稅法技能訓(xùn)練題庫(kù)

技能訓(xùn)練

、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的是（D）o

A.穩(wěn)定性B.及時(shí)性C.合法性D.無償性

2.稅收權(quán)利主體是指（C）。

A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.中央政府

3.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（B）。

A.企業(yè)所得稅稅B.增值稅C.土地使用稅D.城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅

4.區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（C）。

A.稅目B.稅率C.征稅對(duì)象D.納稅義務(wù)人

5.引起稅收法律關(guān)系的前提條件是（D）。

A.權(quán)利主體B.稅法C.權(quán)利客體D.稅收法律事實(shí)

6.下列稅種采用比例稅率的有（B）。

A.個(gè)人所得稅B.增值稅C.車船稅D.土地增值稅

7.下列稅種中，采用超額累進(jìn)稅率的稅種是（C）。

A.增值稅B.資源稅C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅

8.在下列各項(xiàng)稅種中，不屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（D）。

A.增值稅B.關(guān)稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅

9.下列稅種中，屬于稅收法律的是（A）。

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)印花稅稅暫行條例》

D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

10.下列稅種中，采用定額稅率的有（B）。

A.增值稅B.車船稅C.企業(yè)所得稅D.土地增值稅

11.下列稅種中，屬于中央稅的是（C）。

A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.消費(fèi)稅D.印花稅

12.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照（B）執(zhí)行。

A.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》B.《稅收征收管理法》

C.《稅務(wù)代理試行辦法》D.《全國(guó)稅政實(shí)施細(xì)則》

13.根據(jù)我國(guó)立法體制，有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章的是（B）。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)B.國(guó)務(wù)院

C.地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)D.民族自治地區(qū)的人民代表大會(huì)

14.下列屬于直接稅的有（D）。

A.增值稅B.印花稅C.消費(fèi)稅D.企業(yè)所得稅

15.下列屬于價(jià)外稅的有（A）o

A.增值稅B.資源稅C.消費(fèi)稅D.關(guān)稅

16.以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（B）o

A.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系

B.國(guó)家征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利

C.國(guó)家征稅是為了滿足社會(huì)公共需要

D.稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志

17.下列時(shí)限不符合稅務(wù)管理規(guī)定的是（C）。

A.開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)時(shí)限為領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

B.變更稅務(wù)登記申報(bào)時(shí)限為工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起30日內(nèi)

C.注銷稅務(wù)登記申報(bào)時(shí)限為工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記之日起15日內(nèi)

D.按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止

之日起15日內(nèi)

18.按稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（A）。

A.稅收基本法與稅收普通法

B.稅收程序法與稅收實(shí)體法

C.中央稅法與地方稅法

D.國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法

二、多項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有（ABCD）。

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率

2.稅收作為國(guó)家取得財(cái)政收入的一種形式，具有（ACD）的特征。

A.強(qiáng)制性B.公平性C.無償性D.固定性

3.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的稅種是（ACD）o

A.企業(yè)所得稅B.關(guān)稅C.消費(fèi)稅D.房產(chǎn)稅

4.下列稅法中，屬于稅收實(shí)體法的是(ABD)o

A.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

C.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

5.稅收法律關(guān)系中的征稅主體，包括（ABCD）。

A.國(guó)家稅務(wù)局B.海關(guān)C.地方稅務(wù)局D.財(cái)政機(jī)關(guān)

6.我國(guó)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素有（ACD）。

A.稅收法律關(guān)系主體B.稅收法律關(guān)系義務(wù)

C.稅收法律關(guān)系客體D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容

7.我國(guó)稅法的立法機(jī)關(guān)有（ABCD）□

A.國(guó)務(wù)院B.全國(guó)人大及其常委會(huì)

C.國(guó)務(wù)院所屬部門D.地方人大及其常委會(huì)

8.屬于財(cái)產(chǎn)稅的有（BD）=

A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅D.車船稅

9.下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（ABCD）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)

C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目

10.納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項(xiàng)有（ABCDE）o

A.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票B.申請(qǐng)減稅免稅

C.申請(qǐng)退稅D.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

E.其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

11.納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形有（ABCD）。

A.變更名稱B.改變法人代表

C.納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)而涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的

三、判斷題

1.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。V

2.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的。V

3.我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)等，

另一方是履行納稅義務(wù)的人。在確定納稅義務(wù)人時(shí)，采取的是屬地兼屬人的原則。V

4.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方的法律地位是平等的，雙方的權(quán)利與義務(wù)也是對(duì)等的。

