金稅四期下建筑企業(yè)稅務(wù)風險管理研究

摘要：隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)不斷發(fā)展，我國建筑行業(yè)迎來巨大發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)面臨諸多稅務(wù)風險，只有充分認識到其存在的危害性，才能夠采取科學有效的措施來規(guī)避存在的稅務(wù)風險。在此背景下，建筑企業(yè)要想提高自身稅務(wù)風險管理水平，就要充分認識到稅務(wù)風險管理的重要意義，加強對稅務(wù)風險管理的研究，確保企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的發(fā)展。本文對金稅四期的概述、金稅四期對建筑企業(yè)的影響以及金稅四期下建筑企業(yè)稅務(wù)風險管理措施進行探究，以期為相關(guān)企業(yè)提供借鑒。關(guān)鍵詞：金稅四期；建筑企業(yè)；稅務(wù)風險；管理引言隨著社會的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟已進入新常態(tài)，然而，經(jīng)濟發(fā)展帶來的負面效應(yīng)也在不斷顯現(xiàn)，這對于我國建筑行業(yè)的發(fā)展極為不利。在新常態(tài)下，我國建筑企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。因此，建筑企業(yè)須認清形勢，把握機遇，面對挑戰(zhàn)。近年來，我國建筑行業(yè)不斷發(fā)展壯大，對于經(jīng)濟增長的貢獻率也越來越大。隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)后，建筑行業(yè)發(fā)展速度也逐漸放緩。建筑行業(yè)的經(jīng)營模式存在一定缺陷性，企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨諸多問題。金稅四期是指增值稅專用發(fā)票認證系統(tǒng)、稅務(wù)征管系統(tǒng)和發(fā)票查驗平臺系統(tǒng)，在2018年10月24日全面上線運行。金稅四期的全面推行是一個全新開始，這對于提高企業(yè)納稅管理水平和加強企業(yè)稅務(wù)風險管理具有重要意義。建筑企業(yè)應(yīng)充分認識到金稅四期下稅務(wù)風險管理的重要意義，結(jié)合自身實際情況，采取科學有效的措施來提高自身稅務(wù)風險管理水平。一、金稅四期概述金稅四期的提出與應(yīng)用，是稅務(wù)管理領(lǐng)域的一項重大變革，其能夠有效降低稅收征納成本，提升稅收征管效率，保證稅收征管的公平性、規(guī)范性和合理性。金稅四期具體的實施內(nèi)容包括以下幾個方面：（1）金稅四期是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)構(gòu)建的全面、系統(tǒng)、集成的大型信息管理平臺。該平臺能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理流程自動化，幫助納稅人及時獲取稅費繳納信息，并實現(xiàn)稅費數(shù)據(jù)共享［1］。（2）金稅四期是以云計算和大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)構(gòu)建的數(shù)據(jù)共享平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人各類涉稅信息的匯總與分析。（3）金稅四期是以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為基礎(chǔ)構(gòu)建的一體化信息管理平臺。在該平臺上，能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人各項涉稅信息和數(shù)據(jù)的共享與整合。（4）金稅四期是以電子發(fā)票為基礎(chǔ)構(gòu)建的高效便捷、安全可靠的增值稅發(fā)票管理平臺。納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)系統(tǒng)來獲取增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，并進行相關(guān)操作。金稅四期將納稅人日常需要處理的各類涉稅信息全部納入其中，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面、實時監(jiān)控與分析。