稅法：理論、案例與實(shí)務(wù)(微課版)教材課后答案

《稅法》教材課后答案

第1章概論《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.Y

2.4

3.x

【解析】目前，我國(guó)是以所得稅和商品稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

4.x

【解析】稅收法律關(guān)系的主體是指法律關(guān)系的參加者。稅收法律關(guān)系的主體即稅收法律關(guān)系

中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，而不只是征稅方,

一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一

方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)

國(guó)籍人，以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。

5.7

【解析】憲法第五十六條規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)

6.x

【解析】“納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)

議申請(qǐng)。''這體現(xiàn)的是稅法的程序優(yōu)于實(shí)體原則，程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原

則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)

家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

7.Y

8.Y

9.x

【解析】稅收實(shí)體法現(xiàn)行稅種中，除以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施外，還有部分是經(jīng)全國(guó)人民代

表大會(huì)授權(quán)立法，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布的。

io.7

第2章增值稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.x

【解析】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅（2005）

165號(hào)），對(duì)13個(gè)涉及增值稅如何繳納的問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定。其中明確規(guī)定“對(duì)增值稅納稅人

收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

2.x

【解析】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)將飲料4

月所購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，在7月份作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.x

【解析】增值稅征稅范圍中的加工勞動(dòng)是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方

要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。本題中的服裝廠(chǎng)自己提供面料加工生產(chǎn)，屬自制貨

1

物行為，而不是提供加工勞務(wù)。

4.x

【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售一些貨物、發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)時(shí)，也采

用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算征收，適用征收率。

5.x

【解析】組成計(jì)稅價(jià)格中成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

6.x

【解析】違約金屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

7.'

8.?

9.7

10.7

11.X

【解析】增值稅的起征點(diǎn)規(guī)定僅適用于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

12.x

【解析】應(yīng)嚴(yán)格把握當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣這個(gè)要點(diǎn)，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額已

經(jīng)在購(gòu)進(jìn)貨物的當(dāng)期抵扣，在銷(xiāo)售貨物時(shí)，要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但不能再抵扣購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)產(chǎn)生的

進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，本題說(shuō)法不正確。

13.T

14.x

【解析】折扣銷(xiāo)售時(shí)，折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上分別注明的，折扣額可以從銷(xiāo)售額中

減除，但僅限于貨物價(jià)格的折扣，實(shí)物折扣按視同銷(xiāo)售中“無(wú)償贈(zèng)送他人”處理。

15.x

【解析】進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況適用17%或13%的稅率，不適用征

收率。

二、單項(xiàng)計(jì)算題

1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=226+(1+13%)X]3%=26萬(wàn)元

2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3.03+（1+3%）乂3%=0.09萬(wàn)元

3.進(jìn)項(xiàng)稅額=5萬(wàn)元

4.增值稅應(yīng)納稅額=1020+（1+17%）x17%.100=48.21萬(wàn)元

5,銷(xiāo)項(xiàng)稅額=111+（1+11%）xll%=H萬(wàn)元

6.進(jìn)項(xiàng)稅額=38.8xl3%=5.044萬(wàn)元

7,銷(xiāo)項(xiàng)稅額=234+（1+17%）X17%X2=68萬(wàn)元

8.增值稅應(yīng)納稅額=38500+（1+3%）X2%=747.57元

三、綜合計(jì)算題

1.（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)：組成計(jì)稅價(jià)格=120000+120000*7%=128400元

海關(guān)代征增值稅額=128400*17%=21828元

2

(2)國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)

①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8125*120*17%=165750元

②進(jìn)項(xiàng)稅額=76830元

③視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8125*15*17%=20718.75元

④改建職工宿舍領(lǐng)用甲產(chǎn)品屬于視同銷(xiāo)售

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8125*2*17%=2762.5元

⑤丟失外購(gòu)材料，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=1250*60*17%=12750元

⑥進(jìn)項(xiàng)稅額=21828元

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=76830+21828-12750=85908元

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=165750+20718.75+2762.5=189231.25元

