第三節(jié)-企業(yè)所得稅稅額計算5

第五章企業(yè)所得稅主講王碧秀教授LOGO企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述1企業(yè)所得稅納稅人與征稅對象2企業(yè)所得稅稅額計算3企業(yè)所得稅稅款繳納4第三節(jié)企業(yè)所得稅

稅額計算知識點4.稅額計算（1）居民企業(yè)適用查賬征收方式下應納所得稅額計算（2）居民企業(yè)適用核定征收方式下應納所得稅額的計算（3）非居民企業(yè)應納所得稅額的計算（二）居民企業(yè)適用核定征收方式下應納所得稅額的計算核定征收企業(yè)所得稅范圍1居民納稅人具有下列情形之一的，應核定征收企業(yè)所得稅：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設賬簿或應設賬簿但未設賬簿的；擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的2核定征收的辦法包括核定應稅所得率和核定應納稅所得額兩種。具有下列情形之一的，采用核定應稅所得率辦法：能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，采用核定應納稅所得額辦法。核定征收的辦法實行核定應稅所得率方式的應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

＝成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率（二）居民企業(yè)適用核定征收方式下應納所得稅額的計算案例分析5-15某居民納稅人，2017年度財務資料顯示如下：收入總額30萬元，成本總額28萬元。但經稅務機關核實該企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對其核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%。計算該企業(yè)2016年應納企業(yè)所得稅額（二）居民企業(yè)適用核定征收方式下應納所得稅額的計算該企業(yè)能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額應納企業(yè)所得稅額=28÷（1-20%）×20%×25%

=1.75（萬元）分析扣繳稅額非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，其應納稅額由扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或到期應支付所得時扣繳適用范圍（三）非居民企業(yè)應納所得稅額的計算應納稅額計算應扣繳企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×實際征收率（10%）應納稅所得額按下列方法確定：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額案例分析5-16境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2017年取得境內甲公司支付的貸款利息90萬元；取得境內乙公司支付的財產轉讓收入40萬元，該項財產凈值為22萬元。計算該境外公司2016年在我國境內應繳納的企業(yè)