《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力測(cè)試與業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)》業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)障礙實(shí)訓(xùn)答案提示(二維碼內(nèi)容)(東財(cái))

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力測(cè)試與業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)》業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)障礙實(shí)訓(xùn)答案提示（二維碼內(nèi)容）（東財(cái)）《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力測(cè)試與業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)》業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)障礙實(shí)訓(xùn)答案提示（二維碼內(nèi)容）（東財(cái)）請(qǐng)勿盜版尊重作者請(qǐng)勿盜版尊重作者《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力測(cè)試與業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)》業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)障礙實(shí)訓(xùn)答案提示（二維碼內(nèi)容）（東財(cái)）請(qǐng)勿盜版尊重作者以下內(nèi)容為配套教材參考答案均出自“東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社”高職類第二部分業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)障礙實(shí)訓(xùn)答案提示項(xiàng)目一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)知業(yè)務(wù)1：2018年5月16日【二維碼1-1】答案提示：王鑫不需要提供這么多資料，他只需要提供第4項(xiàng)的資料即可，第（1）至（3）項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)信息。第（5）項(xiàng)在股東需要時(shí)才提供。業(yè)務(wù)2：2018年7月10日【二維碼1-2】答案提示：張艷麗作為一名出納，首先應(yīng)明確自己所在崗位的工作內(nèi)容和要求及工作流程。（1）在師傅的帶領(lǐng)下進(jìn)行了正確的操作；（2）雖然及時(shí)進(jìn)行了收款業(yè)務(wù)的處理，但是沒有及時(shí)登記銀行存款日記賬；（3）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)之前應(yīng)嚴(yán)格審核原始單據(jù)，對(duì)于差旅費(fèi)報(bào)銷除了核對(duì)原始憑證外，還要檢查各程序簽字是否齊全、差旅費(fèi)各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合規(guī)定、金額計(jì)算是否正確等；正確做法是首先檢查報(bào)銷程序和領(lǐng)導(dǎo)簽字是否齊全、報(bào)銷人是否簽字，然后是核對(duì)報(bào)銷單與后附原始憑證的金額以及原始憑證的合法性，再檢查報(bào)銷單上的各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合規(guī)定、計(jì)算是否正確，李臣是否有預(yù)借款等，然后才能抵銷預(yù)借款、支付現(xiàn)金或收回現(xiàn)金，如果收回現(xiàn)金，還要開具收據(jù)，報(bào)銷完畢，編制記賬憑證、登記庫存現(xiàn)金日記賬；（4）及時(shí)到銀行取回結(jié)算通知單并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理是正確的，但是張艷麗沒有及時(shí)登記相關(guān)的日記賬；正確做法：出納對(duì)每天發(fā)生的業(yè)務(wù)要及時(shí)登記日記賬；（5）錯(cuò)誤，正確做法：出納下班前應(yīng)先將當(dāng)天所有收支業(yè)務(wù)編制記賬憑證、登記日記賬，結(jié)出當(dāng)天余額，并對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，與日記賬核對(duì)一致后，方可下班回家，說明張艷麗對(duì)自己工作崗位的職責(zé)和工作流程不熟悉，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。

項(xiàng)目二資金籌集過程核算業(yè)務(wù)1：1月3日收到單證【二維碼2-1】答案提示：錯(cuò)誤，首先將假憑證作廢，同時(shí)提供一個(gè)與事實(shí)相符的正確憑證。其次將應(yīng)收賬款收回款項(xiàng)計(jì)入實(shí)收資本，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)資產(chǎn)和所有者權(quán)益虛增的現(xiàn)象，正確的會(huì)計(jì)分錄是：借：銀行存款2340000貸：應(yīng)收賬款——錦宏股份2340000業(yè)務(wù)2：12月5日收到單證【二維碼2-2】答案提示（1）投資人投入的原材料，無驗(yàn)收入庫單，投資的真實(shí)性有待考察。由于沒有驗(yàn)收入庫單，因此不能將改筆業(yè)務(wù)入賬。正確做法有二：一是補(bǔ)辦驗(yàn)收入庫單；二是紅字沖回，等驗(yàn)收入庫單到齊再入賬。（2）投資者投入的固定資產(chǎn)，由于相關(guān)配件未提供，因此，固定資產(chǎn)并未驗(yàn)收合格，暫不能入賬。

