第二章-貨幣資金

第一節(jié)貨幣資金概述1第二節(jié)庫存現金2第三節(jié)銀行存款3目錄CONTENTS第四節(jié)其他貨幣資金4第二章貨幣資金ppt課件學習目標●?掌握貨幣資金的概念及其內部控制的一般原則●?掌握庫存現金和銀行存款的內容和管理規(guī)定●?理解銀行支付結算方式的種類、適用范圍和基本規(guī)定●?掌握庫存現金和銀行存款清查核對的方法及其賬務處理●?了解其他貨幣資金的內容第二章貨幣資金ppt課件第一節(jié)貨幣資金概述第二章貨幣資金ppt課件一、貨幣資金的概念貨幣資金是指企業(yè)在生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資產。企業(yè)的貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。第二章貨幣資金ppt課件二、貨幣資金的內部控制1．貨幣資金內部控制的原則（1）嚴格崗位分工，執(zhí)行授權批準制度（2）嚴格對票據及有關印章的管理（3）加強對貨幣資金收支的控制和監(jiān)督（4）建立內部稽核制度第二章貨幣資金ppt課件2．貨幣資金內部控制的方法（1）貨幣資金收入的控制1）開出的收據應與已入賬的收據聯編號逐張核對金額，確?，F金收入全部入賬，完整及時送存銀行。2）一切貨幣資金收入都應開具收款憑證，并加蓋“現金收訖”或“轉賬收訖”戳記。3）要控制收款收據和發(fā)票的數量和編號。建立一套嚴格詳細的領用和回收制度，領用時要登記數量和起訖號，并由領用人簽收，已領用尚未使用的空白發(fā)票、收據要定期查對；已使用的收據和發(fā)票要清點、登記、封存和保管，并按規(guī)定程序審批后銷毀。4）簽發(fā)貨幣資金收款收據與收款應由不同人員經辦，以有效地防止舞弊行為和差錯的發(fā)生。第二章貨幣資金ppt課件（2）貨幣資金支出的控制企業(yè)貨幣資金支付辦理程序應包括申請、審批、復核和辦理四個環(huán)節(jié)。1）嚴格按照國家有關支付結算制度和現金管理規(guī)定的范圍使用貨幣資金。2）付款的授權、支票的簽發(fā)、款項的支付和記賬要由不同人員經辦，實現職責分工，相互監(jiān)督。3）憑證、票據的支付確認至少要由兩人簽字或蓋章，相互牽制，相互監(jiān)督。4）所有的支付款項都必須要有合格的原始憑證為依據，由經辦人員簽字證明，由各級主管人員按權限審批，確認后，出納人員據此用來辦理付款。5）款項付訖后，出納必須及時在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”戳記，以防止重付或漏付，并及時登記相關貨幣資金日記賬。第二章貨幣資金ppt課件第二節(jié)庫?存?現?金第二章貨幣資金ppt課件一、庫存現金的管理1．庫存現金的收支范圍（1）庫存現金收入范圍1）職工剩余差旅費、賠償款、罰款及歸還備用金等個人交款。2）無法辦理轉賬的單位或個人的銷售收入。3）不足轉賬起點的小額收入等。第二章貨幣資金ppt課件（2）庫存現金支出范圍1）職工工資、各種工資性津貼。2）除工資、津貼以外的個人勞動報酬。3）根據國家有關規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。7）結算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出。8）中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出。第二章貨幣資金ppt課件2．庫存現金的限額庫存現金限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許留存現金的最高數額。這一限額一般由開戶銀行根據企業(yè)3~5天日常零星開支所需現金確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)可以多于5天，但最多不得超過15天。第二章貨幣資金ppt課件3．庫存現金日常收支的管理（1）不得坐支現金。所謂坐支現金，是指企業(yè)用收入的現金直接支付自己的支出。（2）企業(yè)借出現金必須嚴格執(zhí)行授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出現金。（3）不準編造和謊報用途套取現金。（4）不準用不符合財務制度的憑證（如借條、白條等）頂替庫存現金，即不得“白條抵庫”。第二章貨幣資金ppt課件（5）不準向他人出租、出借銀行賬戶，用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。（6）不準用單位收入的現金以個人名義存入銀行，即不得“公款私存”。（7）不準保留賬外公款（即“小金庫”）。（8）庫存現金要定期或不定期地由內部審計人員核查。第二章貨幣資金ppt課件二、庫存現金的核算1．庫存現金的總分類核算為反映庫存現金的收支和結存情況，應設置“庫存現金”賬戶，該賬戶借方登記現金的增加數，貸方登記現金的減少數，期末余額在借方，反映企業(yè)月末持有庫存現金的結存數。2．庫存現金的明細分類核算為了及時、準確、連續(xù)、系統(tǒng)地反映庫存現金收支和結存情況，企業(yè)應設置庫存現金日記賬，進行序時記錄。第二章貨幣資金ppt課件三、庫存現金的清查1．庫存現金清查的方法庫存現金應采用實地盤點法進行清查。盤點完成后，應編制庫存現金盤點報告表（見表），并由盤點人員和出納人員共同簽章。庫存現金盤點報告表第二章貨幣資金ppt課件2．