《納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)(第三版)》全書(shū)章節(jié)習(xí)題參考答案含原題-思考題題庫(kù)

.編制【引導(dǎo)案例6.1】乙公司201×年8月代扣代繳李東個(gè)人所得稅的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。答案：表6.3-4扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表扣繳義務(wù)人編碼金額單位：元（列至角）扣繳義務(wù)人名稱(chēng)（公章）：乙公司填表日期：201x年9月6日序號(hào)納稅人姓名身份證照類(lèi)型身份證照號(hào)碼國(guó)籍所得項(xiàng)目所得時(shí)間收入額免稅收入額允許扣除的稅費(fèi)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額應(yīng)納稅所得額稅率％速算扣除數(shù)應(yīng)扣稅額已扣稅額備注123456789101112131415161718合計(jì)19000200380015000300030001李東身份國(guó)財(cái)產(chǎn)租賃201x、840002008003000206006002李東身份國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)201x、8150003000120002024002400扣繳義務(wù)人聲明我聲明：此扣繳報(bào)告表是根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。聲明人簽字：會(huì)計(jì)主管簽字：負(fù)責(zé)人簽字：扣繳單位（或法定代表人）（簽章）：受理人（簽章）：受理日期：年月日受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：PAGE15任務(wù)7.4個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)核算P221實(shí)務(wù)操作對(duì)【引導(dǎo)案例6.1】中原公司、乙公司、益佰集團(tuán)代扣代繳李東個(gè)人所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）中原公司每月發(fā)放李東工資，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬9500貸：其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)800—住房公積金800應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅335銀行存款7565借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅335貸：銀行存款335中原公司發(fā)放李東年終獎(jiǎng)金，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬48000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅4695銀行存款43305代繳略12月，中原公司發(fā)放李東股權(quán)分紅，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)借：應(yīng)付股利32000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅6400銀行存款25600代繳略(2)乙公司租用李東商鋪，每月代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅600銀行存款3400代繳略8月，乙公司支付李東專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)借：管理費(fèi)用15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅2400銀行存款12600代繳略（3）5月，益佰集團(tuán)支付李東營(yíng)銷(xiāo)策劃方案酬金，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅800銀行存款4200代繳略P221職業(yè)訓(xùn)練（參考答案）（一）選擇能力訓(xùn)練1.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，應(yīng)就下列所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。（ABC)A.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.來(lái)源于中國(guó)境外的所得C.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的所得D.不需要繳納個(gè)人所得稅2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。（ABCDE)A.私營(yíng)企業(yè)所有投資者B.個(gè)體工商戶(hù)C.在境內(nèi)有所得的港澳臺(tái)同胞D.合伙企業(yè)合伙人E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)3.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，同時(shí)采用費(fèi)用定額扣除（800元）或定率扣除（20%）的項(xiàng)目有（）。（BCDE)A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得E.稿酬所得4.按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。（D)A.若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅B.若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別納稅C.若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)合并為一次征稅D.作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，不再征收個(gè)人所得稅5.個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)而取得的所得為（）。（D)A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得6.下列所得按年計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。（C)A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.中獎(jiǎng)所得C.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.稿酬所得7.下列所得按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。（C)A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.偶然所得D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得8.經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，王醫(yī)生開(kāi)辦了一家私人診所，其取得的醫(yī)療收入應(yīng)按（）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（C)A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得D.其他所得9.作家郭某取得稿酬應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，其繳納個(gè)人所得稅適用的稅率為（）。（B)A.30%B.20%；并按應(yīng)納稅額減征30%C.20%D.30%；并按應(yīng)納稅額減征20%10．年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（D)A.7日B.15日C.1個(gè)月D.3個(gè)月（二）判斷能力訓(xùn)練（對(duì)）1.納稅人應(yīng)就中國(guó)境內(nèi)、外取得所得繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）2.個(gè)人取得的應(yīng)稅所得只包括現(xiàn)金和有價(jià)證券，而不包括實(shí)物。（錯(cuò)）3.章某承包某單位食堂，按承包協(xié)議規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費(fèi)10萬(wàn)元后，一切經(jīng)營(yíng)成果均歸章某所有。