小金庫治理完整培訓課件講義資料

“小金庫”治理培訓課件

攸縣會計人員2012年度繼續(xù)教育9/27/20241一、案例導讀二、“小金庫”定義三、“小金庫”的認定標準四、“小金庫”的存放方式五、“小金庫”的私設方式六、小金庫特點七、“小金庫”的危害八、“小金庫”問題的處理處罰9/27/20242一、案例導讀記者昨日從東莞市中級法院獲悉，原中國工商銀行東莞市石龍支行行長黃東照和原中國工商銀行東莞市常平支行行長黃志樞，在擔任石龍支行正副行長期間，利用“小金庫”資金買賣股票賺錢，三次提取單位買賣股票的收益共計人民幣420萬元現(xiàn)金進行私分。日前，法院以犯私分國有資產(chǎn)罪，判處黃東照有期徒刑5年，并處罰金人民幣20萬元。判處黃志樞有期徒刑3年，并處罰金人民幣10萬元。返回9/27/20243《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)<關于深入開展“小金庫”治理工作的意見>的通知》（中辦發(fā)[2009]18號）將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。返回9/27/20245三、“小金庫”的認定標準認定是否屬于“小金庫”，唯一的標準是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計賬簿內(nèi)進行了真實、完整的反映與核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律法規(guī)進行處理。9/27/20246“小金庫”認定的具體標準記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務事項賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會計賬簿，由各單位財務部門設立的會計賬簿核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實）是否真實、完整地列入賬簿，如實核算反映各項業(yè)務返回9/27/20247四、“小金庫”的存放方式（一）現(xiàn)金形態(tài)1、收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。2、采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。3、虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。4、商業(yè)行為的各種回扣等。9/27/20248（二）銀行存款形態(tài)銀行存款形態(tài)的“小金庫”，支配權層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；9/27/20249（三）有價證券形態(tài)有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。9/27/202410（四）固定資產(chǎn)形態(tài)固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關。9/27/202411（五）股權和債權形態(tài)這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯(lián)單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領導等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。返回9/27/202412五、“小金庫”的私設方式1）.“瞞天過?！?。以一些貌似正常的日常業(yè)務虛列支出，套取現(xiàn)金。如虛報冒領工資或與外單位人員串通，以假票據(jù)虛列或多列勞務費、辦公費、裝修費等支出，將款項轉(zhuǎn)移到賬外，套取現(xiàn)金。9/27/2024132）.“趁火打劫”。一些具有管理職能的權力部門利用違法違規(guī)者心虛的心理，隨意收費，賬外列支。如某執(zhí)法部門除收取規(guī)定罰款外，額外收取數(shù)量不等的所謂保證金，直接進入單位食堂賬，用于單位發(fā)放獎金、福利9/27/2024143）.“暗渡陳倉”。掌管資金的主管部門借下?lián)苜Y金之名，行假撥真用之實。如某些主管部門在下?lián)苋粘＝?jīng)費和專項經(jīng)費的同時，連同不正當?shù)母＠冗`規(guī)支出也一起撥給下屬單位，供主管部門賬外發(fā)放福利等。這種情況同樣存在于業(yè)主和施工單位之間。9/27/2024154）.“李代桃僵”。利用替代手法搞“掉包”計，以達到截留收入的目的。如某單位將位于鬧市區(qū)的一個店鋪出租，實際與承租方簽訂合同為年租金27萬元，該單位為達到截留收入的目的，又重新弄了一份年租金為20萬元的假合同，將差額部分轉(zhuǎn)入賬外。9/27/2024165).“順手牽羊”。搞權錢交易，以權力兌換實惠，變相設置“小金庫”。如某執(zhí)法單位在對一些違法單位進行罰款時，為了本單位利益，要求這些違法單位將罰沒收入以咨詢費名義轉(zhuǎn)入其下屬單位，供該單位賬外開支福利費和招待費等。