金稅三期是由中國人民銀行研發(fā)出的稅收征管系統(tǒng)，而金稅四期在金稅三期的基礎(chǔ)上發(fā)展而來。其主要目標是實現(xiàn)稅務(wù)管理、納稅人、稅收執(zhí)法行為等方面信息化建設(shè)。金稅四期主要由兩大系統(tǒng)組成：一是全國增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)；二是稅收征管信息系統(tǒng)。金稅三期和金稅四期在系統(tǒng)功能上存在較大差異性，同時也存在一定相似之處。二、金稅四期對建筑企業(yè)的影響金稅四期全面推行對建筑企業(yè)來說是一項巨大挑戰(zhàn)，同時也是重大機遇。首先，金稅四期全面推行可以有效提升建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平，在此背景下，建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平得到很大程度提升，企業(yè)在財務(wù)管理中所使用的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及電子發(fā)票等得到進一步完善。在金稅四期全面推行的背景下，企業(yè)須根據(jù)自身實際情況和發(fā)展目標制定科學合理的稅務(wù)管理策略，從而有效降低稅務(wù)風險。三、金稅四期下的企業(yè)稅務(wù)風險分析（一）增值稅抵扣風險在金稅四期全面推行下，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，要充分重視增值稅進項稅抵[HJ2.2mm]扣風險的控制。增值稅抵扣指建筑企業(yè)在采購原材料或商品時，要從銷貨方取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，并憑此來作為進項稅進行抵扣，這樣可以降低企業(yè)增值稅稅負。然而，建筑企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些稅務(wù)風險問題。建筑企業(yè)若不能及時發(fā)現(xiàn)和有效控制增值稅進項稅抵扣風險，就會增加企業(yè)稅務(wù)成本。建筑企業(yè)如果在采購原材料時沒有嚴格把關(guān)，存在一些不良供應(yīng)商和不良原材料情況，就會導(dǎo)致在實際采購過程中出現(xiàn)大量增值稅進項稅無法抵扣問題［2］。此外，如果建筑企業(yè)沒有根據(jù)國家法律法規(guī)來制定科學合理的增值稅抵扣制度和辦法，就會導(dǎo)致建筑企業(yè)在實際經(jīng)營過程中出現(xiàn)大量增值稅進項稅無法抵扣問題。因此，在金稅四期全面推行下，要想避免和解決增值稅進項稅無法抵扣問題，就必須加強對建筑企業(yè)增值稅進項稅抵扣風險的控制。（二）企業(yè)成本管理風險在金稅四期全面推行下，企業(yè)經(jīng)營管理模式和成本核算也發(fā)生一定變化，這對于建筑企業(yè)而言，既是機遇也是挑戰(zhàn)，企業(yè)須不斷提高自身稅務(wù)風險管理能力，將企業(yè)稅務(wù)風險管理與企業(yè)財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)合起來。隨著金稅四期全面推行，企業(yè)的成本核算與管理也發(fā)生了變化。建筑企業(yè)在進行成本核算時，要對項目施工過程中的各環(huán)節(jié)進行成本控制和分析，這對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要作用。然而在金稅四期全面推行下，建筑企業(yè)成本核算和分析工作中還存在一些問題和不足之處，這對于提高建筑企業(yè)稅務(wù)風險管理水平極為不利。（三）企業(yè)納稅申報風險在建筑企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，納稅申報是其必須要履行的重要工作，關(guān)系到企業(yè)能否獲得及時、準確、合法的稅款。納稅申報工作具有一定復(fù)雜性，企業(yè)在經(jīng)營過程中由于自身財務(wù)管理水平和納稅申報意識等方面存在問題，會導(dǎo)致在納稅申報時出現(xiàn)很多問題。目前，我國稅法體系還不完善，且企業(yè)對于稅法相關(guān)規(guī)定也了解得不夠全面，很多稅務(wù)機關(guān)也沒有完全掌握和了解企業(yè)具體情況，這就給建筑企業(yè)納稅申報帶來很大風險。