關于如何加強國有企業(yè)內部控制的思考

摘要：面對日益復雜的市場經濟環(huán)境，國有企業(yè)需要從內部控制機制建設工作入手。國有企業(yè)應該根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，對內部控制機制進行調整，使其能夠滿足國有企業(yè)的發(fā)展需要，同時能夠適應外部環(huán)境的變化。本文分析認為，國有企業(yè)的內部控制建設仍然存在一定的問題，而這些問題主要表現(xiàn)在對新的經濟環(huán)境的了解不夠透徹、對內部存在的問題不能積極應對，因此在管理中要這些問題高度注意，并提出改進措施。關鍵詞：國有企業(yè)；內部控制；存在問題；應對措施經濟的高速發(fā)展以及現(xiàn)代化的建設，很多新興企業(yè)如雨后春筍涌現(xiàn)出來，這對于國有企業(yè)的改革和發(fā)展都有一定的沖擊。因此國有企業(yè)要加強內部控制建設，重視良好的環(huán)境基礎的打造，構建完善的內控機制，以便更好地適應市場環(huán)境，提高國有企業(yè)財務管理質量，保護國有資產，優(yōu)化資源配置，改變現(xiàn)有生產經營管理模式，增強風險承受能力，實現(xiàn)國有企業(yè)現(xiàn)代化。一、國有企業(yè)進行內部控制的重要性新的經濟環(huán)境下，國有企業(yè)的發(fā)展面臨著新的機遇，這也就要求國有企業(yè)加強自身建設，通過對企業(yè)內部制度的完善，實現(xiàn)企業(yè)的高效發(fā)展。（一）降低國有企業(yè)的經營風險對于企業(yè)的發(fā)展來說，現(xiàn)金流的安全和穩(wěn)定具有重要的意義。如果國有企業(yè)的資金安全得不到保證，在企業(yè)管理的過程中，就會出現(xiàn)各種事故，影響國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。面對這一局面，國有企業(yè)應該重視風險控制工作的開展，尤其是在項目開發(fā)的前期。因此國有企業(yè)應該加強相關的制度的建設，通過制度對企業(yè)的工作流程進行優(yōu)化，提升企業(yè)的財務管理水平，及時預測風險，并將其控制在萌芽階段，提升國有企業(yè)的風險把控能力。（二）促進企業(yè)經濟效益提高對于企業(yè)的發(fā)展來說，經濟效益是衡量企業(yè)發(fā)展的重要指標。國有企業(yè)在開展管理工作的時候應該從社會效益和經濟效益兩個方面進行衡量。而經濟效益是指企業(yè)在管理中得到的收益，而社會效益則是企業(yè)在社會發(fā)展中承擔的重要責任。國有企業(yè)在進行管理的時候通過內部控制工作的開展，能夠對企業(yè)的成本進行管控，保證企業(yè)的順利運行。并且內部控制的開展，能夠實現(xiàn)企業(yè)決策的合理化，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。（三）提升國有企業(yè)的管理水平國有企業(yè)進行內部控制，會涉及到企業(yè)管理的諸多內容，比如企業(yè)的崗位責任、權力結構等，只有對企業(yè)管理的內容進行明確，才能夠彰顯企業(yè)的綜合管理水平。隨著社會環(huán)境的變遷，經濟發(fā)展也不斷呈現(xiàn)出新的特點，國有企業(yè)應該順應社會發(fā)展的新的特點，對內部制度進行優(yōu)化。二、國有企業(yè)實施內部控制應遵循的原則（一）互相牽制原則企業(yè)在進行內部控制管理的過程中應該做到部門之間的互相牽制，從而保證國有企業(yè)在舉辦活動的時候，需要通過兩個及以上的部門的協(xié)作和制約才能夠完成。在橫向上，在開展工作的時候應該受到其他部門的監(jiān)督，在縱向上，應該兩個互相不隸屬的部門或者崗位，在工作的時候受到來自上級部門的牽制。在開展工作的時候要注重資料留存，為監(jiān)督工作的開展提供所需的資料。（二）協(xié)調配合原則國有企業(yè)的規(guī)模比較大，工作的開展需要多個部門的配合，如果出現(xiàn)部門只關注自己的利益，而沒有大局觀的狀況，就不利于國有企業(yè)工作的開展。因此在進行內部控制的時候要堅持協(xié)調配合的原則。各個部門的員工在工作的時候要以國有企業(yè)的目標為指向，保證各個環(huán)節(jié)的同步，各項流程銜接順利。國有企業(yè)在進行內部控制的過程中貫徹這一原則，能夠減少由于部門溝通不到位而出現(xiàn)的問題，提高國有企業(yè)的工作效率。（三）程序定位原則國有企業(yè)在進行崗位設置的時候應該根據(jù)業(yè)務開展的需要，并且根據(jù)崗位的性質進行責權的劃分，并對工作流程進行明確的規(guī)定，在進行工作的時候不會出現(xiàn)因為工作程序不明確而導致工作難以推進的情況，從而形成人人有事做，事事有人管的局面，并根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展的實際情況進行獎懲制度的制定，激發(fā)工作人員的工作信心和責任感，使其在工作中能夠投入精力，實現(xiàn)工作的有序開展。