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=189231.25-85908=103323.25元

2.(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元

(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13000(-(1+17%)*17%=18889元

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=15000*1331950元

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=900元

(5)進(jìn)項(xiàng)稅額=3400元

(6)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000元

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1950+900+30004-3400=10950元

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18889元

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=18889-10950=7939元

3.(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300'17%=51萬(wàn)元

(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(60+6)47%=11.22萬(wàn)元

(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=70x17%=“.9萬(wàn)元

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=150xl7%=25.5萬(wàn)元

(5)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，和本期計(jì)算無(wú)關(guān)

(6)屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，3個(gè)月前已抵扣，本期進(jìn)行轉(zhuǎn)

出不得抵扣

本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金=14x50%xl7%=1.19萬(wàn)元

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25.5-1.19=24.31萬(wàn)元

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=51+11.22+11.9=74.12萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=74.12-24.31=49.81萬(wàn)元

4.本月應(yīng)納稅額

=(100000+80000+60000+10(100)+(l+6%)x6%-5000-2000-4000=31f0.94元

3

5.當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=32(XH(1+3%)x3%+230g(1+3%)x3%+12300x3%=529.19元

第3章消費(fèi)稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.x

【解析】增值稅是道道環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)稅只征收一次，所以當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，對(duì)其征

收消費(fèi)稅的同時(shí)也對(duì)其征收增值稅。

2.V

【解析】金銀首飾征稅環(huán)節(jié)是在零售環(huán)節(jié)。

3.V

4.V

【解析】進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1一消費(fèi)稅稅率），這也

是進(jìn)口增值稅計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格。

5.x

【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定，不是所有的應(yīng)稅消費(fèi)品成本利潤(rùn)率都為

10%。

6.x

【解析】消費(fèi)稅的出口退稅率就是其征稅率，但增值稅的出口退稅率并不是其征稅率，不同商

品退稅率是不同的。

7.x

【解析】用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)按同類(lèi)商品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。稅法規(guī)定納稅人用

于換取生產(chǎn)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最

高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,

8.V

9.x

【解析】為了平衡稅收負(fù)擔(dān)，稅法規(guī)定用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合規(guī)定的，在對(duì)

這些生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已

納的消費(fèi)稅稅款。但允許扣除的范圍有其具體規(guī)定，教材有具體說(shuō)明，允許扣除的一般只涉及同一大

類(lèi)稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。

io.V

11.x

【解析】除了啤酒和黃酒。

12.x

【解析】委托方將收回的應(yīng)收消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅：委托

方以高于受托方價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳

的增值稅。

13.V

14.x

【解析】金銀鑲嵌寶石首飾、鉆石及鉆石飾1ft在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅時(shí)，不允許扣除外購(gòu)寶石、

鉆石已支付的消費(fèi)稅。

4

15.7

二、單項(xiàng)計(jì)算題

1.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=100*(1+15%)+(1-15%)*15%=20.29萬(wàn)元

2.該白酒企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅額=(93604-113)+(1+13%)*20%+5000*2000*0.5-10000=2176.38

萬(wàn)元

3.應(yīng)退消費(fèi)稅=1000*10%=100萬(wàn)元

4.視同銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅=40*(1+10%)+(1-10%)*10%=4.88萬(wàn)元

5.應(yīng)納消費(fèi)稅=5*250=1250元

三、綜合計(jì)算題

1.應(yīng)納消費(fèi)稅額=23.4+(1+13%)*3%+100*3%+39.78-(1+13%)*3%=4.677萬(wàn)元(保留

3位小數(shù))

2.應(yīng)納消費(fèi)稅額=(68200+2000)+(1+13%)*20%+15*2000*0.5=30865.2元

3.(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=(160+8+4)+(1+13%)*3%+[25*2*(1+6%)+(1-3%)]*3%=6.205

萬(wàn)元(保留3位小數(shù))

(2)應(yīng)納增值稅=(160+8+4)+(1+13%)*13%+[25*2*(1+6%)+(1-3%)]*13%—

18*13%=24.551萬(wàn)元

4.(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=220*(1+20%)+(1-10%)*10%=29.33萬(wàn)元

