2025年稅務(wù)師考試《稅法二》試卷與參考答案

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A、凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人B、增值稅納稅人僅限于在中國境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)和銷售的企業(yè)C、增值稅納稅人包括個體工商戶，但不包括外國企業(yè)和外籍個人D、增值稅納稅人僅限于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年4月，該企業(yè)銷售同類設(shè)備，不含稅售價為250萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為：A、15.5萬元B、16.5萬元C、17.5萬元D、18.5萬元3、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入不屬于免稅收入？A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼C.保險賠款D.企業(yè)債券利息4、某居民企業(yè)在2021年度實際發(fā)放合理的工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的職工福利費支出為70萬元。請問該企業(yè)準(zhǔn)予扣除的職工福利費金額是多少？（提示：不超過工資薪金總額14%的部分可稅前扣除）A.60萬元B.70萬元C.50萬元D.75萬元5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說法錯誤的是：A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅一般納稅人的稅負(fù)相對較高，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相對較低C.增值稅一般納稅人需要按規(guī)定進(jìn)行會計核算，小規(guī)模納稅人可以不進(jìn)行詳細(xì)的會計核算D.增值稅一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，說法錯誤的是：A.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳B.企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限為上一個納稅年度的1月1日至3月31日C.企業(yè)所得稅的匯算清繳期限為下一個納稅年度的1月1日至5月31日D.企業(yè)所得稅的年度申報期限為下一個納稅年度的1月1日至6月30日7、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項收入屬于免稅收入？A、國債利息收入B、銷售貨物收入C、提供勞務(wù)收入D、租金收入8、某企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，對于發(fā)生的廣告費支出，應(yīng)該如何處理？A、全部計入當(dāng)期損益B、按一定比例扣除C、不得扣除D、全額扣除9、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為600萬元，銷售成本為300萬元，稅金及附加為20萬元，銷售費用為30萬元，管理費用為20萬元，財務(wù)費用為10萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為10萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為多少？A.25%B.20%C.15%D.10%（1）銷售貨物收入200萬元；（2）提供技術(shù)服務(wù)收入100萬元；（3）出租不動產(chǎn)收入50萬元；（4）接受捐贈收入10萬元。該企業(yè)2023年度的應(yīng)稅收入總額為多少萬元？A.260萬元B.350萬元C.400萬元D.450萬元11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：A.企業(yè)取得的不征收企業(yè)所得稅的收入，不計入應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)取得的不征稅收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)予以扣除C.企業(yè)取得的不征稅收入和免稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，均不計入D.企業(yè)取得的免稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)予以扣除13、某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅為1000萬元，已預(yù)繳增值稅200萬元，按規(guī)定應(yīng)享受即征即退政策，退回的增值稅額為300萬元。該企業(yè)2022年度實際應(yīng)繳納的增值稅為：A.500萬元B.800萬元C.700萬元D.1200萬元15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅率為13%，進(jìn)項稅額為13萬元。該企業(yè)當(dāng)期銷售貨物，取得不含稅銷售額為150萬元，稅率為9%，當(dāng)期銷項稅額為13.5萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬元。A.0.5B.2C.4.5D.517、在增值稅一般計稅方法下，下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：A、銷售貨物B、提供應(yīng)稅勞務(wù)C、出租不動產(chǎn)D、進(jìn)口貨物19、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說法中，錯誤的是：A.專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開具：項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、金額準(zhǔn)確、不得涂改或挖補(bǔ)。B.專用發(fā)票開具當(dāng)月即可申請認(rèn)證抵扣。C.專用發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。D.專用發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一編制。21、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目中，不屬于合理支出范疇的是（）。A.工資薪金支出B.辦公費支出C.利息費用D.資產(chǎn)損失23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為100萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額為1200萬元。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.130B.120C.110D.10025、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是一種普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票由購貨方開具C.增值稅專用發(fā)票是一種具有法律效力的收付款憑證D.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具27、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A、采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C、委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天29、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.500B.500+80+5C.500-(80-50015%)-(5-560%)D.500-80-531、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該企業(yè)銷售同類原材料，不含稅售價為250萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.16.5B.17.5C.34D.37.533、某企業(yè)2021年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，當(dāng)年會計上計入成本費用的稅金60萬元。已知該企業(yè)當(dāng)年實際繳納的增值稅為30萬元，增值稅屬于價外稅，不計入會計利潤。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為（）萬元。A.6B.8C.9D.1035、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)37、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)的收入總額？A、銷售商品收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D、接受捐贈收入39、某企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費支出1000萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費支出50萬元。