2021注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)-第十五章 收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)

2021注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)

第十五章收入.成本費(fèi)用

和利潤(rùn)

一、單項(xiàng)選擇題

1、20X7年甲公司以100萬元購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，20X7年

末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為130萬元，20X8年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的

公允價(jià)值為110萬元，則該可供出售金融資產(chǎn)20X8年末的暫時(shí)性差

異為（）。

A.無差異

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異110萬元

2、A商場(chǎng)為一般納稅人，2009年春節(jié)期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定

購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)

兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)2340元（含

增值稅）的商品，商品成本為1000元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧

客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售商品

時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.1000

B.900.9

C.1540

D.2340

3、甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為99萬元

（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為3

3%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。2008年末固定資產(chǎn)的賬

面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元，2008年確認(rèn)銷售商

品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1

00萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠

的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)

分錄為（）。

A.借：遞延所得稅負(fù)債49

貸：所得稅費(fèi)用49

B.借：遞延所得稅負(fù)債54

遞延所得稅資產(chǎn)33

貸：所得稅費(fèi)用87

C.借：遞延所得稅負(fù)債49

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費(fèi)用74

D.借：所得稅費(fèi)用24

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：遞延所得稅負(fù)債49

4、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅

率為33%,根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%O

2007年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元；

應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬元。2007年實(shí)

現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬元，

已提減值準(zhǔn)備為5萬元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準(zhǔn)

備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1FJ研

發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬元，開發(fā)費(fèi)用支

付了300萬元，開發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)支付

了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費(fèi)用的150%計(jì)列相關(guān)支出和無形資

產(chǎn)成本，假定會(huì)計(jì)和稅務(wù)對(duì)此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他

納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（）萬元。

A.1.65

B.6.25

C.6.6

D.8.25

5、一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊30萬元，減值準(zhǔn)

備10萬元。假定稅法上計(jì)提的折舊和會(huì)計(jì)相同。那么此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備

的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.100

B.30

C.70

D.0

6、某企業(yè)2008年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，擔(dān)保方并未

就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，

產(chǎn)品質(zhì)量保證在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。那么2008年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)

債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.800

B.600

C.1000

D.200

7、2008年甲公司以100萬元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2008年末該

項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為130萬元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）

萬元。

A.0

B.30

C.130

D.100

8、A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，

可收回金額為6萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使

用年限為5年，無殘值。會(huì)計(jì)按計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊，

稅法按賬面價(jià)值繼續(xù)計(jì)提折舊。則2009年12月31日該固定資產(chǎn)的

計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.8

B.16

C.6

D.12

9、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率

為25%。該企業(yè)20X9年度利潤(rùn)總額為100000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫

時(shí)性差異為20000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)20X9年度應(yīng)交所得稅為30

000元。則該企業(yè)20X9年度的所得稅費(fèi)用為（）元。

A.33000

B.30000

C.35000

D.25000

10、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用

的是（）。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)

性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性

差異

C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差

異

11、企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)成本為200萬元，會(huì)計(jì)期末其

公允價(jià)值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25機(jī)期末因該業(yè)

務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為（）萬元。

A.66

B.13.2

C.79.2

D.0

12,甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生行政

性罰款支出50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)

期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年初遞延所得稅負(fù)債

的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基

礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公

司適用所得稅稅率為25%。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.737.5

13、不計(jì)算各步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由

產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是（）。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.品種法

D.分批法

14、如果產(chǎn)品的消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，

產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用所占比重較大，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，月末在產(chǎn)品可

以（）。

A.按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)

B.按定額成本計(jì)價(jià)

C.按定額原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)

D.按定額加工費(fèi)用計(jì)價(jià)

15、下列生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中，適用于在

產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)也較大，同時(shí)產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)

用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）。

A.定額比例法

B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算

D.在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算

16、某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成，該產(chǎn)品單位工時(shí)定額50小時(shí)，

其中第一道工序20小時(shí)，第二道工序30小時(shí)。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為

80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，則該產(chǎn)品月末在

產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。

A.16

B.36

C.41

D.56

17、甲企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品25臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，共同耗用甲材料3