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=220*(1+20%)+(1-10%)*13%=38.13萬(wàn)元

(3)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=170*4*13%-220*(1+10%)+(1-10%)*13%—38.13=1531

萬(wàn)元(保留2位小數(shù))

(4)出口環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅=1000*1.755+(1+13%)*10%=155.31萬(wàn)元(保留2位小數(shù))

(5)出口環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅=1000*1.755+(1+13%)*13%=201.9萬(wàn)元(保留2位小數(shù))

第4章關(guān)稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.x

【解析】國(guó)家對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范田口秩序的半制成品征

收出口關(guān)稅。

2.V

3.x

【解析】外國(guó)政府國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅，是法定減免的范疇，不是特定減

免。

4.x

【解析】出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完

稅價(jià)格，而不應(yīng)再加上出口關(guān)稅，

5

5.x

【解析】關(guān)木兌的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨品是指貿(mào)易型商品；物品指入境旅客隨

身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品

以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。

二、計(jì)算題

1.該批小轎車(chē)應(yīng)納關(guān)稅稅額=80000*200*100+10000=160000萬(wàn)元

2.

(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格+進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)+進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)+支付的中介費(fèi)

=(60000+1200+150+450)*6.5=401700元

應(yīng)繳納關(guān)稅=401700*7%=28119元

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)*增值稅稅率

=(401700+28119)*13%=55876.47元

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納其他稅金=55876.47元

設(shè)備進(jìn)口不繳納消費(fèi)稅。也不涉及城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

3.

(1)關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=220+12+5+3=240萬(wàn)元

應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=240*20%=48萬(wàn)元

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(240+48)+(1-15%)*13%=44.05萬(wàn)元

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(240+48)+(1-15%)*15%=50.82萬(wàn)元

(2)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=680*13%-0.33-44.05=44.02萬(wàn)元

第5章城市維護(hù)建設(shè)稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.x

【解析】城建稅屬于一種附加稅，其本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象，其征管方法也完全比照“兩

稅”的有關(guān)規(guī)定辦理。

2.x

【解析】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城建稅及

教育費(fèi)附加。

3.x

【解?析】對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教

育費(fèi)附加。

4.V

5.x

【解析】對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率

繳納。

6.

6

【解析】城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則，關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)

稅不計(jì)征城建稅，出口環(huán)節(jié)退稅環(huán)節(jié)也不退還城建稅。

二、計(jì)算題

1.應(yīng)繳納城建稅=50*7%+8*5%=3.9萬(wàn)元

2.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值木兌、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，

對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)定其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加補(bǔ)征。

該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=210乂7%=14.7萬(wàn)元

該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=210X3%=6.3萬(wàn)元

該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的地方教育附加=210'2%=4.2萬(wàn)元

第6章企業(yè)所得稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.7

2.q

3.?

4.”

5.x

【解析】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于增值稅免稅收入，但該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)

行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

6.Y

7.x

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自

停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

8.x

【解析】商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除。

9.x

【解析】經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用可按照租期均與扣除，融資性租賃費(fèi)用不得扣除，可以提取折舊。

io.q

ii.“

12.4

13.x

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以

按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：當(dāng)年

不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

14.V

7

15.x

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得欖納才兌申報(bào)表，并

匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、綜合計(jì)算題

1.

（1）允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)：=140x2%=2.8（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支0.2萬(wàn)元

允許扣除的職工福利費(fèi)=140X14%=19.6（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)超支0.4萬(wàn)元

允許扣除的教育經(jīng)費(fèi)：140x2.5%=3.5（萬(wàn)元）教育經(jīng)費(fèi)未超支

（2）40萬(wàn)元損失因得到保險(xiǎn)賠款不應(yīng)全額扣除，只扣除得不到賠償?shù)?8萬(wàn)元損失。多扣

損失22萬(wàn)元

（3）可扣除的費(fèi)用合計(jì)=460+22.84+140+2.8+19.6+3.5+15+（40-22）=681.74萬(wàn)元

（4）應(yīng)納稅所得額=692+18—681.74=28.26（萬(wàn)元）

（5）應(yīng)納所得稅額=28.26x25%=7.065（萬(wàn)元）

2.