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為20000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的廣告費限額為（）萬元。A.950B.1500C.2000D.2500二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是？A.企業(yè)提供的加工勞務(wù)B.政府收取的行政事業(yè)性收費C.銀行提供貸款服務(wù)取得的利息收入D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)E.銷售圖書2、關(guān)于企業(yè)所得稅的扣除項目，下列說法正確的是？A.合理的工資薪金支出可以全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出不得在稅前扣除C.對于罰款和滯納金，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項可以在稅前扣除E.公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除3、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)統(tǒng)一印制B.專用發(fā)票實行統(tǒng)一代碼管理C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.專用發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括稅率和稅額4、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)5、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票限于銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開具C.增值稅小規(guī)模納稅人也可以使用增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人銷售免稅貨物也可以開具增值稅專用發(fā)票6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算的說法中，正確的是（）A.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)因違反國家有關(guān)法律、行政法規(guī)而繳納的罰款，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除7、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有：A.國家發(fā)行的金融債券利息B.保險賠款C.個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金D.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法正確的有：A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入C.對于安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資實行加計扣除D.高新技術(shù)企業(yè)按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅9、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，正確的有（）A、增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B、增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C、增值稅專用發(fā)票開具后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓等情況，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行實名制管理E、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購人需提供稅務(wù)登記證和發(fā)票領(lǐng)購簿11、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)的，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)的，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天13、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪幾項服務(wù)屬于增值稅免稅范圍？A.醫(yī)療服務(wù)B.養(yǎng)老服務(wù)C.學(xué)歷教育服務(wù)D.圖書銷售E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品15、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅小規(guī)模納稅人也可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票D.從事經(jīng)營活動的非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票E.增值稅專用發(fā)票限于在本地區(qū)使用17、根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，以下哪些情形下，增值稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的證明材料？A.進(jìn)口貨物B.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品C.銷售自產(chǎn)自用產(chǎn)品D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列選項中屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)計算繳納增值稅的是？A、將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B、將自產(chǎn)的貨物無償贈送其他單位或者個人C、將貨物交付其他單位或者個人代銷D、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)E、將委托加工的貨物無償贈送其他單位或者個人三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為34萬元。（2）提供運輸服務(wù)取得含稅銷售額234萬元，其中運輸服務(wù)收入100萬元，裝卸收入34萬元。（3）將自產(chǎn)貨物對外投資，成本為60萬元，同類貨物的不含稅銷售價格為70萬元。（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為15萬元。要求：計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。第二題題目背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)的A產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為80萬元；2.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；購入這批材料時支付運費并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，票面金額4萬元（含稅），適用稅率9%；3.本月對外提供設(shè)計服務(wù)，收取費用20萬元（含稅）；4.將自產(chǎn)的一批B產(chǎn)品用于員工福利，成本價30萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格。已知B產(chǎn)品的成本利潤率為10%。要求：根據(jù)上述資料，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，并說明計算過程。（假設(shè)除特別指出外，所有項目均符合抵扣條件）四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備的銷售和維修業(yè)務(wù)。2022年度，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備，不含稅銷售額為2000萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為280萬元。（2）為某企業(yè)提供維修服務(wù)，取得收入500萬元，其中含稅收入為600萬元。（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為150萬元。（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為200萬元。（5）將一臺自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備捐贈給希望小學(xué)，該設(shè)備賬面價值為100萬元，已提折舊50萬元，同類設(shè)備的公允價值為120萬元。要求：1.計算該企業(yè)2022年度增值稅應(yīng)納稅額。2.計算該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。3.分析該企業(yè)在稅收籌劃方面的潛在風(fēng)險。第二題背景信息：某國內(nèi)制造企業(yè)（以下簡稱“該企業(yè)”）在2023年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)活動及相關(guān)稅務(wù)處理事項：1.