreadtheEn04071107111624243232202836202836ClicktoreadtheEngl中國海外投資業(yè)務部（ChinaOverseasInvestmentNetwork，簡稱“COIN”）將安永全球的專業(yè)人員連接在一起，促進相互協(xié)作，為中國企業(yè)的國際化發(fā)展提供全球一致的高質(zhì)量服務。區(qū)設(shè)置了專業(yè)的中國商業(yè)顧問團隊，服務網(wǎng)絡覆蓋全球超過70東盟COIN是安永向客戶提供全球無縫、高質(zhì)量服務承諾的一部分，為到東盟拓展業(yè)務的中國公司提供服務。安永全球一體的服務網(wǎng)絡能調(diào)動有敬業(yè)精神、具有豐富當?shù)亟?jīng)驗及深入行業(yè)知識的專業(yè)團隊為客戶提供各類專業(yè)服務。70+全球服務網(wǎng)絡覆蓋的國家和地區(qū)3,600+協(xié)助開展海外業(yè)務的中企數(shù)量90,000+參與中企的海外項目數(shù)量東盟服務網(wǎng)絡覆蓋的國家和地區(qū)1,300+協(xié)助開展東盟業(yè)務的中企數(shù)量22,000+參與中企的東盟項目數(shù)量*以上為過去三年的數(shù)據(jù)?卡加延德奧羅?斯里巴加灣市4東盟投資指南5東盟投資指南ClicktoreadtheEn計劃和市場進入計劃和市場進入?法律服務**在部分國家和地區(qū)提供法律服務項目交易執(zhí)行項目交易執(zhí)行整合與退出整合與退出?首天準備程度評估及首100天工作規(guī)劃?重組/整合?業(yè)績改善——財務/客戶/供應鏈?風險——風險評估/內(nèi)部控制/變革計/合并報表/內(nèi)部控制審計基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)電力與公用事業(yè)能源與資源交通運輸業(yè)社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)A--設(shè)備制造業(yè)工業(yè)品電信業(yè)金融服務業(yè)消費品文化旅游業(yè)ClicktoreadtheEn+85226293133loletta.chow@+862122288789+862122282798+862028812686bernard-b.ng@+6582838380+60374958283lay-keng.tan@+622152894012peter.surja@+6328948204fidela.t.isip-reyes@+842432116655truong.duc.le@+85523217814sinratana.lan@+6622649090su-san.leong@EYConsultingVietnamJointStockCompany+842432116662huong.vu@6東盟投資指南ClicktoreadtheEn新加坡投資指南735億美元2022年中國對新加坡直接投資存量2~11.6%2022年中國與新加坡貿(mào)易額占新加坡貿(mào)易總額的比重1中國是新加坡最大的貿(mào)易伙伴，亦逐漸增大對新加坡的直接投資。隨著《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》(735億美元2022年中國對新加坡直接投資存量2~11.6%2022年中國與新加坡貿(mào)易額占新加坡貿(mào)易總額的比重1#1#1中國是新加坡第一大貿(mào)易伙伴（2022年：1151.3億美元）1中國投資者在新加坡可以考慮的一系列商機中國投資者在新加坡可以考慮的一系列商機重點商務活動重點行業(yè)?先進制造?航空航天?醫(yī)療技術(shù)?區(qū)域總部?消費類業(yè)務?石油與天然氣設(shè)備和服務?創(chuàng)新與研發(fā)?創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)?制藥和生物技術(shù)?金融與財資管理?電子?精密工程?航運?能源化工?專業(yè)服務?國際貿(mào)易?信息與通信技術(shù)?城市解決方案與可持續(xù)發(fā)展?家族辦公室?物流與供應鏈管理圖表：新加坡主要產(chǎn)業(yè)和商業(yè)活動圖表：新加坡主要產(chǎn)業(yè)和商業(yè)活動兀蘭,99999北海岸兀蘭（北海岸兀蘭（Woodlands,NorthCoast）、淡濱尼（Tampines）和巴西立（PasirRis）?專門晶圓制造園區(qū)和專用電子制造集群大士（大士（Tuas）、裕廊島（JurongIsland）、武公島（BukomIsland）等?戰(zhàn)略制造中心，由頂尖的工程、采購、生物醫(yī)學、工業(yè)和建筑公司組成實里達航空園（實里達航空園（SeletarAerospacePark）9?航空航天活動的綜合基礎(chǔ)設(shè)施，如維修保養(yǎng)、培訓和研發(fā)中央商務區(qū)（CentralBusinessDistrict）9?跨國企業(yè)（MNC）的區(qū)域總部，旨在加強在相關(guān)區(qū)域拓展業(yè)務?金融與財資管理中心及國際貿(mào)易公司緯壹科技城起步谷（緯壹科技城起步谷（Launchpad@One-north）、新加坡科學園（SingaporeSciencePark）啟奧生物醫(yī)藥園（Biopolis）、啟匯城（Fusionopolis）、大士生物醫(yī)藥園（Tuas?全球一些最具創(chuàng)新力企業(yè)的創(chuàng)新中心所在地，以及發(fā)展最快的創(chuàng)業(yè)社區(qū)之一）；7新加坡投資指南ClicktoreadtheEn企業(yè)所得稅稅率?稅率?法定稅率為17%（如可享受部分免稅或稅收優(yōu)惠政策，實際稅率可能更低） 計稅基礎(chǔ) 計稅基礎(chǔ)?準屬地原則?外國來源的收入（獲取時）可能免繳企業(yè)所得稅?境外稅收抵免??新加坡不對非居民征收股息預提稅和分支機構(gòu)利潤匯出稅?向非居民支付的部分款項，如利息和特許權(quán)使用費，分別按15%或10%的稅率繳納預提所得稅。根據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定，可獲得相應減免 預提所得稅 利潤匯回?新加坡不征收資本利得稅。但是，如果處置股份和資產(chǎn)的收益被視為交易收益或?新加坡不征收資本利得稅。但是，如果處置股份和資產(chǎn)的收益被視為交易收益或具有所得性質(zhì)的收益，則可能需要繳稅?如果賣方?jīng)]有足夠的經(jīng)濟實質(zhì)，在新加坡收到的外國資產(chǎn)處置收益可能需要繳稅?公司利潤僅在公司層面繳稅，股東無需再就所持股息繳納其他新加坡稅費（例如，就股息款項繳納預提所得稅）?新加坡未制定資本弱化規(guī)則。但是，非收益性資產(chǎn)相關(guān)利息費用不可適用于稅前抵扣?新加坡未制定資本弱化規(guī)則。但是，非收益性資產(chǎn)相關(guān)利息費用不可適用于稅前抵扣?公平交易原則?轉(zhuǎn)讓定價同期文檔要求?公平交易原則?轉(zhuǎn)讓定價同期文檔要求稅收協(xié)定稅收協(xié)定?新加坡具有龐大的稅收協(xié)定網(wǎng)絡，已簽訂100多份避免雙重征稅協(xié)議（綜合或有限稅收協(xié)定）或信息交換協(xié)議商品與服務稅（GST）?現(xiàn)行標準稅率為9%，自2024年1月1日起生效?跨國服務及商品出口的稅率為0%印花稅?適用于股票/股份（0.2%）及不動產(chǎn)（多種稅率）相關(guān)文書外匯管制?無主要商業(yè)實體?上市/私人有限責任公司?合資企業(yè)?獨資企業(yè)?外國公司分支機構(gòu)*截至2024年6月的法規(guī)規(guī)定個人所得稅?針對稅收居民實行個人所得稅累進稅率社保繳款?在新加坡工作的新加坡公民和永久居民，及其雇主需繳納中央公積金（CPF），一般額度為工資的17%（雇主）和20%(雇員）房產(chǎn)稅?在新加坡，所有房產(chǎn)均須繳稅，稅率取決于各類資產(chǎn)的年度價值8新加坡投資指南ClicktoreadtheEn?新加坡的稅收優(yōu)惠政策可大致分為兩大類：酌定優(yōu)惠政策和法定優(yōu)惠政策：?所得稅法對法定優(yōu)惠政策的條件和要求進行了規(guī)定，納稅人可（在申報期內(nèi)）根據(jù)所得稅法自行評估是否有資格享受優(yōu)惠政策?各政府委員會負責管理的酌定優(yōu)惠政策通常根據(jù)協(xié)商結(jié)果及一系列投資條款和條件確定稅收優(yōu)惠新加坡優(yōu)惠政策現(xiàn)金補助酌定優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠新加坡優(yōu)惠政策現(xiàn)金補助酌定優(yōu)惠政策法定優(yōu)惠政策法定優(yōu)惠政策例如，研發(fā)費用加計抵扣政策等針對外國投資者的部分酌定優(yōu)惠政策針對外國投資者的部分酌定優(yōu)惠政策先鋒企業(yè)優(yōu)惠?制造業(yè)的先鋒企業(yè)可享受先鋒企業(yè)優(yōu)惠?