對(duì)章某取得的所得應(yīng)按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（對(duì)）4.我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式是代扣代繳和個(gè)人自行申報(bào)兩種。（對(duì)）5.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，需選擇并固定在其中一處向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。（錯(cuò)）6.在個(gè)人所得稅征管中，對(duì)稿酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。（對(duì)）7.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（對(duì)）8.田某在一次有獎(jiǎng)購(gòu)物抽獎(jiǎng)中，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值6000元電視機(jī)抽中特別獎(jiǎng)金2000元。田某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為400元。（對(duì)）9、個(gè)人取得年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）10、單位向本單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；向外單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)不用扣繳個(gè)人所得稅。（三）計(jì)算分析題1.王某201x年1月1日與地處某市區(qū)的國(guó)有飯店簽訂承包合同，承包該國(guó)有飯店經(jīng)營(yíng)期限3年（201x年1月1日～201x年12月31日），承包費(fèi)36萬(wàn)元（每年12萬(wàn)元）。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱(chēng)，仍以國(guó)有飯店的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有關(guān)國(guó)有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費(fèi)在承包期內(nèi)由王某負(fù)責(zé)，上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。201x年王某的經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得餐飲收入310萬(wàn)元；（2）取得歌廳娛樂(lè)收入160萬(wàn)元；（3）應(yīng)扣除的經(jīng)營(yíng)成本（不含工資和其他相關(guān)費(fèi)用）210萬(wàn)元；（4）年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬(wàn)元；王某每月領(lǐng)取工資0.5萬(wàn)元；（5）其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用28萬(wàn)元（含稅費(fèi)）。要求計(jì)算：①201x年該國(guó)有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種稅款。（刪除）王某201x年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（310+160-210-21.6-28-12-0.35*12）*45%-13505=86.04萬(wàn)元2.鄭某為一私營(yíng)企業(yè)技術(shù)總監(jiān)，201x年1～12月收入情況如下：(1)每月取得工薪25000元;(2)利用休假時(shí)間為國(guó)內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收入80000元;(3)為某制造企業(yè)提供一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元;(4)將自己在郊區(qū)的一套別墅轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入500000元，該別墅購(gòu)入原價(jià)350000元。(不考慮相關(guān)稅費(fèi)。)要求計(jì)算：①鄭某201x年工薪所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅;②鄭某201x年工程設(shè)計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅;③鄭某201x年提供專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;④鄭某201x年房屋轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納的個(gè)人所得稅。①（25000-3500）*25%-1005=4370元4370×12=52440（元）②80000*（1-20%）*40%-7000=18600元③150000*(1-20%)*20%=24000元④（500000-350000）*20%=30000元3.某大學(xué)教授歐陽(yáng)201x年取得如下收入：(1)每月工資收入5200元;(2)一次性稿費(fèi)收入6000元;(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢(xún)，一次性取得報(bào)酬22000元(4)出租用于居住的住房，租期1年，月租金收入為2000元，7月份和8月份各發(fā)生修繕費(fèi)用700元;(5)到期國(guó)債利息收入1286元;要求計(jì)算：歐陽(yáng)201x年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。①（5200-3500）*10%-105=65元，65*12=780元②6000*（1-20%）*14%=672元③22000*(1-20%)*20%=3520元④（2000-800）*10%*10=1200元（2000-800-700）*10%*2=100元國(guó)債利息收入不繳稅4.某個(gè)體工商戶(hù)將一臺(tái)閑置的機(jī)器出租給他人使用，扣除相關(guān)稅費(fèi)后,201x年取得租金收入15000元。同年取得按稅法規(guī)定計(jì)算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)38500元（已減除業(yè)主費(fèi)用）。該個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主另外還把個(gè)人的房屋出租給某單位，每月租金3000元，相關(guān)稅費(fèi)400元。要求計(jì)算：該個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主201x年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。出租機(jī)器每月應(yīng)納稅款=（15000÷12-800）×20%=90（元）出租房屋每月應(yīng)納稅款=（3000-400-800）×20%=360（元）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款=38500×20%-3750=2980（元）個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主201x年應(yīng)納稅款=90×12+360×12+2980=8380（元）項(xiàng)目8其他稅種申報(bào)與會(huì)計(jì)處理學(xué)習(xí)目標(biāo)理解城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅的概念，征稅范圍及適用稅率；掌握其應(yīng)納稅額的計(jì)算；掌握其涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。能判斷哪些項(xiàng)目應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅，適用何種稅率并計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)額；會(huì)填制各種稅費(fèi)申報(bào)表并對(duì)其進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；能進(jìn)行各種稅費(fèi)的涉稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理。任務(wù)8.1城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理P225即學(xué)即思1．設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是（B