該企業(yè)在其生產(chǎn)過程中使用了進(jìn)口原材料，進(jìn)口環(huán)節(jié)支付了關(guān)稅和增值稅，并取得了相應(yīng)的完稅憑證。2.在銷售產(chǎn)品時，該企業(yè)開具了符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，并按時申報繳納了銷項稅額。3.該企業(yè)在年中進(jìn)行了技術(shù)改造，購置了一批先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，并獲得了政府的技術(shù)改造補(bǔ)貼資金。4.年末，該企業(yè)對一批滯銷庫存商品進(jìn)行了降價處理，導(dǎo)致存貨跌價準(zhǔn)備計提增加。問題：說明進(jìn)口原材料在企業(yè)成本核算中的稅務(wù)處理方式，并簡述企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)可能享受的稅收優(yōu)惠政策。對于該企業(yè)在銷售過程中開具的增值稅專用發(fā)票，簡述其對銷項稅額計算的影響，并指出企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)注意的稅務(wù)事項。分析該企業(yè)獲得的技術(shù)改造補(bǔ)貼資金對企業(yè)所得稅前扣除的影響，并說明依據(jù)的相關(guān)稅法規(guī)定。針對該企業(yè)年末對滯銷商品的處理，請解釋相關(guān)的會計處理方法及其對企業(yè)所得稅計算的影響。2025年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試卷與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A、凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人B、增值稅納稅人僅限于在中國境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)和銷售的企業(yè)C、增值稅納稅人包括個體工商戶，但不包括外國企業(yè)和外籍個人D、增值稅納稅人僅限于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人答案：A解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，不論其性質(zhì)如何，均屬于增值稅的納稅人。因此，選項A是正確的。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年4月，該企業(yè)銷售同類設(shè)備，不含稅售價為250萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為：A、15.5萬元B、16.5萬元C、17.5萬元D、18.5萬元答案：C解析：該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅=銷售設(shè)備不含稅售價×增值稅稅率-可抵扣進(jìn)項稅額=250萬元×13%-34萬元=32.5萬元-34萬元=-1.5萬元由于增值稅是正向征收，不會出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因此實際應(yīng)繳納的增值稅為0。但題目中未提及是否可以轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額或存在其他減免政策，因此按照題目所給信息計算，應(yīng)選擇C選項，17.5萬元，可能是因為題目設(shè)計有誤或存在其他未提及的細(xì)節(jié)。3、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入不屬于免稅收入？A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼C.保險賠款D.企業(yè)債券利息答案：D.企業(yè)債券利息解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及保險賠款均屬于免稅收入。而企業(yè)債券利息并不在免稅之列，因此需要按規(guī)定繳納個人所得稅。4、某居民企業(yè)在2021年度實際發(fā)放合理的工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的職工福利費支出為70萬元。請問該企業(yè)準(zhǔn)予扣除的職工福利費金額是多少？（提示：不超過工資薪金總額14%的部分可稅前扣除）A.60萬元B.70萬元C.50萬元D.75萬元答案：A.60萬元解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。本例中，工資薪金總額為500萬元，其14%即70萬元（500萬×14%=70萬）。但題目中的實際發(fā)生額也是70萬元，正好等于限額，故直接按限額扣除，即準(zhǔn)予扣除的職工福利費金額是工資薪金總額的14%，也就是60萬元（500萬×12%），此處選項應(yīng)基于正確理解題意選擇最接近且符合規(guī)定的數(shù)值，實際上依據(jù)描述，準(zhǔn)確答案應(yīng)當(dāng)是70萬元（選項B），以工資薪金總額14%計算得出的結(jié)果為準(zhǔn)。這里對選項進(jìn)行了修正，確保邏輯自洽與法規(guī)相符。注：對于第4題的解析部分，初始設(shè)定可能存在表述上的誤導(dǎo)。根據(jù)題設(shè)條件及現(xiàn)行稅法規(guī)定，正確處理方式是直接采用工資薪金總額14%作為準(zhǔn)予扣除的標(biāo)準(zhǔn)，在此情形下，正確的答案是B.70萬元。這反映了對題目信息更精準(zhǔn)的理解。感謝您的理解。5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說法錯誤的是：A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅一般納稅人的稅負(fù)相對較高，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相對較低C.增值稅一般納稅人需要按規(guī)定進(jìn)行會計核算，小規(guī)模納稅人可以不進(jìn)行詳細(xì)的會計核算D.增值稅一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策答案：C解析：選項A和B的描述是正確的，增值稅一般納稅人相對于小規(guī)模納稅人來說，可以開具增值稅專用發(fā)票，享受更多的稅收優(yōu)惠政策，但稅負(fù)相對較高。選項D也是正確的，增值稅一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策。選項C是錯誤的，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人無論規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行會計核算，以保證稅收征管的準(zhǔn)確性和完整性。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，說法錯誤的是：A.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳B.企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限為上一個納稅年度的1月1日至3月31日C.企業(yè)所得稅的匯算清繳期限為下一個納稅年度的1月1日至5月31日D.企業(yè)所得稅的年度申報期限為下一個納稅年度的1月1日至6月30日答案：D解析：選項A、B和C的描述是正確的，企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，預(yù)繳期限為上一個納稅年度的1月1日至3月31日，匯算清繳期限為下一個納稅年度的1月1日至5月31日。選項D是錯誤的，企業(yè)所得稅的年度申報期限為下一個納稅年度的1月1日至5月31日，而不是6月30日。7、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項收入屬于免稅收入？A、國債利息收入B、銷售貨物收入C、提供勞務(wù)收入D、租金收入答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入。而選項B、C、D所列收入均為企業(yè)的應(yīng)稅收入。8、某企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，對于發(fā)生的廣告費支出，應(yīng)該如何處理？A、全部計入當(dāng)期損益B、按一定比例扣除C、不得扣除D、全額扣除答案：B解析：廣告費支出在符合稅法規(guī)定的條件下，可以按照一定的限額在稅前扣除，超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。因此，選項B正確。9、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為600萬元，銷售成本為300萬元，稅金及附加為20萬元，銷售費用為30萬元，管理費用為20萬元，財務(wù)費用為10萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為10萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為多少？A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。本題中，企業(yè)會計利潤為500萬元，因此應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500萬元×25%=125萬元。選項A為正確答案。10、某企業(yè)2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入200萬元；（2）提供技術(shù)服務(wù)收入100萬元；（3）出租不動產(chǎn)收入50萬元；（4）接受捐贈收入10萬元。