（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元

按稅法規(guī)定，機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的15%。

廣告費(fèi)限額=3000x15%=450（萬(wàn)元）廣告費(fèi)沒(méi)有超支

（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500—（20—12）—（36—6）—2=460萬(wàn)元

①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5%。；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：a.3000x5%0=15（萬(wàn)元）;b.20x60%=12（萬(wàn)元）;可扣除12萬(wàn)元。

②按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除

當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬(wàn)+24個(gè)月x4個(gè)月=6（萬(wàn)元）

③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出

（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0

①?lài)?guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅

②居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入

（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額3000-1500—12—200—460—10.5=817.5（萬(wàn)元）

企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可以扣除。

（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額817.5x25%=204.38（萬(wàn)元）

（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得木兌204.38—190=14.38（萬(wàn)元）

3.

（1）應(yīng)稅收入總額=4500+300=4800（萬(wàn)元）

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬免稅收入；國(guó)庫(kù)券利息收入免繳所得稅

（2）成本、費(fèi)用、支出額

劍肖售費(fèi)用中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=（4500+300）xl5%=720（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額=80升20-720=100（萬(wàn)元），需調(diào)增所得額。

②管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定限額比例扣除。

8

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1

（4500+300）x5%o=24萬(wàn)元

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2

50入60%=30萬(wàn)元

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)50-24=26萬(wàn)元。需調(diào)增所得額。

③新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣應(yīng)納稅所得額。

40'50%=20（萬(wàn)元），需調(diào)減所得頷。

④財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息超標(biāo)，需調(diào)增所得額。50/10%x（10%-6%）=20（萬(wàn)元）

⑤營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間罰款可列支，但行政罰款1萬(wàn)元不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。

⑥捐贈(zèng)扣除限額=628xl2%=75.36（萬(wàn)元）捐就未超限額，不用調(diào)整。

該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出額

80+（1500-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30/）=4063（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)納稅所得額

國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)投資收益屬免稅收入。

應(yīng)納稅所得額=4800-4063=737（萬(wàn)元）或

=628-1004-26-20+20+1-18=737（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)納所得稅額737*25%=184.25（萬(wàn)元）

（5）該企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額184.25-157（預(yù)繳數(shù)）=27.25萬(wàn)元

第7章個(gè)人所得稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.Y

2.x

【解析】2011年9月1H對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了調(diào)整，目前工資薪金所得適用七級(jí)超額累

進(jìn)稅率。

3.Y

4.Y

5.x

【解析】居民個(gè)人合并征收，非居民個(gè)分項(xiàng)征收。

6.Y

7.Y

8.4

9.x

【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不滿(mǎn)183天的是非居民納稅人。

10.4

二、單項(xiàng)計(jì)算題

1.應(yīng)納稅所得額=26000*（1-20%）=20800

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=20800*20%1410=2750元

2.應(yīng)納稅所得額=15-6?5.5“.2?1.2=1.1萬(wàn)元，適用3%的稅率

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1.1*3%=0.033萬(wàn)元

9

3.李某當(dāng)年應(yīng)稅所得額=35-17.542-6=7.3萬(wàn)元

4.應(yīng)納個(gè)人所得稅額=350*20%=70萬(wàn)元

5.湯姆每月應(yīng)納稅所得=220061500-5000=23000元

每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=23000*20%1410=3190元

第8章資源稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.x

【解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)

鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)或外籍人員。

2.x

【解析】應(yīng)將精礦銷(xiāo)售額換算為原礦，計(jì)算繳納資源稅。

3.x

【解析】資源才兌規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位各個(gè)人征收，進(jìn)口的礦產(chǎn)