600千克，甲材料單價(jià)5元。兩種產(chǎn)品單位材料消耗量分別是56千

克、40千克。采用定額比例法，B產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用為（）元。

A.8000

B.8600

C.8400

D.9600

18、產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，采用在產(chǎn)品按定額

成本計(jì)算，所必須具備的條件是（）。

A.原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大，而且在生產(chǎn)開始時(shí)一次全

部投入

B.月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

C.原材料消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定

D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

19、正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

為17%,2009年6月1日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷售300件商品，

協(xié)議價(jià)為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公

司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出,是否獲利，均與正保

公司無關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則正保公司在2009年6

月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.0

B.24000

C.15000

D.28080

20、按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以確認(rèn)為收入的是（）0

A.具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)方式發(fā)出商品時(shí)收到的款項(xiàng)

B.旅行社代客戶購(gòu)買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)

C.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

D.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)

21、甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2010年1月100

發(fā)出商品1000件，價(jià)款總計(jì)500萬元，銷售成本率為80%,增值稅

稅率為17機(jī)合同約定當(dāng)日支付40%的合同價(jià)款，余款分3年于每年

12月31日支付，該筆價(jià)款的公允價(jià)值是450萬元。假定甲公司在合

同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬元，折現(xiàn)率

為9.5%。則甲公司2010年末“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為（）

萬元。

A.7.25

B.92.25

C.26.25

D.16.655

22、在視同買斷的代銷方式下，如果協(xié)議規(guī)定將來受托方?jīng)]有將商品

售出時(shí)可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間

是（）。

A.發(fā)出商品日期

B.受托方發(fā)出商品日期

C.收到代銷單位的代銷清單日期

D.全部收到款項(xiàng)

23、2009年1月3日，A公司采用分期收款方式向B公司銷售產(chǎn)品1

0臺(tái)，銷售價(jià)格為30000萬元，余款分3次于每年12月31日等額收

取，第一次收款時(shí)間為2009年12月31日。A公司D產(chǎn)品的成本為1

5000萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為3

0000萬元，增值稅為5100萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的

公允價(jià)值為27232萬元"公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,

年實(shí)際利率為5%。假定本年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50000萬元。所得稅率

為25%。

該公司2009年分期收款方式銷售產(chǎn)品的不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27232萬元

B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000萬元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000萬元

D.2009年底“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為1406.4萬元

24、下列商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方的有（

）O

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值5000萬元，檢驗(yàn)工

作是合同的重要組成部分。甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，但尚未

通過乙公司檢驗(yàn)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月

內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司

無法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)

保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司向乙公司銷售一批商品，并約定于6個(gè)月后按協(xié)議價(jià)格（不

是回購(gòu)時(shí)的公允價(jià)值）將所售商品購(gòu)回

25、甲公司于2009年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價(jià)

款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單

列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開

具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批產(chǎn)品的實(shí)

際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.400

B.320

C.288

D.200

26、在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品，受托方應(yīng)在銷售商品后按（

）確認(rèn)收入。

A.銷售價(jià)款加上手續(xù)費(fèi)之和

B.銷售價(jià)款減去收取的手續(xù)費(fèi)之間的差額

C.商品的銷售售價(jià)

D.收取的手續(xù)費(fèi)

27、甲公司于20X7年1月1日開業(yè)，20義7年和20義8年免征企業(yè)

所得稅，從20X9年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司20X7

年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，20X7年12月31日其賬面價(jià)值為60

00萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬元；20X8年12月31日賬面價(jià)值為3

600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒有其他

事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間

很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20X8

年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。

A.0

B.100（借方）

C.600（借方）

D.100（貸方）

28、在資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，勞務(wù)收入根

據(jù)（）確認(rèn)。

A.完工百分比法

B.完成合同法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.加權(quán)平均法

29、“勞務(wù)成本”科目的期末借方余額反映的是（）。

A.本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)成本

B.本期結(jié)轉(zhuǎn)的已完成的勞務(wù)成本

C.尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本

D.本期對(duì)外提供勞務(wù)過程中實(shí)際收到的款項(xiàng)