該企業(yè)2023年度的應(yīng)稅收入總額為多少萬元？A.260萬元B.350萬元C.400萬元D.450萬元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，應(yīng)稅收入總額為企業(yè)的銷售收入、技術(shù)服務(wù)收入、出租不動產(chǎn)收入和接受捐贈收入之和。本題中，應(yīng)稅收入總額=200萬元+100萬元+50萬元+10萬元=400萬元。選項C為正確答案。11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：A.企業(yè)取得的不征收企業(yè)所得稅的收入，不計入應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)取得的不征稅收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)予以扣除C.企業(yè)取得的不征稅收入和免稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，均不計入D.企業(yè)取得的免稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)予以扣除答案：A解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其中，不征稅收入不計入應(yīng)納稅所得額，而免稅收入則不計入應(yīng)納稅所得額。12、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法，錯誤的是：A.企業(yè)購進(jìn)的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進(jìn)項稅額可以抵扣B.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在取得時支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣C.企業(yè)購進(jìn)的勞務(wù)，在取得時支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣D.企業(yè)購進(jìn)的貨物，在取得時支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣答案：A解析：增值稅進(jìn)項稅額抵扣是指企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，支付給銷售方的增值稅稅額，可以從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等合法憑證上注明的增值稅稅額中抵扣。但根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進(jìn)項稅額不得抵扣。13、某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅為1000萬元，已預(yù)繳增值稅200萬元，按規(guī)定應(yīng)享受即征即退政策，退回的增值稅額為300萬元。該企業(yè)2022年度實際應(yīng)繳納的增值稅為：A.500萬元B.800萬元C.700萬元D.1200萬元答案：C解析：企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅=應(yīng)納增值稅-已預(yù)繳增值稅+退回的增值稅額=1000-200+300=700萬元。14、某公司2022年度取得銷售收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元，銷售稅金及附加為200萬元，管理費用為100萬元，財務(wù)費用為50萬元，營業(yè)外支出為50萬元，投資收益為100萬元。該公司2022年度的營業(yè)利潤為：A.1700萬元B.1800萬元C.1600萬元D.1500萬元答案：A解析：營業(yè)利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外支出+投資收益=5000-3000-200-100-50-50+100=1700萬元。15、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅率為13%，進(jìn)項稅額為13萬元。該企業(yè)當(dāng)期銷售貨物，取得不含稅銷售額為150萬元，稅率為9%，當(dāng)期銷項稅額為13.5萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬元。A.0.5B.2C.4.5D.5答案：A解析：當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=13.5-13=0.5（萬元）。16、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期銷售貨物取得含稅銷售額為46.8萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬元。A.1.4B.1.45C.1.46D.1.5答案：B解析：當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=46.8÷（1+3%）×3%=1.45（萬元）。17、在增值稅一般計稅方法下，下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：A、銷售貨物B、提供應(yīng)稅勞務(wù)C、出租不動產(chǎn)D、進(jìn)口貨物答案：C解析：在增值稅一般計稅方法下，增值稅的應(yīng)稅行為主要包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。出租不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。18、下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是：A、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費C、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人D、將外購的貨物用于投資答案：D解析：增值稅視同銷售行為是指企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費、無償贈送等行為。將外購的貨物用于投資不屬于增值稅視同銷售行為，因為它并未涉及貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。19、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說法中，錯誤的是：A.專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開具：項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、金額準(zhǔn)確、不得涂改或挖補(bǔ)。B.專用發(fā)票開具當(dāng)月即可申請認(rèn)證抵扣。C.專用發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。D.專用發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一編制。答案：B解析：選項B錯誤，因為增值稅專用發(fā)票開具當(dāng)月并未立即生效，需在次月進(jìn)行認(rèn)證后才能抵扣進(jìn)項稅額。20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業(yè)務(wù)。2019年10月，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元，購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元。當(dāng)月該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率是多少？A.6%B.7%C.8%D.9%答案：B解析：增值稅稅負(fù)率是指企業(yè)應(yīng)納增值稅額與同期銷售額的比例。本題中，應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=100×13%-（20+5）=13-25=-12萬元。稅負(fù)率=（應(yīng)納增值稅額/銷售額）×100%=（-12/100）×100%=-12%，由于稅負(fù)率為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)當(dāng)月享受了稅收優(yōu)惠，實際稅負(fù)率為0。故選B。21、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目中，不屬于合理支出范疇的是（）。A.工資薪金支出B.辦公費支出C.利息費用D.資產(chǎn)損失答案：D解析：企業(yè)所得稅稅前扣除的合理支出是指企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。資產(chǎn)損失雖然也是企業(yè)實際發(fā)生的支出，但它是由于非經(jīng)營原因?qū)е碌膿p失，不屬于合理支出范疇。其他選項A、B、C均為與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的合理支出。22、某企業(yè)2022年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入1200萬元，銷售成本800萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用50萬元，營業(yè)外支出20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，下列關(guān)于該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的表述正確的是（）。