項(xiàng)目三供應(yīng)過程核算任務(wù)1存貨核算業(yè)務(wù)1：5月15日收到單證【二維碼3-1-1】答案提示：該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。沒有原材料驗(yàn)收入庫單，不能進(jìn)行原材料增加的會(huì)計(jì)處理。發(fā)票收到、貨款已支付，月末課通過會(huì)計(jì)科目“在途物資”進(jìn)行處理。正確的會(huì)計(jì)分錄是：借：在途物資——高密度聚乙烯HDPE521775應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）83484貸：銀行存款605259任務(wù)2固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)1：5月17日收到單證【二維碼3-2-1】答案提示：固定資產(chǎn)驗(yàn)收單中資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)和生產(chǎn)廠家與發(fā)票不相符，業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性有待進(jìn)一步查明，暫不能入賬。正確做法：紅字沖回，待驗(yàn)收正確后再入賬。業(yè)務(wù)2：5月28日收到單證【二維碼3-2-2】答案提示：竣工驗(yàn)收書中缺少監(jiān)理單位的簽名蓋章，也無固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，說明該項(xiàng)工程尚未完工驗(yàn)收，因此應(yīng)將原分錄紅字沖回。業(yè)務(wù)3：5月28日收到單證【二維碼3-2-3】答案提示：2016年購(gòu)入的固定資產(chǎn)由于員工操作不當(dāng)毀損，應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)一部分損失，保險(xiǎn)公司承擔(dān)一部分損失。該公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不當(dāng)。該員工應(yīng)根據(jù)公司規(guī)定予以賠償，保險(xiǎn)公司也有部分賠償，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額就會(huì)少一些。應(yīng)將（3）的分錄沖回，待責(zé)任界定清楚后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。任務(wù)3無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)1：5月28日收到單證【二維碼3-3-1】答案提示：商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率是6%，發(fā)票中采用的是3%，屬于違規(guī)發(fā)票，應(yīng)退回重新開具。正確做法有二：1.將新發(fā)票與原發(fā)票替換；2.紅字沖回等新的正確的發(fā)票來后再入賬。業(yè)務(wù)2：5月31日收到單證【二維碼3-3-2】答案提示：已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的非專利技術(shù)免征增值稅，發(fā)票仍按6%的增值稅稅率開具發(fā)票，是錯(cuò)誤的，發(fā)票需重新開具，方能入賬。任務(wù)4投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務(wù)1：5月21日收到單證【二維碼3-4】答案提示：該業(yè)務(wù)應(yīng)向云通投資有限公司開具增值稅發(fā)票，而不僅是開具收據(jù)，且款項(xiàng)為支付的房屋租金，不是租賃房屋的押金。任務(wù)5金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)：6月5日收到單證【二維碼3-5】答案提示：證券交易交割單沒有證券公司蓋章，真實(shí)性有待進(jìn)一步確認(rèn)，應(yīng)在證券公司蓋章后才能作為原始憑證入賬。任務(wù)6長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)：5月18日收到單證【二維碼3-6】答案提示：手續(xù)費(fèi)發(fā)票所寫金額與交易交割單中的金額不一致，應(yīng)到證券公司核實(shí)，并取得正確的原始憑證后方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