30、20X7年12月1日，A乳品有限公司與電視臺(tái)簽訂了一份廣告協(xié)

議，廣告的播出時(shí)間為1年，廣告費(fèi)為120萬元。至20X7年12月

底，該廣告尚未出現(xiàn)在公眾面前，廣告公司已經(jīng)完成制作的60%,

則該電視臺(tái)應(yīng)確認(rèn)的廣告收入為（）萬元。

A.0

B.20

C.60

D.120

31、某企業(yè)于2009年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比

法確認(rèn)勞務(wù)收入，按累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工

進(jìn)度。預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本

為158萬元。至2010年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)

收回，至2010年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生

成本8萬元。2009年已確認(rèn)收入10萬元，則該企業(yè)2010年度確認(rèn)

收入為（）萬元。

A.160

B.180

C.200

D.182

32,下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和

合同費(fèi)用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按能夠收回的

實(shí)際合同成本確認(rèn)合同收入

C.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)按照已結(jié)算合同價(jià)款確認(rèn)合同收

入，按照實(shí)際已發(fā)生成本確認(rèn)合同成本

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)

生時(shí)計(jì)入費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入

33、20X7年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合

同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)20X8年12月31日完工；合同總金額為

12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止20義7年12月31H,

該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能

夠可靠地估計(jì)，20X7年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.3000

B.3200

C.3500

D.3600

34,下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，不正確的是（

）O

A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

B.工程索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

C.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回

的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)合同收入

D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為

當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

35、某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為600萬元的固定造價(jià)合

同，工程已于2009年1月開工，預(yù)計(jì)2010年8月完工。最初預(yù)計(jì)總

成本為540萬元，到2009年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計(jì)完成合

同尚需發(fā)生成本252萬元。在2009年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為34

0萬元，實(shí)際收到工程價(jià)款320萬元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠

地估計(jì)。在2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)合同披露的如下信息中，正

確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為40萬元

B.利澗表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目中合同預(yù)計(jì)損失的金額為12萬

元

C.利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額為420萬元

D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)下“工程施工”項(xiàng)目的金額為28萬元

36、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價(jià)建

造合同，第一年發(fā)生120萬元的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬

元，則該承包商（）。

A.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計(jì)合同損

失20萬元

B.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元，合同成本112.5萬元，預(yù)計(jì)合同損

失12.5萬元

C.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計(jì)合同損

失12.5萬元

D.確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，并在報(bào)表附

注中披露預(yù)計(jì)損失金額與原因

37、A公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出租給B

公司10年，10年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入80萬元,

款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，A公司不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)。則A

公司2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.80

B.10

C.0

D.8

38、下列不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。

A.版權(quán)費(fèi)收入

B.出租房屋租金收入

C.出租包裝物租金收入

D.出售設(shè)備收入

39、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起開始分?jǐn)傆?jì)入（）科目。

A.管理費(fèi)用

B.資本公積

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

40、A公司本年度采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托B商店代銷一批零配件，

代銷價(jià)款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列

明已銷售代銷零配件的60%,A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增

值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的10%收到手續(xù)費(fèi)。該批零配件的

實(shí)際成本為120萬元。則該委托代銷行為對(duì)A公司本年度利潤(rùn)總額的

影響金額為（）萬元。

A.36

B.48

C.0

D.-12

41、某企業(yè)于20X8年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元,

其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷

擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠

償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生

的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.150

B.100

C.55

D.40

42、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

43、下列關(guān)于利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付

股利”科目

B.企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行

存款”科目

D.外資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科

目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列項(xiàng)目中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

D.購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

E.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

2、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理的有（）。

A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

C.出租包裝物的攤銷價(jià)值

D.出借包裝物的攤銷價(jià)值

E.商品維修費(fèi)

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

A.符合資本化條件的一般借款利息費(fèi)用

B.以附追索權(quán)的方式將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，所得金額小于賬面價(jià)值的差額

按期攤銷

C.支付的銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)

