養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理研究

預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。越來(lái)越多的養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)開(kāi)始關(guān)注全面預(yù)算管理，因?yàn)樗w了企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和融資等所能涉及到的方方面面，也已成為現(xiàn)代國(guó)際管理的慣例，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重大作用。它以戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，對(duì)各部門(mén)各權(quán)級(jí)組織各員工間進(jìn)行分工協(xié)作，把控經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)收支分配及歸納情況，能夠規(guī)避一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)所期望的目標(biāo)。目前，我國(guó)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)仍處于初始階段，“醫(yī)養(yǎng)結(jié)合”的商業(yè)模式并不成熟，盈利能力低下，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)略高，全面預(yù)算嚴(yán)格管控是迫在眉睫。再加上這幾年疫情反復(fù)影響，為了老人健康著想，養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施封閉管理，只出不進(jìn)的局面導(dǎo)致入住率下降、收入減少，相應(yīng)成本費(fèi)用增加、盈利能力減弱甚至出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，那么全面預(yù)算管理勢(shì)必是要提上日程，而且必須是嚴(yán)格把控。對(duì)于養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)全面預(yù)算管理是一種管理模式也是一種經(jīng)營(yíng)工具，它能夠給養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)帶來(lái)新的生機(jī)，具有深遠(yuǎn)的意義。本文通過(guò)闡述全面預(yù)算管理對(duì)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的重要性，探討存在的問(wèn)題和原因，并提出科學(xué)合理的全面預(yù)算管理方法，增強(qiáng)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力，完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。一、全面預(yù)算管理對(duì)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的重要性（一）可以促進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)息息相關(guān)，密不可分。其圍繞著戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)開(kāi)展，將計(jì)劃數(shù)量化，將發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實(shí)，通過(guò)從中發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的問(wèn)題，調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升應(yīng)變能力，從而促進(jìn)發(fā)展，最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在一定程度上全面預(yù)算管理可看作是特定的、可測(cè)算、可執(zhí)行和可掌控的計(jì)劃未來(lái)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保證。這也是一種職能化轉(zhuǎn)換成整體化的體現(xiàn)，聯(lián)合行動(dòng)聯(lián)合管控，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的體現(xiàn)。因此明確戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)施有效管控，美好藍(lán)圖和愿景一定能夠轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。（二）可以提高溝通和協(xié)作能力，提高運(yùn)作效率全面預(yù)算管理是行動(dòng)的路線，它引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各組織、各員工之間如何工作如何互相配合才能達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。不同層次、不同人員之間預(yù)算信息的傳遞、難免會(huì)出現(xiàn)一些工作矛盾，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠明確養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)內(nèi)部的分工職責(zé)，協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系，使資源達(dá)到最優(yōu)配置，引導(dǎo)整體運(yùn)作，避免造成不良行為。因此全面預(yù)算管理可以有效銜接各個(gè)部門(mén)，有助于提升溝通效率，降低時(shí)間成本，提高運(yùn)營(yíng)效率。（三）可以對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施防范風(fēng)險(xiǎn)作用全面預(yù)算管理本身是一種有效的內(nèi)部管理工具，目的是為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的管控手段。該手段有效地控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，平衡所處的環(huán)境與擁有的資源以及發(fā)展目標(biāo)。