項(xiàng)目四生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算任務(wù)1產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算業(yè)務(wù)1：7月31日收到單證【二維碼4-1-1】答案提示：第二車間和行政辦公室無計(jì)劃領(lǐng)用材料，需有特批手續(xù)，否則不能領(lǐng)用材料，上述出庫單應(yīng)附有特批手續(xù)單據(jù)。正確做法：待補(bǔ)足手續(xù)后可以領(lǐng)用材料、入賬。業(yè)務(wù)2：7月31日收到單證【二維碼4-1-2】答案提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例錯(cuò)誤，應(yīng)按2%計(jì)提；教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例錯(cuò)誤，應(yīng)按8%計(jì)提。重新計(jì)算后可作為原始憑證入賬。對(duì)原分錄采用補(bǔ)充登記法更正即可。業(yè)務(wù)3：7月31日收到單證【二維碼4-1-3】答案提示：僅有產(chǎn)品驗(yàn)收入庫單，沒有產(chǎn)品成本計(jì)算單，金額不能確定，則無法記賬。正確做法：等本月成本計(jì)算單完成，按本月產(chǎn)品生產(chǎn)成本單價(jià)入庫。由于已經(jīng)做了入庫，月末可按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。任務(wù)2經(jīng)營(yíng)管理過程核算業(yè)務(wù)1：12月2日收到單證【二維碼4-2-1】答案提示：覃家斌所借款項(xiàng)不能由別人代領(lǐng)，現(xiàn)金應(yīng)由其本人去出納處領(lǐng)回。正確做法：應(yīng)等手續(xù)重新辦理后方可入賬。業(yè)務(wù)2：12月16日收到單證【二維碼4-2-2】答案提示：沒有報(bào)銷單，報(bào)銷流程未履行完，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人不簽字，無法知道該筆業(yè)務(wù)是否為企業(yè)真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，購(gòu)買的汽油是否需為企業(yè)所需。報(bào)銷人員需填寫報(bào)銷憑證后才能報(bào)銷、入賬；正確做法有二：第一，完善手續(xù)；第二，紅字沖回，待手續(xù)齊全再報(bào)銷入賬。業(yè)務(wù)3：12月20日收到單證【二維碼4-2-3】答案提示：住宿費(fèi)超標(biāo)，超標(biāo)部分（690-220×1=470（元））不予報(bào)銷，由個(gè)人支付。正確做法有二：1.調(diào)整原記錄：借：其他應(yīng)收款——白樺470貸：制造費(fèi)用——技術(shù)服務(wù)費(fèi)4702.沖回原分錄，重新寫如下分錄：借：制造費(fèi)用——技術(shù)服務(wù)費(fèi)1874庫存現(xiàn)金626貸：其他應(yīng)收款——白樺2500業(yè)務(wù)4：12月25日收到單證【二維碼4-2-4】答案提示：（1）無訂閱報(bào)刊的明細(xì)清單，無法證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，需由郵政局提供訂閱報(bào)刊雜志詳細(xì)清單后才能報(bào)銷、入賬。（2）發(fā)票中沒有提供銷貨方的稅號(hào)，按新發(fā)票開具規(guī)定，不填寫購(gòu)銷雙方稅號(hào)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。正確做法：重新開具發(fā)票并要求郵局提供明細(xì)單據(jù)。否則不能入賬。

項(xiàng)目五銷售過程核算業(yè)務(wù)1：7月10日，收到單證【二維碼5-1】答案提示：發(fā)票存在錯(cuò)誤，貨物規(guī)格型號(hào)未填寫，沒有規(guī)格型號(hào)，價(jià)格無法確定，會(huì)導(dǎo)致核算不準(zhǔn)確。正確做法：該發(fā)票應(yīng)重新開具，將錯(cuò)誤發(fā)票換下。業(yè)務(wù)2：7月22日收到單證【二維碼5-2】答案提示：發(fā)票存在稅率錯(cuò)誤，技術(shù)服務(wù)費(fèi)的稅率是6%。正確做法：將原發(fā)票作廢，重新開具6%稅率的發(fā)票。業(yè)務(wù)3：7月25日收到單證【二維碼5-3】答案提示：華宇公司的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的，退回的貨物一定要驗(yàn)收入庫，沒有入庫單，不能做銷貨退貨的會(huì)計(jì)處理。正確做法有二：一是等貨物驗(yàn)收入庫后再做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理；二是如果貨物確實(shí)完好退回，則及時(shí)將入庫單補(bǔ)上即可。

項(xiàng)目六利潤(rùn)形成和分配過程核算業(yè)務(wù)1：12月31日收到單證【二維碼6-1】答案提示：無接受捐贈(zèng)學(xué)校的收款收據(jù)，業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性無法得到證實(shí)，不能入賬。需到受贈(zèng)小學(xué)開具收款收據(jù)后方能報(bào)銷、入賬。正確做法：要求受贈(zèng)學(xué)校開具收據(jù)，將單據(jù)補(bǔ)充完整。業(yè)務(wù)2：12月31日賬簿記錄【二維碼6-2】答案提示：記賬憑證少結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”5800000元，少結(jié)轉(zhuǎn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元，應(yīng)將少結(jié)轉(zhuǎn)的金額補(bǔ)足。正確做法：如果憑證沒有登記賬簿，則將原憑證撕毀，用原編號(hào)重新編寫一張正確的記賬憑證即可；如果憑證已經(jīng)登記賬簿，則再填寫一張記賬憑證用補(bǔ)充登記法更正。

項(xiàng)目七財(cái)務(wù)報(bào)表編制業(yè)務(wù)：12月31日資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡工作底稿【二維碼7-1