16 對環(huán)境事項(xiàng)的考慮

PAGEPAGE5環(huán)境事項(xiàng)被審計(jì)單位：項(xiàng)目：環(huán)境事項(xiàng)編制：日期：索引號：DO財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：一、審計(jì)目標(biāo)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定對環(huán)境事項(xiàng)已得到恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。二、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號執(zhí)行人1．實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，了解被審計(jì)單位所處行業(yè)及其業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的環(huán)境保護(hù)要求和問題，主要包括：（1）所處行業(yè)存在的重大環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，包括已有的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)；（2）所處行業(yè)通常面臨的環(huán)境保護(hù)問題；（3）適用于被審計(jì)單位的環(huán)境法律法規(guī)；（4）被審計(jì)單位的產(chǎn)品或生產(chǎn)過程中使用的原材料、技術(shù)、工藝及設(shè)備等是否屬于法律法規(guī)強(qiáng)制要求淘汰或行業(yè)自愿淘汰之列；（5）監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取的行動(dòng)或發(fā)布的報(bào)告是否對被審計(jì)單位及其財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響；（6）被審計(jì)單位為預(yù)防、減輕或彌補(bǔ)對環(huán)境造成的破壞，或?yàn)楸Ｗo(hù)可再生資源和不可再生資源擬采取的措施；（7）被審計(jì)單位因環(huán)境事項(xiàng)遭受處罰和訴訟的記錄及其原因；（8）是否存在與遵守環(huán)境法律法規(guī)相關(guān)的未決訴訟；（9）所投保險(xiǎn)是否涵蓋環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。DO–2．了解被審計(jì)單位有關(guān)環(huán)境方面內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，主要包括：（1）治理層對與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制承擔(dān)的職責(zé)；（2）管理層對于環(huán)境事項(xiàng)的誠信和道德價(jià)值觀念、管理理念、經(jīng)營風(fēng)格及其處理方法；（3）被審計(jì)單位管理環(huán)境事項(xiàng)的機(jī)構(gòu)以及職權(quán)與責(zé)任的劃分；（4）控制系統(tǒng)，包括內(nèi)部審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的人力資源政策與實(shí)務(wù)以及恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；（5）審計(jì)單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)評估程序以識別環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，并評估該風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的可能性，以及針對該風(fēng)險(xiǎn)采取的措施；（6）管理層是否識別出環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)；（7）按照環(huán)境法律法規(guī)的規(guī)定或自身對環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估的需要，被審計(jì)單位是否建立適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)，以記錄排放物和有害廢棄物的數(shù)量、產(chǎn)品的環(huán)境特征、利益相關(guān)者的投訴、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)測結(jié)果、環(huán)保事故的發(fā)生及其影響等；（8）該信息系統(tǒng)是否能夠?yàn)榕c環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和列報(bào)提供信息支持，如為計(jì)算廢棄物的處置成本提供的廢棄物數(shù)量等；（9）被審計(jì)單位是否就環(huán)境事項(xiàng)進(jìn)行有效溝通。DO–3．針對評估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，主要包括：（1）詢問管理層和負(fù)責(zé)環(huán)境事項(xiàng)的關(guān)鍵管理人員，包括詢問被審計(jì)單位商業(yè)保險(xiǎn)是否涵蓋環(huán)境事項(xiàng)；（2）檢查與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的文件或記錄；（3）利用環(huán)境專家的工作；（4）利用環(huán)境審計(jì)的工作；（5）利用內(nèi)部審計(jì)的工作；（6）執(zhí)行分析程序；（7）檢查與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；（8）檢查被審計(jì)單位因環(huán)境事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；（9）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性；（10）獲取管理層關(guān)于環(huán)境事項(xiàng)的書面聲明。DO–

