《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》3套題庫期末考試卷AB卷帶答案模擬試卷

《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》試卷（A）一、單選題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分）1.對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生影響最大的是（）A.關(guān)稅B.增值稅C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅2.會(huì)計(jì)上計(jì)提的資產(chǎn)減值損失一般不允許在稅前扣除，這主要體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的（）A.相關(guān)性原則B.配比性原則C.確定性原則D.合理性原則3.甲公司為一般納稅人，經(jīng)營家電產(chǎn)品，1月份銷售收入100萬元，收取包裝物租金5萬元、包裝物押金1萬元，沒收逾期包裝物押金2萬元，稅率17%，則1月份銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.17B.17.85C.18.19D.18.024.某企業(yè)以自制應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)，該批消費(fèi)品成本100000元，當(dāng)月平均售價(jià)120000元，最高售價(jià)125000元，最低售價(jià)115000元，消費(fèi)稅率10%，成本利潤率5%，債務(wù)余額150000元，應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元A.12500B.12000C.15000D.11666.675.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格等于（）A.FOB價(jià)格B.CIF價(jià)格C.FOB價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）D.CIF價(jià)格÷（1+關(guān)稅稅率）6.某公司6月15日購買3年期國債10萬元（面值），支付價(jià)款10.15萬元，票面年利率為2.48％，第3年9月15日到期一次付息。第3年3月31日，公司將該批國債轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款12萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)2500元。針對(duì)該事項(xiàng)，其應(yīng)納稅所得額為（）元A.9076.38B.11576.38C.113076.38D.07.2014年，乙公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，計(jì)入當(dāng)年損益的研發(fā)費(fèi)用5萬元，2014年12月研發(fā)成功并投入使用，計(jì)入無形資產(chǎn)成本的研發(fā)費(fèi)用12萬元。針對(duì)該事項(xiàng)，乙公司2014年可稅前扣除金額為（）元A.51000B.101500C.50000D.1000008.某企業(yè)2013年工資薪金支出總額為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為30萬元，針對(duì)該事項(xiàng)，該企業(yè)進(jìn)行2013年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)（）A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元，同時(shí)未扣除的5萬元職工教育經(jīng)費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元，同時(shí)未扣除的5萬元職工教育經(jīng)費(fèi)不得結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除C.調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元，同時(shí)未扣除的10萬元職工教育經(jīng)費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元，同時(shí)未扣除的10萬元職工教育經(jīng)費(fèi)不得結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除9.某居民企業(yè)20×1年至20×5年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額分別為-1000萬元、600萬元、-200萬元、500萬元和800萬元，則該企業(yè)20×5年實(shí)際應(yīng)納稅所得額為（）萬元A.800B.200C.700D.60010.我國稅法規(guī)定的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備（非享受折舊稅收優(yōu)惠設(shè)備）最低折舊年限為（）A.20年B.10年C.5年D.4年二、多選題（5小題，每小題2分，共計(jì)10分，多選、漏選均不得分）1.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)主要分支包括（）A財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)B管理會(huì)計(jì)C責(zé)任會(huì)計(jì)D稅務(wù)會(huì)計(jì)2.稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者包括（）A稅務(wù)機(jī)關(guān)B企業(yè)管理層C企業(yè)的投資者、債權(quán)人D社會(huì)公眾3.關(guān)于稅收，以下敘述正確的有（）A國家的產(chǎn)生和存在是稅收產(chǎn)生的必要條件之一B兩權(quán)分離是稅收產(chǎn)生的必要條件之一C稅收具有強(qiáng)制性、固定性和無償性D稅收是我國財(cái)政收入的主要來源4.以下各項(xiàng)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)B自制貨物用于集體福利C外購貨物無償贈(zèng)送他人D外購貨物非正常損失5.以下屬于關(guān)稅納稅人敘述正確的有（）A進(jìn)口貨物的收貨人B出口貨物的發(fā)貨人C進(jìn)境物品的所有人D出境物品的所有人三、判斷題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分，正確的畫√，錯(cuò)誤的畫×）1.預(yù)約定價(jià)安排屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。（）2.會(huì)計(jì)主體不一定是納稅主體，而納稅主體也不一定是會(huì)計(jì)主體。（）3.納稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的標(biāo)志。（）4.我國目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。（）5.從事貨物批發(fā)的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。（）6.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算。（）7.免稅收入形成的費(fèi)用性支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。（）8.對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，在每月3500元免征額的基礎(chǔ)上，再附加1300元的費(fèi)用扣除額后，為每月應(yīng)納稅所得額。