D.清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息

E.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用

4、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊但不計(jì)入“管理費(fèi)用”科目

的有（）。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

C.行政管理部門使用的辦公沒備

D.工程項(xiàng)目使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

E.生產(chǎn)車間季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

5、下列關(guān)于利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記”應(yīng)付

股利”科目

B.企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“本

年利潤(rùn)”科目

D.企業(yè)計(jì)提盈余公積時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“盈余公積”

科目

E.外資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，

貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.因管理不善造成的存貨盤虧

C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

E.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

7、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有

（）O

A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅

C.研究階段發(fā)生的人員工資

D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.年末計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅

8、企業(yè)發(fā)生的下列收入中應(yīng)當(dāng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)

B.出租無形資產(chǎn)

C.出租包裝物

D.銷售材料

E.出售無形資產(chǎn)

9、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。

A.債務(wù)重組利得

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出租無形資產(chǎn)的租金收入

D.出售持有至到期投資實(shí)現(xiàn)的損益

E.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

10、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用

發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由

銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9000元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

為500萬元。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.借：銀行存款11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入11700

B.借：銀行存款11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

C.借:其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：原材料9000

D.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

貸：其他業(yè)務(wù)成本500

E.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

貸：原材料500

11、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。

A.貸款利息收入

B.收取的物業(yè)管理費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用費(fèi)收入

D.銷售產(chǎn)品取得的收入

E.處置固定資產(chǎn)取得的收益

12、關(guān)于建造合同收入，下列說法中正確的有（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)或照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)

期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)選照合同總收入乘以完工進(jìn)度確認(rèn)為當(dāng)期合

同收入

C.前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前

會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入

D.房地產(chǎn)購(gòu)買方影響房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的能力有限（如僅能對(duì)基本設(shè)計(jì)方案

做微小變動(dòng)）的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入。

E.在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)在完成時(shí)確認(rèn)合同收入和

合同費(fèi)用

13、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，要同時(shí)滿足的條件有（）。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

D.實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本一致

E.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

14、關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（）。

A.按照稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得

稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)

不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，并計(jì)入所

得稅費(fèi)用

C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)

該計(jì)入所有者權(quán)益

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)

稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)

債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

E.預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵

扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借

記“所得稅費(fèi)用”、“資本公積”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

15、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商

品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

B.已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的，應(yīng)當(dāng)按照公允的交易價(jià)格

確定收入金額，已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允的交易價(jià)格之間

的差額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

C.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)

當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額

D.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分

期確認(rèn)收入

E.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按實(shí)際收款日期分期確認(rèn)

收入

16、按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列商品銷售業(yè)務(wù)，可以確認(rèn)為收入的有

()o

A.附有銷售退回條件的商品銷售，按照以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的

部分

B.附有退回條件的視同買斷方式下，委托方已發(fā)出商品的銷售

C.預(yù)收款銷售，貨款已收到，貨物未發(fā)出

D.采用以舊換新方式銷售的商品

E.賣方對(duì)商品質(zhì)量問題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售

17、乙公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17虬乙

公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)

定，丙公司購(gòu)入乙公司100件商品，每件銷售價(jià)格為30萬元。乙公

司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。

同時(shí)，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價(jià)格購(gòu)回全部商

品。乙公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定乙公司按月平

均計(jì)提利息費(fèi)用。根據(jù)上述資料，對(duì)于售后回購(gòu)的說法中正確的有

()O

A.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售

的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

B.2007年3月1日銷售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3500萬元

C.2007年3月31日計(jì)提利息費(fèi)用的金額為100萬元

D.售后回購(gòu)在任何情況下都不確認(rèn)收入

E.2007年3月1日銷售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3000萬元

18、在收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷業(yè)務(wù)中，下列賬務(wù)處理正確的有（）。

A.委托方應(yīng)在受托方對(duì)外售出商品的時(shí)候確認(rèn)收入

B.委托方應(yīng)在收到代銷清單的時(shí)候確認(rèn)收入

C.委托方發(fā)出的商品應(yīng)該通過“發(fā)出商品”科目核算

D.委托方應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用

E.受托方應(yīng)該將實(shí)際售價(jià)和協(xié)議價(jià)之間的差額確認(rèn)為收入

19、按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列商品銷售業(yè)務(wù)不能確認(rèn)為收入的有