制造業(yè)的先鋒企業(yè)可享受免稅優(yōu)惠全球貿(mào)易計劃?符合資格的全球現(xiàn)貨貿(mào)易活動（包括衍生產(chǎn)品）可按照5%或10%的優(yōu)惠稅率繳稅家族辦公室和全球投資者計劃?家族辦公室管理的資金可享受免稅優(yōu)惠?符合資格的全球投資者可獲得新加坡永久居民（PR）身份公司研發(fā)優(yōu)惠政策?為支持科技研發(fā)給予現(xiàn)金補助?對符合資格的人工成本和技術(shù)成本給予補助國際或區(qū)域總部：發(fā)展與開拓優(yōu)惠?符合資格的總部管理活動和主營業(yè)務活動可按照5%或10%的優(yōu)惠稅率繳稅金融與財資管理中心優(yōu)惠?符合資格的金融與財資管理業(yè)務活動可按照8%的優(yōu)惠稅率繳稅?向境外支付的符合資格的利息無需繳納預提所得稅通?？赏ㄟ^平衡酌定和法定優(yōu)惠政策的組合和類型，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的最佳效益新加坡的競爭力排名全球低投資風險排名全球低投資風險排名2022年第1季度國家風險調(diào)查新加坡第2位第4位第2位第4位*2021年數(shù)據(jù)第2位第第2位第5位全球營商環(huán)境排名《2020年營商環(huán)境報告》資料來源：2021洛桑國際管理第1第1位第2位亞洲地區(qū)全球人才最具吸引亞洲地區(qū)全球人才最具吸引力國家排名《2021年全球人才競爭力指數(shù)》世界知識產(chǎn)權(quán)組織發(fā)布的《2021年全球創(chuàng)新指數(shù)》9新加坡投資指南10新加坡投資指南ClicktoreadtheEn穩(wěn)定的政治和經(jīng)濟環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施與人才庫穩(wěn)定的政治和經(jīng)濟環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施與人才庫?在全球經(jīng)濟高度不確定的背景下，新加坡仍然是全球較有韌性的經(jīng)濟體之一，擁有健全的貨幣和財政政策?憑借穩(wěn)定的政治環(huán)境和健全的司法體系，新加坡被評為全球投資風險最低的國家之一?新加坡是世界上公認的最安全的國家之一，犯罪率一直較低，法律體系透明，且擁有受公民積極支持的可靠警力友善的營商環(huán)境友善的營商環(huán)境?在新加坡設(shè)立企業(yè)需1.5天左右?新加坡政府致力于創(chuàng)造利于營商的環(huán)境，例如，制定頗具競爭力的稅收制度、酌定稅收優(yōu)惠政策及健全的知識產(chǎn)權(quán)保護法?新加坡在數(shù)字連接、全球運輸網(wǎng)絡（海陸空）和貿(mào)易聯(lián)系方面提供面向未來的基礎(chǔ)設(shè)施?勞動力受教育水平高且擁有熟練技能。新加坡的雙語教育造就了一批精通英語且熟練掌握至少一門其他語言（許多人熟練掌握普通話）的勞動力全球創(chuàng)新及進入東南亞市場的國際化中心全球創(chuàng)新及進入東南亞市場的國際化中心?新加坡已建立健全的研發(fā)機構(gòu)和企業(yè)生態(tài)系統(tǒng)，是進入東南亞市場的重要門戶?擁有150多個風險投資基金、企業(yè)孵化器及加速器，并誕生了Grab、Sea、Lazada和雷蛇（Razer）等“獨角獸”企業(yè)中國海外投資業(yè)務部東盟主管審計合伙人Ernst&YoungLLP+6582838380Yew-Kiang.Chan@陳清棋國際及并購重組稅務咨詢合伙人Ernst&YoungLLP+6563098358Ching-khee.Tan@周昭媚中國海外投資業(yè)務部全球主管“一帶一路”主管+85226293133loletta.chow@張順源“一帶一路”東盟稅務服務主管+862122288789soonyen.chong@黃騰聰戰(zhàn)略與交易服務合伙人安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司+862028812686bernard-b.ng@ClicktoreadtheEn印度尼西亞投資指南七十年來，中國與印度尼西亞之間的關(guān)系持續(xù)快速發(fā)展#2印度尼西亞是中國在東盟地區(qū)第二大#2印度尼西亞是中國在東盟地區(qū)第二大投資目的地2#22023年，中國是印度尼西亞第二大外國投資來源國2#1中國是印度尼西亞最大的貿(mào)易伙伴1“印度尼西亞工業(yè)4.0”計劃聚焦的五個產(chǎn)業(yè)“印度尼西亞工業(yè)4.0”計劃聚焦的五個產(chǎn)業(yè)技術(shù)食品和飲料紡織品和服裝化學產(chǎn)品電子汽車?2021年2月，印度尼西亞頒布了《投資與業(yè)務領(lǐng)域總統(tǒng)令》，將外商投資準入制度改革為改為以正面投資清單/規(guī)定為主的準入模式，進一步開放外國投資，減少限制性條件。預計未來將會繼續(xù)實施。?印度尼西亞推出了“印度尼西亞工業(yè)4.0”計劃，該計劃是印度尼西亞開展第四次工業(yè)革命的路線圖，旨在提高生產(chǎn)力、擴大出口以及加大研發(fā)投入，進入全球十大經(jīng)濟體行列?“工業(yè)4.0”主要有五大關(guān)鍵技術(shù)支持：物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、可穿戴設(shè)備、機器人和傳感技術(shù)以及3D打印?印度尼西亞首都從雅加達遷至東加里曼丹省將為外國投資者帶來新的機遇。該計劃可能會因為新冠疫情而略有延遲，預計會在新冠肺炎疫苗接種開始后繼續(xù)進行該項目將成為未來10年內(nèi)東南亞地區(qū)最大的基礎(chǔ)設(shè)施項目，預計耗資466至486萬億印度尼西亞盾遷都第一階段將于2024年啟動大部分遷都費用由私營企業(yè)承擔，僅不足20%來源于國家預算可為外國投資者帶來大量商機資料來源：1.東盟統(tǒng)計局、安永分析；2.印度尼西亞投資協(xié)調(diào)委員會（BKP“印度尼西亞制造4.0”計劃：印度尼西亞共和國工業(yè)部、《南華早報》11印度尼西亞投資指南ClicktoreadtheEn廠有權(quán)轉(zhuǎn)移和匯回外幣資本、利潤、利息、股息、特許權(quán)使用費、銷售收益、報酬等收入打算或已經(jīng)在印度尼西亞投資的外商有權(quán)聘用外籍人士擔任核心職位，且可廠有權(quán)轉(zhuǎn)移和匯回外幣資本、利潤、利息、股息、特許權(quán)使用費、銷售收益、報酬等收入打算或已經(jīng)在印度尼西亞投資的外商有權(quán)聘用外籍人士擔任核心職位，且可享受寬松移民政策印度尼西亞對外商投資準印度尼西亞對外商投資準入制度進行改革，在各個商業(yè)領(lǐng)域進一步減少對外國投資的限制針對外國投資者的部分關(guān)鍵激勵政策固定資產(chǎn)重估納稅人可申請從稅收角度對固定資產(chǎn)價值進行重估，重估資產(chǎn)超出公允價值的部分固定資產(chǎn)重估納稅人可申請從稅收角度對固定資產(chǎn)價值進行重估，重估資產(chǎn)超出公允價值的部分繳納所得稅自由貿(mào)易區(qū)和工業(yè)園區(qū)在自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)銷售商品可享受免征增值稅及奢侈品銷售稅等稅收優(yōu)惠工業(yè)園區(qū)的經(jīng)營者和租戶也可享受稅收優(yōu)惠經(jīng)濟特區(qū)在經(jīng)濟特區(qū)開展業(yè)務的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠，包括企業(yè)所得稅（CIT）減免、所得稅津貼、免征增值稅、奢侈品銷售稅（LST）或進口所得稅等分支機構(gòu)利潤再投資將其全部利潤再次投資印度尼西亞的常設(shè)機構(gòu)（PE）可免繳分支機構(gòu)利潤稅如果使用分得的股息在印度尼西亞進行再投資，則免稅條件也可能適用針對特定行業(yè)新頒布的稅收優(yōu)惠?印度尼西亞政府頒布了2019年第45號條例（GR-45），規(guī)定具有某些新興特征的產(chǎn)業(yè)可享受新頒布的稅收優(yōu)惠，該等受管制產(chǎn)業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，具有開發(fā)人力資源的專業(yè)能力，并能開展特定研發(fā)活外國稅收抵免按照現(xiàn)行的稅務法規(guī)，從境外取得收入的居民企業(yè)在境外已繳或應繳的稅款可在同一財年應繳印度尼西亞稅款中抵免綜合經(jīng)濟開發(fā)區(qū)位于綜合經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的企業(yè)可享受大量稅收減免，包括但不限于進口時的增值稅和奢侈品銷售稅減免，以及30%的資本稅減免放寬稅收規(guī)定放寬稅收規(guī)定?印度尼西亞政府于2021年10月29日頒布了2021號第7號法律。