（）9.目前，我國土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。（）10.電池、涂料屬于我國消費(fèi)稅征收范圍。（）四、簡答題（4小題，每小題5分，共計(jì)20分）1.簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。2.簡述增值稅的視同銷售行為。3.簡述資源稅的納稅范圍。4.何謂暫時(shí)性差異？暫時(shí)性差異分為哪兩種類型？五、計(jì)算題（1小題，共計(jì)20分）某居民企業(yè)為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年?duì)I業(yè)務(wù)收入2880萬元，利潤總額為1000萬元。其他明細(xì)資料如下：⑴銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)500萬元；⑵管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用100萬元；⑶財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非金融機(jī)構(gòu)的全年借款利息30萬元，借款金額500萬元，金融企業(yè)同期同類貸款利率5%；⑷營業(yè)外支出中含自制品公益性捐贈(zèng)支出，產(chǎn)品成本價(jià)100萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)120萬元；⑸投資收益中含國債利息收入2萬元，符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益50萬元；⑹計(jì)提資產(chǎn)減值損失1萬元；⑺6月份購置生產(chǎn)用運(yùn)輸卡車一輛，原值30萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率0%，會(huì)計(jì)上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限3年。⑻準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用800萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出120萬。要求：計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。六、業(yè)務(wù)題（1小題，共計(jì)30分）某轎車制造廠2013年1月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（增值稅稅率17%；消費(fèi)稅稅率5%）：（1）采購原材料100噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款500000元，增值稅85000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。（2）銷售小轎車100輛，不含稅單價(jià)50000元，開具普通發(fā)票，款項(xiàng)未收，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率5%。（3）委托某加工廠加工轎車，發(fā)出各種材料價(jià)款總計(jì)300000元，加工方收取加工費(fèi)100000元，增值稅17000元，同時(shí)代收消費(fèi)稅，全部以銀行存款支付。（4）本月購入原材料1噸發(fā)生非正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（5）以自產(chǎn)轎車10輛對(duì)外股權(quán)投資，轎車成本價(jià)300000元，增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格500000元。（6）由于陷入財(cái)務(wù)困境，以自產(chǎn)轎車10輛償還應(yīng)付賬款650000元，轎車成本300000元，增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格均為500000元。（7）以上委托加工轎車10輛全部收回入庫。（8）以自產(chǎn)轎車1輛獎(jiǎng)勵(lì)引進(jìn)的高級(jí)管理人才，轎車成本30000元，市場價(jià)格50000元。（9）2006年1月購入的機(jī)器設(shè)備發(fā)生意外毀損，原值500000元，已計(jì)提折舊350000元，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用1000元，取得殘值收入現(xiàn)金5000元。（10）購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款300000元，增值稅51000元，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。要求：寫出以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！抖悇?wù)會(huì)計(jì)學(xué)》試卷（B）一、單選題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分）1.稅務(wù)會(huì)計(jì)最顯著的特征是（）A稅法導(dǎo)向性B稅務(wù)籌劃性C協(xié)調(diào)性D廣泛性2.超過稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許在稅前扣除，這主要體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的（）A相關(guān)性原則B配比性原則C確定性原則D合理性原則3.甲公司專門從事食用植物油的生產(chǎn)與銷售（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍），10月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購大豆共計(jì)100噸，收購發(fā)票注明的價(jià)款為600000元，則甲公司10月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.102000B.66000C.87179.49D.69026.554.某企業(yè)將自制的一批新型應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)放職工免費(fèi)試用，成本100000元，消費(fèi)稅率10%，成本利潤率5%，應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元A.0B.9545.45C.10555.56D.11666.675.A公司從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，已知進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格為100000元，消費(fèi)稅稅率為15%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率17%，則該批進(jìn)口化妝品海關(guān)代征的增值稅為（）元A.17739.13B.11826.09C.16000D.240006.按照目前我國稅法規(guī)定，以下各項(xiàng)不屬于資源稅納稅對(duì)象的是（）A.天然氣B.成品油C.原煤D.以未稅原煤加工的洗選煤7.2014年，甲公司將其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1200萬元，轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該非專利技術(shù)賬面成本為450萬元（等于計(jì)稅基礎(chǔ)），轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)65萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他事項(xiàng)，甲公司2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元A.85.625B.23.125C.171.25D.08.