金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對策探討

摘要：近年來，隨著我國財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革步伐的加快推進(jìn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)不能完全適應(yīng)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的需要，所以目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)越來越重視管理會(huì)計(jì)在日常經(jīng)營管理中的運(yùn)用，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，能夠有效降低財(cái)務(wù)成本，優(yōu)化資源配置，提高財(cái)務(wù)資金的使用效率。本文闡述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理對金融機(jī)構(gòu)的重要性，并從制度設(shè)計(jì)、人才培養(yǎng)、系統(tǒng)建設(shè)等方面探討了存在的問題及原因分析，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理方面的作用，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)得到有機(jī)融合，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展和國有資本的保值增值。關(guān)鍵詞：金融機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；分析；對策隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各行各業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境都發(fā)生巨大的變化，而作為金融機(jī)構(gòu)而言，金融高管人員也越來越重視財(cái)務(wù)管理工作，關(guān)注管理會(huì)計(jì)在日常財(cái)務(wù)工作中的指導(dǎo)作用，通過發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理會(huì)計(jì)的作用，可以對金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算達(dá)到事前控制、事中監(jiān)督、事后評價(jià)的效果，而不是簡單的記好賬、管好錢。本文通過分析金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目前存在的問題及不足，提出了相應(yīng)的解決對策，為金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步做好管理會(huì)計(jì)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，發(fā)揮預(yù)算管理在工作中的指導(dǎo)作用提供一些新的思路和想法。一、金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義以及其重要性（一）金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指金融機(jī)構(gòu)通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算、報(bào)告、執(zhí)行預(yù)算，并在執(zhí)行過程中適時(shí)調(diào)整預(yù)算，以達(dá)到預(yù)算控制，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿財(cái)務(wù)活動(dòng)的始終，以達(dá)到上級機(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)測和控制，保證年度財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高低將直接影響總體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理對金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的重要性1.提高金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況在一定程度上反映了財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的高低，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)資源在各機(jī)構(gòu)的合理分配，而不是平均分?jǐn)?，通過考核預(yù)算偏差率，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃，并與經(jīng)營績效相掛鉤，提高財(cái)務(wù)資源配置精度，發(fā)揮導(dǎo)向作用，為金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的基礎(chǔ)，同時(shí)對于金融機(jī)構(gòu)其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展也有重要的意義，有利于提高金融機(jī)構(gòu)核心競爭力。2.提高員工的積極性通過健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，制定合理的績效考核獎(jiǎng)懲制度，發(fā)揮預(yù)算管理考核指揮棒的作用。按照半年或者季度考核一次，對于完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的部門和員工給與一定的獎(jiǎng)勵(lì)或者政策傾斜，未完成或者超預(yù)算的部門和員工給與懲罰的措施如扣減財(cái)務(wù)費(fèi)用等，從而激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)部門和員工預(yù)算執(zhí)行的積極性和主動(dòng)性，有效提高部門和員工的工作熱情。3.有利于事中控制成本金融機(jī)構(gòu)管理層年初通過各機(jī)構(gòu)編制上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算，審批后由財(cái)務(wù)部門下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，并進(jìn)行層層分解，落實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)基層單位。預(yù)算一經(jīng)審批批準(zhǔn)下達(dá)，不得隨意更改，財(cái)務(wù)部門有權(quán)通過對財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)和實(shí)際執(zhí)行數(shù)進(jìn)行對比，實(shí)時(shí)監(jiān)測各部門預(yù)算執(zhí)行情況，對超預(yù)算部門和項(xiàng)目，可以采取縮減、停止報(bào)銷等措施，通過事中預(yù)算控制，可以進(jìn)行控制成本，無預(yù)算不開始，防止出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象，做到有目的、有計(jì)劃地開支費(fèi)用，降低經(jīng)營成本。二、金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制度不健全目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)未制定專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，財(cái)會(huì)制度體系不完善，未將財(cái)務(wù)制度與預(yù)算制度有機(jī)融合，對財(cái)會(huì)制度和預(yù)算制度之間未做到協(xié)同性、匹配性和貫通性，即便制定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，也沒有明確規(guī)定專門的預(yù)算管理部門或財(cái)務(wù)專門人員負(fù)責(zé)預(yù)算的編制，以及如何配合財(cái)務(wù)部門，根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題如何反饋給預(yù)算管理部門，以便于及時(shí)修改預(yù)算數(shù)據(jù)等等，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度未健全。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法落后開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的是為了滿足金融機(jī)構(gòu)管理層對各機(jī)構(gòu)運(yùn)營管理的需要，要發(fā)揮預(yù)算的作用，就需要科學(xué)的編制預(yù)算，并且要符合金融機(jī)構(gòu)的自身管理需要。而當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)普遍存在的問題是預(yù)算方法單一，缺乏統(tǒng)籌規(guī)范，一味地采用增量預(yù)算方法，有著財(cái)務(wù)費(fèi)用今年不能比去年少的思想。