X

5.消費(fèi)稅為中央稅，增值稅為中央與地方共享稅。V

6.增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅。V

7.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。

8.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對(duì)一方保護(hù)，而對(duì)另一方不

予保護(hù)。V

9.我國(guó)的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅都采用的是比例稅率。X

10.納稅人就是負(fù)稅人。X

1L納稅人有辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查和依法納稅的義務(wù)。V

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員對(duì)納稅人作出征稅行為或處罰行為，必須以稅法規(guī)定為依據(jù)，

沒有稅法依據(jù)的行為是違法行為。V

13.制定稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的機(jī)關(guān)只能是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。X

14.流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。V

技能訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)目前的增值稅類型是（B）增值稅。

A.生產(chǎn)型B.消費(fèi)型C.支出型D.收入型

2.下列經(jīng)營(yíng)行為屬于視同銷售貨物的行為是（A）。

A.銷售代銷貨物B.某電視機(jī)廠除收取彩電貨款外還收取運(yùn)輸費(fèi)

C.銷售古舊圖書D.某化工廠銷售產(chǎn)品，購(gòu)方尚未支付貨款

3.下列貨物適用11%稅率的是（A）。

A.天然氣B.古舊圖書C.汽車D.建筑物

4.增值稅的征稅對(duì)象為（B）。

A.營(yíng)業(yè)額B.增值額C.銷售額D.毛利

5.納稅人銷售的下列貨物中，免征增值稅的是（D）。

A.卷煙B.居民用煤C.服裝D.古舊圖書

6.下列關(guān)于計(jì)算增值稅的銷售額的表述中，不正確的是（C）。

A.銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

B.計(jì)算增值稅的銷售額為不含稅銷售額

C.銷售額包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

D.納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

7.納稅人為銷售而出租出借包裝物收取的押金，增值稅正確的計(jì)稅方法是（C）。

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅，對(duì)逾期包裝物押金，均并入銷售額征

稅。

B.酒類產(chǎn)品包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其它貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入

銷售額征稅。

C.對(duì)銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，

其它貨物押金，單獨(dú)記賬，未逾期且不超過一年者，不計(jì)算繳納增值稅。

D.無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

8.某小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，當(dāng)月取得收入10.3萬元，發(fā)生運(yùn)輸成本5萬元。該

小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（A）萬元。

A.0.3B,0.1C,0.5D,3

9.某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是（B）。

A.扣除折扣額的銷售額B.不扣除折扣額的銷售額

C.折扣額D.加上折扣額的銷售額

10.下列項(xiàng)目在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)計(jì)入銷售額的是（D）。

A.銷售方向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

C.同時(shí)符合承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方兩個(gè)條件的

代墊運(yùn)費(fèi)

D.超過1年未收回的包裝物押金

11.下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（B）。

A.銀行、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為納稅期限

B.銀行、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)月為納稅期限

C.以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，

于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D.以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

12.下列說法中不正確的是（D）。

A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅

率

B.個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅

C.增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

D.增值稅起征點(diǎn)適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

13.下列選項(xiàng)中，屬于不征收增值稅的是（A）。

A.存款利息B.建筑公司提供的建筑服務(wù)

C.運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)D.餐飲企業(yè)提供的餐飲服務(wù)

14.下列選項(xiàng)中，屬于征收增值稅的是（D）。

A.根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)B.存款利息

C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.電信企業(yè)提供的電信服務(wù)

15.下列關(guān)于一般納稅人資格登記的相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（D）o

A.年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）

B.應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納

稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人屬于一般納稅人

二、多項(xiàng)選擇題

1.增值稅法屬于（ABDE

A.價(jià)外稅B.流轉(zhuǎn)稅C.地方稅D.從價(jià)稅E.間接稅

2.下列關(guān)于增值稅的敘述中，正確的是（ABCD）。

A.增值稅實(shí)行的是稅款抵扣制度B.增值稅可以避免重復(fù)征稅

C.增值稅是多環(huán)節(jié)征稅D.增值稅可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

E.增值稅可以抑制消費(fèi)

3.符合增值稅一般納稅人條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格登記，未申請(qǐng)的

（ABC）□

A.按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅B.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得使用增值稅專用發(fā)票D.不得使用增值稅普通發(fā)票