某企業(yè)2014年利潤總額為1000萬元，當(dāng)年對(duì)外公益性捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本為100萬元，市場售價(jià)為200萬元，增值稅稅率為17%，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，該企業(yè)進(jìn)行2013年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)（）A.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14萬元B.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額114萬元C.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元D.不必進(jìn)行納稅調(diào)整9.某公司2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本和美國各設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定的稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20%）。該公司當(dāng)年境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元A.8715B.8270C.7779D.772610.根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用卡車最低折舊年限為（）A.20年B.10年C.5年D.4年二、多選題（5小題，每小題2分，共計(jì)10分，多選、漏選均不得分）1.以下關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)敘述正確的有（）A稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支B稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門邊緣學(xué)科C稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)D稅務(wù)會(huì)計(jì)需要在財(cái)務(wù)之外單獨(dú)設(shè)賬2.關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)，以下敘述正確的有（）A稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作是獨(dú)立存在的B稅收制度是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合C稅務(wù)會(huì)計(jì)既要遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則，也要遵循與稅收法規(guī)不相矛盾的那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般原則D在實(shí)際計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要在會(huì)計(jì)所得的基礎(chǔ)上調(diào)整為應(yīng)稅所得。3.關(guān)于納稅人，以下敘述錯(cuò)誤的是（）A納稅人必須是法人B納稅人不一定是負(fù)稅人C扣繳義務(wù)人是從其持有的納稅人收入中按其應(yīng)納稅款代為繳納的單位或個(gè)人D目前，我國集團(tuán)公司可以作為一個(gè)納稅人合并繳納企業(yè)所得稅4.可以作為增值稅扣稅憑證的有（）A.增值稅專用發(fā)票B.普通發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票5.按目前我國稅法規(guī)定，以下各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅征稅對(duì)象的有（）A高檔皮包B煙酒C電池D涂料三、判斷題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分，正確的畫√，錯(cuò)誤的畫×）1.稅務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)性原則，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息應(yīng)當(dāng)與信息使用者決策相關(guān)。（）2.稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（）3.計(jì)稅依據(jù)是納稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。（）4.收入型增值稅與增值稅的概念比較吻合。（）5.甲企業(yè)主營信息技術(shù)服務(wù)，營改增試點(diǎn)實(shí)施前年銷售額為500萬元，則營改增后，該企業(yè)應(yīng)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。（）6.我國企業(yè)出口貨物完稅價(jià)格等于我國口岸的FOB價(jià)格。（）7.采取單票對(duì)應(yīng)法申報(bào)出口退稅時(shí)，進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量必須相等。（）8.在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，無需向中國政府繳納個(gè)人所得稅。（）9.我國車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日。（）10.會(huì)計(jì)主體一定是納稅主體。（）四、簡答題（4小題，每小題5分，共計(jì)20分）1.簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提。2.簡述消費(fèi)稅的納稅范圍。3.簡述我國增值稅的納稅人及其分類。4.簡述暫時(shí)性差異的產(chǎn)生原因。五、計(jì)算題（1小題，共計(jì)20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100000元，增值稅17000元。（2）購買農(nóng)產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)食用植物油，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，價(jià)款80000元。（3）進(jìn)口生產(chǎn)用材料一批，CIF價(jià)格為100000元人民幣，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率17%，海關(guān)代征增值稅并取得增值稅專用繳款書。（4）以前月份購買的原材料發(fā)生非正常損失，賬面成本10000元，增值稅稅率17%，相關(guān)增值稅已抵扣。（5）委托某工廠加工產(chǎn)品，支付加工費(fèi)10000元，增值稅1700元，取得增值稅專用發(fā)票。（6）向甲客戶銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)款500000元，增值稅85000元。（7）將自制產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，其成本為10000元，不含稅市場價(jià)格15000元，該產(chǎn)品增值稅稅率為17%。