第二節(jié)-企業(yè)所得稅納稅人與征稅對象

第五章企業(yè)所得稅主講王碧秀教授LOGO企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述1企業(yè)所得稅納稅人與征稅對象2企業(yè)所得稅稅額計算3企業(yè)所得稅稅款繳納4第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅人

與征稅對象知識點(diǎn)1.納稅人認(rèn)定2.征稅對象確定2.所得來源地確定一、納稅人認(rèn)定01企業(yè)所得稅納稅人02居民企業(yè)03非居民企業(yè)0102非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)03企業(yè)所得稅納稅人是指在中國境內(nèi)取得收入的企業(yè)和其他組織（統(tǒng)稱企業(yè)），包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或依外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)負(fù)有無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅一、納稅人認(rèn)定03非居民企業(yè)有限納稅義務(wù)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但其所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。二、征稅對象確定征稅對象銷售貨物所得提供勞務(wù)所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股息紅利權(quán)益投資所得利息所得租金所得特許權(quán)使用費(fèi)所得接受捐贈所得企業(yè)所得稅征稅對象是企業(yè)取得的各項應(yīng)稅所得7三、所得來源地確定（1）銷售貨物所得，為交易活動發(fā)生地。（2）提供勞務(wù)所得，為勞務(wù)發(fā)生地。（3）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為不動產(chǎn)所在地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)所在地。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為分配所得的企業(yè)所在地。（5）利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，為負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場