在金稅四期全面推行下，稅務(wù)機關(guān)將會把納稅人信息作為一項重要信息資源納入到大數(shù)據(jù)信息平臺中進行管理和分析，這就要求建筑企業(yè)要加強稅務(wù)風險管理。由于建筑行業(yè)具有特殊性，很多建筑企業(yè)會涉及跨區(qū)域經(jīng)營問題，而在跨區(qū)域經(jīng)營過程中，很多建筑企業(yè)會面臨著稅務(wù)申報問題。隨著建筑行業(yè)競爭日益激烈和市場環(huán)境快速變化，建筑企業(yè)為保持自身競爭優(yōu)勢，須不斷提升自身納稅申報能力。在金稅四期全面推行下，納稅申報難度也會隨之增大。一些建筑企業(yè)由于對稅收政策了解不夠全面和對申報程序不熟悉等，會導(dǎo)致在納稅申報時出現(xiàn)很多問題，從而造成稅款流失、稅收滯納金增加等情況出現(xiàn)［3］。這些均是在金稅四期全面推行下建筑企業(yè)所面臨的主要稅務(wù)風險。（四）發(fā)票管理風險發(fā)票管理風險主要指建筑企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，未按照相關(guān)規(guī)定正確開具發(fā)票所帶來的稅務(wù)風險。發(fā)票管理風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）建筑企業(yè)的會計人員在日常工作中，由于對于稅收政策了解程度不夠，導(dǎo)致建筑企業(yè)在日常經(jīng)營活動中出現(xiàn)少開、多開發(fā)票現(xiàn)象，從而使得企業(yè)存在稅務(wù)風險。（2）建筑企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，對于取得的發(fā)票不夠重視，缺乏規(guī)范意識，沒有對發(fā)票進行規(guī)范管理和妥善保管，這也是導(dǎo)致建筑企業(yè)稅務(wù)風險的重要原因。（3）建筑企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，對于發(fā)票的領(lǐng)用、使用以及作廢等流程并不重視，從而導(dǎo)致在日常經(jīng)營活動中存在虛開發(fā)票、代開發(fā)票等行為。特別是對于一些重要項目的供應(yīng)商以及建筑企業(yè)內(nèi)部人員往來賬進行審計時，沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風險。因此，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營活動中應(yīng)加強對發(fā)票的管理和控制，提高對發(fā)票管理風險的認識和重視程度，避免出現(xiàn)稅務(wù)風險。四、金稅四期下建筑企業(yè)如何防范稅務(wù)風險在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)要想有效降低自身的稅務(wù)風險，須從以下幾個方面入手：首先，建筑企業(yè)須嚴格按照國家有關(guān)稅務(wù)政策規(guī)定，對自身稅務(wù)管理工作進行合理規(guī)劃，將自身稅收工作與國家當前所推行的各項稅收政策進行有效結(jié)合，從而在最大程度上降低自身稅務(wù)風險；其建筑企業(yè)要將各項業(yè)務(wù)活動納入全流程管控范圍內(nèi)；最后，建筑企業(yè)要及時對自身內(nèi)部控制進行優(yōu)化調(diào)整［4］。（一）提高企業(yè)管理水平在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)在稅務(wù)方面所面臨的壓力越來越大，若不及時采取有效措施進行解決，將會對企業(yè)造成不可挽回的損失。因此，為有效避免稅務(wù)風險問題，建筑企業(yè)須從以下幾個方面入手：（1）建筑企業(yè)須加強對稅務(wù)方面相關(guān)知識的學習。對于大部分建筑企業(yè)來說，其財務(wù)人員對稅務(wù)相關(guān)知識掌握得不夠深入，在金稅四期全面推行的背景下，這一問題將會得到有效解決。（2）建筑企業(yè)需要加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的提升。金稅四期全面推行對建筑企業(yè)來說是一個巨大的挑戰(zhàn)和機遇，建筑企業(yè)要不斷加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的提升，從而有效降低稅務(wù)風險。（二）提升建筑企業(yè)綜合競爭力在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)須對自身所存在的不足進行改善，這樣才能在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一定地位。