）。

A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅

B.由B企業(yè)將5%的城建稅交A企業(yè)代征

C.由A企業(yè)將7%的城建稅交B企業(yè)代征

D.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)P227實(shí)務(wù)操作計(jì)算中原公司城建稅應(yīng)納稅額。解析：以中原公司本月應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。中原公司為市區(qū)企業(yè)。應(yīng)交城建稅稅額＝實(shí)際繳納的“兩稅”稅額之和×適用稅率＝（560000+190，000）×7%＝52500（元）P2281.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的正確表述是()。A.教育費(fèi)附加征收比率按照地區(qū)差別特定B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅,但不征收教育費(fèi)附加C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,同時(shí)退還已征收教育費(fèi)附加D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征收的教育費(fèi)附加2.某縣城食品加工企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年8月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷(xiāo)售額合計(jì)50000元,銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額合計(jì)70000元。本月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加分別為()。A.城建稅142.72元B.城建稅126.94元C.教育費(fèi)附加61.16元 D.教育費(fèi)附加76.17元答案：1.AD2.ACP228實(shí)務(wù)操作期末計(jì)提城建稅，編制城建稅計(jì)算單。（見(jiàn)表7.1-2）次月15日前填寫(xiě)《地方稅（費(fèi)）通用申報(bào)表》（見(jiàn)表7.1-3），繳納稅款，完成納稅申報(bào)。7.1-2城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)算單項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)稅率應(yīng)繳稅額增值稅消費(fèi)稅合計(jì)城建稅5600001900007500007%52500教育費(fèi)附加5600001900007500003%22500表7.1-3地方稅（費(fèi)）通用申報(bào)表金額單位：元（列至角分）納稅人名稱(chēng)中原公司經(jīng)營(yíng)地址電話(huà)納稅人代碼320300761002457微機(jī)代碼經(jīng)濟(jì)類(lèi)型開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)項(xiàng)目稅（費(fèi)）所屬期計(jì)征金額準(zhǔn)予扣除總額應(yīng)征金額適用稅率應(yīng)納稅額減免稅額扣除（已繳）稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額稅種（費(fèi)期金）稅目（征收對(duì)象類(lèi)別）1234＝2-356＝4×5789＝6-7-8城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅2018.57500007500007%5250052500教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加2018.57500007500003%2250022500納稅人聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)有關(guān)稅法填報(bào)的，我確認(rèn)它是真實(shí)、可靠、完整的。如有不實(shí)，我院承擔(dān)法律責(zé)任。單位責(zé)任人：（公章）年月日填表說(shuō)明本表適用范圍：所有地方各稅和基金、費(fèi)申報(bào)（企業(yè)所得稅查賬以及除附征外個(gè)人所得稅不用此表）；無(wú)論本期有無(wú)稅款，均應(yīng)填寫(xiě)申報(bào)表，否則按為申報(bào)處理；本表一式三份，按規(guī)定的申報(bào)期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，一份由納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票存，一份主管稅務(wù)人員留存。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：申報(bào)經(jīng)辦人：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人：受理章：申報(bào)日期：年月日受理日期：年月日賬務(wù)處理：借:稅金及附加--城市維護(hù)建設(shè)稅52500--教育費(fèi)附加22500貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅52500--應(yīng)交教育費(fèi)附加22500實(shí)際繳納稅款時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅52500--應(yīng)交教育費(fèi)附加22500貸:銀行存款75000P2311.(單項(xiàng)選擇)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列屬于印花稅納稅人的是()。A.合同的雙方當(dāng)事人 B.合同的擔(dān)保人C.合同的證人 D.合同的鑒定人2.(多項(xiàng)選擇)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列屬于印花稅征稅范圍的有()。A.土地使用權(quán)出讓合同 B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷(xiāo)售合同 D.房屋產(chǎn)權(quán)證答案：1.A2.ABCP233實(shí)務(wù)操作根據(jù)【引導(dǎo)案例7.2】計(jì)算中原公司應(yīng)交的印花稅稅額,填制印花稅納稅申報(bào)表(見(jiàn)表7.2-4),并做出相應(yīng)賬務(wù)處理。印花稅納稅申報(bào)表填表日期:2017年12月31日納稅人識(shí)別號(hào):金額單位:元(列至角分)納稅人名稱(chēng)稅款所屬時(shí)間應(yīng)稅憑證名稱(chēng)件數(shù)計(jì)稅金額適用稅率應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)(退)稅額本期貼花情況上期購(gòu)進(jìn)本期購(gòu)進(jìn)本期貼花本期結(jié)存12345=2×3×467=5-6891011=8+9-10權(quán)利、許可證照15元/件55購(gòu)銷(xiāo)合同218000000.3‰540540產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)148000000.5‰24002400借款合同130000000.05‰150150營(yíng)業(yè)賬簿100000000.5‰50005000營(yíng)業(yè)賬簿55元/件2525合計(jì)8120如納稅人填報(bào),由納稅人填寫(xiě)以下各欄如委托代理人填報(bào),由委托代理人填寫(xiě)以下各欄備注會(huì)計(jì)主管(簽章)納稅人(公章)代理人名稱(chēng)代理人(公章)代理人地址經(jīng)辦人姓名電話(huà)以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)收到申報(bào)日期接受人1.根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定,下列屬于載貨汽車(chē)計(jì)稅依據(jù)的是()。A.排氣量 B.自重噸位C.凈噸位 D.購(gòu)置價(jià)格答案：B根據(jù)【引導(dǎo)案例7.3】計(jì)算中原公司本年應(yīng)交的車(chē)船使用稅稅額;填制車(chē)船使用稅納稅申報(bào)表(見(jiàn)表7.3-3);并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。車(chē)船使用稅納稅申報(bào)表填表日期:2017年12月31日稅款所屬時(shí)期:2017年1月1日至2017年12月31日金額單位:元(列至角分)納稅人名稱(chēng)中原公司企業(yè)編碼地址郵政編碼辦稅員姓名電話(huà)稅務(wù)登記證號(hào)車(chē)船類(lèi)別計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量單位稅額全年應(yīng)繳稅額繳納次數(shù)本期應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)(退)稅額12456=4×578=6÷7910載客汽車(chē)輛3150450450載客汽車(chē)輛255011001100載貨汽車(chē)輛150300300載貨汽車(chē)輛1503002.41251251975合計(jì)如納稅人填報(bào),由納稅人填寫(xiě)如委托代理人填報(bào),由代理人填寫(xiě)以下各欄會(huì)計(jì)主管(簽章)納稅人(公章)代理人名稱(chēng)代理人(公章)代理人地址經(jīng)辦人姓名電話(huà)以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)收到申報(bào)表日期接收人城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表填表日期:2017年12月31日納稅人識(shí)別號(hào):金額:元(列至角分)納稅人名稱(chēng)天行健公司稅款所屬期間房產(chǎn)坐落地點(diǎn)坐落地點(diǎn)上期占地面積本期增減本期實(shí)際占地面積法定免稅面積應(yīng)稅面積土地等級(jí)適用稅額全年應(yīng)繳稅額繳納次數(shù)本期ⅠⅡⅠⅡ每次應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)(退)稅額1234=2+356=4-57891011=6×9或101213=11÷121415=11-14800008000720004288000288000合計(jì)288000如納稅人填報(bào),由納稅人填寫(xiě)以下各欄如委托代理人填報(bào),由代理人填寫(xiě)以下各欄備注會(huì)計(jì)主管(簽章)納稅人(公章)代理人名稱(chēng)代理人(公章)代理人地址經(jīng)辦人電話(huà)以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)收到申報(bào)表日期接收人（1）計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí):借:稅金及附加——城鎮(zhèn)土地使用稅288000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅288000（2）實(shí)際繳納稅款時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅288000貸:銀行存款2880001.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn),應(yīng)該()。A.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人2.我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方是()。A.城市的市區(qū) B.縣城 C.農(nóng)村 D.城市的郊區(qū)某房屋租賃企業(yè)，房產(chǎn)原值共1800萬(wàn)元，2017年4月1日將原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬(wàn)元。5月1日將另外的原值100萬(wàn)元的房屋出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)，月租金0.6萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的房產(chǎn)稅。1.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅＝（1800－1000－100）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×3÷12×1.2%＋100×（1－20%）×4÷12×1.2%＝9.44（萬(wàn)元）