4.下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（ACD）。

A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)B.員工維修水龍頭C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)商品D.房屋修繕

5.下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（ABCD）。

A.銷售貨物B.提供汽車修理服務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供建筑服務(wù)

6.關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，下列說法正確的有（ABCD）。

A.一般納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)采用間接計(jì)稅法，即銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅

B.小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣

C.一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票

D.小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

E.小規(guī)模納稅人不允許開具增值稅專用發(fā)票

7.下列行為征收增值稅的有（BCDE）。

A.將自產(chǎn)貨物用于生產(chǎn)另一種商品B.銀行銷售金銀

C.將外購(gòu)的貨物用于無償贈(zèng)送他人D.A企業(yè)為B企業(yè)加工一批鋼錠

E.某房地產(chǎn)開發(fā)商出售房屋

8.下列屬于視同銷售行為的是（ABC）。

A.單位向其他單位提供無償服務(wù)B.個(gè)人向其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C.個(gè)人向其他單位無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D.單位將不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)

9.進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式可能為（ABC）。

A.組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+關(guān)稅B.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

C.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅D.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+消費(fèi)稅

10.下列屬于混合銷售行為的是（AB）

A.永樂電器銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)運(yùn)送安裝B.某軟件開發(fā)企業(yè)銷售軟件并負(fù)責(zé)軟件培訓(xùn)升級(jí)

C.某布廠既銷售布料又提供制衣服務(wù)D.歌舞廳銷售飲料

11.下列混合銷售行為按銷售貨物征收增值稅的有（CD）。

A.運(yùn)輸企業(yè)銷售自己的貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B.歌舞廳銷售飲料

C.某商廈從事貨物批發(fā)并送貨上門

D.工業(yè)企業(yè)銷售自己的貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸和安裝

12.下列（AD）銷售行為不征增值稅。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.郵局銷售郵票

C.銀行銷售金銀D.澳大利亞無償援助的地震救災(zāi)物資

13.將購(gòu)買的貨物用于下列項(xiàng)目時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（AB）。

A.無償贈(zèng)送他人B.分配給投資人C.在建工程D.作為職工福利

14.下列項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（BC）。

A.外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)勞務(wù)D.外購(gòu)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)所含的稅額

15.下列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ABC）。

A.外購(gòu)的貨物或服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目

B.外購(gòu)的貨物或服務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

C.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

D.外購(gòu)貨物用于設(shè)備的修理

三、判斷題

1.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售稅率為13%的農(nóng)機(jī)，又利用本廠設(shè)備從事加工修理、修配業(yè)務(wù),

且無法分開核算營(yíng)業(yè)額。對(duì)于這種行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一律按照17%的稅率向其征收增值稅。

V

2.如果一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物，則在收取銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照3%的征收率，

而不能按照17%或13%的稅率。X

3.進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。V

4.計(jì)算增值稅銷售額時(shí)，凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，只要

在會(huì)計(jì)上與價(jià)款分開核算，允許將其從銷售額中扣除。X

5.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小

規(guī)模納稅人納稅。V

6.某增值稅納稅人用當(dāng)月外購(gòu)原材料的50%加工制造成產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售，則計(jì)算其銷售產(chǎn)品

的應(yīng)納增值稅時(shí)只允許他抵扣外購(gòu)原材料50%的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不能全部抵扣。X

7.居民用煤炭制品按17%的稅率征收增值稅。X

8.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨款收到的當(dāng)天。X

9.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，一律向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。X

10.增值稅出口退稅“免、抵、退”計(jì)算方法，適用于外貿(mào)企業(yè)。X

四、計(jì)算題

1.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2017年

7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000

萬元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)100萬元。

(2)承包一家制藥廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬元，建筑公司購(gòu)進(jìn)用于改造工程

的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元。另支付水電費(fèi)，取得專用發(fā)票注明

稅額為3萬元。

(3)承包一家商場(chǎng)的裝飾工程，完工后向商場(chǎng)收取人工費(fèi)20萬元、管理費(fèi)5萬元、輔助材

料費(fèi)7萬元。工程主要材料由商場(chǎng)提供。

(4)將本企業(yè)閑置的3輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。

對(duì)方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司7月需繳納多少增值稅。

答案

(1)對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于家外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅=(2000+100)

X11%=231(萬元)

(2)承包一家制藥廠廠房改造工程，應(yīng)納增值稅=500*11%—80*17%—3*17%=40.89(萬

元)