（四）層次效益原則國有企業(yè)開展內部控制的過程中堅持層次效益的原則。對企業(yè)的內部控制層次進行把控，避免出現(xiàn)層次過多而工作效率下降的情況，不利于國有企業(yè)的工作的有序進行。在進行內部控制管理的時候應該以高效、科學為出發(fā)點，在合理的設置好管理層次后，應該對各個層次的責任進行明確，強調各個層次應該根據(jù)相關的要求進行工作，從而能夠保證國有企業(yè)的內部控制工作有序進行，提升國有企業(yè)的管理效率。三、國有企業(yè)內部控制管理存在的問題（一）內部制度體系不完善影響國有企業(yè)發(fā)展的因素是多樣化的，而企業(yè)規(guī)章制度的制定對企業(yè)的平穩(wěn)運行有著重要的影響。因此，國有企業(yè)應該重視內部制度的建設，通過完善的內部制度的制定，對企業(yè)的行為進行約束，保證工作的有序進行。通過對當前國有企業(yè)的內部控制體系進行了解，可以發(fā)現(xiàn)其中存在一定的問題，主要表現(xiàn)在國有企業(yè)更加關注事后控制，對于事前的控制關注度不夠，這也就無法達到防范于未然的效果。同時受到思想認識的影響，部分管理人員對內部控制的認識程度不夠，認為內部控制就是財務控制，因此在管理的過程中疏于對內部控制體系的建設，使企業(yè)的內部控制徒有其名，無法落實到實處。（二）對內部控制的認識不全面管理人員的思想觀念對國有企業(yè)的管理工作的開展具有重要的影響，管理人員認同的理念往往更容易在企業(yè)中踐行，反之亦然。當前國有企業(yè)管理人員的對于內部管理的重視程度不夠，部分工作人員對內部管理的認識存在偏差，認為內部管理就是財務管理，是一項由財務部門開展的活動，因此無法將企業(yè)的內部管理工作落實到企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。還有部分管理人員將內部管理等同于對員工的考核，認為這種管理制度與自己的關系不大。如果企業(yè)的管理人員在工作中持有這樣的觀點，就會導致企業(yè)的內部控制工作難以得到有效的開展。（三）國有企業(yè)內部權責不明確國有企業(yè)內部的責權劃分關系到企業(yè)制度的執(zhí)行效果，部分國有企業(yè)的內部架構不清晰，因此在進行內部控制管理的時候制度的下達并不理想；部分企業(yè)的所有權和經營權的分配不合理，這也就使得企業(yè)內部的責權的劃分不合理；由于國有企業(yè)的性質限制，其管理人員的任命往往是由政府任命的，因此管理并不完全按照市場經濟運作，監(jiān)督部門也流于形式，難以發(fā)揮有效的作用。企業(yè)的規(guī)章制度的建設存在漏洞，在進行管理的過程中執(zhí)行難度比較大。（四）信息溝通渠道不暢通國有企業(yè)的規(guī)模龐大，企業(yè)的部門比較多，因此加強部門之間的溝通尤為重要。信息的傳遞效率和工作的效率，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。但是由于國有企業(yè)的規(guī)模比較大，部門之間的溝通效率比較低，使得信息傳遞的速度降低，國有企業(yè)不能及時提取信息中的關鍵內容，使得國有企業(yè)的經營風險增加。內部控制工作的開展，需要以企業(yè)各個部門之間的配合為基礎，但是由于國有企業(yè)部門之間的溝通不暢通，使得財務部門在管理的時候無法在第一時間獲取生產信息，會導致企業(yè)的決策具有滯后性。而且，國有企業(yè)的工作人員的主人翁意識比較差，導致部門之間的配合比較差。（五）監(jiān)督機構不具備獨立職權目前還有一些國有企業(yè)仍然沒有進行監(jiān)督機構的設置，因此國有企業(yè)內部的審計工作由財務部門實施，但是這種現(xiàn)狀的存在就會導致國有企業(yè)的審計工作開展緩慢，并且由于影響因素比較多，在開展工作的過程中工作人員不能及時發(fā)現(xiàn)經營中存在的風險，這也就無法發(fā)揮監(jiān)督機構的作用。同時，由于部門之間存在信息傳遞差，并且財務部門開展相關的工作需要其他部門的配合，這也就會導致監(jiān)督工作的緩慢進行。最后，內部監(jiān)督機構不具備獨立的管轄權力，也不利于國有企業(yè)內部控制工作的開展。（六）人力資源管理缺陷人力資源的管理對國有企業(yè)的運行有著重要的影響，但是當前國有企業(yè)在進行人力資源管理的時候仍然存在一定的問題，這些問題的存在也影響了內部控制工作的開展。而人力資源管理問題主要表現(xiàn)在：與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。隨著制度改革，人力資源管理人員承擔的任務越來越多，因此在人才選拔和培養(yǎng)上投放的精力就相對較少，有的企業(yè)甚至財務了與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不相符合的政策。人才選用機制落后。受到企業(yè)文化的影響，國有企業(yè)在進行干部選拔的時候仍然受到傳統(tǒng)的論資排輩的理念的影響。