（）O

A.尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷

售合同的重要組成部分

B.收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方收到代銷清單的商品銷售

C.預(yù)收款銷售，貨款已收到，貨物未發(fā)出

D.采用以舊換新方式銷售的商品

E.附有銷售退回條件但不能合理估計(jì)退貨比例的商品銷售

20、以下各項(xiàng)中，屬于成本計(jì)算的主要方法有（）。

A.標(biāo)準(zhǔn)法

B.分批法

C.分步法

D.定額法

E.品種法

21、下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（）。

A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

B.車間管理人員工資

C.季節(jié)性修理期間的停工損失

D.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

E.車間核算員的工資

22、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）。

A.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞

延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞

延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

23、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值

B.因債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)（稅法上不允許扣除）確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

D.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

24、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）o

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工程

度予以確認(rèn)

B.銷售商品并簽訂回購(gòu)協(xié)議的情況下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于回

購(gòu)支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

C.售后回購(gòu)方式銷售的商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品

處理

D.托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

E.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)能夠根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退

貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，按估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨

的部分確認(rèn)收入

三、閱讀理解

LC產(chǎn)品由三道工序完成，原材料在開始時(shí)一次投入，其工時(shí)定額

為：第一道工序列20小時(shí)，第二道工序30小時(shí)，第三道工序30小

時(shí)，月末在產(chǎn)品數(shù)量為第一道工序100件，第二道工序200件，第三

道工序200件，該月完工產(chǎn)品1000件。月初和本月發(fā)生的產(chǎn)品費(fèi)用

合計(jì)為：直接材料15000元，直接人工8000元，制造費(fèi)用10000

元，采用約當(dāng)產(chǎn)量法并按成本項(xiàng)目計(jì)算以下各項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、各工序的完工率為（）。

A.12.5%、62.5%、85%

B.12.5%、45%、85%

C.12.5%、43.75%,81.25%

D.12.5%、50%、80%

<2>、月末產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）。

A.272.5件

B.272.5件

C.307.5件

D.262.5件

<3>、月末在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用及人工費(fèi)用為（）元。

A.3118.81、1663.37

B.5000、1663.37

C.5000、2666.67

D.3118.81、666.67

<4>、完工產(chǎn)品成本為（）兀。

A.24257.43

B.22000

C.26138.61

D.28170

四、閱讀判斷

1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適

用的增值稅稅率為17虬適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表

債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來有足夠

的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不

含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及

提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原

材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別

指明外，所售資產(chǎn)除另有說明外均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

甲公司20X8年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，

以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元，實(shí)際成本

為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。

(2)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公向銷售商品一批。

該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，

款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在20義9年6月1日將該批商品

回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為418萬元(不含增值稅額)。

(3)12月3H,與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售

商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價(jià)格為600萬元，含增值稅額

的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于

12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于20X9年1月10日收取。甲公司已

于20義8年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。

(4)12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購(gòu)

商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司

同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增

值稅額的價(jià)款1076.4萬元(A公司已扣除總價(jià)款的8%),并收到A

公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值

稅專用發(fā)票。

(5)12月120,與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生

產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8。00萬元，實(shí)際成本為7200萬元。

該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到

合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工

作尚未完成。

(6)12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總

價(jià)款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付

款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。

當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修

勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)

剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本

70萬元(假定均為維修人員工資)。

(7)12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原

材料的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元；實(shí)際成本為460

萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。

(8)12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬元,

款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬元。出售該專

利應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅38萬元。

(9)12月25日，對(duì)外出售一項(xiàng)持有至到期投資，收到價(jià)款80

萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45

萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。

(10)12月31日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定

額計(jì)的定額補(bǔ)貼60萬元。

(11)12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1

6萬元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備10萬元。

(12)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費(fèi)用8萬元，管理費(fèi)

