第十七章個(gè)人所得稅

第十七章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)（重點(diǎn)章+考點(diǎn)；掌握）◎?qū)W習(xí)目標(biāo)：

通過(guò)學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn)；掌握個(gè)人所得稅的納稅人與征稅對(duì)象；熟悉個(gè)人所得稅的稅率及其運(yùn)用；掌握個(gè)人所得稅收入的確認(rèn)，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)---各項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額的計(jì)算與確認(rèn);掌握應(yīng)納所得稅額的計(jì)算（包括境外已納稅額的抵免扣除），尤其要熟悉年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)的計(jì)算；熟悉個(gè)人所得稅的減免稅、征收方式、納稅期限、申報(bào)地點(diǎn)及其會(huì)計(jì)處理。第一節(jié)個(gè)人所得稅的基本要素（考點(diǎn)；熟悉）

◎重點(diǎn)：1.什么是個(gè)人所得稅？它有何特點(diǎn)？2.個(gè)人所得稅的納稅人是如何規(guī)定的？什么是屬人主義原則？什么是屬地主義原則？如何判別居民納稅人與非居民納稅人？什么是住所標(biāo)準(zhǔn)？什么是居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)？3.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象哪11項(xiàng)？各項(xiàng)具體的征稅對(duì)象包括哪些？所得來(lái)源地是如何確定的？4.個(gè)人所得稅的適用稅率是多少？它適用哪些情況？◎◎經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）□□我國(guó)居民納稅人與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.住所 B.籍貫標(biāo)準(zhǔn)C.住所和居住時(shí)間 D.國(guó)籍所在地標(biāo)準(zhǔn)

考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的納稅人

【答案：C】□□下列各項(xiàng)中，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的稅率

【答案：A、B、C、D】□□下列項(xiàng)目中的（）屬于個(gè)人所得稅的偶然所得。A.中獎(jiǎng) B.中彩C.咨詢費(fèi)D.書(shū)畫(huà)費(fèi)

考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

【答案：、A、C】第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算（重點(diǎn)+考點(diǎn)；掌握）◎重點(diǎn)：1.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？它是如何確定的？2.我國(guó)個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目采取哪三種扣除辦法？3.我國(guó)個(gè)人所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)與資助是如何規(guī)定的？4.工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？如何應(yīng)納稅額如何計(jì)算？5.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）如何征稅？6.個(gè)人取得不滿1個(gè)月的工資、薪金所得如何計(jì)算納稅？7.雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金如何征稅？8.采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)職工的工資、薪金所得如何征稅？9.個(gè)人取得實(shí)物福利如何征稅？10.個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入如何征稅？11.個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入如何征稅？12.個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入如何征稅？13.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？14.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？15.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？16.稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？17.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？18.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？19.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？20.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？21.兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？22.單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？23.從中國(guó)境外取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？24.年所得12萬(wàn)元以上如何自行納稅？25.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅如何計(jì)算？26.非貨幣性資產(chǎn)投資如何征稅？◎◎經(jīng)典例題（考題）重點(diǎn)講清講透教材【例17-1】~【例17-24】，通過(guò)講解，要求學(xué)生理解個(gè)人所得稅的計(jì)算原理和方法。

第三節(jié)個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納（熟悉）◎重點(diǎn)：1.企業(yè)所得稅的減免稅有哪些？這是本節(jié)的重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)。2.個(gè)人所得稅采取哪兩種征收方式？3.個(gè)人所得稅的納稅期限、申報(bào)地點(diǎn)是如何規(guī)定的？◎◎經(jīng)典考題：（選擇題、判斷題）□□企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅，但個(gè)人領(lǐng)取時(shí)，則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（）

考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的減免稅；【答案：×】□□扣繳義務(wù)人向本單位支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；向外單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，由收款人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（）

考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的征收方式；【答案：×】□□個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有（）。A、外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的洗衣費(fèi)B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)C、企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)D、個(gè)人提前退休取得的補(bǔ)貼收入

考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的減免稅；【答案：A、B】第四節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理（熟悉）◎重點(diǎn)：一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

個(gè)人所得稅的核算，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目，具體核算職工應(yīng)納的或企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

二、基本會(huì)計(jì)處理

1.支付工資、薪金所得的單位扣繳的工資、薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，實(shí)際上是個(gè)人工資、薪金所得的一部分。代扣時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。繳納代扣的個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。2.支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)等時(shí)，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費(fèi)用賬戶。企業(yè)在支付上述費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“應(yīng)付利潤(rùn)”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

3.個(gè)體工商戶、獨(dú)資和合伙企業(yè)設(shè)置“留存收益”賬戶核算留存利潤(rùn)，年度終了，計(jì)算結(jié)果如為本年經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)將本年經(jīng)營(yíng)所得扣除可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額轉(zhuǎn)入該賬戶的貸方；同時(shí)計(jì)算確定本年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，記入該賬戶的借方。

4.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得的所得，如果由支付所得的單位代扣代繳的，支付所得的單位代扣稅款時(shí)，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代