庫存現金清查的核算對庫存現金短缺或溢余的處理，應設置“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶核算。第二章貨幣資金ppt課件第三節(jié)銀?行?存?款第二章貨幣資金ppt課件一、銀行存款的管理1．銀行存款賬戶管理企業(yè)應當按照國家《支付結算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。企業(yè)在銀行開立的賬戶可分為以下四種。銀行存款賬戶第二章貨幣資金ppt課件2．銀行結算紀律（1）不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用。（2）不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金。（3）不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金。（4）不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。第二章貨幣資金ppt課件二、銀行支付結算方式1．銀行匯票結算方式銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。第二章貨幣資金ppt課件銀行匯票式樣銀行匯票式樣如圖所示。第二章貨幣資金ppt課件2．銀行本票結算方式銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。銀行本票式樣如圖所示。銀行本票式樣第二章貨幣資金ppt課件3．商業(yè)匯票結算方式商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（1）商業(yè)承兌匯票的出票人為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)承兌匯票式樣如圖所示。第二章貨幣資金ppt課件商業(yè)承兌匯票式樣第二章貨幣資金ppt課件（2）銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。銀行承兌匯票式樣如圖所示。銀行承兌匯票式樣第二章貨幣資金ppt課件4．支票結算方式支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。支票的提示付款期限自出票日起10日?，F金支票式樣如圖所示，轉賬支票式樣如圖所示?，F金支票式樣第二章貨幣資金ppt課件轉賬支票式樣第二章貨幣資金ppt課件5．匯兌結算方式匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯（郵寄憑證）和電匯（電報）兩種，由匯款人選擇使用。匯兌憑證式樣如圖所示。匯兌憑證式樣第二章貨幣資金ppt課件6．委托收款結算方式委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。托收憑證式樣如圖所示。托收憑證式樣第二章貨幣資金ppt課件7．托收承付結算方式托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。8．信用卡結算方式信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。第二章貨幣資金ppt課件三、銀行存款的核算銀行存款的核算包括銀行存款總分類核算和銀行存款明細分類核算。1．銀行存款的總分類核算為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，應設置“銀行存款”賬戶進行核算。2．銀行存款的明細分類核算為了準確、及時、詳細地反映銀行存款的收支動態(tài)和結存情況，企業(yè)應按開戶銀行、存款種類、幣種等設置銀行存款日記賬進行明細分類核算。第二章貨幣資金ppt課件四、銀行存款的清查1．清查的內容和方法銀行存款的清查方法主要包括以下三項：（1）銀行存款日記賬與銀行存款收付款憑證互相核對，做到賬證相符。（2）銀行存款日記賬與銀行總賬互相核對，做到賬賬相符。（3）銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做到賬單相符。2．未達賬項的概念及種類未達賬項，是企業(yè)與銀行之間由于收付款結算憑證在傳遞、接收時間上不一致而導致的一方（企業(yè)或者銀行）已經入賬，另一方尚未入賬的款項。第二章貨幣資金ppt課件3．銀行存款余額調節(jié)表的編制銀行存款余額調節(jié)表編制的方法如下：銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額+銀行已收，企業(yè)未收的款項=+企業(yè)已收，銀行未收的款項-銀行已付，企業(yè)未付的款項-企業(yè)已付，銀行未付的款項第二章貨幣資金ppt課件第四節(jié)其他貨幣資金第二章貨幣資金ppt課件一、其他貨幣資金的概念其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。第二章貨幣資金ppt課件二、其他貨幣資金的核算為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動和結存情況，應設置“其他貨幣資金”賬戶。1．銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。2．銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存