2.從租計(jì)征房產(chǎn)稅=6×9×12%＋0.6×8×12%=7.06

3.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝9.44＋7.06＝16.50（萬(wàn)元）。一、選擇題1.下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起B(yǎng).自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之月起C.納稅人出借房產(chǎn),自交付出借房產(chǎn)當(dāng)月起D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起2.房產(chǎn)稅的納稅人有()。A.產(chǎn)權(quán)所有人 B.承典人C.房產(chǎn)使用人 D.經(jīng)營(yíng)管理人3.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按()的稅率征收房產(chǎn)稅。A.12% B.1.2%C.4% D.10%二、判斷題宗教寺廟附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。()中原公司2017年房屋明細(xì)表如表7.5-1所示。表7.5-1中原公司2017年房屋明細(xì)表房屋名稱(chēng)建造或出租時(shí)間房屋原值(萬(wàn)元)房屋面積(m2)房屋用途辦公樓2012年2月8004000行政辦公車(chē)間2012年3月3002000生產(chǎn)綜合樓2016年7月9003000食堂、浴室倉(cāng)庫(kù)2012年3月2002000存儲(chǔ)商住樓2017年6月80005000年租金500萬(wàn)元合計(jì)1020016000當(dāng)?shù)卣?guī)定的房屋一次性減除比例30%,房產(chǎn)稅按年計(jì)征,分季預(yù)繳,2018年前三個(gè)季度已預(yù)交28.86萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)年末應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額,填制房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。從價(jià)計(jì)征部分房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=（800萬(wàn)+300萬(wàn)+900萬(wàn)+200萬(wàn)）×（1-30%）×1.2%=18.48萬(wàn)從租計(jì)征部分房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=500萬(wàn)×12%=60萬(wàn)2017年全年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=18.48+60=78.48萬(wàn)一、判斷題1.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審核,凡居住滿(mǎn)3年或3年以上的,免征土地增值稅。()2.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅,也包括高級(jí)公寓和別墅。()二、選擇題1.土地增值稅的最高稅率為()A.20% B.30%C.50% D.60%2.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額()的部分,稅率為60%。A.50% B.60%C.100% D.200%3.下列情形中,需要按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的是()。A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)的B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià),又無(wú)正當(dāng)理由的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)高于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià),又無(wú)正當(dāng)理由的4.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)定機(jī)構(gòu)評(píng)定的()乘以成新折扣率后的價(jià)格。A.原價(jià) B.重置價(jià)格C.折余價(jià)格 D.市場(chǎng)價(jià)格答案：一、判斷題1.×2.×二、選擇題1.D2.D3.ABC4.B2018年1月31日，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（城建稅等其他稅25萬(wàn)元）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為500萬(wàn)元；投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），比按工商銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的利息多出10萬(wàn)元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的收入=5000萬(wàn)元

繳納的稅金=25萬(wàn)元

建安土地費(fèi)500+1500=2000萬(wàn)元

費(fèi)用120-10+2000*5%=210萬(wàn)元

加計(jì)扣除2000*20%=400萬(wàn)元

扣除金額合計(jì)=25+2000+210+400=2635萬(wàn)元

增值金額=5000-2635=2365萬(wàn)元

增值率2365/2885=81.98%

應(yīng)交土地增值稅2365*40%-2635*5%=814.25萬(wàn)元【引導(dǎo)案例7.6】更換以下紅字內(nèi)容：建偉地產(chǎn)有限責(zé)任公司2018年發(fā)生下列業(yè)務(wù):建造商品房一幢,建房總支出3000萬(wàn)元,費(fèi)用分別為:支付地價(jià)款200萬(wàn)元;土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)120萬(wàn)元;前期工程費(fèi)180萬(wàn)元;基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元;建筑安裝工程費(fèi)1500萬(wàn)元;公共配套設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元。期間費(fèi)用600萬(wàn)元,其中利息支出500萬(wàn)元(利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?并有金融機(jī)構(gòu)貸款證明)。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將商品房賣(mài)出,取得收入6000萬(wàn)元。如何計(jì)算土地增值稅并填制土地增值稅納稅申報(bào)表。土地增值稅納稅申報(bào)表(一)(從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用)納稅人識(shí)別號(hào):稅款所屬時(shí)間:年月日填表日期:2018年12月日金額單位:元納稅人名稱(chēng)建偉地產(chǎn)有限責(zé)任公司納稅人地址電話(huà)企業(yè)類(lèi)型房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)別主管部門(mén)開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)郵編項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目詳細(xì)坐落地址項(xiàng)目行次納稅申報(bào)數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核數(shù)備注一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額160000000二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)2=3+4+5+6+7290000001.取得土地使用權(quán)所支付的金額320000002.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本43.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用5220000004.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等65.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目75000000三、增值額8=1-231000000四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比9=8÷2106.90%五、適用稅率(或預(yù)征率)%1050%六、速算扣除系數(shù)(%)1115%七、應(yīng)繳或預(yù)征土地增值稅稅額12=8×10-2×11或=1×1011150000八、已繳土地增值稅稅額130九、應(yīng)補(bǔ)(退)土地增值稅稅額14=12-1311150000授權(quán)代理人(如果你已委托代理申報(bào)人,請(qǐng)?zhí)顚?xiě)上列資料)為代理一切稅務(wù)事宜,現(xiàn)授權(quán)(地址)為本納稅人的代理申報(bào)人,任何與本報(bào)表有關(guān)的來(lái)往文件都可寄與此人。授權(quán)人簽字:聲明我聲明:此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定填報(bào)的,我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。聲明人簽字:納稅人簽章法人代表簽章經(jīng)辦人(代理申報(bào)人)簽章主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章接收人P255職業(yè)訓(xùn)練P255-258職業(yè)訓(xùn)練（全部換題）一、單項(xiàng)選擇題1.下列說(shuō)法正確的是（）。

A.只要繳納增值稅就會(huì)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人才能成為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

C.只要退還兩稅就退還城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人2.下列納稅人中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）。