它能夠識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估與控制所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，向企業(yè)管理者發(fā)出警示并第一時(shí)間規(guī)避以及正確化解風(fēng)險(xiǎn)，消除危機(jī)，讓損失降到最低。在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中會(huì)有一些突發(fā)事情和不規(guī)范的情況發(fā)生，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因此受阻開(kāi)展，導(dǎo)致許多不必要的損失產(chǎn)生，若以健全的全面預(yù)算管理體系為支撐，企業(yè)就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種固有風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，用有效措施來(lái)防范這些風(fēng)險(xiǎn)，避免這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大或者發(fā)生更嚴(yán)重的危機(jī)，也可以將風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的概率降到最低。因此有效運(yùn)用全面預(yù)算管理是實(shí)施內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的一種良藥。（四）可以考核業(yè)績(jī)起到激勵(lì)作用全面預(yù)算管理為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估提供了基礎(chǔ)，劃分相應(yīng)的部門(mén)、組織和人員責(zé)任，將具體實(shí)施分解為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的階段性人員，客觀、合理地劃分績(jī)效評(píng)估，做到獎(jiǎng)罰有度，公平對(duì)待。這種合理的預(yù)算執(zhí)行評(píng)估機(jī)制可以營(yíng)造積極的工作環(huán)境，調(diào)動(dòng)員工的工作熱情以及提升員工的創(chuàng)造性，讓員工為自己更為企業(yè)的共同發(fā)展而努力。當(dāng)然對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)全面預(yù)算管理中的考核不是主要目的，激發(fā)員工的工作主動(dòng)性給企業(yè)帶來(lái)更大的價(jià)值才是最重要的。因此全面預(yù)算管理可以根據(jù)全面預(yù)算完成情況，分析實(shí)際與預(yù)算間的差異和原因，在合理范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改進(jìn)工作內(nèi)容，獎(jiǎng)懲分明賞罰有度，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)員工積極性，提升部門(mén)工作效力，達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。二、養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題（一）事前階段：制度體系未建立、培訓(xùn)管理不落實(shí)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理前沒(méi)有制訂完整規(guī)范的預(yù)算制度，包括預(yù)算數(shù)據(jù)參考來(lái)源、計(jì)劃目標(biāo)、管控要求、編制方法和制度流程。全面預(yù)算停流于表面化工作，每年臨近年末，全面預(yù)算管理便成了財(cái)務(wù)部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)填列的EXCEL表格。沒(méi)有規(guī)范制度也沒(méi)有培訓(xùn)制度，操作手冊(cè)和實(shí)施細(xì)則的缺失，全面預(yù)算管理無(wú)法在框架內(nèi)有序進(jìn)行，一開(kāi)始對(duì)于參與全面預(yù)算者來(lái)說(shuō)是一頭霧水，不明白全面預(yù)算的意義也得不到指導(dǎo)性工作，到后來(lái)他們是輕視對(duì)待乃至隨意決定。各部門(mén)間交叉業(yè)務(wù)出現(xiàn)不溝通不協(xié)調(diào)的狀況，預(yù)算參與者各自以自己主觀意識(shí)去判斷預(yù)算數(shù)據(jù)，這些都是對(duì)全面預(yù)算管理工作的不重視或投入力度不足，最后的結(jié)果就是全面預(yù)算管理成了純數(shù)字表格。（二）事中階段：編輯方式方法不合理、執(zhí)行力不強(qiáng)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)沒(méi)有健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，編制工作全交由財(cái)務(wù)部獨(dú)立完成，而財(cái)務(wù)部也只能以財(cái)務(wù)賬面以往數(shù)據(jù)來(lái)參考，簡(jiǎn)單地以財(cái)務(wù)分析指標(biāo)參數(shù)來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)算，脫離了養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)院部、業(yè)務(wù)部門(mén)、人力部門(mén)和行政部門(mén)等職能部門(mén)的配合協(xié)助工作，更脫離了公司遠(yuǎn)大戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。市場(chǎng)環(huán)境及變化因素的新趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)部不能夠代表整個(gè)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)來(lái)決策全面預(yù)算管理，業(yè)財(cái)融合不足，預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性也難以保障。另外養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有足夠關(guān)注出現(xiàn)的問(wèn)題，即使關(guān)注到了問(wèn)題所在也沒(méi)有采取相對(duì)應(yīng)的管理措施。各部門(mén)間出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情形，甚至最后都不以為然，執(zhí)行力極差。