該規(guī)定的企業(yè)所得稅部分于2022財年開始生效，間接稅部分于2022年4月1日開始生效。企業(yè)所得稅稅率維持在22%，而對于符合條件的上市公司，該稅率降低3%。?如果股息用于印尼的再投資，則股息分配可能適用于免稅規(guī)定。?可能可以對增值稅登記前產(chǎn)生的增值稅進項稅額進行抵扣。資料來源：1.EuropeanResearchStudiesJournal、印度尼西亞2007年第25號《投資法》、世界銀行、安永調(diào)查12印度尼西亞投資指南ClicktoreadtheEn免稅期(依據(jù)財政部條例2020年第130號)免稅期(依據(jù)財政部條例2020年第130號)1,000億印尼盾(700萬美元)<5,000億印尼盾(3,500萬美元)2年5,000億印尼盾(3,500萬美元)<1萬億印尼盾(7,100萬美元)5年2年1萬億印尼盾(7,100萬美元)<5萬億印尼盾(3.55億美元)7年2年5萬億印尼盾(3.55億美元)<15萬億印尼盾(10億美元)10年2年15萬億印尼盾(10億美元)<30萬億印尼盾(20億美元)15年2年≥30萬億印尼盾(20億美元)20年2年稅收優(yōu)惠的要求和標準稅收優(yōu)惠的要求和標準?承諾不遲于財政部減稅決定下發(fā)之日起1年內(nèi)稅制概要?企業(yè)所得稅稅率:22%?虧損準予結(jié)轉(zhuǎn)以后的5-10個年度彌補?稅務申報：在每個財政年度結(jié)束后的四個月內(nèi)提?股息：一般而言，向非居民支付的股息需繳納?特許權(quán)使用費：一般而言，向非居民支付的特許*截至2023年12月的法規(guī)規(guī)定13印度尼西亞投資指南ClicktoreadtheEn在投資方面，印度尼西亞經(jīng)濟正朝著正確方向發(fā)展?根據(jù)世界銀行發(fā)布的營商便利度排名，印度尼西亞呈上升趨勢，2015至2020年間提升了41位1?網(wǎng)絡平臺的使用為企業(yè)創(chuàng)立、稅款繳納、跨境貿(mào)易和合約執(zhí)行提供了更大的便利穩(wěn)健的經(jīng)濟增長?印度尼西亞是東南亞最大的經(jīng)濟體，也是全球第十六大經(jīng)濟體2?印度尼西亞在疫情期間受到的經(jīng)濟衰退影響較輕，2021年實際國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率為3.7%，2022年經(jīng)濟已經(jīng)實現(xiàn)5.3%的實際GDP增長4?印度尼西亞積極的經(jīng)濟前景得益于國內(nèi)需求的逐步改善和疫苗接種的逐步推廣。此外，政府對基礎(chǔ)設(shè)施項目的推動、投資（國內(nèi)和外國直接投資），以及相對較低的債務與GDP占比，均對印度尼西亞經(jīng)濟的穩(wěn)定和活力發(fā)揮了作用印度尼西亞被視為亞太地區(qū)經(jīng)濟負印度尼西亞被視為亞太地區(qū)經(jīng)濟負擔最小的國家5?生活成本低?在亞太地區(qū)眾多主要城市中，雅加達在生活成本最低的城市中排名第18位?具有競爭力的印度尼西亞專業(yè)人員工資*?印度尼西亞財務總監(jiān)年均工資為13億至22億印度尼西亞盾（8.1萬至13.8萬美元），而新加坡和香港地區(qū)財務總監(jiān)的年均工資分別為24萬至30萬美元及15.4萬至23.1萬美元人口結(jié)構(gòu)有利?2022年，印度尼西亞處于生產(chǎn)年齡的人口占總?cè)丝诘?8%，預計未來這一趨勢將繼續(xù)保持3?這使印度尼西亞處于相對有利的地位，能夠從“人口紅利”中獲利，為在消費支出增長的推動下實現(xiàn)國家經(jīng)濟增長奠定基礎(chǔ)印度尼西亞競爭力排名東盟外國直接投資目的地排名聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會議（UNCTAD）：《2023年世界投資報告》全球最具吸引力投資目的國排名咨詢機構(gòu)科爾尼（ATKearney）：《2023年全球服務外包目的地指數(shù)》世界大型企業(yè)聯(lián)合會（TheConferenceBoard）?《2019年第四季度全球消費者信心指數(shù)》不斷完善的基礎(chǔ)設(shè)施將為投資營造不斷完善的基礎(chǔ)設(shè)施將為投資營造有利環(huán)境4印度尼西亞政府決定優(yōu)先實施一系列國家戰(zhàn)略項目（PSN），加速印度尼西亞基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。部分項目包括：Sumatra高速*按照2024年8月9日的匯率換算資料來源：1.世界銀行《2020年營商環(huán)境報告》；2.國際貨幣基金組織、歐睿信息公司；3.世界銀行；《世界經(jīng)濟展望報告》更新，世界貨幣基金組織，2022年7月；5.印度尼西亞共和國內(nèi)閣秘書處、華德士（RobertWalters）《2024年薪資調(diào)查報告》、美世《2024年全球城市生活成本排名》、《雅加達郵報》、加速優(yōu)先發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施委員會（KPPIP）、《印度14印度尼西亞投資指南ClicktoreadtheEn聯(lián)系人林錦榮中國海外投資業(yè)務部印度尼西亞主管+622152894012peter.surja@戰(zhàn)略與交易服務合伙人Purwantono,Suherman,SurjaConsult*+622152895000hertanu.wahyudi@間接稅服務合伙人Purwantono,Suherman,SurjaConsult*+622152895590elly.djoenaidi@*安永全球的成員機構(gòu)之一周昭媚中國海外投資業(yè)務部全球主管“一帶一路”主管+85226293133loletta.chow@張順源“一帶一路”東盟稅務服務主管+862122288789soonyen.chong@黃騰聰戰(zhàn)略與交易服務合伙人安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司+862028812686bernard-b.ng@ClicktoreadtheEn馬來西亞投資指南中國投資者在馬來西亞經(jīng)濟走廊可考慮的各種商機MADANI經(jīng)濟：共建更美好的馬來西亞?馬來西亞還推出了“國家能源轉(zhuǎn)型路線圖”（NationalEnergyTransitionRoadmap，NETR）和“2030年新工業(yè)總體規(guī)劃”（NewIndustrialMasterPlan，NIMP以加快馬來西亞向凈零排放的能源轉(zhuǎn)型，并增加投資機會。玻璃工業(yè)、畜牧業(yè)、海洋工程、石化、石油氣、棕櫚油、可再生能源、鋼鐵工業(yè)、木材商業(yè)服務(工程建設(shè)、航空航天、清真服務)，金融服務、?ECER總體規(guī)劃2.0：下一次飛躍，2018-2025年?馬來西亞財政部《2024年經(jīng)濟展望》?EkonomiMadani：MemperkasaRakyat，馬來西亞總理署?國際貨幣基金組織第23/185號國家報告，馬來西亞，2023年6月?2023年6月馬來西亞投資發(fā)展局（MIDA），2023年10月?馬來西亞2023年1-9月投資業(yè)績，MIDA?第12個馬來西亞計劃中期審查，2021-2025年?馬來西亞國家經(jīng)濟研究中心（NCER），2023年?區(qū)域走廊發(fā)展局（RECODA），2023年?沙巴經(jīng)濟發(fā)展與投資局（SEDIA），2024年16馬來西亞投資指南ClicktoreadtheEn外商投資政策廠廠制造業(yè)和部分服務業(yè)制造業(yè)和部分服務業(yè)自由匯回資本、利息、股息和利潤關(guān)鍵崗位自由聘用外籍人士?太陽能?信息和通信?礦業(yè)?運輸設(shè)備?化工?汽車?通信建設(shè)?鐵路建設(shè)?高科技建設(shè)?物流和供應鏈管理?進口稅/銷售稅豁免貿(mào)易/服務公司激勵措施?股息/利潤匯回：無需納稅，也無需繳納馬來?未抵扣的經(jīng)營損失：可連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)10個納稅?納稅申報：在每個財政年度結(jié)束后七個月內(nèi)提?稅收保護——馬來西亞有74個生效的雙邊稅券交易所上市的公司的股份/在馬來西亞境外注冊?通常為24%（如果處置人為馬來西亞公司—處置?銷售稅——5%/10%/免除?在符合條件的情況下，可享受服務稅豁免和集團內(nèi)*截至2024年6月的法規(guī)規(guī)定17馬來西亞投資指南ClicktoreadtheEn?據(jù)估計，2024年馬來西亞的GDP增長率將在4%至5%之間。?預計2024年制造業(yè)將復蘇并增長4.2%。?預計2024年服務業(yè)將增長5.5%，旅游業(yè)將復蘇，大多數(shù)服務業(yè)子行業(yè)也將實現(xiàn)增長。注：由于四舍五入，數(shù)字相加可能與100%有些許差異。