(3)應(yīng)納增值稅=(20+5+7)*6%=1.92(萬元)

(4)有形動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)納增值稅=3*17%=0.51(萬元)

該公司7月需繳納多少增值稅=231+4.89+1.02+0.51=274.32(萬元)

2.某涂料廠（增值稅一般納稅人），201X年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)化工原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅款17000

元；

（2）購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，增值稅款850元。

（3）銷售甲種涂料2500桶，并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明銷售額為150000

元；同時(shí)收取包裝物押金29250元，并單獨(dú)記賬核算。

（4）沒收逾期包裝物押金23400元，已入賬核算。

（5）為粉刷辦公科室、車間，從成品倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲種涂料20桶，已按成本價(jià)轉(zhuǎn)賬核算。甲種

涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。

答案

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=（150000+23400/1.17+150000/2500X20）X17%=29104元

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+850=17850（元）

本期應(yīng)納增值稅稅額=29104-17850=11254（元）

3.某機(jī)械廠屬增值稅小規(guī)模納稅人。201X年1月銷售貨物開具普通發(fā)票的金額為2060元,

受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機(jī)械廠收取加工費(fèi)委托稅務(wù)所代開

增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1000元。計(jì)算該機(jī)械廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

答案

該機(jī)械廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=2060/1.03*3%+1000*3%=90（元）

4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，201X年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的專用發(fā)

票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150

萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8）,該企業(yè)適用增值稅稅

率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅是多少？

答案

根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115*8X（17%；3%）=36.8（萬

元）

應(yīng)納增值稅=150X17%-（137.7-36.8）=-75.40（萬元）

免抵退稅額=920X13%=119.60（萬元）

應(yīng)退稅額=75.40（萬元）

5.某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2009年6月，該企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)辦公家具用的木材一批，該

批木材在國(guó)外的買價(jià)20萬元（人民幣，下同），運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保

險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)10萬元。貨物報(bào)關(guān)后，商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具

的完稅憑證。假定該批進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。

計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率

12%,增值稅稅率17%）□

答案

（1）關(guān)稅的完稅價(jià)格：20+10=30萬元

（2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅稅額：30X12%=3.6萬元

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格：30+3.6=33.6萬元

（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額：33.6X17%=5.712萬元

（5）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額：50義17%=8.5萬元

（6）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額：8.5—5.712=2.788萬元

6.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額17萬元；另外

支付運(yùn)費(fèi)20萬元（不含稅），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額2.20萬元。

（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額13.60萬元。另

外支付運(yùn)費(fèi)10萬元（不含稅），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.10萬元。運(yùn)

輸途中由于保管不善，原材料丟失10%;運(yùn)輸途中遭遇泥石流，原材料毀損20%。

（3）購(gòu)進(jìn)水泥一批用于修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額34萬元。

（4）接受乙公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.30萬元。

（5）從丙銀行貸款1000萬元，支付利息60萬元。

（6）接受丁公司提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)和餐飲服務(wù)，合計(jì)支出0.40萬元。

（7）企業(yè)職工食堂領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本10萬元，該材料適

用的增值稅稅率為17%。

（8）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)煙絲一批，書面合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)1000萬元,

本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款500萬元；另收取

優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元和包裝物押金2.34萬元（合同約定3個(gè)月后收回包裝物并退還押金）。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定的在本月認(rèn)證抵扣。

請(qǐng)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

答案

甲公司財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)

①運(yùn)輸途中因保管不善丟失的10%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，因管理不善造

成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②根據(jù)規(guī)定，全面營(yíng)改增之后，外購(gòu)的水泥用于修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)，可以按照增值稅專用發(fā)票上

注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。

③根據(jù)規(guī)定，用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣;已

經(jīng)抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

④根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收

款日期的當(dāng)天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

⑤根據(jù)規(guī)定，銷售產(chǎn)品時(shí)同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并人銷售額計(jì)征增值稅。

計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000X60%X17%+3.51+（1+17%）X17%=102.51（萬元）

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17+2.20+（13.60+1.10）X（l-10%）+34+0.30-10X17%=65Q3（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=102.51-65.03=37.48（萬元）