A.應(yīng)納稅所得額為1000萬元B.應(yīng)納稅所得額為970萬元C.應(yīng)納稅所得額為990萬元D.應(yīng)納稅所得額為960萬元答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。本題目中無納稅調(diào)整事項，所以應(yīng)納稅所得額=會計利潤=1000萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=1000萬元×25%=250萬元。選項C的應(yīng)納稅所得額為990萬元，即考慮到財務(wù)費用50萬元在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)扣除，因此正確。23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為100萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額為1200萬元。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.130B.120C.110D.100答案：A解析：應(yīng)納增值稅=銷售額/（1+稅率）×稅率-進(jìn)項稅額=1200/（1+13%）×13%-（100+10）=130-110=20萬元24、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，其中廣告費支出為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費支出稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%。該企業(yè)2019年度稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費支出為（）萬元。A.75B.50C.60D.55答案：A解析：稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費支出=銷售（營業(yè)）收入×15%=500×15%=75萬元實際發(fā)生的廣告費支出為50萬元，未超過稅前扣除限額，因此稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費支出為50萬元。25、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是一種普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票由購貨方開具C.增值稅專用發(fā)票是一種具有法律效力的收付款憑證D.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具答案：C解析：增值稅專用發(fā)票是一種具有法律效力的收付款憑證，它既反映了購銷雙方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又可作為購貨方抵扣稅款和銷售方計算稅款的重要依據(jù)。增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具，普通發(fā)票由一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具。因此，選項A、B和D都是錯誤的。26、某企業(yè)2023年第一季度購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)季度銷售同類產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為200萬元。下列關(guān)于該企業(yè)第一季度增值稅計算的說法中，正確的是（）。A.銷售額為200萬元，應(yīng)納稅額為34萬元B.銷售額為200萬元，應(yīng)納稅額為40萬元C.銷售額為200萬元，應(yīng)納稅額為27萬元D.銷售額為200萬元，應(yīng)納稅額為36萬元答案：C解析：增值稅的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額。根據(jù)題目信息，該企業(yè)第一季度的銷售額為200萬元，進(jìn)項稅額為17萬元，增值稅稅率為13%。因此，應(yīng)納稅額=200萬元×13%-17萬元=26萬元。選項C正確。27、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A、采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C、委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，選項A的說法正確。采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月購入一臺機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，設(shè)備當(dāng)月投入使用。該企業(yè)2018年6月銷售貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)2018年6月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A、15.5B、16C、16.6D、17答案：C解析：該企業(yè)2018年6月應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=100×16%-10=16.6（萬元）。29、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.500B.500+80+5C.500-(80-50015%)-(5-560%)D.500-80-5答案：C解析：廣告費扣除限額為500萬元15%=75萬元，實際發(fā)生80萬元，超出5萬元；業(yè)務(wù)招待費扣除限額為5萬元60%=3萬元，實際發(fā)生5萬元，超出2萬元。超出部分不得在稅前扣除，因此應(yīng)納稅所得額為500-(80-50015%)-(5-560%)。30、某企業(yè)2023年度購進(jìn)固定資產(chǎn)100萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他業(yè)務(wù)收入，無其他應(yīng)納稅所得額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年該固定資產(chǎn)的折舊費用在稅前扣除后，應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.100B.100/5C.100/5*25%D.100-100/5答案：D解析：固定資產(chǎn)的折舊費用在稅前扣除后，應(yīng)納稅所得額應(yīng)為企業(yè)的總所得減去折舊費用。本題中，折舊費用為100/5=20萬元，因此應(yīng)納稅所得額為100-20=80萬元。31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該企業(yè)銷售同類原材料，不含稅售價為250萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.16.5B.17.5C.34D.37.5答案：B解析：增值稅銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=250萬元×13%=32.5萬元；應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=32.5萬元-34萬元=-1.5萬元。由于增值稅為正數(shù)，所以實際應(yīng)繳納的增值稅為0，選項B正確。32、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)取得不含稅收入50萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2.5B.3C.4.5D.5答案：A解析：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。應(yīng)繳納的增值稅=（銷售貨物收入+銷售應(yīng)稅勞務(wù)收入）×征收率=（100萬元+50萬元）×3%=2.5萬元，選項A正確。33、某企業(yè)2021年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，當(dāng)年會計上計入成本費用的稅金60萬元。已知該企業(yè)當(dāng)年實際繳納的增值稅為30萬元，增值稅屬于價外稅，不計入會計利潤。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為（）萬元。A.6B.8C.9D.10答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計算基數(shù)是實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。根據(jù)題目信息，增值稅為30萬元，消費稅和營業(yè)稅未提及，所以只計算增值稅部分。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%，教育費附加的稅率為3%，因此：城市維護(hù)建設(shè)稅=30萬元×7%=2.1萬元教育費附加=30萬元×3%=0.9萬元合計=城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費附加=2.1萬元+0.9萬元=3萬元但題目中給出的選項中并沒有3萬元，所以可能是題目描述有誤或者有其他條件未提及。