這也就使得有能力的人員晉升難，而普通崗位主要通過校招的方式進行招聘，單一的招聘渠道不利于優(yōu)秀人才的選拔。四、加強國有企業(yè)內部控制的措施（一）設置企業(yè)內部管理機制實現(xiàn)國有企業(yè)內部控制管理機制的建設應該重視內部管理機構的設置。在進行內部管理機構設置的時候，管理人員要先對國有企業(yè)的管理水平有一個全面的了解，分析國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，了解國有企業(yè)管理體系中存在的問題，有針對性進行管理機制的完善。首先，應該重視財務管理機制的建設，并且要獲取各個部門的支持，實現(xiàn)財務管理流程的優(yōu)化，在開展工作的時候能夠減少程序繁瑣，提升工作效率。同時，國有企業(yè)要加強財務協(xié)同管理體系的建設，使國有企業(yè)在不斷完善管理結構的前提下，能夠對國有企業(yè)內部的資源進行有效的整合，實現(xiàn)立體的管理結構的搭建，實現(xiàn)信息的有效交流，能夠從信息中提取有價值的內容，為國有企業(yè)的發(fā)展服務。（二）加強內控制度意識為了能夠推動國有企業(yè)內部控制制度的建設，發(fā)揮內部控制的作用，就要在國有企業(yè)內進行內控制度意識的培養(yǎng)。首先應該加強管理人員的內控制度意識，從大局出發(fā)，提升內部控制制度在國有企業(yè)管理中的重要程度，并且能夠積極學習內部控制的相關知識，將先進的理論與實踐結合起來，能夠助力國有企業(yè)的內部控制水平的提升。其次，還應該加強內部控制工作人員的意識培養(yǎng)，是工作人員能夠認識到自身工作的重要性，在工作的過程中認真落實每一項政策，推動企業(yè)的內部控制水平的提升，減少國有企業(yè)風險的存在。（三）明確國有企業(yè)內部責權國有企業(yè)發(fā)展中的責權劃分不合理的現(xiàn)象已經影響了國有企業(yè)的發(fā)展，因此應該對這一現(xiàn)象高度關注，明確企業(yè)的內部責權。首先，國有企業(yè)應該實現(xiàn)所有權和經營權的合理劃分，從而能夠對不同部門的責權進行明確，使工作人員在開展工作的時候能夠按照責權進行操作，工作流程穩(wěn)步推進。其次，在進行內部責權劃分的時候，應該將責權落實到具體的崗位，工作人員在進行工作的時候做到有章可依，減少推諉扯皮現(xiàn)象的出現(xiàn)。再次，加強相關的規(guī)章制度的建設，使得內部管理政策能夠落地實施。（四）暢通內部控制的信息溝通渠道國有企業(yè)應該以自身的發(fā)展為出發(fā)點，對國有企業(yè)的控制體系進行優(yōu)化，對各個部門的職責進行明確，從而形成一整套的信息交流體系，能夠確保信息交流的時效性，減少由于信息滯后導致的問題。同時要重視信息共享機制的建立，打破信息壁壘，實現(xiàn)信息的共享，從而能夠發(fā)揮信息的最大價值。國有企業(yè)在進行內部控制管理體系建設的過程中，要對企業(yè)員工的行為進行約束，減少人為因素造成的負面影響。信息技術的發(fā)展為國有企業(yè)內部控制管理體系的建設提供了技術支持，因此應該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，積極引進工程信息系統(tǒng)，實現(xiàn)全生命周期管理。在進行管理的過程中，應該從項目的初期、項目的資金管理等各個方面入手，保證國有企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)都囊括在內，不僅能夠實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)之間的和諧配合，更能夠提高國有企業(yè)的管理效率。其次，進行商業(yè)一體化信息系統(tǒng)的建設，在進行管理的過程中能夠根據(jù)國有企業(yè)的具體情況，將企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行信息化的管理，從而能夠提高企業(yè)管理的效率。最后，對企業(yè)的資源進行有效的整合，能夠減少資源的浪費，提高資產的使用效率。（五）健全內部審計監(jiān)督機制為了能夠減少國有企業(yè)運行中存在的問題，應該重視內部審計部門的建設。積極引進專業(yè)的審計機構對企業(yè)的內部進行審計管理。國有企業(yè)在進行監(jiān)督部門建設的過程中應該堅持獨立型的原則，能夠保證監(jiān)督部門不受上級部門的干預，充分發(fā)揮監(jiān)督部門的作用。審計人員在開展工作的時候，要嚴格遵守相關的規(guī)定，細致的開展審計工作，并及時進行結果的反饋，使審計結果能夠成為企業(yè)管理和決策的重要的依據(jù)，為實現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮其作用。（六）改善人力資源管理為了能夠提升國有企業(yè)內部控制管理水平，應該不斷改善人力資源的管理。首先，應該根據(jù)人力資源管理現(xiàn)狀，對人力資源管理現(xiàn)狀進行調整