A.印花稅的納稅人B.車(chē)船使用稅的納稅人

C.消費(fèi)稅的納稅人D.個(gè)人所得稅的納稅人3.下列納稅人中，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。

A.消費(fèi)稅的納稅人B.增值稅的納稅人

C.增值稅、消費(fèi)稅的納稅人D.個(gè)人所得稅的納稅人4.下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的有（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅

B.稅款專(zhuān)門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)

C.外商投資企業(yè)和外國(guó)投資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅5.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行（）。

A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率6.下列不屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法中城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的是（）。

A.7%B.5%C.3%D.1%7.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按()的規(guī)定稅率執(zhí)行。

A.納稅人所在地B.勞務(wù)發(fā)生地C.銷(xiāo)售發(fā)生地D.任意地由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按（）適用稅率執(zhí)行。

A.委托方所在地B.受托方所在地C.委托方和受托方兩者稅率較低地

D.委托方和受托方協(xié)商的地區(qū)9.下列情況中，可以退還城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。

A.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返B.對(duì)“兩稅”實(shí)行即征即退

C.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后退D.因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的10.城市維護(hù)建設(shè)稅由（）征收管理。

A.國(guó)家稅務(wù)局B.地方稅務(wù)局C.地方政府D.國(guó)家稅務(wù)總局11.我國(guó)目前的教育費(fèi)附加征收比率為（）。

A.3%B.5%C.2%D.7%12.下列符合教育費(fèi)附加減免規(guī)定的是（）。

A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，要征收教育費(fèi)附加

B.由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，不能退還已征收的教育費(fèi)附加

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已征的教育費(fèi)附加

D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加13.下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。

A.商標(biāo)注冊(cè)證B.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿

C.某投資者與某會(huì)計(jì)師簽訂的會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同

D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證14.下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是（）。

A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)B.勞務(wù)輸出合同

C.銀行同業(yè)拆借之間的借款合同D.企業(yè)與銀行之間的借款合同15.下列不屬于印花稅關(guān)于購(gòu)銷(xiāo)合同列舉范圍的是（）。

A.預(yù)購(gòu)合同B.采煤?jiǎn)挝缓陀妹簡(jiǎn)挝婚g的供應(yīng)合同

C.易貨合同D.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同16.下列不適用萬(wàn)分之三的印花稅稅率的合同是（）。

A.借款合同B.購(gòu)銷(xiāo)合同

C.建筑安裝工程承包合同D.技術(shù)合同17.下列關(guān)于印花稅的表述,正確的是()。

A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證所征收的一種稅

B.印花稅最早始于法國(guó)

C.印花稅兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)

D.印花稅稅負(fù)較重18.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列屬于印花稅納稅人的是（

）。

A.合同的雙方當(dāng)事人

B.合同的擔(dān)保人

C.合同的證人

D.合同的鑒定人

19.某單位與鐵路部門(mén)簽訂運(yùn)輸合同規(guī)定，由鐵路部門(mén)負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸和保管，合計(jì)收入總額100000元，該合同適用稅率為（

）。

A.1‰

B.5‰

C.3‰

D.0.5‰20.我國(guó)目前車(chē)船稅的稅率采用（）。

A.單一定額稅率B.有幅度的定額稅率

C.比例稅率D.累進(jìn)稅率21.對(duì)載貨汽車(chē)征收車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.載重噸位B.輛C.自重噸位D.凈噸位22.對(duì)載客汽車(chē)征收車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.載重噸位B.輛C.自重噸位D.凈噸位23.車(chē)船的所有人或管理人未繳納車(chē)船稅的，應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅的是（）。

A.車(chē)船所有人B.車(chē)船使用人

C.車(chē)船承租人D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅人24.以下不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．在城市使用土地的單位和個(gè)人

B．在縣城使用土地的單位和個(gè)人

C．在建制鎮(zhèn)使用土地的單位和個(gè)人

D．在農(nóng)村使用土地的單位和個(gè)人25.城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地（）的單位和個(gè)人征收的一種稅。

A.使用權(quán)B.經(jīng)營(yíng)權(quán)C.所有權(quán)D.占有權(quán)26.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用（）。

A.單一固定稅額B.分級(jí)幅度稅額C.累進(jìn)稅率D.差別稅率27.房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋（）為納稅人。

A.使用人B.承租人C.管理人D.產(chǎn)權(quán)所有人28.以下不屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（）。

A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)D.農(nóng)村29.我國(guó)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征納方式是（）。

A.按年征收，分期繳納B.按季征收，分期繳納

C.按月征收，分期繳納D.由各地政府自行決定30.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自（）起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

A.交付出租、出借房產(chǎn)之次月B.交付出租、出借房產(chǎn)之月

C.合同簽訂的日期D.支付租金之日二、多項(xiàng)選擇題1.下列單位中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。

A.事業(yè)單位

B.個(gè)體戶(hù)

C.外國(guó)企業(yè)

D.外商投資企業(yè)2.下列納稅人中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）。

A.增值稅的納稅人

B.消費(fèi)稅的納稅人

C.車(chē)船稅的納稅人

D.個(gè)人所得稅的納稅人3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅說(shuō)法正確的是（）。

A.城建稅具有附加稅性質(zhì)

B.城建稅不是一種稅收

C.城建稅稅款專(zhuān)門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)

D.城建稅以城市土地為征稅對(duì)象4.下列關(guān)于教育費(fèi)附加說(shuō)法正確的有（）。

A.教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)

B.教育費(fèi)附加是一種附加稅

C.教育費(fèi)附加不是一種稅，只是一種附加費(fèi)

D.教育費(fèi)附加是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專(zhuān)用基金5.城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率有（）。

A.3%

B.5%

C.1%

D.7%6.下列說(shuō)法正確的有（）。

A.城建稅和教育費(fèi)附加都不是稅

B.對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品不征收城建稅和教育費(fèi)附加

C.城建稅和教育費(fèi)都隨著“兩稅”的減免而減免

D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅和教育費(fèi)附加7.下列關(guān)于城建稅的稅率說(shuō)法正確的是()。

A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％

B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％

C.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為l％

D.納稅人所在地為鎮(zhèn)的，稅率為1％8.房產(chǎn)稅的納稅人有(

)。

A.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.