用4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬元和營(yíng)業(yè)稅金及附加56萬元。

(13)12月310,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅(假定不考慮減

值準(zhǔn)備外的其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

<1>、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中第1筆業(yè)務(wù)和第9筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為（）0

A.借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

B.借：銀行存款970

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

C.借：銀行存款80

持有至到期投資減值準(zhǔn)備45

貸：持有至到期投資105

應(yīng)收利息5

投資收益15

D.借：銀行存款80

持有至到期投資減值準(zhǔn)備45

貸：持有至到期投資105

投資收益20

<2>、20X8年12月甲公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的金額為（）

萬元。

A.1430

B.1440

C.1450

D.1460

<3>、20X8年12月甲公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的金額為（）

萬元。

A.1310

B.1320

C.1330

D.1340

<4>、20X8年12月甲公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的金額為（）

萬元。

A.12

B.13

C.14

D.15

<5>、20X8年12月甲公司利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額項(xiàng)目的金額為（）

萬元。

A.200

B.140

C.150

D.160

<6>、20X8年12月甲公司利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目的金額為（）萬

兀O

A.134

B.132

C.133

D.150

2、甲公司系20義3年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利

潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。20義7年度有關(guān)資料如下：

（1）從20X7年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)

負(fù)債表債務(wù)法。甲公司歷年的所得稅稅率均為25%。20X6年12月

31日止（不包括下列各項(xiàng)因素），發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)

金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬

元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)

性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。

（2）從20X7年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為

8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減

法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為

12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無

在產(chǎn)品存貨（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品）。甲公司期末存

貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。年末庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。

上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬元，累計(jì)折舊為6

00萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（3）從20X7年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B

產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。

乙材料20X7年年初賬面余額為零。20X7年一、二、三季度各購(gòu)入

乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、

1200元、1250元。

20X7年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)

用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng),

且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于20

X7年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬元（不含增值稅），預(yù)

計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（4）甲公司20X7年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬元。20X7年度實(shí)

際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70萬元;

國(guó)債利息收入為2萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為20萬

元（非暫時(shí)性差異）。除本題所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、甲公司20X7年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額為（）萬元。

A.500

B.600

C.620

D.720

<2>、20X7年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）萬元。

A.66

B.130

C.216

D.237.6

<3>、甲公司20X7年庫(kù)存B產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延所得稅金額為

（）萬元。

A.3.3

B.6.6

C.6.9

D.7.5

<4>、20義7年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A.2242

B.1675

C.2144.5

D.2785.4

<5>、20X7年12月31日遞延所得杭負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的賬面

余額分別為（）萬元。

A.396

B.500

C.437.5

D.586.06

<6>、20X7年度的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.2007

B.2469.2

C.2762.1

D.976.42

3、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅

率為25%,該公司20義7年利潤(rùn)總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交

易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)20X7年12月31E,甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為5000萬元,

對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)

質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除，假定20X6年末應(yīng)收賬款余額為0o

(2)甲公司20X7年以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投

資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小,

甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200

萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生

減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

(3)20義7年12月31E,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,

根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法

規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(4)20X7年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融

資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，20X7年12月31日該基金的公

允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損

益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允

價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得

額的金額。

(5)甲公司20X7年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)2000萬元,

其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出

為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為12

00萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研

究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的

50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假

定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在20X7年末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開始攤

銷)。

(6)甲公司20X5年12月15日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為100

0萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收

規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。20X7年末

企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所

得稅稅率為25%O

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可

抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1〉、20X7年12月31日，應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.4500

B.4750

C.4975

D.5000

<2>、20義7年12月31日，持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）

萬元。

A.0

B.2000

C.4000

D.4200

<3>、20X7年12月31日，無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬

yG?