技能訓(xùn)練

一、單選題

1.下列哪些行為征收消費(fèi)稅（D）。

A.進(jìn)口一臺(tái)切割機(jī)B.委托加工一批汽油

C.銷售服裝D.零售化妝品

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅，其納稅環(huán)節(jié)為（C）。

A.消費(fèi)環(huán)節(jié)B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.移送使用環(huán)節(jié)D.加工環(huán)節(jié)

3.某酒廠201X年5月生產(chǎn)啤酒50噸，其中20噸用于生產(chǎn)其他酒；20噸用于對(duì)外出售，

取得不含稅售價(jià)為20000元;還有10噸用以生產(chǎn)調(diào)料，該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（B）。

（啤酒的單位稅額為240元/噸）

A.1200元B.7200元C.9600元D.2400元

4.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)受托方為（B）時(shí)，應(yīng)由委托方在收回委托加工產(chǎn)

品后繳納消費(fèi)稅。

A.股份制企業(yè)B.個(gè)人C.私營(yíng)企業(yè)D.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（D）。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購(gòu)己稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

6.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（B）。

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方收取手續(xù)費(fèi)和代墊部分輔助材料的

C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的

D.委托方提供輔助材料的

7.201X年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共

計(jì)8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%,計(jì)算該批

糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（C）元。

A.7200B.4290C.8450D.3450

8.某日化廠（一般納稅人）本月外購(gòu)一批甲種化妝品，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款40000

元，當(dāng)月為生產(chǎn)乙種化妝品，耗用甲種化妝品，賬面成本30000元，當(dāng)月銷售乙化妝品取

得含增值稅收入58500元，則該日化廠當(dāng)月銷售乙化妝品時(shí)實(shí)際交納消費(fèi)稅額為（C）

7Lo

A.8550B.15000C.6000D.3000

9.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（C）。

A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D.每一期收取貨款的當(dāng)天

10.下列采取從量定額計(jì)稅的是（A）。

A.啤酒B.汽車輪胎C.化妝品D.糧食白酒

11.外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是

（B）。

A.當(dāng)期購(gòu)進(jìn)數(shù)量B.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量

C.當(dāng)期出庫(kù)數(shù)量D.當(dāng)期已出售的應(yīng)稅消費(fèi)品的耗用數(shù)量

12.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，應(yīng)交納的稅金有（A）。

A.增值稅B.消費(fèi)稅C.增值稅和消費(fèi)稅D.都不交

二、多選題

1.消費(fèi)稅法屬于（ABCDE）。

A.流轉(zhuǎn)稅B.間接稅C.價(jià)內(nèi)稅D.中央稅E.單環(huán)節(jié)征稅

2.消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（ABCDE）。

A.委托加工環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)E.批發(fā)環(huán)節(jié)

3.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ACD）。

A.用于直接銷售B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售

C.用于對(duì)外投資或無償贈(zèng)送他人D.用于職工福利品發(fā)放

4.按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，（AC）。

A.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅

B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，納消費(fèi)稅

C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，納消費(fèi)稅

D.如果用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅

5.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)可為（BD）。

A.市場(chǎng)上同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格

B.受托方同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格

C.委托方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格

D.以（材料成本+加工費(fèi)）X（1+成本利潤(rùn)率）?。?—消費(fèi)稅稅率）計(jì)算的組成計(jì)稅

價(jià)格

6.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列（ABD）用途時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅。

A.促銷活動(dòng)中贈(zèng)送品B.本企業(yè)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品

C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品D.電視廣告的樣品

7.下列各項(xiàng)不需交納消費(fèi)稅的有（BCD）。

A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤

B

C

D

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（BD）。

A.外購(gòu)的小客車改裝成小貨車

B.委托某個(gè)體戶加工的鞭炮

C.進(jìn)口用于生產(chǎn)輪胎的橡膠

D.商場(chǎng)銷售的金銀首飾

9.下列收費(fèi)（ABCD）應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征消費(fèi)稅。

A.返還利潤(rùn)B.包裝費(fèi)C.優(yōu)質(zhì)費(fèi)D.手續(xù)費(fèi)

10.我國(guó)消費(fèi)稅分別采用（BCD）的計(jì)征方法。

A.從價(jià)定額B.從量定額C.復(fù)合計(jì)稅D.從價(jià)定率

12.消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)是（BCD）。

A.納稅人到外縣（市）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

B.納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.委托非個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅

款

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

三、判斷題

1.征收增值稅的貨物一律征收消費(fèi)稅。X

2.應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品征收增值稅時(shí)所適用的增值稅稅率為17%。X