三、調(diào)查問卷：調(diào)查問題調(diào)查結(jié)果是弱否不適用一、控制環(huán)境1、是否根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置了適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)或?qū)υM織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以處理與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的活動(dòng)？2、是否針對與環(huán)境事項(xiàng)有關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離和權(quán)限分配？2.1生產(chǎn)規(guī)劃部門在編制被審計(jì)單位規(guī)劃時(shí)是否同時(shí)編制環(huán)境保護(hù)發(fā)展規(guī)劃？2.2生產(chǎn)規(guī)劃部門在審查重大項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，對未履行環(huán)保影響評價(jià)或未得到政府部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目，是否不予立項(xiàng)？2.3生產(chǎn)規(guī)劃部門在編制年度生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，是否包括環(huán)境保護(hù)的項(xiàng)目和計(jì)劃指標(biāo)？2.4生產(chǎn)運(yùn)行部門是否把環(huán)境保護(hù)指標(biāo)和環(huán)保設(shè)施的運(yùn)行情況列入生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表？2.5科研開發(fā)部門在組織研究新產(chǎn)品、新工藝時(shí)是否選擇無污染或少污染的產(chǎn)品和工藝？2.6對環(huán)境有影響的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門是否必須取得環(huán)境保護(hù)主管部門的審批同意后方可支付建設(shè)資金？2.7對于有毒有害物品的儲(chǔ)運(yùn)，供銷儲(chǔ)運(yùn)部門是否采取了必要的安全和防止污染措施？3、對負(fù)責(zé)環(huán)境事項(xiàng)的高級管理人員是否有明確業(yè)績考核指標(biāo)，使其知悉需要達(dá)到的指標(biāo)和承擔(dān)的責(zé)任？4、是否針對負(fù)責(zé)環(huán)境事項(xiàng)的關(guān)鍵崗位人員招聘實(shí)施了資格檢查、技能測評、專家組評審等程序？5、是否定期或不定期地評價(jià)負(fù)責(zé)處理環(huán)境事項(xiàng)的相關(guān)人員的能力？6、為了保證員工的基本能力和做好環(huán)境保護(hù)工作，是否針對被審計(jì)單位的生產(chǎn)特點(diǎn)和性質(zhì)進(jìn)行必要的培訓(xùn)？7、管理層是否愿意發(fā)布環(huán)境績效報(bào)告，并經(jīng)獨(dú)立第三方認(rèn)證？二、控制程序1、是否按國家規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放廢棄物？2、是否對排放廢棄物進(jìn)行申報(bào)登記和定量管理？3、對生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢棄等，是否經(jīng)處理后排放？4、含有特殊有害物、劇毒物和放射性廢物，是否嚴(yán)格按國家規(guī)定進(jìn)行特殊處理？5、是否建立了環(huán)境保護(hù)設(shè)施管理制度，對污水、廢氣、廢渣處理設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)保養(yǎng)？6、是否設(shè)立環(huán)境監(jiān)測部門，對被審計(jì)單位的排污情況、環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)行情況以及所在區(qū)域的主要環(huán)境因素進(jìn)行監(jiān)測分析？7、是否制定了污染事故處理的管理規(guī)定？8、是否執(zhí)行ISO014000標(biāo)準(zhǔn)并取得認(rèn)證？9、是否實(shí)行清潔生產(chǎn)，并經(jīng)審核認(rèn)證？10、是否建立了處理員工及第三方投訴的管理制度？11、是否為減少環(huán)境污染可能造成的損失而投保環(huán)境商業(yè)保險(xiǎn)？12、是否制定相應(yīng)的程序，將被審計(jì)單位所采購的產(chǎn)品或服務(wù)中的重要環(huán)境要求，通知供應(yīng)商和承包商，并確保其能夠達(dá)到要求？三、對控制的監(jiān)督1、是否及時(shí)評價(jià)與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行以及環(huán)境法律的遵守情況？2、內(nèi)部審計(jì)人員是否保持了適當(dāng)?shù)莫?dú)立性和專業(yè)勝任能力？3、是否制定了內(nèi)部環(huán)境事項(xiàng)審核程序？4、在確定審計(jì)方案時(shí)，是否考慮被審計(jì)區(qū)域的狀況、重要性，以及以前年度的審計(jì)情況？5、對于內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的不合格事項(xiàng)是否及時(shí)采取了措施？這些措施是否有效？6、是否對所采取的措施進(jìn)行驗(yàn)證并報(bào)告？四、風(fēng)險(xiǎn)評估1、管理層是否意識到以下因素的存在及它們對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：1.1土地、地下水或地表水污染導(dǎo)致的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)1.2空氣污染導(dǎo)致的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)1.3來自雇員或第三方關(guān)于環(huán)境事項(xiàng)的尚未解決的投訴2、管理層是否對過去發(fā)生的污染事故進(jìn)行評價(jià)，以確定糾正措施和預(yù)防措施？3、對于可能對環(huán)境產(chǎn)生影響的事故和緊急情況，是否進(jìn)行充分識別并制定了應(yīng)急措施？五、信息系統(tǒng)與溝通1、是否建立了適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)，以記錄：1.1排放物和有害廢棄物的數(shù)量1.2產(chǎn)品的環(huán)境特征1.3員工或第三方投訴1.4監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢測結(jié)果1.5環(huán)保事故發(fā)生次數(shù)及造成的經(jīng)濟(jì)損失2、是否建立了環(huán)境信息報(bào)告制度，使得高層管理人員能夠及時(shí)取得與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的信息？3、是否建立、實(shí)施和保持內(nèi)部、外部就環(huán)境事項(xiàng)的溝通程序？4、是否主動(dòng)接受來自各方的質(zhì)疑、提問，所關(guān)注的問題或其他方面的信息等，并予以考慮和答復(fù)？5、是否就必要的預(yù)防性措施與員工、顧客進(jìn)行恰當(dāng)溝通？初步評價(jià)：四、需說明的事項(xiàng)：