第二第二第三標普1A-穆迪2A3惠譽2平方米/年，在選定的東盟城市中最低**。*東盟五國包括印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡和泰國**選定的東盟城市包括曼谷、胡志明、雅加達、吉隆坡、馬尼拉、金邊和新加坡?標普、穆迪、惠譽2023年評級報告?科爾尼2023年全球服務業(yè)區(qū)位指數(shù)?華德士2024年薪資調(diào)查18馬來西亞投資指南ClicktoreadtheEnglishversion聯(lián)系人陳麗瓊中國海外投資業(yè)務部馬來西亞主管安永亞太區(qū)人力資源服務主管Ernst&YoungTaxConsultantsSdnBhd+60374958283lay-keng.tan@AmarjeetSingh安永東盟稅務主管合伙人Ernst&YoungTaxConsultantsSdn.Bhd.+60374958383amarjeet.Singh@馬來西亞稅務主管Ernst&YoungTaxConsultantsSdn.Bhd.+60374958254farah.rosley@國際及并購重組稅務服務總監(jiān)Ernst&YoungTaxConsultantsSdn.Bhd.+60374958281shalini.chandrarajah@?大中華區(qū)周昭媚中國海外投資業(yè)務部全球主管“一帶一路”主管+85226293133loletta.chow@中國海外投資業(yè)務部全球稅務主管+862122282798jesse.lv@張順源“一帶一路”東盟稅務服務主管+862122288789soonyen.chong@20越南投資指南ClicktoreadtheEn越南投資指南越南的經(jīng)濟環(huán)境#1越南為中國在東盟最大的#1越南為中國在東盟最大的貿(mào)易伙伴12024年越南GDP增長率預測2117億美元2022年中國對越南直接投資存量3“經(jīng)濟社會發(fā)展計劃”關(guān)注焦點數(shù)字經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)擴大進出口智慧城市建設(shè)?2020年6月，越南政府批準了《至2025年、面向2030“經(jīng)濟社會發(fā)展計劃”關(guān)注焦點數(shù)字經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)擴大進出口智慧城市建設(shè)?越南目標在2025年前數(shù)字經(jīng)濟達到GDP的20%，信息化發(fā)展指數(shù)（IDI）排名進入世界前50位，到2030年普及光纖寬帶和5G移動網(wǎng)絡服務，擁有電子支付賬戶的人口比例超過80%人力資源?2020年4月，越南發(fā)布了《2021-2025五年經(jīng)濟社會發(fā)展計劃》，計劃在評估了過去經(jīng)濟計劃的執(zhí)行情況，和預測了國內(nèi)外和地區(qū)形勢影響的基礎(chǔ)上編制人力資源貿(mào)易協(xié)定貿(mào)易協(xié)定跨太平洋伙伴全面進展協(xié)定（CPTPP）?越南是CPTPP的11個簽署國之一，該協(xié)議于2019年1月在越南生效?協(xié)議取消了成員國之間約95%的商品貿(mào)易的關(guān)稅?協(xié)議將不斷改善區(qū)域內(nèi)投資環(huán)境，吸引更多的外國投資者，促進亞太地區(qū)的貿(mào)易、投資自由和經(jīng)濟增長簽署國包括：日本、加拿大、澳大利亞、智利區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系（RCEP）?越南是RCEP的發(fā)起國之一，該協(xié)議旨在通過削減關(guān)稅及非關(guān)稅壁壘，建立國統(tǒng)一市場的自由貿(mào)易協(xié)定?協(xié)議將著力提升亞太地區(qū)的供應鏈韌性，推進區(qū)域經(jīng)濟一體化合作?RCEP協(xié)議已于2022年1月正式生效簽署國包括：東盟十國、中國、日本、韓國、資料來源：1.海關(guān)總署、安永分析；2.世界貨幣基金組織，2024年6月；3.中國商務部ClicktoreadtheEn越南可投資的主要行業(yè)制造業(yè)消費品和零售業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)交通運輸業(yè)投資形式外商投資企業(yè)出資/購買股份/購買注資部分商務合作合同實施一個投資項目最常見的企業(yè)形式是出資設(shè)立新企業(yè)或?qū)υ撏顿Y形式并不構(gòu)成與各方共同參與各領(lǐng)有限責任公司（LLC）現(xiàn)有企業(yè)增資新的法人實體域投資項目。這些項和股份有限公司目可能需要獲得政府原則上的批準組織形式人數(shù)可以為1名到50名立，股東人數(shù)至少3名，但無上限要求稅制概要稅制概要企業(yè)所得稅?企業(yè)所得稅稅率:20%?稅收屬性:?虧損準予結(jié)轉(zhuǎn)以后的連續(xù)5個年度彌補?稅務申報：在每個財政年度結(jié)束后的三個月內(nèi)提交年度所得稅申報表.預提所得稅?股息:0%?利息:5%?特許權(quán)使用費：10%增值稅?10%:增值稅標準稅率適用于所有貨物和服務供應，除非有具體措施規(guī)定降低稅率、零稅率或免稅。*截至2023年12月的法規(guī)規(guī)定21越南投資指南22越南投資指南ClicktoreadtheEn在越南，境內(nèi)外投資者均可享受投資激勵，包括企業(yè)所得稅（CIT）稅率優(yōu)惠，企業(yè)所得稅減免、設(shè)備、原材料、物料和半成品進口關(guān)稅豁免，土地使用費減免等。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠?企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率：投資項目在數(shù)年內(nèi)或整個投資期內(nèi)可享受10%、15%或17%的優(yōu)惠稅率?特殊激勵和特殊投資支持項目可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠費率為：5%、7%、9%?稅收優(yōu)惠期：最高至四年的免稅期，和最高至九年的減半征收期?稅收優(yōu)惠期：特殊激勵和特殊投資支持項目所得，可享受免征（最長6年）和50%減稅（最長13年）擴大投資可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠在滿足特定條件的情況下，如果企業(yè)目前在重點發(fā)展行業(yè)或地區(qū)開展投資項目并進一步擴大投資，例如，擴大業(yè)務規(guī)模、更新現(xiàn)有技術(shù)或提高生產(chǎn)力（統(tǒng)稱為“擴大投資”），則可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在滿足特定條件的情況下，企業(yè)可選擇下列任一一項企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實施該等擴大投資項目：?在現(xiàn)有項目剩余期限內(nèi)適用于該現(xiàn)有項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，前提是擴大投資項目所屬行業(yè)或地區(qū)與現(xiàn)有項目類似；或?適用于新投資項目的除優(yōu)惠稅率之外的企業(yè)所得稅優(yōu)惠（即，企業(yè)僅可享受企業(yè)所得稅減免，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率）土地租賃相關(guān)優(yōu)惠土地租賃相關(guān)優(yōu)惠☆租金?政府為全國各地的基礎(chǔ)設(shè)施項目提供支持，對從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資項目免征土☆租金?此外，投資項目可在三年內(nèi)或整個項目周期內(nèi)享受土地租賃費豁免。相關(guān)法規(guī)對可享受豁免的具體投資環(huán)境作出了規(guī)定，包括可享受投資激勵的行業(yè)開展的項目、在社會經(jīng)濟條件困難地區(qū)開展的項目、從事供水工程建設(shè)的項目等?土地租賃費減免主要適用于農(nóng)業(yè)投資項目出口加工區(qū)（出口加工區(qū)（EPZ）和出口加工企業(yè)（EPE）位于出口加工區(qū)或位于出口加工區(qū)外符合出口加工企業(yè)資格的項目可享受各種其他稅收優(yōu)惠:?出口加工區(qū)內(nèi)進口、消費的商品免繳進口關(guān)稅?出口加工企業(yè)之間或出口加工企業(yè)與境外供應商/服務提供商之間開展的商品/服務交易免繳增值稅?為加工/生產(chǎn)出口商品而進口的商品免繳增值稅?