（8）修建廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，成本為50000元，該材料增值稅稅率為17%，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。（9）向乙客戶銷售產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，發(fā)票金額117000元，該產(chǎn)品增值稅稅率為17%。（10）用自制產(chǎn)品對(duì)某企業(yè)投資，產(chǎn)品成本為300000元，不含稅市場價(jià)格500000元，增值稅稅率為17%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅稅額。六、業(yè)務(wù)題（1小題，共計(jì)30分）某公司2010年12月購入電子設(shè)備一臺(tái)，成本6萬元，預(yù)計(jì)凈殘值0萬元，預(yù)計(jì)使用年限3年，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法折舊，稅法規(guī)定采用直線法折舊。假定2011年至2013年每年利潤總額為100萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：寫出2011年至2013年所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》試卷（C）一、單選題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分）1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是（）A向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于其進(jìn)行稅務(wù)決策、實(shí)現(xiàn)最大涉稅利益的會(huì)計(jì)信息B根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者的不同，提供具有決策相關(guān)性的信息C遵守或不違反稅法，即達(dá)到稅收遵從，從而降低稅法遵從成本D反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況2.（）是使用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅跨期攤配的理論依據(jù)A納稅主體B年稅會(huì)計(jì)期間C貨幣時(shí)間價(jià)值D持續(xù)經(jīng)營3.甲公司2013年12月購入生產(chǎn)用機(jī)器一臺(tái)，專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元，已按規(guī)定申報(bào)抵扣。會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2015年1月該設(shè)備發(fā)生非正常損失，則當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為（）元。A.0B.17000C.11333.33D.10955.564.某公司進(jìn)口成套高檔化妝品一批，該成套化妝品CIF價(jià)格為50萬元，設(shè)關(guān)稅稅率為50％，消費(fèi)稅稅率為15%，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元A.0B.132352.94C.112500D.97826.095.企業(yè)外購液體鹽加工成固體鹽,在購入液體鹽時(shí),按允許抵扣的資源稅,應(yīng)借記（）賬戶A.稅金及附加B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅C.材料采購D.遞延所得稅6.2014年1月，甲公司購入一臺(tái)舊設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，該設(shè)備符合稅法規(guī)定的加速折舊條件，稅法規(guī)定的最低使用年限為10年，購入時(shí)已使用5年，購買價(jià)款9萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法折舊。甲公司2014年可稅前扣除的折舊額最大為（）元A.27500B.30000C.13750D.150007.某家電制造公司將自制中央空調(diào)一臺(tái)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用，以下敘述正確的是（）A.該事項(xiàng)同時(shí)屬于所得稅和增值稅視同銷售行為B.該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)算自制空調(diào)的銷項(xiàng)稅額C.該事項(xiàng)不必計(jì)算自制空調(diào)的銷項(xiàng)稅額D.該事項(xiàng)不屬于所得稅和增值稅視同銷售行為8.某企業(yè)于2014年成立，注冊資本為3000萬元，投資者先行投入1800萬元，當(dāng)年該企業(yè)向銀行借款1500萬元，支付借款利息90萬元，針對(duì)利息支出而言，該企業(yè)進(jìn)行2014年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)（）A.不必進(jìn)行納稅調(diào)整B.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額72萬元C.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元D.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬元9.某汽車廠所在地為省會(huì)城市，當(dāng)月實(shí)際已納的增值稅275萬元，消費(fèi)稅400萬元，營業(yè)稅25萬元，則該汽車廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.49B.21C.7D.19.2510.我國稅法規(guī)定的電子設(shè)備（非享受折舊稅收優(yōu)惠設(shè)備）最低折舊年限為（）A.10年B.5年C.4年D.3年二、多選題（5小題，每小題2分，共計(jì)10分，多選、漏選均不得分）1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系模式包括（）A財(cái)稅分離會(huì)計(jì)模式B財(cái)稅合一會(huì)計(jì)模式C財(cái)稅混合會(huì)計(jì)模式D財(cái)稅協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)模式2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)有（）A稅法導(dǎo)向性B稅務(wù)籌劃性C協(xié)調(diào)性D廣泛性3.關(guān)于稅率，以下敘述正確的有（）A同種稅的實(shí)際稅率可能低于其名義稅率B定額稅率適用于從量征稅的稅種或稅目C我國工資、薪金所得的個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率D我國現(xiàn)行土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率4.以下各項(xiàng)適用11%增值稅稅率的有（）A.農(nóng)產(chǎn)品B.自來水C居民用電D飼料5.以下敘述正確的有（）A.出口貨物零稅率是指在出口環(huán)節(jié)免稅B.我國出口退稅政策只適用于貿(mào)易性的出口貨物C.我國出口貨物的消費(fèi)稅能夠?qū)崿F(xiàn)徹底退稅D.我國出口貨物的增值稅能夠?qū)崿F(xiàn)徹底退稅三、判斷題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分，正確的畫√，錯(cuò)誤的畫×）1.我國應(yīng)建立以流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。