品和鹽不征收資源稅，但需要繳納關(guān)稅和增值稅。

4.x

【解析】資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

5.x

【解析】開(kāi)采過(guò)程中用于加熱、修井的原油免征資源稅。

6.x

【解析】未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦從量稅率每噸或立方米不超過(guò)30元；從價(jià)稅率不超

過(guò)20%。

7.x

【解析】對(duì)開(kāi)采主礦產(chǎn)品過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主

礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

8.x

【解析】納稅人出口應(yīng)稅資源產(chǎn)品，退（免）增值稅，但不退（免）資源稅。

9.7

10.X

【解析】不包括人造石油。

二、綜合計(jì)算題

1.題

應(yīng)納資源稅=9OOOX1O%+31OX5X10%=1055（萬(wàn)元）

2.題

該油田9月份應(yīng)納資源稅=8000*8%=64萬(wàn)元

第9章土地增值稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

10

i.Y

2.x

【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙?jīng)融機(jī)構(gòu)證明的，

允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)忖期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

按第七條計(jì)算的金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。

3.x

【解析】不超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%免征增值稅的優(yōu)惠僅適用于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出

售或企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源的。

4.7

5.x

【解析】本題捐贈(zèng)過(guò)程沒(méi)經(jīng)過(guò)中悵境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，不符合稅法規(guī)定的贈(zèng)與

條件，需要交納土地增值稅。

6.x

【解析】土地增值稅納稅申報(bào)期限為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日以?xún)?nèi)。

7.x

【解析】對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征收土地增值稅。

8.Y

9.4

10.4

二、綜合計(jì)算題

I.題

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：轉(zhuǎn)讓收入=15000萬(wàn)元。

(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬(wàn)元

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為4000萬(wàn)元

③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：(3000+4000610%=700(萬(wàn)元)

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)可扣除的稅金為:15000><5%x(7%+3%)=75萬(wàn)元

⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除為：(3000+4000戶(hù)20%=1400(萬(wàn)元)

⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：(3000+4000+700+75+1400=9175(萬(wàn)元)(3)

計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：15000-9175=5825(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率:5825+9175=63%

(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：

應(yīng)納土地增值稅=5825x40K9175乂5%=1871.25(萬(wàn)元)

2.題

(1)該單位取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元。

(2)計(jì)算扣除項(xiàng)目。

11

①取得土地使用權(quán)所支付的金額為600萬(wàn)元。

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元。

③允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

需注意的是，該單位的利息支出雖然能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但按

稅法規(guī)定，其扣除金額不得超過(guò)按商業(yè)銀行同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算:的數(shù)額，所以在此可扣除的

利息支出為210萬(wàn)元(240-30),而不是240萬(wàn)元。

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付

的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除，同時(shí)還規(guī)定，上述計(jì)算扣除的具體比例，由

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。在本例中，已知該單位所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)

用的計(jì)算扣除比例為3%,所以可扣除的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為63萬(wàn)元

[(600+1500)x3%]。

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=210+63=273萬(wàn)元

④可扣除的稅金。

城建稅及教育費(fèi)附加：5OOOx5%x(7%+3%)=25萬(wàn)元

印花稅：5000x5%o=2.5萬(wàn)元

可扣除稅金=25什25+2.5=27.5萬(wàn)元

⑤扣除項(xiàng)目的總金額為：

600+1500+273+27.5=2400.5萬(wàn)元

(4)計(jì)算增值額及其與扣除項(xiàng)目的比率。

增值額=5000-2400.5=2599.5萬(wàn)元

增值額與扣除項(xiàng)目的比率為：

2599.5-2400.5=108%

按稅法規(guī)定，這時(shí)適用的稅率為50%,速算扣除系數(shù)為15%。

(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅額。

應(yīng)納稅額=2599.5x50%-2400.5x15%=939.675萬(wàn)元

第10章城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.X

【解析】描述不全面，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的

國(guó)家所有的土地，還包括此范圍內(nèi)集體所有的土地。

2.x

【解析】土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬未確定的，其實(shí)際使用人為納稅人。

3.x

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域不包括農(nóng)村，但包括市郊。

4x

12

【解析】種植、養(yǎng)殖業(yè)用地免征城鎮(zhèn)十.地使用稅，但免才兌范圍不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地，此類(lèi)