進口至出口加工區(qū)的商品、從當?shù)厥袌鍪壑脸隹诩庸^(qū)且僅在出口加工區(qū)內(nèi)消費的商品免繳消費稅和增值稅ClicktoreadtheEn聯(lián)系人中國海外投資業(yè)務部越南主管Ernst&YoungVietnamLtd+842432116655truong.duc.le@越南市場開拓總監(jiān)Ernst&YoungVietnamLtd+84773014786owen.tsao@越南市場開拓助理高級經(jīng)理Ernst&YoungVietnamLtd+842836297819Trinh.Kiet.Luong@越南市場開拓經(jīng)理Ernst&YoungVietnamLtd+842432116819Linh.T.Nguyen9@周昭媚中國海外投資業(yè)務部全球主管+85226293133loletta.chow@中國海外投資業(yè)務部全球稅務主管+862122282798jesse.lv@張順源國際及并購重組稅務咨詢合伙人安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司+862122288789soonyen.chong@ClicktoreadtheEn馬科斯政府八項社會經(jīng)濟議程創(chuàng)造就業(yè)創(chuàng)造就業(yè)建立宜居且可持續(xù)社區(qū)提高就業(yè)能力，鼓勵創(chuàng)新，加強數(shù)字經(jīng)濟提高就業(yè)能力；建立宜居且可持續(xù)社區(qū)提高就業(yè)能力，鼓勵創(chuàng)新，加強數(shù)字經(jīng)濟提高就業(yè)能力；鼓勵研發(fā)創(chuàng)新；發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟加強市場競爭，減少進入壁壘提高經(jīng)濟韌性，減輕疫情創(chuàng)傷保障購買力，減少社會經(jīng)濟創(chuàng)傷“會。”?到2024年將國家提升到中上收入提高經(jīng)濟韌性，減輕疫情創(chuàng)傷保障購買力，減少社會經(jīng)濟創(chuàng)傷“會?！?到2024年將國家提升到中上收入水平?到2028年將貧困率降至9%2024年第一季度按行業(yè)劃分的GDP增長率（&）服務業(yè)工業(yè)農(nóng)業(yè)“提高政府效率、健全財政管理；提升金融行業(yè)韌性及創(chuàng)新力2024年菲律賓實際GDP增長率和通貨膨脹系數(shù)預數(shù)據(jù)來源：亞洲發(fā)展銀行，國際貨幣基金組織，世界銀行全球選舉超級周期價值鏈多元化惠及所有菲律賓人24菲律賓投資指南ClicktoreadtheEn廢除對不當累積收益稅（IAET）的征收15%15%廢除對不當累積收益稅（IAET）的征收15%15%培訓費用職工培訓費用可扣除需要符合一些特定的情況和要求血如果適用的一般企業(yè)所得稅說率利息如果適用的一般企業(yè)所得稅說率2.5%的特殊企業(yè)所得率稅1.所得稅免稅期3.在一定條件下額外的稅前扣除額動在國內(nèi)無法生產(chǎn)/制造足合理的價格生產(chǎn)/制造質(zhì)動2020年7月1日生效2020年7月1日生效2021年1月1日生效豁免豁免2受最低持股比例、持有期限和再投資條件限制2一般資格:1.從事SIPP中的一個項目/活4.符合電子收據(jù)和電子銷售的5.提交受益所有人及關(guān)聯(lián)方年增值稅計稅基礎(chǔ)增值稅開票要求銷售折讓和折扣4頁2頁銷售發(fā)票*1,000菲律賓比索500菲律賓比索表.：（；（P500*截至2024年6月的法規(guī)規(guī)定25菲律賓投資指南ClicktoreadtheEn(b)增值稅金額;(c)買房和賣方的名稱和TIN編碼;(d)對交易的貨物或服務的性質(zhì)的描述；和(e)交易日期在約定的付款期限屆滿后在約定的付款期限屆滿后如果后續(xù)賬款可收回收回當期計入增值稅銷項稅注冊/更新可以通過電賬簿記錄需從申報表的提交/截止日期次日起保留/保存至少5年納稅人可選擇：要求凸稅收抵免/退稅的申請和認證必須在年度匯算清繳申請之日起兩（2）年內(nèi)扣繳稅款的收入必須是收款人所得稅申報表中申報的收入的增值稅文件要求增值稅文件要求未使用的手工正式收據(jù)未使用的手工正式收據(jù)（生效后30天）（生效后30天）CAS重新配置至2024年6月30日證”用作用作“發(fā)票”20242024年1月22日至2024年12月31日73.6%互聯(lián)網(wǎng)滲透率73.6%互聯(lián)網(wǎng)滲透率(截至2024年1月)4#522023年全球競爭#522023年全球競爭力排名2024年GDP增長率預測3評級2礦業(yè)礦產(chǎn)密度在全球排名第5礦業(yè)礦產(chǎn)密度在全球排名第5第三–金礦第四–銅礦第五–鎳礦總礦產(chǎn)資產(chǎn)價值超過1.4萬億美元世界上最大的外包基地之一農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)用地約農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)用地約1,000萬公頃農(nóng)作物的主要出口國,特別是甘蔗,水稻,椰子和香蕉制造業(yè)菲律賓增長最快的行業(yè)之一2024第一季度增長率,計劃于2025年前將該建筑業(yè)菲律賓經(jīng)濟的主要組成部分建筑業(yè)菲律賓經(jīng)濟的主要組成部分,在2022年占“BuildBetterMore”基礎(chǔ)設(shè)施項目是社會和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的催化劑再生能源世界第三大地熱能源生產(chǎn)國到2030年，可再生能源在發(fā)電結(jié)構(gòu)中的份額達旅游業(yè)2022年，旅游業(yè)占GDP比重達6.2%2023年入境游客達到540萬人次，菲律賓旅游部的目標是在2024年達到770萬人次資料來源：1.《全球競爭力報告2023》，瑞士洛桑管理學院；2.標準普爾主權(quán)信用評級；3.《世界經(jīng)濟展望報告》更新，世界貨幣基金組織，2024年1月；4.菲律賓統(tǒng)計局、機構(gòu)間制造業(yè)路線圖；5.安永菲律賓政府和公共部門公報2024年第4號；6.菲律賓環(huán)境與自然資源部（DENR）；7.《2020-2040年菲律賓能源計劃》；8.菲律賓旅游部；9.菲律賓國家經(jīng)濟和發(fā)展局26菲律賓投資指南ClicktoreadtheEn聯(lián)系人中國海外投資業(yè)務部菲律賓主管SyCipGorresVelayo&Co+639178948204fidela.t.isip-reyes@中國海外投資業(yè)務部合伙人SyCipGorresVelayo&Co+639989797962maricris.u.see@林承德中國海外投資業(yè)務部合伙人SyCipGorresVelayo&Co+639175540847jonathan.t.bino@周昭媚中國海外投資業(yè)務部全球主管“一帶一路”主管+85226293133loletta.chow@中國海外投資業(yè)務部全球稅務主管+862122282798jesse.lv@張順源“一帶一路”東盟稅務服務主管+862122288789soonyen.chong@28泰國投資指南ClicktoreadtheEn泰國投資指南泰國的經(jīng)濟環(huán)境/#1#1中國是泰國的第一大貿(mào)易伙伴1泰國4.0計劃#2#22021年，泰國通過IPO籌集資金在東盟國家中位列第二2#1#12022年，中國對泰投資12.7億美元，為泰國最大的外投資來源國32024年GDP增長率預測4?2016年，泰國提出擬在未來20年將經(jīng)濟發(fā)展提升到一個基于高附加值的發(fā)展階段，被稱為“泰國4.0”計劃，計劃的目標是將傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)種植模式升級為智能化農(nóng)業(yè)傳統(tǒng)的中小企業(yè)升級為智能型中小企業(yè)傳統(tǒng)的服務業(yè)升級為具有高附加值的服務業(yè)?投資將在4.0改革中起到重要作用，國家投資政策將向“核心技術(shù)、人才、基礎(chǔ)設(shè)施、企業(yè)和目標產(chǎn)業(yè)”五大領(lǐng)域傾斜，十二大目標產(chǎn)業(yè)將成為泰國經(jīng)濟發(fā)展的新動力√√-泰國4.0計劃的十二大目標產(chǎn)業(yè)?新一代汽車制造?智能電子?高端旅游與醫(yī)療旅游?農(nóng)業(yè)與生物技術(shù)?未來食品?自動化和機器人技術(shù)?航空與物流?生物能源與生物化工?數(shù)字經(jīng)濟?醫(yī)療中心?教育和人力資源開發(fā)“東部經(jīng)濟走廊”發(fā)展規(guī)劃泰國還提出了“東部經(jīng)濟走廊”發(fā)展規(guī)劃，同時推進建設(shè)“南部經(jīng)濟走廊”和打造10大邊境經(jīng)濟特區(qū)，營造良好的外商投資合作大環(huán)境。資料來源：1.