（）2.年度會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的前提，各國稅制都建立在年度會(huì)計(jì)核算而不是某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。（）3.稅目是納稅對(duì)象的具體化，每個(gè)稅種都設(shè)有稅目。（）4.我國是世界上最早開征增值稅的國家。（）5.增值稅免稅貨物的整體稅負(fù)不一定為零。（）6.外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，應(yīng)退消費(fèi)稅等于收購金額與消費(fèi)稅稅率之積。（）7.居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)，暫免繳納土地增值稅。（）8.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)。（）9.我國印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。（）10.納稅人不一定就是負(fù)稅人。（）四、簡答題（4小題，每小題5分，共計(jì)20分）1.簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)等式。2.簡述我國出口貨物免退增值稅方法。3.簡述我國企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。4.簡述暫時(shí)性差異及其分類。五、計(jì)算題（1小題，共計(jì)20分）某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，1月共銷售7噸，其中4噸出口給N客戶，出口額為CIF價(jià)117000美元，貨款未收到，預(yù)計(jì)出口運(yùn)費(fèi)1000美元，保險(xiǎn)費(fèi)500美元，匯率為USD100=CNY600；內(nèi)銷量為1噸，內(nèi)銷金額200000元，銷項(xiàng)稅額34000元。當(dāng)月取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80000元，上月期末留抵稅額為0元。增值稅征稅率為17%，退稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)1月份增值稅出口退稅額和免抵稅額。六、業(yè)務(wù)題（1小題，共計(jì)30分）甲公司按應(yīng)收賬款余額的1%提取壞賬準(zhǔn)備，2010年和2011年相關(guān)資料如下：甲公司2010年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為320萬元。2011年發(fā)生壞賬損失1.2萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額180萬元。要求：根據(jù)以上資料，編寫甲公司2010年和2011年壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失及遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄，并說明2010年和2011年應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整（只需說明應(yīng)納稅所得額應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減，以及調(diào)整金額）。《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》試卷答案（A）一、單選題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分）12345678910DCDABABACB二、多選題（5小題，每小題2分，共計(jì)10分，多選或漏選均不得分）12345ABDABCDACDADABC三、判斷題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分，正確的畫√，錯(cuò)誤的畫×）12345678910×√√××√××√√四、簡答題（4小題，每小題5分，共計(jì)20分）1.簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。答案：稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)可以分為基本目標(biāo)、最終目標(biāo)和特定目標(biāo)，以避免單一目標(biāo)的局限性（2分）?；灸繕?biāo)是遵守或不違反稅法，即達(dá)到稅收遵從（正確計(jì)稅、納稅、退稅等），從而降低稅法遵從成本（1分）。最終目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于其進(jìn)行稅務(wù)決策、實(shí)現(xiàn)最大涉稅利益的會(huì)計(jì)信息（1分）。特定目標(biāo)則是根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者的不同，提供具有決策相關(guān)性的信息（1分）。2.簡述增值稅的視同銷售行為。答案：以下5點(diǎn)，每點(diǎn)1分：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，分配給股東或者投資者，無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。3.簡述我國資源稅的納稅范圍。答案：以下每點(diǎn)1分：（1）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油。（2）天然氣，指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。（3）煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。（4）其他非金屬礦原礦和金屬礦產(chǎn)品原礦。（5）鹽，包括固體鹽和液體鹽。4.何謂暫時(shí)性差異？暫時(shí)性差異分為哪兩種類型？答案：（1）暫時(shí)性差異，是指某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，隨著時(shí)間的推移該差異會(huì)逐步消除。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（3分）（2）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，從而增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)交所得稅。（1分）（3）可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，從而減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)交所得稅。