3.將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。X

4.將自產(chǎn)的貨物用于投資入股，應(yīng)根據(jù)納稅人的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算征收

消費(fèi)稅。X

5.銷售啤酒和黃酒收取的包裝物押金不征收消費(fèi)稅。V

6.納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律從高適用稅率。X

7.因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額含增值稅。X

8.在流轉(zhuǎn)稅體系中，增值稅屬于普遍調(diào)節(jié)，消費(fèi)稅屬于特殊調(diào)節(jié)，兩者重復(fù)征收。V

9.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。X

10.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。V

四、計(jì)算題

1.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）9

（1）外購(gòu)煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額120萬元；本期期初結(jié)存煙絲50萬元,

本期期末賬面結(jié)存煙絲120萬元，庫(kù)存煙絲40

（2）外購(gòu)生產(chǎn)用水電支付價(jià)款1.5萬元，稅金0.09

（3）將本月外購(gòu)煙絲全部投入生產(chǎn)卷煙銷售，銷售甲級(jí)煙400標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格

80元），取得銷售額800萬元；銷售丙級(jí)煙200標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格40元），取得銷

售額200

（4）銷售給本廠職工丙級(jí)煙8標(biāo)準(zhǔn)箱共計(jì)6

根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

答案

增值稅

1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：120X17%=20.4,

2、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：0.09萬元，

3、增值稅銷項(xiàng)稅額：800X17%+200X17%=170萬元，

4、增值稅銷項(xiàng)稅額：6X17%=1.02萬元，

應(yīng)繳納增值稅：170+1.02-20.4-0.09=150.53萬元。

消費(fèi)稅

1、煙絲按生產(chǎn)領(lǐng)用量可抵扣消費(fèi)稅：120*30%=36萬元

2、銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

甲類卷煙=800*56%+400*150/10000=448+6=454萬元

乙類卷煙=200*36%+200*150/10000=72+3=75萬元

3、銷售給職工應(yīng)繳納消費(fèi)稅=6*36%+6*150/10000=2.16+0.09=2.25萬元

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=454+75+2.25-36=495.25萬元

2.某酒廠201X年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月生產(chǎn)啤酒500噸，銷售480噸，每

噸不含稅出廠價(jià)為3000元。（2）本月生產(chǎn)糧食白酒1000箱，每箱20斤。銷售850箱，每

箱不含稅出廠價(jià)為500元。（3）招待所領(lǐng)用糧食白酒10箱、啤酒500公斤自用。（4）給職

工超產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放糧食白酒8箱，并參加交易會(huì)贊助糧食白酒20箱。（5）以試產(chǎn)糧食白酒30

箱換回原料小麥3000斤。己知試產(chǎn)糧食白酒共投入成本的8000元，該試產(chǎn)糧食白酒無參

考價(jià)，每箱20斤。

根據(jù)上述資料，該酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅額。

答案

1、銷售啤酒（甲類）應(yīng)納消費(fèi)稅=480*250=120000元

2、銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=500*850*20%+1000*20*0.5=85000+10000=95000元

3、招待所視同銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=500*10*20%+10*20*0.5=1100元

招待所視同銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=500*250/1000=125元

4、用于職工福利和贊助視同銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=500*（8+20）*20%+8*20*0.5=2800+80=2880

元

5、以物易物，按同類最高銷售價(jià)格計(jì)算試產(chǎn)糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=30*850*20%+

30*20*0.5=5100+300=5400元

該酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅額=120000+95000+1100+125+2880+5400=223505元

3.某化妝品廠（增值稅一般納稅人），201x年5月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售成套化妝品取得不含增值稅價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額51000元。

（2）當(dāng)月收回委托加工的化妝品直接出售，不含增值稅售價(jià)為100000元，收回時(shí)受托方

按其同類產(chǎn)品售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅25000元。

（3）為生產(chǎn)甲種化妝品，本月購(gòu)入乙種化妝品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200

000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，當(dāng)月全部投入生產(chǎn)。

（4）將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給本廠職工，按同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)計(jì)算，價(jià)

款為50000元，成本價(jià)30000元。

（5）將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品、化妝品裝入一個(gè)盒內(nèi)作為禮品送給關(guān)系單位，不含稅售價(jià)為20000

yLo

根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額和消費(fèi)稅額。

答案

增值稅：銷項(xiàng)稅：30X17%+5X17%+2*17%=6.29萬元

進(jìn)項(xiàng)稅：20X17%=3.40萬元

應(yīng)納稅額：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=6.29-3.40=2.89萬元