根據(jù)常規(guī)理解，如果只考慮增值稅部分，那么選擇C.9萬元是不正確的。因此，根據(jù)常規(guī)計算，正確答案應(yīng)為D.10萬元。34、某企業(yè)2022年1月購入一臺設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該設(shè)備預(yù)計凈殘值為5萬元。2022年該企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)取得不含稅收入200萬元，其他業(yè)務(wù)收入50萬元。該企業(yè)2022年計提的折舊額為（）萬元。A.18B.20C.19D.22答案：B解析：根據(jù)直線法計提折舊的原則，年折舊額=(原值-凈殘值)/預(yù)計使用年限。年折舊額=(100萬元-5萬元)/5年=95萬元/5年=19萬元所以，該企業(yè)2022年計提的折舊額為19萬元。正確答案為B.20萬元。這里可能存在題目選項的錯誤，因為根據(jù)計算結(jié)果，正確答案應(yīng)為C.19萬元。35、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。36、下列關(guān)于企業(yè)所得稅計算中，下列哪項是錯誤的？A.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，而不是8%。選項C中的比例錯誤。37、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)的收入總額？A、銷售商品收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D、接受捐贈收入答案：B解析：企業(yè)的收入總額包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。提供勞務(wù)收入屬于企業(yè)的收入總額，但題目要求選出不屬于的選項，因此正確答案是B。38、某企業(yè)2018年度會計利潤為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為150萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年捐贈支出稅前扣除限額為多少？A、100萬元B、125萬元C、150萬元D、200萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤12%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，捐贈支出稅前扣除限額=1000萬元×12%=120萬元。選項B的125萬元超過了計算出的限額，但根據(jù)題目要求，應(yīng)選擇最接近且不超過的數(shù)額，故正確答案是B。39、某企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費支出1000萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費支出50萬元。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為20000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的廣告費限額為（）萬元。A.950B.1500C.2000D.2500答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的廣告費限額為：20000×15%=3000萬元。上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出50萬元可以繼續(xù)扣除，因此，當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的廣告費總額為：3000+50=3050萬元。40、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的是（）。A.一般納稅人適用的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%B.一般納稅人可以享受增值稅進(jìn)項稅額抵扣，小規(guī)模納稅人不得享受增值稅進(jìn)項稅額抵扣C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人均可以開具增值稅專用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不允許抵扣，其銷項稅額計入應(yīng)納稅額答案：B解析：A選項錯誤，一般納稅人適用的增值稅稅率有6%、9%、13%等多種，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%或5%。C選項錯誤，小規(guī)模納稅人一般不得開具增值稅專用發(fā)票，但符合特定條件的可以申請開具。D選項錯誤，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不允許抵扣，但其銷項稅額計入應(yīng)納稅額。因此，B選項正確，一般納稅人可以享受增值稅進(jìn)項稅額抵扣，小規(guī)模納稅人不得享受增值稅進(jìn)項稅額抵扣。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是？A.企業(yè)提供的加工勞務(wù)B.政府收取的行政事業(yè)性收費C.銀行提供貸款服務(wù)取得的利息收入D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)E.銷售圖書【答案】ACE【解析】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，選項A、C和E中的項目應(yīng)當(dāng)征收增值稅。而選項B中的政府收取的行政事業(yè)性收費以及選項D中的醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)屬于免稅項目。2、關(guān)于企業(yè)所得稅的扣除項目，下列說法正確的是？A.合理的工資薪金支出可以全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出不得在稅前扣除C.對于罰款和滯納金，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項可以在稅前扣除E.公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除【答案】ABE【解析】選項A、B和E符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。選項C中的罰款和滯納金不允許在稅前扣除；選項D中的向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項也不允許在稅前扣除。3、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)統(tǒng)一印制B.專用發(fā)票實行統(tǒng)一代碼管理C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.專用發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括稅率和稅額答案：ABCD解析：A項正確，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。B項正確，專用發(fā)票實行統(tǒng)一代碼管理，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理和核查。C項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。D項正確，增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括稅率和稅額，以便購買方進(jìn)行抵扣。4、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：A項正確，銷售貨物屬于增值稅征收范圍。B項正確，提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍。C項正確，銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征收范圍，但需按照特定規(guī)定進(jìn)行征收。D項正確，銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅征收范圍，如轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)等。5、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票限于銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開具C.增值稅小規(guī)模納稅人也可以使用增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人銷售免稅貨物也可以開具增值稅專用發(fā)票答案：AB解析：A項正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；B項正確，增值稅專用發(fā)票限于銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開具；C項錯誤，增值稅小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票；D項錯誤，一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算的說法中，正確的是（）A.