房產(chǎn)使用人

D.經(jīng)營(yíng)管理人9.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（

)。

A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起

C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當(dāng)月起

D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起10.房產(chǎn)稅的計(jì)征方式包括（）。

A.從量計(jì)征

B.從價(jià)計(jì)征C.從租計(jì)征

D.定額計(jì)征11.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。

A.房產(chǎn)的核定價(jià)值

B.房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值C.房產(chǎn)的租金收入

D.房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值12.以下屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（）。

A.城市

B.縣城和建制鎮(zhèn)C.工礦區(qū)

D.農(nóng)村13.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的有（）。A．在城市使用土地的單位和個(gè)人

B．在縣城使用土地的單位和個(gè)人

C．在建制鎮(zhèn)使用土地的單位和個(gè)人

D．在工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人14.下列項(xiàng)目中，屬于車(chē)船稅納稅人的有（）。

A.事業(yè)單位B.外商投資企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人車(chē)船稅的計(jì)稅單位有（）。

A.輛

B.容積

C.凈噸位

D.自重下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額

B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書(shū)據(jù)中所載的金額

D.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸貨物的金額印花稅的納稅人可以劃分為（）。

A.立合同人B.立據(jù)人C.立賬簿人D.領(lǐng)受人和使用人下列適用萬(wàn)分之五的印花稅稅率的合同是（）。

A.加工承攬合同B.建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同C.“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿D.貨物運(yùn)輸合同下列關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的是（）。

A.載人汽車(chē)以輛為計(jì)稅依據(jù)B.載貨汽車(chē)以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)

C.三輪汽車(chē)以自重噸位為計(jì)稅依據(jù)D.機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)按照印花稅的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括下列各項(xiàng)中的（）。

A.專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

B.專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

C.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

D.商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)三、判斷題1.城建稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。（）2.城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納“兩稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。（）3.如果要免征或者減征“兩稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。（）4.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也退還已繳納的城建稅。（）5.代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。()6.進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅，但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。()7.印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（）8.簽訂涉稅合同的印花稅的納稅義務(wù)人為合同的一方，即經(jīng)雙方協(xié)商由某一方交納印花稅。（）9.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為該項(xiàng)借款的利息金額。（）10.權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。（）11.車(chē)船稅實(shí)行統(tǒng)一的定額稅率。()12.載客汽車(chē)和摩托車(chē)以輛為計(jì)征車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)。()13.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的次月。()14.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。()15.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。()16.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）17.房屋產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的、由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅。（）18.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，暫免納稅。（）四、企業(yè)實(shí)踐調(diào)研請(qǐng)分組聯(lián)系一家企業(yè)了解其他稅種計(jì)算與網(wǎng)上納稅申報(bào)的全過(guò)程,寫(xiě)一篇實(shí)踐調(diào)研報(bào)告。答案：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題D2、C3、D4、D5、A6、C7、A8、B9、D10、B11、AD13、A14、D15、D16、A17、A18、A19、A20、B21、C22、B23、B24、D25、A26、B27、D28、D29、A30、A多項(xiàng)選擇題ABCD2、AB3、AC4、ACD5、BCD6、BCD7、ABC8、ABCD9、AD10、BC11、CD12、ABC13、ABCD14、ABCD15、ACD16、ABC17、ABCD18、ABCD19、AC20、ACD判斷題×2、√3、√4、×5、√6、√7、√8、××10、√11、×12、√13、×14、√15、√16、√17、√18、×

任務(wù)8.2印花稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理即學(xué)即思：1．（單項(xiàng)選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是（）。A．合同的雙方當(dāng)事人B．合同的擔(dān)保人C．合同的證人D．合同的鑒定人解析：答案為A。合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。2．（多項(xiàng)選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A．土地使用權(quán)出讓合同B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C．商品房銷(xiāo)售合同D．房屋產(chǎn)權(quán)證解析：答案為ABCD。以上四項(xiàng)屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花。實(shí)務(wù)操作計(jì)算【案例8.3-1】應(yīng)交的印花稅稅額（1）領(lǐng)受土地使用證應(yīng)納稅額＝5（元）（2）訂立產(chǎn)品銷(xiāo)售合同應(yīng)納稅額＝1000000×0.3‰+800000×0.3‰＝300+240＝540（元）（3）訂立房產(chǎn)銷(xiāo)售合同應(yīng)納稅額＝4800000×0.5‰＝2400（元）（4）訂立借款合同應(yīng)納稅額＝3000000×0.05‰＝150（元）（5）記載資金的賬簿應(yīng)納稅額＝10000000×0.5‰＝5000（元）（6）其他賬簿應(yīng)納稅額＝5×5＝25（元）小王對(duì)于稅額未超過(guò)500元的應(yīng)稅憑證分別在領(lǐng)受、訂立合同及開(kāi)立賬簿時(shí)自行貼花、自行完稅注銷(xiāo)，對(duì)于稅額超過(guò)500元的應(yīng)稅憑證可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。年度應(yīng)納印花稅總額＝5+540+2400+150+5000+25＝8120（元）編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用5720固定資產(chǎn)清理2400貸：銀行存款8120（銷(xiāo)售房產(chǎn)應(yīng)繳納的印花稅可計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)）職業(yè)訓(xùn)練單項(xiàng)選擇職業(yè)訓(xùn)練：1．下列合同中，免征印花稅的是（C）。A．違約合同B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.無(wú)息、貼息貸款合同D.分包和轉(zhuǎn)包合同解析：稅法規(guī)定，無(wú)息、貼息貸款合同免稅。2．某單位與鐵路部門(mén)簽訂運(yùn)輸合同規(guī)定，由鐵路部門(mén)負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸和保管，合計(jì)收入總額100000元，該合同適用稅率為（A）。A．1‰B.5‰C.3‰D.0.5‰解析：同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如果未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。3．稅法出于簡(jiǎn)化納稅手續(xù)的考慮，規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項(xiàng)中，不屬于稅法規(guī)定的方法是（B）。A．按期匯總繳納B.代扣分期繳納C.以繳款書(shū)代替貼花D.以完稅證代替貼花解析：納稅申報(bào)方式主要有三種，自行貼花、匯貼或匯繳和委托代征。

