養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理研究

預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、籌資等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。越來越多的養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)開始關(guān)注全面預(yù)算管理，因為它涵蓋了企業(yè)的投資、經(jīng)營和融資等所能涉及到的方方面面，也已成為現(xiàn)代國際管理的慣例，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大作用。它以戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，對各部門各權(quán)級組織各員工間進行分工協(xié)作，把控經(jīng)營過程中各項收支分配及歸納情況，能夠規(guī)避一定的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，從而達到養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)所期望的目標(biāo)。目前，我國養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)仍處于初始階段，“醫(yī)養(yǎng)結(jié)合”的商業(yè)模式并不成熟，盈利能力低下，經(jīng)營風(fēng)險略高，全面預(yù)算嚴(yán)格管控是迫在眉睫。再加上這幾年疫情反復(fù)影響，為了老人健康著想，養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)實施封閉管理，只出不進的局面導(dǎo)致入住率下降、收入減少，相應(yīng)成本費用增加、盈利能力減弱甚至出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，那么全面預(yù)算管理勢必是要提上日程，而且必須是嚴(yán)格把控。對于養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)來說全面預(yù)算管理是一種管理模式也是一種經(jīng)營工具，它能夠給養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)帶來新的生機，具有深遠的意義。本文通過闡述全面預(yù)算管理對養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的重要性，探討存在的問題和原因，并提出科學(xué)合理的全面預(yù)算管理方法，增強養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)營運能力和盈利能力，完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。一、全面預(yù)算管理對養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的重要性（一）可以促進戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)息息相關(guān)，密不可分。其圍繞著戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)開展，將計劃數(shù)量化，將發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實，通過從中發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的問題，調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升應(yīng)變能力，從而促進發(fā)展，最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在一定程度上全面預(yù)算管理可看作是特定的、可測算、可執(zhí)行和可掌控的計劃未來，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供強有力的保證。這也是一種職能化轉(zhuǎn)換成整體化的體現(xiàn)，聯(lián)合行動聯(lián)合管控，增進經(jīng)濟效益的體現(xiàn)。因此明確戰(zhàn)略目標(biāo)、實施有效管控，美好藍圖和愿景一定能夠轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實。（二）可以提高溝通和協(xié)作能力，提高運作效率全面預(yù)算管理是行動的路線，它引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各部門、各組織、各員工之間如何工作如何互相配合才能達成企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。