全球貿(mào)易觀察（GlobalTradeFlow,GTF）；2.走出去導航（2023年版中國商務部；4.《世界經(jīng)濟展望報告》，世界貨幣基金組織，2024年7月29泰國投資指南ClicktoreadtheEn外商投資法外商投資法?《外商投資法》限制外商（包括在泰國注冊成立、持有多數(shù)股權(quán)的外國公司）在泰國開展特定業(yè)務活動，如貿(mào)易和服務業(yè)務（不含制造業(yè)務），除非：?取得商務部頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照?取得泰國投資促進委員會（BOI）的BOI證書及商務部頒發(fā)的經(jīng)營許可證；或?根據(jù)泰國與美國簽訂的友好條約取得商務部頒發(fā)的經(jīng)營許可證?設(shè)立由泰方持有多數(shù)股權(quán)（泰國合伙人持有51%，外商持有49%）的合資公司，可以開展受限業(yè)務，且不受《外商投資法》限制?根據(jù)《外商投資法》，代持股權(quán)結(jié)構(gòu)不符合法律規(guī)定?外商在泰國營商的最低資本要求為每項《外商投資法》限制的業(yè)務活動300萬泰銖，每項非受限業(yè)務活動200萬泰銖實體類型實體類型?外商在泰國營商的實體類型通常分為兩種，即有限公司和分支機構(gòu)?根據(jù)我們的經(jīng)驗，設(shè)立分支機構(gòu)還是有限公司取決于業(yè)務性質(zhì)：?如果因某個項目而開展業(yè)務，且不打算在項目結(jié)束后繼續(xù)開展該業(yè)務，可設(shè)立分支機構(gòu)而非有限公司，因為項目結(jié)束后可在商務部進行注銷，而設(shè)立公司需進行解散和清算?有限公司形式更適合在泰國開展長期業(yè)務的情況項目有限公司分支機構(gòu)法律狀態(tài)被認為是獨立于母公司的法人實體根據(jù)泰國公司法注冊成立的公司被認為是等同于境外總部的實體根據(jù)外國法律注冊成立的公司《外商投資法》限制條件如果泰方擁有多數(shù)股權(quán)，則可在泰國開展各類業(yè)務，否則，開展特定類型的業(yè)務需取得營業(yè)執(zhí)照如需取得營業(yè)執(zhí)照，則需受泰國《外商投資法》的限制注冊成立/設(shè)立的時間注冊成立有限公司需3-4周。但對于可能需提供營業(yè)執(zhí)照、外國投資者持有多數(shù)股權(quán)的子公司，通常需3-5個月，具體取決于注冊成立的時間以及向商務部提供的信息及文件是否全面取得營業(yè)執(zhí)照需3-5個月，具體取決于向商務部提供的信息及文件是否全面計稅基礎(chǔ)就全球所得繳稅僅就泰國業(yè)務所得繳稅30泰國投資指南ClicktoreadtheEn泰國稅制概況企業(yè)所得稅?企業(yè)所得稅有效稅率：28%?泰國稅制概況企業(yè)所得稅?企業(yè)所得稅有效稅率：28%?企業(yè)所得稅稅率：20%?股息/利潤匯回預提所得稅稅率：10%?稅務虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度：5年?納稅申報?年中納稅申報：半年結(jié)束后2個月內(nèi)?年度納稅申報：財年結(jié)束后150天內(nèi)預提所得稅（針對支付給當?shù)毓痰奶囟铐棧?025年12月31日前，通過電子申報服務費和租金收入的預提所得稅稅率降為1%。）?租金：5%（針對支付給境外供應商的特定款項）?特許權(quán)使用費：15%?根據(jù)收入性質(zhì)可獲得稅收協(xié)定保護（即稅收減免）增值稅?就所售商品、所提供服務及進口商品和服務按7%征收增值稅?與增值稅業(yè)務直接相關(guān)的增值稅進項稅可與銷項稅抵免*截至2023年12月的法規(guī)規(guī)定優(yōu)惠政策項目描述BOI規(guī)定的稅收優(yōu)惠免繳企業(yè)所得稅，最長達13年，具體取決于業(yè)務活動、項目優(yōu)勢及地點#：1.基于基本活動的稅收優(yōu)惠?A類業(yè)務活動*：免繳企業(yè)所得稅3-13年?B類業(yè)務活動*：不得享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠2.基于其他優(yōu)勢的稅收優(yōu)惠除上述稅收優(yōu)惠外，符合條件的申請人若具有以下優(yōu)勢或位于指定地區(qū)，則可享受其他稅收優(yōu)惠：?在提升競爭力方面具有優(yōu)勢?在去中心化方面具有優(yōu)勢?在工業(yè)區(qū)開發(fā)方面具有優(yōu)勢?投資泰國南部邊境省份或邊境省份示范城市的工業(yè)發(fā)展?投資經(jīng)濟特區(qū)（SpecialEconomicZone,SEZ）#高科技和高影響力投資項目可享受15年的企業(yè)所得稅豁免（在符合條件的情況下，可根據(jù)《國家目標產(chǎn)業(yè)競爭力提升法》授予）其他稅收優(yōu)惠和關(guān)稅優(yōu)惠?從海外進口符合條件的新機械/設(shè)備免征進口稅?生產(chǎn)出口商品所用原材料免繳進口關(guān)稅?在最遲延續(xù)至免稅期結(jié)束后6個月的免稅期內(nèi)，BOI規(guī)定利潤中分派的股息免繳預提所得稅（僅適用于享受稅收優(yōu)惠的活動，即A類業(yè)務活動；及享受基于優(yōu)勢的稅收優(yōu)惠的B類業(yè)務活動）*注：A類和B類業(yè)務活動的分類是根據(jù)BO*截至2023年12月的法規(guī)規(guī)定ClicktoreadtheEn聯(lián)系人梁素珊中國海外投資業(yè)務部泰國主管國際及并購重組稅務咨詢合伙人EYCorporateServicesLtd+66922833113su-san.leong@間接稅合伙人EYCorporateServicesLtd+6622649090William.Chea@國際及并購重組稅務咨詢高級經(jīng)理EYCorporateServicesLtd+66840907298Forrest.Liu@周昭媚中國海外投資業(yè)務部全球主管“一帶一路”主管+85226293133loletta.chow@中國海外投資業(yè)務部全球稅務主管+862122282798jesse.lv@張順源“一帶一路”東盟稅務服務主管+862122288789soonyen.chong@ClicktoreadtheEn#2中國是老撾的第二大貨物貿(mào)易伙伴#2中國是老撾的第二大貨物貿(mào)易伙伴2023年：71億美元24%2024年GDP增長率預測3#1中國是老撾最大的外國直接投資來源地2022年，中國對老撾直接投資存量為96億美元12009年，中國和老為全面戰(zhàn)略合作伙自2016年以來，兩國就共建“一帶一路”進 2009201620192022于2022年1月正式生效，中國投資者的潛在投資領(lǐng)域?工業(yè)園區(qū)：中國投資者在老撾的各個工業(yè)園區(qū)開展業(yè)務，例如云南橡膠投資公司在老撾投資的橡膠種植園區(qū)、中老磨憨—磨丁跨境經(jīng)濟合作區(qū)、萬象賽色塔綜合開發(fā)區(qū)、老撾湖南橡膠產(chǎn)業(yè)園、老撾炫燁現(xiàn)代生態(tài)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園。工業(yè)園區(qū)涉及的主要行業(yè)包括農(nóng)業(yè)、消費品、制造業(yè)等?可再生能源：老撾擁有豐富的水電資源，是東南亞水電資源最豐富的國家之一。湄公河60%以上的水力資源位于老撾。老撾在太陽能和生物能源方面也有潛力。預計中國可在發(fā)電和電網(wǎng)擴建方面與老撾進行合作?數(shù)字經(jīng)濟：2021年，中國投資者與柬埔寨合作在老撾和其他東盟國家開展了近20個相關(guān)項目，包括與老撾亞太衛(wèi)星有限公司共同建設(shè)老撾第一個云計算中心。老撾計劃在老撾計劃在《十年社會經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略》（2016年-2025年）4中實現(xiàn)：?高質(zhì)量、包容、穩(wěn)定、可持續(xù)和綠色的經(jīng)濟增長?人力資源發(fā)展?有效和高效地利用自然資源?區(qū)域和國際一體化?工業(yè)化與現(xiàn)代化老撾的主要產(chǎn)業(yè)1采礦制造建筑旅游水力發(fā)電農(nóng)業(yè)4.老撾工業(yè)與商務部32老撾投資指南33老撾投資指南ClicktoreadtheEn投資形式投資形式代表處（RO）代表處的業(yè)務應代表處（RO）代表處的業(yè)務應僅限于開展聯(lián)絡活動、市場調(diào)查和總部業(yè)務推廣分支機構(gòu)分支機構(gòu)僅限特定行業(yè)公私合營與老撾政府機構(gòu)建立伙伴關(guān)系，以在老撾實施基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目外資控股子公司最常見的業(yè)務形式是有限責任公司行政機關(guān)行政機關(guān)老撾投資促進推動監(jiān)督委員會（IPSC）負責管理老撾的外商直接投資，主要負責審批境內(nèi)海外投資項目、審查合作經(jīng)營、合資企業(yè)和獨資企業(yè)合同，并處理與在老撾境內(nèi)海外投資相關(guān)的問題土地土地政府批準的土地特許權(quán)租賃期最長為50年，私人業(yè)主的租賃期最長為30年，經(jīng)批準可予以延長交通運輸基礎(chǔ)設(shè)施交通運輸基礎(chǔ)設(shè)施?