任務(wù)8.3車(chē)船使用稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理即學(xué)即思：1．根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車(chē)計(jì)稅依據(jù)的是（）。A．排氣量B．自重噸位C．凈噸位D．購(gòu)置價(jià)格解析：答案為B。載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)，按自重噸位為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)務(wù)操作計(jì)算【引導(dǎo)案例8.3】中本年應(yīng)交的車(chē)船稅稅額車(chē)船稅年應(yīng)納稅額＝150×3+550×2+6×50+6×50÷12×5＝1975（元）會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提車(chē)船稅借：管理費(fèi)用——車(chē)船稅1975貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅1975繳納車(chē)船稅或由保險(xiǎn)公司代扣代繳車(chē)船稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅1975貸：銀行存款1975職業(yè)訓(xùn)練1．下列項(xiàng)目符合車(chē)船稅法規(guī)定的是（D）。A．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員不適用車(chē)船稅的規(guī)定B．跨省使用的車(chē)船納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地C．納稅人新購(gòu)置的車(chē)船從次月起納稅D．納稅人新購(gòu)置的車(chē)船從當(dāng)月起繳納解析：納稅人新購(gòu)置車(chē)輛使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起發(fā)生車(chē)船使用稅納稅義務(wù)。2．下列各項(xiàng)中，不屬于車(chē)船稅征稅范圍的是（B）。A．三輪車(chē)B.火車(chē)C.摩托車(chē)D.養(yǎng)殖漁船解析：養(yǎng)殖漁船屬于免稅范圍，車(chē)船稅的征收范圍為車(chē)輛和船舶，不包括火車(chē)、飛機(jī)。3．關(guān)于車(chē)船稅的申報(bào)繳納，下列稅法不正確的是（D）。A．車(chē)船的所有人或管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。B．從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車(chē)船稅。C．扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅時(shí)納稅人不得拒絕。D．納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。解析：納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。4．某商場(chǎng)有兩輛客貨兩用汽車(chē)，專(zhuān)門(mén)用于為顧客送貨，其自重噸位為4噸。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，與此類(lèi)似客車(chē)的年稅額為180元/輛，載貨汽車(chē)的年稅額40元/噸。該企業(yè)年應(yīng)納車(chē)船稅為（A）元。A．320B.360C.500D.680解析：客貨兩用汽車(chē)按自重噸位計(jì)稅，該企業(yè)年應(yīng)納車(chē)船稅為4×40×2＝320（元）。

任務(wù)8.4城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)操作一、以【引導(dǎo)案例8.4】為例進(jìn)行天行健公司土地使用稅的計(jì)算1、稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2、對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額＝1000×4＝4000元3、土地使用權(quán)出租的，由擁有土地使用權(quán)的企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此該公司不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4、稅法規(guī)定，對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。本題中承租土地的國(guó)家機(jī)關(guān)免于繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，該公司2010年1-6月應(yīng)納稅額＝1500×4×6÷12＝3000元其余土地應(yīng)納稅額為＝（80000-2000-5000-1000-1000-1500）×4＝278000元綜上所述，該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝4000+3000+278000＝285000元二、該公司2010年城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)借：管理費(fèi)用285000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅2850002、實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅285000貸：銀行存款285000職業(yè)訓(xùn)練一、單選題1．城鎮(zhèn)土地使用權(quán)是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地（A）的單位和個(gè)人進(jìn)行征收的一種稅。A.使用權(quán)B.所有權(quán)C.經(jīng)營(yíng)權(quán)D.占有權(quán)2．根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以（D）A.適當(dāng)調(diào)高，但提高額不能超過(guò)規(guī)定的最高稅額的30%B.適當(dāng)調(diào)高，但提高額不能超過(guò)規(guī)定的最高稅額的30%C.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)稅總局批準(zhǔn)D.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)經(jīng)部批準(zhǔn)3．下列土地，可以依法免繳土地使用稅的是（A）A.國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造商品房用地D.鹽場(chǎng)、鹽礦的生活用地4．某礦上企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬(wàn)平方米，其中礦區(qū)的辦公區(qū)域占地0.5萬(wàn)平方米，采礦場(chǎng)地1.8萬(wàn)平方米，排土場(chǎng)0.3萬(wàn)平方米；尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬(wàn)平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬(wàn)平方米，當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米4元，則全年企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（B）萬(wàn)元。A.12.4B.4.8C.2.8D.6.8解析：城鎮(zhèn)土地使用稅＝（3.5--0.2）×4＝4.8萬(wàn)元5．某企業(yè)實(shí)際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠(chǎng)區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)子弟學(xué)校占地1000平方米。另外，該企業(yè)出租土地一塊計(jì)2000平方米給其他單位使用，還借1000平方米給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地(該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元／平方米)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(