這些對(duì)全面預(yù)算管理工作意識(shí)的薄弱，勢(shì)必會(huì)離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理越來(lái)越遠(yuǎn)。（三）事后階段：監(jiān)督考核機(jī)制未完善、調(diào)整調(diào)控不存在養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中沒(méi)有建立考核機(jī)制來(lái)監(jiān)督各部門(mén)有效地執(zhí)行預(yù)算工作。全面預(yù)算管理即要注重過(guò)程，又要注重結(jié)果，而且要把預(yù)算結(jié)果與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相結(jié)合，運(yùn)用考核的手段來(lái)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。部分養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在結(jié)束考核工作后以為全面預(yù)算管理工作就此結(jié)束，事實(shí)上還有最后一步工作尤為重要，那就是對(duì)全面預(yù)算數(shù)據(jù)再次整合梳理，實(shí)際與預(yù)算相比較分析，調(diào)整調(diào)控預(yù)算來(lái)適應(yīng)當(dāng)前以及后續(xù)的經(jīng)營(yíng)情況。沒(méi)有調(diào)整調(diào)控預(yù)算，就沒(méi)有改進(jìn)經(jīng)營(yíng)，更沒(méi)有等到更好的經(jīng)營(yíng)成果。這些對(duì)全面預(yù)算管理工作的忽略，最終會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理成為紙上談兵的典型。（四）無(wú)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)體系大多數(shù)養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的一個(gè)通病是全面預(yù)算管理沒(méi)有建立數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)體系，一直采用手工編制的辦公軟件EXCEL電子表格。沒(méi)有結(jié)合現(xiàn)代信息化技術(shù)的運(yùn)用，很難實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間數(shù)據(jù)的共享，獨(dú)立分散成為一種狀態(tài)，若某一部門(mén)或人員操作失誤將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，安全性和保密難以保證，管理效率也差。數(shù)據(jù)信息化體系的作用不重視，導(dǎo)致信息化的優(yōu)勢(shì)得不到發(fā)揮。三、加強(qiáng)養(yǎng)老企業(yè)全面預(yù)算管理的辦法（一）建立全面預(yù)算管理制度體系以及加強(qiáng)落實(shí)培訓(xùn)制度制度體系是用來(lái)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的標(biāo)尺。養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)要想提高全面預(yù)算管理水平，勢(shì)必要在事前制定一套合理的制度體系，把預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算方法、預(yù)算要求和預(yù)算流程形成規(guī)范文書(shū)，并對(duì)參與全面預(yù)算的相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)。建立制度落實(shí)培訓(xùn)就是一種凝聚力，樹(shù)立院部正確的預(yù)算意識(shí)，規(guī)范院部的管理標(biāo)準(zhǔn)，整合院部的資源配置，以上下結(jié)合方式共同確定。為什么要做預(yù)算？預(yù)算做什么？怎么做預(yù)算？這三連問(wèn)院部勢(shì)必是要清楚明白的，平時(shí)都忙于日常經(jīng)營(yíng)，思想觀念上無(wú)法正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，如果不對(duì)院部進(jìn)行樹(shù)立標(biāo)桿輔導(dǎo)工作，那么全面預(yù)算管理就會(huì)與內(nèi)部管控相脫節(jié)。（二）完善全面預(yù)算編制以及加強(qiáng)執(zhí)行力全面預(yù)算編制以目標(biāo)為導(dǎo)向，工作細(xì)化分解。編輯方法需合理性和科學(xué)性，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式，院內(nèi)的目光不能只盯在眼前經(jīng)營(yíng)狀況上，要看著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在編制過(guò)程中以發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)能力，參考財(cái)務(wù)部提供的經(jīng)營(yíng)分析指標(biāo)，確定下一年度的全面預(yù)算。財(cái)務(wù)部再根據(jù)提交上來(lái)的預(yù)算內(nèi)容，嚴(yán)格把關(guān)，盈虧平衡測(cè)算，收支盈利分析，可行度探討。全方位、全過(guò)程、全員參與到實(shí)施預(yù)算管理中。另外在編制細(xì)節(jié)上也特別需要注意，第一，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)在考慮下一年的入住率和市場(chǎng)價(jià)格時(shí)要關(guān)注外部環(huán)境影響，比如現(xiàn)在疫情的反復(fù)影響，國(guó)家政策的改變，院內(nèi)的封閉管理，這些都是對(duì)業(yè)績(jī)的考驗(yàn)也是對(duì)全面預(yù)算的考驗(yàn)。第二，人力成本是養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的支出榜首，人力部門(mén)要明確院內(nèi)各部門(mén)的人員需求，配置比例合理且費(fèi)用率最低。第三，央企性質(zhì)的養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)對(duì)“八項(xiàng)規(guī)定”特別重視，那么行政部門(mén)在確定差旅費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算時(shí)需要特別謹(jǐn)慎且不能超標(biāo)和鋪張浪費(fèi)。