不同層次、不同人員之間預(yù)算信息的傳遞、難免會出現(xiàn)一些工作矛盾，通過實施全面預(yù)算管理，能夠明確養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)內(nèi)部的分工職責(zé)，協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系，使資源達到最優(yōu)配置，引導(dǎo)整體運作，避免造成不良行為。因此全面預(yù)算管理可以有效銜接各個部門，有助于提升溝通效率，降低時間成本，提高運營效率。（三）可以對內(nèi)部控制實施防范風(fēng)險作用全面預(yù)算管理本身是一種有效的內(nèi)部管理工具，目的是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的管控手段。該手段有效地控制企業(yè)風(fēng)險，平衡所處的環(huán)境與擁有的資源以及發(fā)展目標(biāo)。它能夠識別、預(yù)測、評估與控制所面臨的各種風(fēng)險，向企業(yè)管理者發(fā)出警示并第一時間規(guī)避以及正確化解風(fēng)險，消除危機，讓損失降到最低。在實施內(nèi)部控制過程中會有一些突發(fā)事情和不規(guī)范的情況發(fā)生，經(jīng)營業(yè)務(wù)因此受阻開展，導(dǎo)致許多不必要的損失產(chǎn)生，若以健全的全面預(yù)算管理體系為支撐，企業(yè)就能夠及時發(fā)現(xiàn)各種固有風(fēng)險和潛在風(fēng)險，用有效措施來防范這些風(fēng)險，避免這些風(fēng)險進一步擴大或者發(fā)生更嚴(yán)重的危機，也可以將風(fēng)險引發(fā)的概率降到最低。因此有效運用全面預(yù)算管理是實施內(nèi)部控制防范風(fēng)險的一種良藥。（四）可以考核業(yè)績起到激勵作用全面預(yù)算管理為企業(yè)業(yè)績評估提供了基礎(chǔ)，劃分相應(yīng)的部門、組織和人員責(zé)任，將具體實施分解為實現(xiàn)目標(biāo)的階段性人員，客觀、合理地劃分績效評估，做到獎罰有度，公平對待。這種合理的預(yù)算執(zhí)行評估機制可以營造積極的工作環(huán)境，調(diào)動員工的工作熱情以及提升員工的創(chuàng)造性，讓員工為自己更為企業(yè)的共同發(fā)展而努力。當(dāng)然對于企業(yè)來說全面預(yù)算管理中的考核不是主要目的，激發(fā)員工的工作主動性給企業(yè)帶來更大的價值才是最重要的。因此全面預(yù)算管理可以根據(jù)全面預(yù)算完成情況，分析實際與預(yù)算間的差異和原因，在合理范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改進工作內(nèi)容，獎懲分明賞罰有度，進一步調(diào)動員工積極性，提升部門工作效力，達到經(jīng)營目標(biāo)。二、養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的問題（一）事前階段：制度體系未建立、培訓(xùn)管理不落實養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在實施全面預(yù)算管理前沒有制訂完整規(guī)范的預(yù)算制度，包括預(yù)算數(shù)據(jù)參考來源、計劃目標(biāo)、管控要求、編制方法和制度流程。全面預(yù)算停流于表面化工作，每年臨近年末，全面預(yù)算管理便成了財務(wù)部專門負(fù)責(zé)填列的EXCEL表格。沒有規(guī)范制度也沒有培訓(xùn)制度，操作手冊和實施細(xì)則的缺失，全面預(yù)算管理無法在框架內(nèi)有序進行，一開始對于參與全面預(yù)算者來說是一頭霧水，不明白全面預(yù)算的意義也得不到指導(dǎo)性工作，到后來他們是輕視對待乃至隨意決定。各部門間交叉業(yè)務(wù)出現(xiàn)不溝通不協(xié)調(diào)的狀況，預(yù)算參與者各自以自己主觀意識去判斷預(yù)算數(shù)據(jù)，這些都是對全面預(yù)算管理工作的不重視或投入力度不足，最后的結(jié)果就是全面預(yù)算管理成了純數(shù)字表格。（二）事中階段：編輯方式方法不合理、執(zhí)行力不強養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)沒有健全全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，編制工作全交由財務(wù)部獨立完成，而財務(wù)部也只能以財務(wù)賬面以往數(shù)據(jù)來參考，簡單地以財務(wù)分析指標(biāo)參數(shù)來進行預(yù)測預(yù)算，脫離了養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)院部、業(yè)務(wù)部門、人力部門和行政部門等職能部門的配合協(xié)助工作，更脫離了公司遠大戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。市場環(huán)境及變化因素的新趨勢下，財務(wù)部不能夠代表整個養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)來決策全面預(yù)算管理，業(yè)財融合不足，預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性也難以保障。另外養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在預(yù)算實施過程中，沒有足夠關(guān)注出現(xiàn)的問題，即使關(guān)注到了問題所在也沒有采取相對應(yīng)的管理措施。