公路：老撾與中國合作投資建設(shè)的第一條公路，即中老高速公路萬象至萬榮段于2020年12月通車?鐵路：中老鐵路?該鐵路將直接連接中國云南省昆明市與老撾首都萬象，也是規(guī)劃中的連接中國南部與新加坡區(qū)域鐵路的一部分，途經(jīng)老撾、泰國和馬來西亞?自“一帶一路”倡議啟動以來，中老鐵路是首個主要由中國投資、建設(shè)、運營并與中國鐵路網(wǎng)相連接的海外鐵路項目。?該鐵路已于2021年12月建成并全線開通，往后預計可以進一步推動中老兩國貿(mào)易往來?海路運輸：老撾與泰國最大的兩個港口以及越南港口相連接34老撾投資指南ClicktoreadtheEn老撾具有競爭力的稅收激勵措施老撾具有競爭力的稅收激勵措施企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅率??標準稅率為20%?人力資源和高科技企業(yè)享有5%和7%的稅收優(yōu)惠?新設(shè)立的且已在老撾增值稅系統(tǒng)注冊的中小型企業(yè)可享有3%和5%的稅收優(yōu)惠財政激勵協(xié)定網(wǎng)絡?財政激勵協(xié)定網(wǎng)絡?特殊領(lǐng)域和/或行業(yè)的投資可享4至15年免稅?進口材料和設(shè)備、機械、車輛免繳關(guān)稅和增值稅?上市公司自注冊之日起4年內(nèi)可享13%的稅率??老撾已與11個國家簽署雙邊稅收協(xié)定：文萊、馬來西亞、中國、泰國、越南、新加坡、印度尼西亞、緬甸、韓國、盧森堡、白俄羅斯?股權(quán)轉(zhuǎn)讓資本利得稅：應就股權(quán)轉(zhuǎn)讓總額按2%的稅率繳納所得稅?支付給非居民的款項需繳納預提所得稅，如利息、服務費、股息或特許權(quán)使用費。利息/股息適用10%的稅率；特許權(quán)使用費適用5%的稅率；服務費適用3%的稅率，且根據(jù)稅收協(xié)定可予以減免?對于其他費用，所得稅稅率為1%、2%、5%和10%，具體取決于向供應商付款的方式(適用于居民和非居民)經(jīng)濟特區(qū)（經(jīng)濟特區(qū)（“SEZ”）激勵措施?對經(jīng)濟特區(qū)之間或經(jīng)濟特區(qū)與海外地區(qū)交易的商品/服務免征增值稅?對用于加工/生產(chǎn)出口商品的進口商品免征增值稅?對進口到經(jīng)濟特區(qū)的商品、從當?shù)厥袌龀鍪壑两?jīng)濟特區(qū)并僅在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)消費的商品免征消費稅和增值稅?經(jīng)濟特區(qū)個人所得稅稅率為0%或5%?租賃期最長為70年，可延長至99年增值稅（“VAT”）?國際服務和商品出口適用0%的增值稅稅率?如果增值稅進項稅與其增值稅業(yè)務運營直接相關(guān)，則可以從銷項稅中抵扣?進口機器、出口業(yè)務所需材料適用0%的增值稅稅率*截至2024年6月的法規(guī)規(guī)定個人所得稅?稅收居民適用個人所得稅累進稅率?個人所得稅稅率最高為25%企業(yè)所得稅（“CIT”）?稅收虧損可結(jié)轉(zhuǎn)5年或10年ClicktoreadtheEn聯(lián)系人EYConsultingVietnamJointStock+842432116662+842432116611Anh.Hoang.Trinh@EYConsultingVietnamJointStock+85621455077Ernst&YoungLaoLim+8562029990057+85226293133loletta.chow@+862122282798+862122288789soonyen.chong@ClicktoreadtheEn柬埔寨投資指南122.6億美元2023122.6億美元2023年中柬貨物貿(mào)易總額12023年GDP增長率預測2#1中國是柬埔寨最大的貿(mào)易伙伴和外國直接投資來源國之一2柬埔寨的主要行業(yè)和優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域柬埔寨的主要行業(yè)和優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域主要產(chǎn)業(yè)服裝、紡織和鞋業(yè)旅游建筑農(nóng)業(yè)優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域?具有市場開拓能力、產(chǎn)品附加值高、創(chuàng)新性強、競爭力強的新產(chǎn)業(yè)，如機械組裝、機電/電子設(shè)備組裝、交?各行業(yè)的中小企業(yè)，特別是涉及藥品和醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)、建筑材料、出口包裝設(shè)備、家具制造和工業(yè)設(shè)備等的?針對農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)、紡織業(yè)以及服務于區(qū)域生產(chǎn)鏈而同時擁有全球市場或全球價值鏈的行業(yè)的各類配套產(chǎn)業(yè)?信息和通信技術(shù)（ICT）、能源、重工業(yè)、文化/歷史/傳統(tǒng)手工藝、綠色技術(shù)等服務于區(qū)域生產(chǎn)線和具有未柬埔寨的競爭優(yōu)勢柬埔寨的競爭優(yōu)勢政府為外國投資提政府為外國投資提供擔保對外國投資限制較少提供優(yōu)惠的投資激提供優(yōu)惠的投資激勵政策最低月工資較低資料來源：1.Phnompenhpost2.《世界經(jīng)濟展望報告》，世界貨幣基金組織，2024年4月36柬埔寨投資指南ClicktoreadtheEn稅制概覽企業(yè)所得稅?就股息/利潤匯回時需扣繳的預提所得稅：14%（若經(jīng)柬埔寨稅務機關(guān)預先批準，根據(jù)稅收協(xié)定可降至10%）?稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)：5年（達到規(guī)定條件）?納稅申報?月度臨時納稅申報：次月25日按月度營業(yè)額的1%申報?年度納稅申報：財年結(jié)束后3個月內(nèi)增值稅（VAT）?銷售商品、提供服務和進口商品按10%的稅率?如果增值稅進項稅與增值稅業(yè)務運營直接相關(guān)，可與增值稅銷項稅抵免?在柬埔寨未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民納稅人在柬埔寨經(jīng)營電子商務業(yè)務，需要根據(jù)?月度納稅申報：次月25日通過稅務部門網(wǎng)上申報關(guān)聯(lián)交易?開展關(guān)聯(lián)交易的納稅人需保管轉(zhuǎn)讓定價文檔，并應要求向稅務機關(guān)提交預提所得稅月度納稅申報：次月25日，通過稅收部門的電子申報系統(tǒng)申報?向居民納稅人支付的款項應繳納預提所得稅：?向個人支付的服務費用的15%，除非金額低于50,000瑞爾?特許權(quán)使用費的15%，但向特定已登記納稅人支付的款項除外，此類納稅人持有就盒裝軟件、站點許可證、可下載軟件、與計算機硬件捆綁的軟件開具的有效增值稅發(fā)票?國內(nèi)銀行非定期存款利息收入的?國內(nèi)銀行定期存款利息收入的?居民納稅人（銀行除外）支付的利息收入的15%?租金收入的10%，但向持有有效增值稅發(fā)票的已登記納稅人支付的款項除外?向非居民納稅人支付的下列款項應按14%的稅率繳納預提所得稅：?居民納稅人支付的利息?居民企業(yè)分配的股息?在柬埔寨提供服務獲取的收入?居民納稅人就管理和技術(shù)服務支付的報酬?動產(chǎn)或不動產(chǎn)收入，前提是該等房地產(chǎn)位于柬埔寨?柬埔寨居民/非居民常設(shè)機構(gòu)就無形資產(chǎn)使用或使用權(quán)支付的特許權(quán)使用費?出售柬埔寨不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓柬埔寨不動產(chǎn)的任何權(quán)益所得收益或來自柬埔寨境內(nèi)金融資產(chǎn)的資本收益，或轉(zhuǎn)讓部分或全部柬埔寨境內(nèi)企業(yè)權(quán)益所獲得的資本利得?柬埔寨風險保險溢價?非居民納稅人通過柬埔寨常設(shè)機構(gòu)開展業(yè)務活動所得收入?銷售動產(chǎn)（構(gòu)成柬埔寨常設(shè)機構(gòu)企業(yè)財產(chǎn)的一部分）所得收益注：需遵守相關(guān)的雙邊稅收協(xié)定規(guī)定。