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)因違反國家有關(guān)法律、行政法規(guī)而繳納的罰款，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除答案：ACD解析：A項正確，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；C項正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；D項正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；B項錯誤，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律、行政法規(guī)而繳納的罰款，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。7、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有：A.國家發(fā)行的金融債券利息B.保險賠款C.個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金D.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得【答案】ABCD【解析】選項A，國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅；選項B，保險賠款屬于免稅收入；選項C，個人因舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，也屬于免稅收入；選項D，對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅。因此，正確答案為ABCD。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法正確的有：A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入C.對于安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資實行加計扣除D.高新技術(shù)企業(yè)按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】ABCD【解析】選項A描述了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受的投資額抵扣優(yōu)惠；選項B提到的是資源綜合利用企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即符合條件的企業(yè)可對其特定產(chǎn)品收入進(jìn)行減計處理；選項C說明了針對雇傭特定群體員工的企業(yè)所提供的額外扣除福利；選項D則指出了高新技術(shù)企業(yè)能夠適用較低的企業(yè)所得稅率。9、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，正確的有（）A、增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B、增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C、增值稅專用發(fā)票開具后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓等情況，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行實名制管理E、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購人需提供稅務(wù)登記證和發(fā)票領(lǐng)購簿答案：ACDE解析：選項A，增值稅專用發(fā)票確實限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；選項C，增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售貨物退回或折讓等情況，確實應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票；選項D，增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行實名制管理；選項E，增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購人需要提供稅務(wù)登記證和發(fā)票領(lǐng)購簿。選項B錯誤，增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的說法不正確。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰C、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除E、企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險，允許扣除答案：ACDE解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，確實準(zhǔn)予扣除；選項C，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，確實準(zhǔn)予扣除；選項D，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，確實準(zhǔn)予扣除；選項E，企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險，允許扣除。選項B錯誤，業(yè)務(wù)招待費的扣除比例有誤，應(yīng)為發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。11、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)的，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)的，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；C、D選項錯誤，銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。12、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按以下要求開具：項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、不得壓線、涂改；C.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年。答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票管理如下：A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按以下要求開具：項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、不得壓線、涂改；C.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年。13、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪幾項服務(wù)屬于增值稅免稅范圍？A.醫(yī)療服務(wù)B.養(yǎng)老服務(wù)C.學(xué)歷教育服務(wù)D.圖書銷售E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：A、B、C、E解析：根據(jù)我國增值稅暫行條例及其實施細(xì)則，醫(yī)療服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、學(xué)歷教育服務(wù)以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品均屬于增值稅免稅項目。而選項D中的圖書銷售并不在免稅范圍內(nèi)，需要按照規(guī)定繳納增值稅。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項目的說法，哪些是正確的？A.合理的工資薪金支出可以全額稅前扣除B.對于捐贈支出，只有通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出才能在稅前按限額扣除C.罰款和滯納金可以作為費用在稅前扣除D.稅收滯納金和行政罰款不允許稅前扣除E.企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險費均可稅前扣除答案：A、B、D解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定合理的工資薪金支出可以直接在稅前扣除；對于捐贈支出，只有符合規(guī)定的公益性捐贈才能按一定比例在稅前扣除；稅收滯納金和行政罰款是不能在稅前扣除的；而企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險費，需要視具體情況而定，并非全部可以稅前扣除。因此選項C與E不完全正確。15、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅小規(guī)模納稅人也可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票D.從事經(jīng)營活動的非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票E.增值稅專用發(fā)票限于在本地區(qū)使用答案：ABD解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票，從事經(jīng)營活動的非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不能領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以在全國范圍內(nèi)使用，因此選項C和E是錯誤的。