同時(shí)也將預(yù)算編制作為上級行布置的一項(xiàng)任務(wù)來完成，把預(yù)算編制完成作為編制的終極目標(biāo)。另外，基層金融機(jī)構(gòu)在編制預(yù)算時(shí)主觀認(rèn)為業(yè)務(wù)單一，變動(dòng)不大，往往在以前年度的預(yù)算編制的基礎(chǔ)上加加減減，編制任務(wù)就完成了。（三）缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理的專業(yè)人員做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，離不開相關(guān)專業(yè)人員的實(shí)際操作，由于財(cái)務(wù)預(yù)算工作的專業(yè)性、復(fù)雜性，需要涉及經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算等各個(gè)方面，許多財(cái)務(wù)人員由于缺乏專業(yè)知識(shí)，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面只能單純地從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行編制、控制和分析，無法很好的地履行相關(guān)職責(zé)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的工作應(yīng)該由專業(yè)人員，特別是高端財(cái)務(wù)管理人員承擔(dān)，才能更好地開展工作。從事財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的人員，不僅需要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要了解經(jīng)營管理、成本管理、法律等方面的知識(shí)，并將這些知識(shí)融合在一起，編制財(cái)務(wù)預(yù)算并分析。目前這塊人才體系的培養(yǎng)在某種程度上來說還很匱乏，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才缺乏。（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成果運(yùn)用不深入部分金融機(jī)構(gòu)雖然制定了財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)制度，但是在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算的成果運(yùn)用不深入，財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)。年初上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，分支機(jī)構(gòu)只是作為年度財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制數(shù)對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行控制，而未將財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫徹財(cái)務(wù)活動(dòng)的始終，最終導(dǎo)致“兩張皮”的問題，甚至出現(xiàn)實(shí)際支出嚴(yán)重超支，而預(yù)算管理沒有任何約束措施，預(yù)算管理形同虛設(shè)情況。三、導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題的原因分析（一）對財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視程度不足目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)還未將管理會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)工作的重要方面來抓。首先，金融機(jī)構(gòu)管理層對預(yù)算管理重視程度不足。財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該是財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算一體的的綜合性預(yù)算，預(yù)算管理就是在財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸，但是在管理層認(rèn)為這個(gè)跟財(cái)務(wù)有關(guān)，預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門的事，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)編制和實(shí)施工作，對預(yù)算管理的重視程度不足。其次部門和人員對財(cái)務(wù)預(yù)算重要性認(rèn)識(shí)不足。在大部分機(jī)構(gòu)實(shí)際工作中，直接將預(yù)算編制工作全部交給財(cái)務(wù)部門，其他部門幾乎很少直接參與預(yù)算工作，甚至不參與預(yù)算工作，只是對財(cái)務(wù)部門編制的財(cái)務(wù)預(yù)算審核走過場，預(yù)算管理流于形式，各部門和人員對預(yù)算的參與度不高，參與力度不強(qiáng)，預(yù)算約束力不足。（二）未制定專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度有效的財(cái)務(wù)管理制度能夠保證金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算順利執(zhí)行，通過制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，明確從預(yù)算的編制到預(yù)算執(zhí)行、超預(yù)算控制及分析，預(yù)算調(diào)整等預(yù)算流程的開展，做到有章可循，有法可依。有了規(guī)范的預(yù)算管理制度，不僅可以減少部門之間的相互推諉，還可以提高預(yù)算管理的效率。但是目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)都沒有制定專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，也沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)。每年財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，由財(cái)務(wù)部門或者計(jì)劃部門下達(dá)預(yù)算編制工作的相關(guān)通知和要求，以此作為預(yù)算編制過程中的主要依據(jù)，長此以往，導(dǎo)致具有系統(tǒng)性特點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏權(quán)威的規(guī)章制度進(jìn)行必要的約束和約束，預(yù)算管理人員在實(shí)際工作中沒有相關(guān)的制度依據(jù)，也導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)制不能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)。（三）預(yù)算管理人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高由于預(yù)算管理工作量大，范圍廣，在編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過程中會(huì)涉及到各個(gè)方面的信息，如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)營等方面。但由于目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作大多由財(cái)務(wù)部門人員兼職的，導(dǎo)致目前從事預(yù)算管理工作人員素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平，甚至只從財(cái)務(wù)角度編制財(cái)務(wù)預(yù)算，而沒有從整個(gè)機(jī)構(gòu)角度出發(fā)，使得許多財(cái)務(wù)預(yù)算人員編制的財(cái)務(wù)預(yù)算不能完全滿足工作的需要，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施效果。而且大部分財(cái)務(wù)人員仍采用手工報(bào)表方式編制預(yù)算，層層匯總編制，使用的預(yù)算編制方法基本采用增量預(yù)算或者零基預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)字與實(shí)際相脫節(jié)，編制預(yù)算的成本過大，預(yù)算管理的效果卻不是很理想，使得金融機(jī)構(gòu)管理層對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作產(chǎn)生了抵觸情緒，認(rèn)為可有可無，間接阻礙了財(cái)務(wù)預(yù)算的有效進(jìn)行。