A.800

B.2000

C.600

D.1800

<4>、20X7年12月31日，固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）

萬元。

A.0

B.5

C.25

D.30

<5〉、上述業(yè)務(wù)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的為（）。

A.業(yè)務(wù)（3）和（4）

B.業(yè)務(wù)（1）和（3）、(5)

C.業(yè)務(wù)（1）和（2）、（3）

D.業(yè)務(wù)（2）和（4）、（5）

<6>、上述業(yè)務(wù)發(fā)生后，20X7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得

稅負(fù)債”項(xiàng)目的余額為（）萬元。

A.548.75

B.625.4

C.657.5

D.555

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：B

【答案解析】：20X8年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為110萬元,

但是稅法上認(rèn)可的只是初始購(gòu)入的成本，即計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。所

以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值一計(jì)稅基礎(chǔ)=110—100=10萬元。

【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264402】

2、

【正確答案】：C

【答案解析】：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)

值為460元（因1個(gè)積分可抵付2元），因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=

（取得的不含稅貨款）2340/1.17-（積分公允價(jià)值）460=1540

（元）。分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金2340

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1540

遞延收益460

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略

【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264422】

3、

【正確答案】：C

【答案解析】：2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元大于其計(jì)稅

基礎(chǔ)5800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，年末“遞延所得稅

負(fù)債”科目的貸方余額=200X25%=50（萬元），2008年應(yīng)確認(rèn)遞

延所得稅負(fù)債的金額=50—99=-49（萬元）（轉(zhuǎn)回）。2008年末

預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異1

00萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100X25%=25（萬元）。因此，

甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

借：遞延所得稅負(fù)債49

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費(fèi)用74

【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264452]

4、

【正確答案】：B

【答案解析】：2007年末“遞延所得杭資產(chǎn)”的賬面余額=年末庫(kù)

存商品對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異5萬元X25%+年末應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的

可抵扣暫時(shí)性差異20萬元X25%=6.25萬元。

【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264453]

5、

【正確答案】：C

【答案解析】：會(huì)計(jì)上和稅法上的折舊相同，但固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不

允許稅前扣除，所以現(xiàn)在允許稅前扣除的金額就是折舊額30萬元，

則未來期間允許稅前扣除的金額為70(100-30)萬元。根據(jù)資產(chǎn)計(jì)

稅基礎(chǔ)的定義，該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬元，選項(xiàng)C正確。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264506]

6、

【正確答案】：A

【答案解析】：因擔(dān)保產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值800萬元

一可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=800（萬元）。

因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200萬元一可

從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0（萬元）。

2008年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264527]

7、

【正確答案】：D

【答案解析】：2008年末會(huì)計(jì)處理為；

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)30

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30

此時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130萬元，不過稅法上認(rèn)可的只是

初始購(gòu)入的成本，所以該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264531]

8、

【正確答案】：C

【答案解析】：2009年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=10—10

4-5X2=6（萬元）。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264532]

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債5000

元（20000X25%）,20X7年度所得稅費(fèi)用=30000+5000=350

00（元）。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264534]

10、

【正確答案】：A

【答案解析】：如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者

權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其

變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公

允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的

遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264535]

11、

【正確答案】：D

【答案解析】：會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)40萬元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)400000

貸：資本公積——其他資本公積400000

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)是初

始取得的成本200萬元，不會(huì)隨著公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，資產(chǎn)的賬

面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額40萬元形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)

遞延所得稅負(fù)債：

借：資本公積一一其他資本公積100000

貸：遞延所得稅負(fù)債100000

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264561]

12、

【正確答案】：D

【答案解析】：應(yīng)交所得稅=（1000+50-100）X25%=237.5（萬

元），遞延所得稅費(fèi)用=（5000-4700）X25%—50=25（萬元），

所得稅費(fèi)用總額=237.5+25=262.5（萬元），凈利潤(rùn)=1000-26

2.5=737.5（萬元）。

【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核〕

【答疑編號(hào)10264562]

13、

【正確答案】：A

【答案解析】：

【該題針對(duì)“產(chǎn)品成本核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10264471]

14、

【正確答案】：C

【答案解析】：因?yàn)楦髟履┰诋a(chǎn)品數(shù)量變化不大，同時(shí)產(chǎn)品成本中原

材料費(fèi)用所占的比重較大，所以按照定額原材料費(fèi)用計(jì)算更合適。