用地依照稅法規(guī)定征收土地增值稅。

5.x

【解析】集體和個(gè)人辦學(xué)校用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，這是省、自治區(qū)、直轄市地方稅,務(wù)局

確定減免土地增值稅的優(yōu)惠。

6.4

7.<

二、綜合計(jì)算題

1.題

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(30000+20000+2500+1200)*10=537000元

2.題

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(25000+3000-2500-3500)*8=176000元

第11章房產(chǎn)稅和契稅法《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1.V

2.x

【解析】土地使用權(quán)交換的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格的差額，由多支付

貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他利益的一方繳納。

3.7

4.x

【解析】10%-30%是按房產(chǎn)原值一次減除，不是每年減除10%-30%。

5.7

6.x

【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)

稅依據(jù)。

7、

8.x

【解析】未發(fā)生房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移。

9.x

【解析】只是承讓方。

10.x

【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%

稅率征收契稅。

二、計(jì)算題

1.題

商貿(mào)公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1500*(1-20%)*1.2%+200*12%=41.76萬(wàn)元

2.題

13

該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=60*12%+1000*（1-20%）*1.2%*5+12=11.2萬(wàn)元

3題

該外商投資企業(yè)應(yīng)納契不兌=1200*3%+200*3%+180*3%=47.4萬(wàn)元

第12章印花稅《思考與練習(xí)》答案

一、辨析題

1-x

【解析】國(guó)外某公司與國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)外簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，要在國(guó)內(nèi)使用的，要交印花稅，不方

便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花。

2-x

【解析】稅率為0.5%。。

3-x

【解析】則甲、乙應(yīng)納印花稅的計(jì)稅依據(jù)都為62萬(wàn)元。

4.x

【解析】此合同載有兩個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用稅率不同，如分別記載金額，澤爾分別計(jì)算應(yīng)納稅額；

如未分別計(jì)算金額，則按稅率高的計(jì)稅貼花。

5.x

【解析】對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際金額不一致的，重要雙方未修改合

同金額，一般不再補(bǔ)交。

6-x

【解析】建筑、安裝工程承包合I司的納稅人是立合同人，也就是轉(zhuǎn)包和承接合同的雙方。

二、計(jì)算題

1.題

甲應(yīng)納印花稅=（2000+200）*0.3%o=0.66萬(wàn)元

乙應(yīng)納印花稅=2000*0.3%o=0.6萬(wàn)元

丙應(yīng)納印花稅=200*0.3%。=0.06萬(wàn)元

2.題

（1）權(quán)利許可證照應(yīng)納（貼）印花稅額=5*3=15元：

（2）加工合同應(yīng)納（貼）印花稅額=800000*0.3%o+20000*0.5%o=250元

（3）賬簿應(yīng)納印花稅額=11*5=55元

（3）貸款合同應(yīng)納（貼）印花稅額=5000000*0.05%。=250元

（4）保險(xiǎn)單應(yīng)納（貼）印花稅額=<40000+12000）*l%o=52元

（5）加工合同應(yīng)納（貼）印花稅額=ioo0000*0.3%o+20000*0.5%o+30000*0.5%o=325元

第13章車(chē)輛購(gòu)置稅課后作業(yè)題答案

一、辨析題

14

1.X

【解析】獲獎(jiǎng)使用行為也屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

2.x

【解析】購(gòu)置車(chē)輛支付的價(jià)款，若含有車(chē)輛裝飾費(fèi)，在計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)，不能扣除。

3.x

【解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸主輛才可以免繳車(chē)輛購(gòu)置稅。

4.x

【解析】應(yīng)當(dāng)自車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)，購(gòu)買(mǎi)日期即納稅人購(gòu)車(chē)發(fā)票上注明的銷(xiāo)售日期。

5.x

【解析】回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1