（四）信息化程度不高，缺乏系統(tǒng)支持作為金融部門而言，科技的信息化水平是比較高的，但是由于對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度以及管理人員素質(zhì)，導(dǎo)致目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面，特別是財(cái)務(wù)預(yù)算方面，還是停留在以前的財(cái)務(wù)管理方面，大多數(shù)財(cái)務(wù)預(yù)算還是采用手工編制、匯總方式，缺乏必要的系統(tǒng)支持，導(dǎo)致預(yù)算管理的信息化程度不高，而完全依賴于預(yù)算管理人員的經(jīng)驗(yàn)，無法通過系統(tǒng)模型分析預(yù)算執(zhí)行情況，而預(yù)算需要大量準(zhǔn)確、精細(xì)的數(shù)據(jù)，不能滿足預(yù)算管理的需要，這直接影響了預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。建立相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和統(tǒng)計(jì)，加工成需要的各種數(shù)據(jù)，可以提高預(yù)算管理人員工作效率，也可以減少人為主觀判斷導(dǎo)致的錯(cuò)誤。四、改進(jìn)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作力度為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)的有序開展，首先需要加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)管理層對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視和認(rèn)知力度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)的核心管理手段之一，對于金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營決策有著非常重要的意義。只有機(jī)構(gòu)管理高層充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，才能作為一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)來抓，并將這種認(rèn)識(shí)進(jìn)行傳導(dǎo)，上下才能聯(lián)動(dòng)，以積極的態(tài)度開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，促使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作得到質(zhì)的提升。其次金融機(jī)構(gòu)管理層要充分發(fā)揮出自身的協(xié)調(diào)作用，讓大家都能夠意識(shí)到預(yù)算不是財(cái)務(wù)部門的事，而是全行的工作，對企業(yè)各部門的目標(biāo)跟權(quán)責(zé)利進(jìn)行明確，才能夠讓各個(gè)部門各個(gè)員工都可以積極融入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，確保編制的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃合理性和有效性。只有強(qiáng)化了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視力度，才能確保制定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收支相符，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，這對于金融機(jī)構(gòu)的健康與穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。（二）健全科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效實(shí)施，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)自身的部門設(shè)置情況、日常經(jīng)營流程設(shè)計(jì)出科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，并由金融機(jī)構(gòu)高級管理人員牽頭，督促各部門、員工認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)?shù)幌抻诤w預(yù)算管理編制牽頭部門的職責(zé)，各部門應(yīng)配合的工作內(nèi)容以及財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算調(diào)整、考核、監(jiān)督等制度。其中，制度應(yīng)當(dāng)明確成立獨(dú)立的預(yù)算編制部門或者財(cái)務(wù)部門專門人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作。其他各部門如何配合預(yù)算部門或財(cái)務(wù)部門工作，不但要為預(yù)算部門或者財(cái)務(wù)部門提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也要對預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的實(shí)際問題及時(shí)反饋給預(yù)算部門或者財(cái)務(wù)部門，以便預(yù)算人員及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、可操作性。（三）打造專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理隊(duì)伍一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算方案離開不財(cái)務(wù)人員，而財(cái)務(wù)人員只有具備更高的素質(zhì)才能更好的編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案。而財(cái)務(wù)預(yù)算的編制涉及的不僅僅是財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要求財(cái)務(wù)人員具備其他方面的知識(shí)和能力。因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及的內(nèi)容繁多，涉及的部門也多，但目前大多數(shù)財(cái)務(wù)人員不具備這樣的能力，所以需要打造專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理隊(duì)伍。首先，需要引進(jìn)專業(yè)的預(yù)算管理人才，注入新鮮血液。這種預(yù)算管理人才可以通過人才引進(jìn)等方式，打造專業(yè)人才隊(duì)伍，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事。其次，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)《管理會(huì)計(jì)》、《預(yù)算法》等法律規(guī)章制度，邀請專業(yè)培訓(xùn)老師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，或者組織員工到其他單位進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，通過一系列的措施，打造專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理隊(duì)伍，全面提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)算人員專業(yè)素質(zhì)，提升對企業(yè)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。（四）發(fā)揮科技優(yōu)勢，研發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)隨著科技的進(jìn)步，信息化已經(jīng)滲透到金融機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門各個(gè)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理部門作為金融機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要部門，應(yīng)該建立完善的信息系統(tǒng)，提升預(yù)算信息支撐力。通過研發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、匯總，可以向管理人員展示各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的監(jiān)控、預(yù)算和成本控制，從而打造了上下融合一體化。上級機(jī)構(gòu)可以實(shí)時(shí)了解下級機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)開支情況和預(yù)算偏差率，并可以通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)控制下級機(jī)構(gòu)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，通過財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)可以提高預(yù)算管理的實(shí)效性和控制性，減少人為等因素對預(yù)算的干擾，確保預(yù)算編制口徑統(tǒng)一、取值透明、及時(shí)高效，并通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)