（1分）五、計(jì)算題（1小題，共計(jì)20分）答案（每點(diǎn)2分）：（1）廣告費(fèi)扣除限額=（2880+120）×15%=450萬元，調(diào)增500-450=50萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=10×60%=6萬元，3000×0.5%=15，可以稅前扣除6萬元，調(diào)增10-6=4萬元；新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除，調(diào)減50萬元；（3）按同期同類貸款利率計(jì)算的利息=500×5%=25萬元，調(diào)增30-25=5萬元（4）計(jì)入營業(yè)外支出的捐贈(zèng)支出=100+120×17%=120.4萬元，公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120萬元，因此調(diào)增0.4萬元；另外，捐贈(zèng)視同銷售調(diào)增120-100=20萬元；（5）國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)間的股息紅利為免稅收入，調(diào)減2+50=52萬元；（6）計(jì)提的資產(chǎn)減值損失不得在稅前扣除，調(diào)增1萬元；（7）會(huì)計(jì)折舊=30×3÷（1+2+3）÷12×6=7.5萬元，稅法折舊=30÷4÷12×6=3.75萬元，調(diào)增7.5-3.75=3.75萬元；（8）職工福利費(fèi)支出限額=800×14%=112萬元，調(diào)增120-112=8萬元（9）應(yīng)納稅所得額=1000+50+4-50+5+0.4+20-52+1+3.75+8=990.15萬元（10）應(yīng)納所得稅額=990.15×15%=1485225元六、業(yè)務(wù)題（1小題，共計(jì)30分）答案（每點(diǎn)3分）：（1）借：原材料500000進(jìn)項(xiàng)稅額85000貸：銀行存款585000（2）借：應(yīng)收賬款5850000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000銷項(xiàng)稅額85000借：稅金及附加250000貸：應(yīng)交消費(fèi)稅250000（3）借：委托加工物資300000貸：原材料300000借：委托加工物資121052.63進(jìn)項(xiàng)稅額17000貸：銀行存款138052.63（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5860貸：原材料5009.3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出850.7借：營業(yè)外支出5860貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5860（5）借：長期股權(quán)投資610000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交消費(fèi)稅25000銷項(xiàng)稅額85000借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000（6）借：應(yīng)付賬款650000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000銷項(xiàng)稅額85000營業(yè)外收入65000借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000借：稅金及附加25000貸：應(yīng)交消費(fèi)稅25000（7）借：庫存商品421052.63貸：委托加工物資421052.63（8）借：應(yīng)付職工薪酬58000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000銷項(xiàng)稅額8500借：稅金及附加2500貸：應(yīng)交消費(fèi)稅2500借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000（9）借：固定資產(chǎn)清理150000累計(jì)折舊350000貸：固定資產(chǎn)500000借：固定資產(chǎn)清理1000貸：庫存現(xiàn)金1000借：庫存現(xiàn)金5000貸：固定資產(chǎn)清理5000借：固定資產(chǎn)清理25500貸：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出25500借：營業(yè)外支出171500貸：固定資產(chǎn)清理171500（10）借：固定資產(chǎn)300000進(jìn)項(xiàng)稅額51000貸：銀行存款351000《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》試卷答案（B）一、單選題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分）12345678910ACBDDBBBBD二、多選題（5小題，每小題2分，共計(jì)10分，多選或漏選均不得分）12345ABCBCDACDACDBCD三、判斷題（10小題，每小題1分，共計(jì)10分，正確的畫√，錯(cuò)誤的畫×）12345678910××√√××√×√×四、簡答題（4小題，每小題5分，共計(jì)20分）1.簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提。答案：（1）納稅會(huì)計(jì)主體（2）持續(xù)經(jīng)營（3）貨幣時(shí)間價(jià)值（4）納稅會(huì)計(jì)期間（5）年度會(huì)計(jì)核算（以上5點(diǎn)，每點(diǎn)1分）2.簡述消費(fèi)稅的納稅范圍。答案：（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅（2分）。（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅（2分）。（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅（1分）。3.簡述我國增值稅的納稅人及其分類。答案：（1）在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（2分）（2）符合以下條件的為小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元及以下的；其余納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元及以下的。（2分）（3）一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額超過增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。（1分）4.簡述暫時(shí)性差異的產(chǎn)生原因。答案：（1）資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異（2分）（2）企業(yè)合并中取得有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異（1分）（3）不屬于資產(chǎn)、負(fù)債的特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，包括未確認(rèn)為資產(chǎn)、負(fù)債的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，以及按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款遞延。（2分）五、計(jì)算題（1小題，共計(jì)20分）答案：進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+80000×11%+100000×（1+20%）×17%+1700=47900（5分）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10000×17%+50000×17%×40%=5100（5分）銷項(xiàng)稅額=85000+15000×17%+117000÷（1+17%）×17%+500000×17%=189550（5分）應(yīng)納增值稅額=189550-（47900-5100）=146750（5分）六、業(yè)務(wù)題（1小題，共計(jì)30分）答案：（1）2011年（10分）借：所得稅費(fèi)用250000遞延所得稅資產(chǎn)2500貸：應(yīng)交企業(yè)所得稅252500（2）2012年（10分）借：所得稅費(fèi)用250000貸：應(yīng)交企業(yè)所得稅250000（3）2013年（10分）借：所得稅費(fèi)用250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅247500遞延所得稅資