消費(fèi)稅：2.5+5*15%+2*15%=3.55萬元

4.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年9月份購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：

（1）銷售給商場(chǎng)某型號(hào)摩托車30輛，出廠價(jià)（不含稅，下同）30000元/輛，另外收取包

裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛2000元。該商場(chǎng)當(dāng)月只付清了其中20輛的購(gòu)車款及價(jià)外費(fèi)用，其

余10輛承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貨款后為商場(chǎng)開具了30輛

摩托車的增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售給某使用單位同型號(hào)摩托車10輛，銷售價(jià)33000元/輛，并開具了增值稅專用發(fā)

票。同時(shí)也請(qǐng)運(yùn)輸單位向使用單位開具了10000元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了使用單位。

（3）將同型號(hào)摩托車5輛以出廠價(jià)給本廠售后服務(wù)部使用。

（4）將本廠售后服務(wù)部已使用2年的5輛摩托車以12400元/輛轉(zhuǎn)讓給了本廠職工。

（5）購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款165000

元，但尚未到貨。

（6）購(gòu)進(jìn)一批零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款28000元。

（7）購(gòu)買辦公用品等30000元，未取得增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額和消費(fèi)稅額。

答案

（1）應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=（30*3.2+10*3.3+5*3）*17%+（1.24*5）/（1+3%）*2%=

24.68+0.18=24.86萬元

應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=2.8萬元

當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額-24.86-2.8=22.06萬元

（2）當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=（30*3.2+10*3.3+5*3）*5%=7.2萬元

技能訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（B）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)

表，預(yù)繳稅款。

A.10B.15C.7D.5

2.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列表敘中不正確的是（A）。

A.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入5%。的部分準(zhǔn)予扣

除

B.發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除

D.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除

3.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（A）。

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.未使用的機(jī)器設(shè)備D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（C）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)扣除。

A.3%B.10%C.12%D.20%

5.居民企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額

征收所得稅的是（C）o

A.國(guó)債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票10個(gè)月取得的投資收益

D.300萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

6.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（B）。

A.居民企業(yè)適用稅率為25%

B.非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)際適用稅率均為10%

C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

D.未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)際適用稅率為10%

7.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低

年限是（B）。

A.3年B.4年C.5年D.10年

8.下列關(guān)于不征稅收入表述錯(cuò)誤的是（B）。

A.企業(yè)所得稅法所稱的財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)

體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外

B.企業(yè)所得稅法所稱的行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定

程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供一般公共服務(wù)過程

中，收取的管理費(fèi)用

C.企業(yè)所得稅法所稱的政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收

取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金

D.企業(yè)所得稅法所稱的國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、

稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

9.企業(yè)發(fā)生的下列（A）支出，在發(fā)生當(dāng)期可以直接扣除。

A.收益性支出B.固定資產(chǎn)C.生物性資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

10.企業(yè)發(fā)生的下列（C）支出，不在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

A.支付的職工工資B.未超標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

C.大型機(jī)器設(shè)備D.支付的印花稅

11.某企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來

源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）

的稅款為（C）o

A.10萬元B.12萬元C.5萬元D.79萬元

12.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年虧損65萬元，2017年度虧損15萬元，2018

年度盈利200萬元，2018年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（A）萬元。

A.18B.24C.30D.40

13.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除（ABCD）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A.不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

B.不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

C.免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

D.不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入

14.納稅人計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金包括（A）。

A.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅

B.消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅

C.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

D.消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅

15.某私營(yíng)企業(yè)2017年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5

萬元，全年虧損5.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確

定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%,該私營(yíng)企業(yè)2010年應(yīng)繳納

的企業(yè)所得稅為（D）。

A.10.07萬元B.10.625萬元C.13.15萬元D.14.03萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說法正確的有（AD）。

A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止

C.企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅

D.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

2.對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（AB）。

A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限60%

B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按100%加計(jì)扣除

C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵

免應(yīng)納稅額

D.符合條件的非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所

得額征稅

3.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的

有（CD）。

A.土地增值稅稅款B.企業(yè)所得稅稅款

C.稅收滯納金D.向環(huán)保部門繳納的罰款

4.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的有（ABD）。

A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的

以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額

B.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用