9/27/2024176).“借尸還魂”。改頭換面，利用職權以“贊助費”、“捐贈款”、“培訓費”名義變相收費，置于賬外。如某學校在開學收費時，對跨地段的學生，除收取了借讀費外，還要求每位借讀學生“自愿”交納一筆數(shù)額不小的贊助費。這些收費不在學校財務賬上反映，而是存入私自開設的銀行賬戶，用于全校教職員工的獎金、福利開支。9/27/2024187).“偷梁換柱”。使用不合規(guī)票據(jù)收費或在發(fā)票、票據(jù)上做文章，截留、隱匿收入。具體手段有：一是將生產(chǎn)經(jīng)營、勞務服務收入不入賬；二是將固定資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)和存貨變賣和出售收入等其他業(yè)務收入不入賬；三是對收回的已核銷呆、壞賬收入不按規(guī)定入單位財務賬;四是將罰沒款、傭金、回扣等非營業(yè)性收入和投資收益賬外列支。9/27/2024198).“一箭雙雕”。以收抵支，賬外循環(huán)，用于“互惠互利”。如某機關將房產(chǎn)出租給某公司開辦酒店，年應收租賃費20余萬元，而該單位每年的招待費用也需要幾十萬元，雙方于是達成協(xié)議：收支相抵，年終結(jié)算。這樣，雙方既隱瞞了收入，少繳了稅金，出租方還因此減少了招待費支出，加強了“廉政建設”，真可謂“一箭雙雕”。返回9/27/202420六、小金庫特點（一）“小金庫”的普遍性審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團體、臨時機構也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫離財務監(jiān)督；有的截留挪用各種應上繳經(jīng)費；有的把該收上來的經(jīng)費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預算，編假合同，在預算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領，把報回來的預算經(jīng)費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。9/27/202421（二）“小金庫”的分散性、多樣性有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設銀行帳戶，把本應該作為單位收入納入財務部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。9/27/202422（三）“小金庫”手段的隱蔽性“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領導或少數(shù)幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財務手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。9/27/202423（四）“小金庫”使用的揮霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關聯(lián)。返回9/27/202424七、“小金庫”的危害1)、違紀違法腐敗行為滋生的土壤“小金庫”雖小，但其危害性卻不小，是滋生腐敗的溫床?！靶〗饚臁辈粌H為少數(shù)領導者違規(guī)使用資金提供了條件。往成為貪污挪用或集體私分的對象，導致某些部門單位腐敗問題層出不窮。9/27/2024252)、國有資產(chǎn)流失現(xiàn)在“小金庫”的數(shù)額越來越大，有的“小金庫”的數(shù)額已上十幾萬、百萬，甚至上千萬，“小金庫”的資金來源主要是對企業(yè)各種收入的截留或轉(zhuǎn)移，國有企業(yè)存在的“小金庫”致使企業(yè)效益縮水，這給國家財產(chǎn)和集體利益帶來了巨大的損失。9/27/2024263)、嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營搞“小金庫”違規(guī)。違反企業(yè)財務管理制度，致使出現(xiàn)“兩本帳”、“多本帳”，甚至假帳，“小金庫”的資金游離在財務、審計監(jiān)督之外，一定程度上擾亂了企業(yè)經(jīng)營秩序，甚至造成企業(yè)財務會計信息失真，影響企業(yè)對成本控制決策和經(jīng)營管理。返回9/27/202427（一）“小金庫”處罰方式

１．處理：糾正和制止措施，包括財政．財務．會計．稅務等處理方式。

２．行政處罰：對單位和個人財產(chǎn)、名譽的懲罰。

３．黨紀政紀處分：紀律懲戒措施

４．組織處理：必要的崗位、職務調(diào)整

５．移送司法機關：追究刑事責任

八.“小金庫”問題的處理處罰9/27/202428

１．自查從寬

鼓勵自查、支持自查、依靠自查

（1）凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關責任人員可從輕、減輕或免于處分。但財政、財務、會計、稅務處理是必須的，不得免除。

（2）各部門、各單位對所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。

（3）必須通過自查自糾報告和報表上報，檢查組進點檢查后上報的問題算做主動交代和配合檢查。（二）處理處罰的基本政策9/27/202429

２．被查從嚴

對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴格依法進行處

罰金額巨大、情節(jié)嚴重的，要從重處理

3．嚴懲頂風違紀

對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢

查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報

復舉報人的，要從重處理。

9/27/202430自2009年4月以來，全國黨政機關和事業(yè)單位共發(fā)現(xiàn)“小金庫”24877個，涉及金額122.42億元，全國因設立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰842人，組織處理413人，黨紀政紀處分135人，移交司法機關處理322人。9/27/202431（三）“小金庫”相關的法律法規(guī)1、小金庫的處理處罰法規(guī)《會計法》第四十二條：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（一）不依法設置會計賬簿的

；（二）私設會計賬簿的；”9/27/2024322004年11月30日國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》：“第十七條單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！?/27/2024332、“小金庫”的行政處分法規(guī)（1）直接作出私分決定的單位負責人；（2）直接作出私分決定的單位分管領導；（3）參與集體研究并同意研究決定的領導；（4）具體指揮私分行為的領導。其他直接責任人員，是指除直接負責的主管人員外，其他對該行為負有責任的人員，也就是直接實施或協(xié)助實施者。9/27/2024343、依法追究刑事責任我國刑法并沒有對不依法設置會計賬簿、私設會