C

)元。A．50000

B．40000

C．36000

D．32000解析：城鎮(zhèn)土地使用稅＝（25000-5000-1000-1000）×2＝36000元6．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)制造的商品房，自（A）起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。A.房屋使用或交付之日B.房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月C.批準(zhǔn)征用之次月D.付款之次月二、多選題1．下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（AB）A.實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位的公務(wù)用地B.名勝古跡區(qū)內(nèi)的附設(shè)的照相館用地C.公園內(nèi)管理單位的辦公用地D.供電部門(mén)的輸電線(xiàn)路用地E.物業(yè)公司為小區(qū)居民供熱的鍋爐以及相關(guān)設(shè)施用地2．以下免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(ACD)。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)自用的土地B.學(xué)校出租的土地C.公園游覽用地D.市政廣場(chǎng)占用土地3．按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，下列表述正確的是（ACD）A.林區(qū)的防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.民航機(jī)場(chǎng)候機(jī)樓用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.關(guān)閉的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)論述中不正確的有（BC）A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅E.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

任務(wù)8.5房產(chǎn)稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理即學(xué)即思：1、納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)該（B）。A.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人2、我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方是（C）A.城市的市區(qū)B.縣城C.農(nóng)村D.城市的郊區(qū)想一想做一做某市政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值2000萬(wàn)元。2009年將其中的1/5對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元。已知該市統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的扣除比例是30%，該市政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為多少？答案：因?yàn)檎畽C(jī)關(guān)辦公用房屬于免繳房產(chǎn)稅的，所以只對(duì)出租部分計(jì)算繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝200萬(wàn)元×12％＝24萬(wàn)元即學(xué)即思：1、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（AD）A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B(yǎng).自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當(dāng)月起D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，在辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起2、房產(chǎn)稅的納稅人有（ABCD）A.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)使用人D.經(jīng)營(yíng)管理人3、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按（C）的稅率征收房產(chǎn)稅。A.12%B.1.2%C.4%D.10%4、宗教寺廟附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（錯(cuò)）

實(shí)務(wù)操作1.中原公司應(yīng)納房產(chǎn)稅稅款的計(jì)算。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的房屋一次性減除比例30%，房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分季預(yù)繳，2009年前三個(gè)季度已預(yù)交28.86萬(wàn)元。解析：房屋名稱(chēng)建造或出租時(shí)間房屋原值（萬(wàn)元）房屋用途房產(chǎn)稅稅款計(jì)算過(guò)程應(yīng)交房產(chǎn)稅額（萬(wàn)元）辦公樓2003年2月800行政辦公＝800×(1-30%)×1.2%6.72一車(chē)間2003年3月300生產(chǎn)＝300×(1-30%)×1.2%2.52綜合樓2007年7月900食堂、浴室＝900×(1-30%)×1.2%7.56倉(cāng)庫(kù)2003年3月200存儲(chǔ)＝200×(1-30%)×1.2%1.68商住樓2009年6月8000年租金500萬(wàn)元＝500×6÷12×12%30合計(jì)1020048.48該公司年末應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝48.48－28.86＝19.62（萬(wàn)元）2.中原公司房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的填報(bào)。①?gòu)膬r(jià)計(jì)征部分房產(chǎn)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅額：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝（800+300+900+200）萬(wàn)元×（1-30％）×1.2％＝18.48萬(wàn)元②從租計(jì)征部分房產(chǎn)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅額：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝500萬(wàn)元×6÷12×12%＝30萬(wàn)元已知前三季度已預(yù)交28.86萬(wàn)元該公司年末應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝（18.48+30）－28.86＝48.48－28.86＝19.62（萬(wàn)元）表8.5-4房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表填表日期：2010年1月8日納稅人識(shí)別號(hào)：320300761002457金額單位：元（列至角分）納稅人名稱(chēng)徐州市中原公司稅款所屬時(shí)期2009年10月1日至2009年12月31日坐落地點(diǎn)徐州市云龍街100號(hào)建筑面積/㎡39000房屋結(jié)構(gòu)磚混上期申報(bào)房產(chǎn)原值本期增減本期實(shí)際房產(chǎn)原值其中扣除率以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅全年應(yīng)納稅額繳納次數(shù)本期從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值從租計(jì)稅的房產(chǎn)原值免稅房產(chǎn)原值房產(chǎn)余值適用稅率1.2%應(yīng)納稅額租金收入適用稅率12%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅款123＝1+24＝3-5-65＝3-4-6678＝4-4×7910＝8×9111213＝11×1214＝10+131516＝14/151718＝16-1722000000220000002200000030%154000001.2%18480018480044620046200800000008000000080000000250000012%3000003000002150000150000合計(jì)1020000002200000080000000154000001848002500000300000484800196200196200如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫(xiě)以下各欄如委托代理人填報(bào)，由委托代理人填寫(xiě)以下各欄備注會(huì)計(jì)主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱(chēng)代理人（公章）商住樓年租金500萬(wàn)元，2009年6月初完工，6月底開(kāi)始出租。代理人地址經(jīng)辦人姓名電話(huà)以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)收到申報(bào)表日期接受人PAGE5PAGE113.根據(jù)導(dǎo)入案例8.5-1，對(duì)中原公司房產(chǎn)稅進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。計(jì)提年末應(yīng)交房產(chǎn)稅時(shí)：借：管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅196200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅196200繳納房產(chǎn)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅196200貸：銀行存款196200

任務(wù)8.6土地增值稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理即學(xué)即思一、判斷1、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審核，凡居住滿(mǎn)3年或3年以上的，免征土地增值稅。（錯(cuò)）2、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅，也包括高級(jí)公寓和別墅。（錯(cuò)）二、選擇1、土地增值稅的最高稅率為（D）A.20%B.30%C.50%D.60%2、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額（D）的部分，稅率為60%。A.50%B.60%C.100%D.200% 3、下列情形中，需要按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的是（ABC）。A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)的B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無(wú)正當(dāng)理由的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)高于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無(wú)正當(dāng)理由的4、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)定機(jī)構(gòu)評(píng)定的（B）乘以成新折扣率后的價(jià)格。A.原價(jià)