各部門間出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情形，甚至最后都不以為然，執(zhí)行力極差。這些對全面預(yù)算管理工作意識的薄弱，勢必會離經(jīng)營目標(biāo)管理越來越遠。（三）事后階段：監(jiān)督考核機制未完善、調(diào)整調(diào)控不存在養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中沒有建立考核機制來監(jiān)督各部門有效地執(zhí)行預(yù)算工作。全面預(yù)算管理即要注重過程，又要注重結(jié)果，而且要把預(yù)算結(jié)果與業(yè)績評價相結(jié)合，運用考核的手段來提高經(jīng)營管理水平。部分養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在結(jié)束考核工作后以為全面預(yù)算管理工作就此結(jié)束，事實上還有最后一步工作尤為重要，那就是對全面預(yù)算數(shù)據(jù)再次整合梳理，實際與預(yù)算相比較分析，調(diào)整調(diào)控預(yù)算來適應(yīng)當(dāng)前以及后續(xù)的經(jīng)營情況。沒有調(diào)整調(diào)控預(yù)算，就沒有改進經(jīng)營，更沒有等到更好的經(jīng)營成果。這些對全面預(yù)算管理工作的忽略，最終會導(dǎo)致全面預(yù)算管理成為紙上談兵的典型。（四）無數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)體系大多數(shù)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的一個通病是全面預(yù)算管理沒有建立數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)體系，一直采用手工編制的辦公軟件EXCEL電子表格。沒有結(jié)合現(xiàn)代信息化技術(shù)的運用，很難實現(xiàn)各部門間數(shù)據(jù)的共享，獨立分散成為一種狀態(tài)，若某一部門或人員操作失誤將會導(dǎo)致整個預(yù)算數(shù)據(jù)的錯誤，安全性和保密難以保證，管理效率也差。數(shù)據(jù)信息化體系的作用不重視，導(dǎo)致信息化的優(yōu)勢得不到發(fā)揮。三、加強養(yǎng)老企業(yè)全面預(yù)算管理的辦法（一）建立全面預(yù)算管理制度體系以及加強落實培訓(xùn)制度制度體系是用來衡量企業(yè)經(jīng)營管理的標(biāo)尺。養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)要想提高全面預(yù)算管理水平，勢必要在事前制定一套合理的制度體系，把預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算方法、預(yù)算要求和預(yù)算流程形成規(guī)范文書，并對參與全面預(yù)算的相關(guān)部門人員進行培訓(xùn)指導(dǎo)。建立制度落實培訓(xùn)就是一種凝聚力，樹立院部正確的預(yù)算意識，規(guī)范院部的管理標(biāo)準(zhǔn)，整合院部的資源配置，以上下結(jié)合方式共同確定。為什么要做預(yù)算？預(yù)算做什么？怎么做預(yù)算？這三連問院部勢必是要清楚明白的，平時都忙于日常經(jīng)營，思想觀念上無法正確認(rèn)識全面預(yù)算管理，如果不對院部進行樹立標(biāo)桿輔導(dǎo)工作，那么全面預(yù)算管理就會與內(nèi)部管控相脫節(jié)。（二）完善全面預(yù)算編制以及加強執(zhí)行力全面預(yù)算編制以目標(biāo)為導(dǎo)向，工作細(xì)化分解。編輯方法需合理性和科學(xué)性，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式，院內(nèi)的目光不能只盯在眼前經(jīng)營狀況上，要看著企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在編制過程中以發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)目前的經(jīng)營能力，參考財務(wù)部提供的經(jīng)營分析指標(biāo)，確定下一年度的全面預(yù)算。財務(wù)部再根據(jù)提交上來的預(yù)算內(nèi)容，嚴(yán)格把關(guān)，盈虧平衡測算，收支盈利分析，可行度探討。全方位、全過程、全員參與到實施預(yù)算管理中。另外在編制細(xì)節(jié)上也特別需要注意，第一，營銷部門在考慮下一年的入住率和市場價格時要關(guān)注外部環(huán)境影響，比如現(xiàn)在疫情的反復(fù)影響，國家政策的改變，院內(nèi)的封閉管理，這些都是對業(yè)績的考驗也是對全面預(yù)算的考驗。第二，人力成本是養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)的支出榜首，人力部門要明確院內(nèi)各部門的人員需求，配置比例合理且費用率最低。