大部分養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)在預(yù)算編制結(jié)束后，忽略了預(yù)算執(zhí)行思想，全面預(yù)算工作不了了之，無(wú)法將其落實(shí)到具體位置上。即使有些企業(yè)去核查預(yù)算工作了，但各部門(mén)間也都不相互配合，結(jié)果推諉。因此全面預(yù)算管理一定要將院部的職責(zé)管控，院長(zhǎng)作為院部的負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理負(fù)全部責(zé)任，其他崗位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其相應(yīng)的工作范圍負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)對(duì)整體預(yù)算數(shù)據(jù)正確性和合理性把控。養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)需按照全面預(yù)算管理制度來(lái)嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)沒(méi)有特殊情況的經(jīng)營(yíng)支出超過(guò)原定預(yù)算范圍的則一律不得批準(zhǔn)支出，預(yù)算外事項(xiàng)需特事特定，需得到企業(yè)管理者同意方可列入準(zhǔn)許范圍內(nèi)。（三）建立考核機(jī)制以及增強(qiáng)調(diào)整調(diào)控管理養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)為了推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，為了取得更好的經(jīng)營(yíng)成果，那么監(jiān)督考核機(jī)制就是推動(dòng)前進(jìn)的手段。全面預(yù)算深入貫徹落實(shí)黨的十九大“全面實(shí)施績(jī)效管理”的決策部署，樹(shù)立“有錢(qián)必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的預(yù)算績(jī)效管理理念?？蚣艽詈谩?nèi)容填滿(mǎn)、執(zhí)行到位，最后的預(yù)算結(jié)果就用考核機(jī)制來(lái)評(píng)判每個(gè)部門(mén)的預(yù)算工作。獎(jiǎng)罰分明可以激勵(lì)全員的工作積極性。每個(gè)月多方面分析出預(yù)算與實(shí)際的差異，按照公平公正的原則，把差異問(wèn)題與績(jī)效掛鉤，監(jiān)督院內(nèi)改進(jìn)工作。或許院內(nèi)有些部門(mén)會(huì)對(duì)結(jié)果不滿(mǎn)意，會(huì)因?yàn)橥獠織l件的因素不滿(mǎn)意，那么加強(qiáng)調(diào)整調(diào)控工作可以開(kāi)始了。全面預(yù)算不是固定的一直維持著預(yù)算基礎(chǔ)，隨著指標(biāo)變化的變化而整改預(yù)算。每個(gè)月末財(cái)務(wù)部對(duì)當(dāng)期預(yù)算與實(shí)際情況分析出差異提供給院部，院部結(jié)合自身原因和外部原因來(lái)調(diào)整調(diào)控，結(jié)果達(dá)標(biāo)的探討預(yù)算目標(biāo)上升空間，結(jié)果不達(dá)標(biāo)的那就需要尋找追趕補(bǔ)的方法。由于管理不善導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果差，院內(nèi)需通過(guò)改變管理來(lái)達(dá)到原定預(yù)算，但是如果是因疫情原因?qū)е陆?jīng)營(yíng)成果下降利潤(rùn)出現(xiàn)虧損，那就需要院部密切關(guān)注國(guó)家扶持政策，多與民政部門(mén)溝通交流，是否可以通過(guò)紓困補(bǔ)貼來(lái)改善銷(xiāo)售收入，是否可以通過(guò)減免租金來(lái)壓降費(fèi)用?？傊疂L動(dòng)預(yù)算是調(diào)整調(diào)控的方法，是適合全面預(yù)算管理的需求也適合養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。（四）搭建數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)信息時(shí)代瞬息萬(wàn)變，養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)應(yīng)搭建數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)，全面預(yù)算管理不能還停留在依靠手工編制EXCEL表格的傳統(tǒng)方法。數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)有以下幾個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是可以對(duì)預(yù)算調(diào)整實(shí)時(shí)更新，達(dá)到實(shí)時(shí)共享。由于預(yù)算表格之間數(shù)據(jù)存在勾稽關(guān)系，調(diào)整調(diào)控后的信息可以及時(shí)計(jì)算更新內(nèi)容。二是可以直接獲取最新的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。三是可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。四是可以方便查詢(xún)分析。由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理能力強(qiáng)大，它能給養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)帶來(lái)方便又快速地輸出各種預(yù)算維度分析和預(yù)算實(shí)際差異分析等等。綜上所述數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)可以顯著提高全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值，可以降低企業(yè)管理成本和難度，還可以擴(kuò)大預(yù)算范圍?，F(xiàn)在政府每年的財(cái)務(wù)預(yù)算也開(kāi)始走向信息化、政務(wù)公開(kāi)化，養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，不僅與內(nèi)部管理相結(jié)合，還要與“互聯(lián)網(wǎng)”相結(jié)合。四、結(jié)束語(yǔ)當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)環(huán)境