（1）建筑企業(yè)須加強自身的技術(shù)創(chuàng)新能力。在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)可以通過不斷加大對新技術(shù)、新設(shè)備的研發(fā)力度，保障在市場競爭中處于有力地位。（2）在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)須提升自身財務(wù)管理能力，以在財務(wù)管理中能夠及時掌握當前市場上最新的稅務(wù)政策信息。（3）建筑企業(yè)須對自身所存在的納稅風險進行評估，其后制定科學合理的納稅籌劃方案。通過采取科學合理的稅務(wù)籌劃方案有效降低稅務(wù)風險，從而保障在市場競爭中處于有力地位。（三）加強對金稅四期和稅收政策的研究建筑企業(yè)要加強對金稅四期和稅收政策的研究，了解金稅四期的內(nèi)容、特點和要求，首先，要建立健全與稅務(wù)部門的聯(lián)系，定期召開稅務(wù)培訓會議；其次，要及時了解金稅四期的功能和作用，對其進行充分認識和了解；最后，要了解稅收政策變化的內(nèi)容和要求。（1）建筑企業(yè)要及時學習和了解稅務(wù)部門最新發(fā)布的稅收政策。建筑企業(yè)在了解稅收政策時要從多個角度進行考慮，比如稅收政策中所包含的內(nèi)容、特點和要求等。（2）建筑企業(yè)要加強與稅務(wù)部門的溝通交流，在實際工作中遇到問題時可以及時地與稅務(wù)部門溝通交流。除此之外，還可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺或咨詢相關(guān)部門來獲得相關(guān)信息。（3）建筑企業(yè)在了解稅收政策時要從多個角度進行考慮。在實際工作中要注重從企業(yè)自身出發(fā)進行分析，注重從政府角度出發(fā)進行分析，還要從第三方角度出發(fā)進行分析，最后，還要注重對稅收政策中與企業(yè)自身相關(guān)的內(nèi)容進行研究和分析。通過對相關(guān)內(nèi)容的研究和分析，有利于建筑企業(yè)更好地規(guī)避稅務(wù)風險［5］。（四）充分認識金稅四期對建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來的影響隨著金稅四期的全面推行，其不僅可以加強對企業(yè)資金的監(jiān)管，還可以有效降低建筑企業(yè)稅務(wù)風險，從而為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境。從金稅四期推行的第一個階段來看，其主要是通過強化對交易數(shù)據(jù)的收集和分析，達到實時監(jiān)控的目的。建筑企業(yè)可以通過對其稅務(wù)信息進行實時監(jiān)控，提高稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。在此過程中，建筑企業(yè)可以通過對納稅人信用等級進行確定，進而達到稅收風險防范和管控目的。從金稅四期推行的第二個階段來看，其主要通過建立納稅人“黑名單”制度，從而達到對納稅人偷稅、騙稅等行為進行查處目的。在此過程中，建筑企業(yè)要積極學習和掌握金稅四期相關(guān)內(nèi)容和要求，從而提高對金稅四期的認知和了解程度。（五）做好稅務(wù)管理工作建筑企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作過程中，不僅要加強對金稅四期的學習和研究，還要注重對其進行充分應(yīng)用，從而才能確保稅務(wù)管理工作的順利開展，例如，在建筑企業(yè)進行工程項目管理過程中，須對工程項目所在地進行充分分析，然后根據(jù)當?shù)叵嚓P(guān)部門發(fā)布的稅收政策，來確定工程項目是否需要繳納增值稅以及附加稅等相關(guān)稅費。在確定之后，建筑企業(yè)就要按照國家相關(guān)部門的要求來進行工程項目管理，例如，在建筑企業(yè)施工過程中產(chǎn)生的增值稅等相關(guān)稅費要按照國家規(guī)定來進行繳納。在此過程中，建筑企業(yè)還要注重加強對金稅四期和稅收政策的應(yīng)用，例如，在建筑企業(yè)進行納稅申報時，要充分利用金稅四期進行全面比對。此外，建筑企業(yè)還須通過對金稅四期和稅收政策的研究來制定合理、科學的納稅方案，從而降低稅務(wù)風險?；诖耍ㄖ髽I(yè)還要重視加強對財務(wù)人員和會計人員的培訓，提高自身業(yè)務(wù)水平，促進企業(yè)蓬勃發(fā)展。五、結(jié)束語建筑企業(yè)的稅務(wù)風險管