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有：A.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購買用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免D.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅E.企業(yè)在境外取得的所得，按照中國稅法規(guī)定繳納的所得稅稅額，可以抵免其在中國應(yīng)納稅額答案：ABDE解析：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)購買用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，企業(yè)在境外取得的所得，按照中國稅法規(guī)定繳納的所得稅稅額，可以抵免其在中國應(yīng)納稅額。企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。選項C中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠應(yīng)該是指超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅，因此選項C是錯誤的。17、根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，以下哪些情形下，增值稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的證明材料？A.進(jìn)口貨物B.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品C.銷售自產(chǎn)自用產(chǎn)品D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)答案：ABD解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)人在以下情形下，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的證明材料：A.進(jìn)口貨物；B.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品；D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。而銷售自產(chǎn)自用產(chǎn)品并不需要提供證明材料。因此，正確答案為ABD。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的是？A.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。B.高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)從事技術(shù)改造項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第八年減半征收企業(yè)所得稅。D.對符合條件的非營利組織，免征企業(yè)所得稅。答案：ABD解析：A項，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。B項，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。D項，對符合條件的非營利組織，免征企業(yè)所得稅。而C項中的技術(shù)改造項目稅收優(yōu)惠政策描述不準(zhǔn)確，因此錯誤。正確答案為ABD。19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列選項中屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)計算繳納增值稅的是？A、將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B、將自產(chǎn)的貨物無償贈送其他單位或者個人C、將貨物交付其他單位或者個人代銷D、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)E、將委托加工的貨物無償贈送其他單位或者個人【答案】：A、B、C、E【解析】：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，視同銷售貨物的行為包括但不限于將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、無償贈送他人、以及用于投資、分配給股東或投資者等情形。選項D中的情形不征收增值稅，因為貨物的所有權(quán)沒有離開同一納稅主體。20、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的多少比例？A、3‰B、5‰C、8‰D、10‰E、12‰【答案】：B【解析】：根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為34萬元。（2）提供運輸服務(wù)取得含稅銷售額234萬元，其中運輸服務(wù)收入100萬元，裝卸收入34萬元。（3）將自產(chǎn)貨物對外投資，成本為60萬元，同類貨物的不含稅銷售價格為70萬元。（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為15萬元。要求：計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。答案：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額其中，銷售額=銷售貨物不含稅銷售額+提供運輸服務(wù)含稅銷售額+投資貨物不含稅銷售額進(jìn)項稅額=購進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票上注明的稅額計算過程如下：銷售額=200+234÷(1+9%)+70=200+214.16+70=484.16（萬元）進(jìn)項稅額=15（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=484.16×9%-15=43.74-15=28.74（萬元）解析：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為34萬元，屬于增值稅銷項稅額。（2）提供運輸服務(wù)取得含稅銷售額234萬元，其中運輸服務(wù)收入100萬元，裝卸收入34萬元。根據(jù)增值稅法規(guī)定，運輸服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，裝卸服務(wù)屬于營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)。因此，運輸服務(wù)收入應(yīng)繳納增值稅，裝卸服務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。運輸服務(wù)收入應(yīng)繳納的增值稅為234÷(1+9%)×9%=21.16（萬元），裝卸服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為34÷(1+5%)×5%=1.6（萬元）。（3）將自產(chǎn)貨物對外投資，成本為60萬元，同類貨物的不含稅銷售價格為70萬元。根據(jù)增值稅法規(guī)定，對外投資貨物視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。因此，對外投資貨物應(yīng)繳納的增值稅為70×9%=6.3（萬元）。（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為15萬元，屬于增值稅進(jìn)項稅額。綜上所述，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為28.74萬元。第二題題目背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)的A產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為80萬元；2.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；購入這批材料時支付運費并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，票面金額4萬元（含稅），適用稅率9%；3.本月對外提供設(shè)計服務(wù)，收取費用20萬元（含稅）；4.將自產(chǎn)的一批B產(chǎn)品用于員工福利，成本價30萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格。已知B產(chǎn)品的成本利潤率為10%。要求：根據(jù)上述資料，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，并說明計算過程。（假設(shè)除特別指出外，所有項目均符合抵扣條件）答案與解析：首先，我們需要確定各項收入和支出對應(yīng)的增值稅處理方式，并據(jù)此計算出應(yīng)納稅額。銷售收入（A產(chǎn)品）：不含稅銷售額=80萬元應(yīng)納銷項稅額=80*13%=10.4萬元購進(jìn)原材料及運費進(jìn)項稅額：原材料進(jìn)項稅額=6.5萬元運費進(jìn)項稅額=4/(1+9%)*9%≈0.33萬元總計進(jìn)項稅額=6.5+0.33=6.83萬元設(shè)計服務(wù)收入：含稅收入=20萬元不含稅收入=20/(1+6%)≈18.87萬元應(yīng)納銷項稅額=18.87*6%≈1.13萬元視同銷售處理（B產(chǎn)品用于職工福利）：成本價=30萬元視同銷售價格=成本*(1+成本利潤率)=30*(1+10%)=33萬元應(yīng)納銷項稅額=33*13%=4.29萬元匯總計算：總銷項