欲享受雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的任何優(yōu)惠，須向柬埔寨稅務總局申請并獲其批準。*截至2024年6月的法規(guī)規(guī)定37柬埔寨投資指南38柬埔寨投資指南ClicktoreadtheEn在柬埔寨投資在柬埔寨投資外國投資政策外國投資政策無外匯管制有權(quán)雇用外籍人士擔任關(guān)鍵職位，放寬即將投資或已經(jīng)投資柬埔寨的外國人簽證政策無外匯管制有權(quán)雇用外籍人士擔任關(guān)鍵職位，放寬即將投資或已經(jīng)投資柬埔寨的外國人簽證政策外國股權(quán)不受限制。外國投外國股權(quán)不受限制。外國投資者一般可在柬埔寨全資擁有其企業(yè)在柬埔寨設(shè)立企業(yè)在柬埔寨設(shè)立企業(yè)可采取下列任何一種形式在柬埔寨進行外國直接投資：?子公司，可采用有限責任公司的形式注冊成立?外國公司的分支機構(gòu)?商業(yè)辦事處項目有限公司分支機構(gòu)法律地位獨立于母公司的法人實體并非獨立于總部的法人實體稅基就全球收入繳稅僅就柬埔寨業(yè)務收入繳稅投資優(yōu)惠可獲得投資優(yōu)惠不可獲得投資優(yōu)惠外國投資土地所有權(quán)限制外國投資土地所有權(quán)限制?外國對企業(yè)的所有權(quán)不受限制，除非企業(yè)擁有土地。?只有柬埔寨人或柬埔寨公司擁有其51%或更多股份的法人實體可在柬埔寨擁有土地外匯管制外匯管制?目前對下列外匯業(yè)務沒有限制：?在外匯市場上購銷外國匯票?各種國際結(jié)算和外幣資本流動?柬埔寨與世界其他地區(qū)、或者居民與非居民之間的外幣或本國貨幣資本流動?但是，轉(zhuǎn)移10,000美元或更多資金需事先向柬埔寨國家銀行申報。實際上，當?shù)劂y行僅需填寫申報表，無需正式向柬埔寨國家銀行申請并獲其批準ClicktoreadtheEn1.合格投資項目（“QIP”）?享受合格投資項目激勵政策的主要標準取決于其業(yè)務活動和投資資本?外國投資者須向柬埔寨發(fā)展理事會申請獲得合格投資項目的批復?獲得批準后，合格投資項目可選擇特殊折舊免稅或企業(yè)所得稅免稅政策?此外，合格投資項目可享受進出口關(guān)稅豁免企業(yè)所得稅豁免投資達4億瑞爾以上，可享受企業(yè)所得稅豁免投資達4億瑞爾以上，可享受最長9年稅收豁免，并在免征期滿后6年內(nèi)按一定比例減免企業(yè)所得稅總額出口關(guān)稅豁免享受100%的出口關(guān)稅豁免生產(chǎn)或加工所用無形資產(chǎn)按40%/年的折舊率進行折舊，并可按200%的比例對特定費用進行扣除，優(yōu)惠期最長可達生產(chǎn)或加工所用無形資產(chǎn)按40%/年的折舊率進行折舊，進口關(guān)稅豁免進口關(guān)稅豁免免征進口生產(chǎn)設(shè)備、建筑材料和生產(chǎn)投入物的進口關(guān)稅、特別稅和增值稅。?稅收和關(guān)稅激勵與合格投資項目激勵相同?進口增值稅為0%；但是，經(jīng)濟特區(qū)投資者應記錄每項進口的免稅額。用于再出口生產(chǎn)的可不予記錄。如果將生產(chǎn)成果進口至國內(nèi)市場，經(jīng)濟特區(qū)投資者應按照出口數(shù)量退還記錄的增值稅+8438245252robert.m.king@+85523217814sinratana.lan@+85523217814reangsey.touch@+85226293133loletta.chow@+862122282798+862122288789+85523217814Chanrithy.Sok@+85523860775Vathanak.Hing@39柬埔寨投資指南安永|建設(shè)更美好的商業(yè)世界安永的宗旨是建設(shè)更美好的商業(yè)世界。我們致力幫助客戶、員工及社會各界創(chuàng)造長期價值，同時在資在數(shù)據(jù)及科技賦能下，安永的多元化團隊通過鑒證服務，于150多個國家及地區(qū)構(gòu)建信任，并協(xié)助企在審計、咨詢、法律、戰(zhàn)略、稅務與交易的專業(yè)服務領(lǐng)域，安永團隊對當前最復雜迫切的挑戰(zhàn)，提出更好的問題，從而發(fā)掘創(chuàng)新的解決方案。安永是指Ernst&YoungGlobalLimited的全球組織，加盟該全球組織的各成員機構(gòu)均為獨立的法律實體，各成員機構(gòu)可單獨簡稱為“安永”。Ernst&YoungGlobalLimited是注冊于英國的一家保證（責任）有限公司，不對外提供任何服務，不擁有其成員機構(gòu)的任何股權(quán)或控制權(quán)，亦不擔任任何成員機構(gòu)的總部。請登錄/privacy，了解安永如何收集及使用個人信息，以及在個人信息法規(guī)保護下個人所擁有權(quán)利的描述。安永成員機構(gòu)不從事當?shù)胤山沟姆蓸I(yè)務。如欲進一步了解安永，請瀏覽。?2024安永，中國。APACno.03020660本材料是為提供一般信息的用途編制，并非旨在成為可依賴的會計、稅務、法律或其他專業(yè)意見。請向您的顧問獲取具體意見。/china關(guān)注安永微信公眾號安永安永中國海外投資業(yè)務部DoingDoingbusinessinASEAN(2024version)EnterEnter41DoingbusinessinASEANShanghai.HejoinedEYiPriortothis,SoonYenspentoversevenyearsworkingontaxexperiencedintaxadvisoryforcomplexbusinesstransactions,taxcontroversyanddisputeresolutionandhasassistedcompaniesintheirtaxexaminationexercisesbythetaxauthoritiesandtheirtaxplanningforgreateroverallgrouptaxefficiency.SoonYenhasbeenworkingwithclientsonawidespectrumofrelatedprojectsincludingChinainboundandoutboundinvestmentplanning,cross-borderoperatingmodeleffectiveness,tax-efficientholdingstructureandfinancingstructure,aswellasgrouprestructuring.ASEANTaxServicesLeaderErnst&Young(China)AdvisoryLimited2DoingbusinessinASEAN0411111624162432072020Vietnam282836363DoingbusinessinASEANChinaOverseasInvestmentNetworkteamsTheChinaOverseasInvestmentNetwork(COIN)connectsEYprofessionalsaroundtheglobe,facilitatescooperationandprovidesconsistentandcoordinatedservicestotheChineseclientstomakeoutboundinvestments.BuildingontheexistingChinaBusinessGroupintheAmericas,EMEIA,andAsia-Pacificareas,COINhasexpitsnetworktoover70countriesandterritoriesaroundtheworld.ASEANCOINispartoftheEYcommitmenttoprovideseamlessandhigh-qualityclientservicestoChinesecompaniescomingtodobusinessintheASEANarea.TheEYglobalorganizationwithstronglocalexperienceanddeepindustryknowledgeenablesfasterresponsesandprofessionalservicesfortheclients.70+Countriesandterritories3,600+Clientsassisted90,000+Engagements1,300+Clientsassisted22,000+EngagementsNote:Datafromthelastthreeyears?Singapore?Jakarta?Surabaya?JohorBahru?KualaLumpur?Kuantan?Kuching?Thailand?Philippines?Vietnam?Vientiane?Brunei4DoingbusinessinASEANChinesebusinessesthatplantoinvestoverseasfaceprofessionalservicestohelpaddressthesechallenges,coveringallstagesofoverseasinves