第三，央企性質(zhì)的養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)對“八項規(guī)定”特別重視，那么行政部門在確定差旅費、車輛費、業(yè)務(wù)招待費的預(yù)算時需要特別謹(jǐn)慎且不能超標(biāo)和鋪張浪費。大部分養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在預(yù)算編制結(jié)束后，忽略了預(yù)算執(zhí)行思想，全面預(yù)算工作不了了之，無法將其落實到具體位置上。即使有些企業(yè)去核查預(yù)算工作了，但各部門間也都不相互配合，結(jié)果推諉。因此全面預(yù)算管理一定要將院部的職責(zé)管控，院長作為院部的負(fù)責(zé)人對預(yù)算管理負(fù)全部責(zé)任，其他崗位領(lǐng)導(dǎo)對其相應(yīng)的工作范圍負(fù)責(zé)，財務(wù)對整體預(yù)算數(shù)據(jù)正確性和合理性把控。養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的日常經(jīng)營需按照全面預(yù)算管理制度來嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)沒有特殊情況的經(jīng)營支出超過原定預(yù)算范圍的則一律不得批準(zhǔn)支出，預(yù)算外事項需特事特定，需得到企業(yè)管理者同意方可列入準(zhǔn)許范圍內(nèi)。（三）建立考核機制以及增強調(diào)整調(diào)控管理養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)為了推進全面預(yù)算管理工作，為了取得更好的經(jīng)營成果，那么監(jiān)督考核機制就是推動前進的手段。全面預(yù)算深入貫徹落實黨的十九大“全面實施績效管理”的決策部署，樹立“有錢必問效，無效必問責(zé)”的預(yù)算績效管理理念?？蚣艽詈?、內(nèi)容填滿、執(zhí)行到位，最后的預(yù)算結(jié)果就用考核機制來評判每個部門的預(yù)算工作。獎罰分明可以激勵全員的工作積極性。每個月多方面分析出預(yù)算與實際的差異，按照公平公正的原則，把差異問題與績效掛鉤，監(jiān)督院內(nèi)改進工作?；蛟S院內(nèi)有些部門會對結(jié)果不滿意，會因為外部條件的因素不滿意，那么加強調(diào)整調(diào)控工作可以開始了。全面預(yù)算不是固定的一直維持著預(yù)算基礎(chǔ)，隨著指標(biāo)變化的變化而整改預(yù)算。每個月末財務(wù)部對當(dāng)期預(yù)算與實際情況分析出差異提供給院部，院部結(jié)合自身原因和外部原因來調(diào)整調(diào)控，結(jié)果達標(biāo)的探討預(yù)算目標(biāo)上升空間，結(jié)果不達標(biāo)的那就需要尋找追趕補的方法。由于管理不善導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果差，院內(nèi)需通過改變管理來達到原定預(yù)算，但是如果是因疫情原因?qū)е陆?jīng)營成果下降利潤出現(xiàn)虧損，那就需要院部密切關(guān)注國家扶持政策，多與民政部門溝通交流，是否可以通過紓困補貼來改善銷售收入，是否可以通過減免租金來壓降費用。總之滾動預(yù)算是調(diào)整調(diào)控的方法，是適合全面預(yù)算管理的需求也適合養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。（四）搭建數(shù)據(jù)信息化平臺信息時代瞬息萬變，養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)應(yīng)搭建數(shù)據(jù)信息化平臺，全面預(yù)算管理不能還停留在依靠手工編制EXCEL表格的傳統(tǒng)方法。數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)有以下幾個優(yōu)點：一是可以對預(yù)算調(diào)整實時更新，達到實時共享。由于預(yù)算表格之間數(shù)據(jù)存在勾稽關(guān)系，調(diào)整調(diào)控后的信息可以及時計算更新內(nèi)容。二是可以直接獲取最新的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。三是可以實現(xiàn)實時控制。四是可以方便查詢分析。由于計算機數(shù)據(jù)處理能力強大，它能給養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)帶來方便又快速地輸出各種預(yù)算維度分析和預(yù)算實際差異分析等等。綜上所述數(shù)據(jù)信息化平臺可以顯著提高全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值，可以降低企業(yè)管理成本和難度，還可以擴大預(yù)算范圍?，F(xiàn)在政府每年的財務(wù)預(yù)算也開始走向信息化、政務(wù)公開化，養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展，不僅與內(nèi)部管理相結(jié)合，還要與“互聯(lián)網(wǎng)”相結(jié)合。四、結(jié)束語當(dāng)前市場競爭越來越大，經(jīng)濟環(huán)境