資產(chǎn)評估師資格全國統(tǒng)一考試《資產(chǎn)評估基礎》第四章考點講義版

第四章資產(chǎn)評估程序

【考情分析】

本章可以考客觀題和綜合題，估計分值一般在18分左右。在考試中應重點關注評估程序的作用;

資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項（構成、如何了解及分析評價）、資產(chǎn)評估委托合同（主要內容、補充或變

更、終止履行及解除）、資產(chǎn)評估計劃（需考慮的主要因素、主要內容）、評估現(xiàn)場調查（內容、

手段、方式、受限及處理）、收集整理評估資料（分類、主要工作、驗證受限的處理）、評定估算

形成結論（評估方法選擇及判斷形成分析結論）、編制出具評估報告（內部審核、與委托人或者相

關當事人溝通、外部審核意見的處理）。

【主要考點】

1.資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項；

2.資產(chǎn)評估委托合同；

3.資產(chǎn)評估計劃；

4.評估現(xiàn)場調查；

5.收集整理評估資料；

6.評定估算形成結論；

7.編制出具評估報告。

本章內容

第一節(jié)資產(chǎn)評估程序概述

第二節(jié)明確業(yè)務基本事項

第三節(jié)簽訂業(yè)務委托合同

第四節(jié)編制資產(chǎn)評估計劃

第五節(jié)進行評估現(xiàn)場調查

第六節(jié)收集整理評估資料

第七節(jié)評定估算形成結論

第八節(jié)編制出具評估報告

第九節(jié)整理歸集評估檔案（第六章）

第一節(jié)資產(chǎn)評估程序概述

一、資產(chǎn)評估程序的概念和內容

二、履行資產(chǎn)評估程序的作用

一、資產(chǎn)評估程序的概念和內容

（一）資產(chǎn)評估程序的概念

指資產(chǎn)評估機構及資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務所履行的系統(tǒng)性工作步驟。資產(chǎn)評估程

序由八項基本程序組成,每項基本程序包括具體的工作步驟。

而的資產(chǎn)評估業(yè)務由于評估目的、評估對象不同，可獲取的資產(chǎn)評估資料完備度以及所選用

的評估方法存在差異，資產(chǎn)評估專業(yè)人員對每項基本程序需要執(zhí)行的具體工作步驟是有差異的。

（二）資產(chǎn)評估程序的內容

1.《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》，明確了資產(chǎn)評估業(yè)務必需履行程序，包括：

委托人對評估機構的包、委托合同的簽訂、評估人員的指派、現(xiàn)場調查及資料的核查驗證分

析、評估方法的選擇、報告的簽屬出具及檔案管理等。

2.資產(chǎn)評估基本準則

明確規(guī)定資產(chǎn)評估通常包括八大八本評估程序:

1.明確資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項;

項目承接階段和

2.簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務約定書；

項目組織階段

3.編制資產(chǎn)評估計劃；

4.現(xiàn)場調查；

5.收集資產(chǎn)評估資料;評估項目

實施階段

6.評定估算；

7.編制和提交資產(chǎn)評估報告，

8.資產(chǎn)評估工作底稿歸檔;

二、履行資產(chǎn)評估程序的作用

L保證資產(chǎn)評估行為的合法性（依法執(zhí)業(yè)）

如果評估機構和評估專業(yè)人員未能按照資產(chǎn)評估法的要求，履行必要的評估程序,將可能導致

違反評估法,需要承擔相應的法律責任。

2.保障資產(chǎn)評估業(yè)務質量（程序正義）

3.防范評估執(zhí)業(yè)風險（守法執(zhí)業(yè)則受保護）

第二節(jié)明確業(yè)務基本事項

一、資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項

二、明確業(yè)務基本事項工作的主要內容及要求

三、專業(yè)勝任能力、獨立性、業(yè)務風險的分析與評價

一、資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項（1-6是第1章基本事項，少評估假設）

資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項主要包括：

（1）委托人、產(chǎn)權持有人和委托人以外的其他評估報告使用人；（2）評估目的；（3）評估對

象和評估范圍；（4）評估基準日；（5）評估報告提交期限和方式；（6）價值類型；（少評估假設,

但是基準日和報告日分開了）

（7）評估報告使用范圍；

（8）評估服務費及支付方式；

（9）委托人、相關當事人與資產(chǎn)評估機構、資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等其他需要明確

的事項。

二、明確業(yè)務基本事項工作的主要內容及要求

（一）明確委托人、產(chǎn)權持有人和委托人以外的其他評估報告使用人

1.明確委托人及產(chǎn)權持有人的基本情況

一般包括但不限于下列內容:

（1）委托人及產(chǎn)權持有人全稱：

（2）委托人及產(chǎn)權持有人類型、所屬行業(yè)、注冊地址和注冊資本；

（3）委托人和產(chǎn)權持有人所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍等。

2.明確評估報告使用人

3.了解委托人與相關當事人之間的關系（關注評估條件）

如果在委托環(huán)節(jié)了解到委托人與被評估方?jīng)]有投資關系或不是關聯(lián)方，評估機構洽談人員就應

該考慮是否在委托環(huán)節(jié)重點提出有關的配合問題，以引起委托人的重視并明確責任。同時，還要評

價委托人對被評估方的協(xié)調能力和對評估配合要求的響應能力，避免在委托人配合力度很弱的情況

下，評估專業(yè)人員不能完成現(xiàn)場調查和資料收集等評估程序，無法形成可靠的評估結論。

（二）評估目的

評估機構洽談人員應詳細了解委托人具體的評估目的及與評估目的相關的事項,比如：

CD評估目的的依據(jù)；

盡可能從委托人處取得經(jīng)濟行為文件、合同協(xié)議、商業(yè)計劃書等與評估目的相關的資料。

（2）計劃實施的經(jīng)濟行為及其對評估目的的要求、經(jīng)濟行為的進展等；

（3）評估目的的相關方；

（三）評估對象和評估范圍

L評估機構洽談人員應與委托人溝通,了解委托人擬委托評估的評估對象和評估范圍。

2.結合評估目的，理解評估對象和評估范圍，同時考慮評估對象和評估范圍與經(jīng)濟行為的匹配,

對評估對象和評估范圍予以界定。

3.對評估對象的基本情況予以初步了解。

4.判斷資產(chǎn)評估可能的工作量、復雜程度和評估機構及人員的勝任能力,進行評估服務報價和

風險評價提供必要的參考。

5.評估機構應憑借對評估目的的把握和專業(yè)經(jīng)驗，建議委托人合理確定評估范圍,并確信所委

托的評估范圍與評估目的相適應。

6.應由委托人（或經(jīng)其授權被評估資產(chǎn)產(chǎn)權持有者或被評估企業(yè)）就具體評估對象所對應的評

估范圍明細清單進行確認。

（四）評估基準日

評估機構洽談人員應當提示委托人合理選取評估基準日。

（五）評估報告提交期限和方式

1.資產(chǎn)評估報告提交時間的影響因素

了解委托人實現(xiàn)評估所服務經(jīng)濟行為的時間計劃；

預計的評估工作量、委托人和相關當事方的配合力度；

評估所依據(jù)和引用的專業(yè)或單項資產(chǎn)評估報告（專項審計報告、土地估價報告、礦業(yè)權評估報

告等）的出具時間等等。

2.與委托人約定提交報告的時間和方式,在評估委托合同中加以明確

3.評估報告的提交時間不宜確定具體日期

一般確定為開始現(xiàn)場工作、委托人提供必要資料（包括評估所依據(jù)和引用的專業(yè)報告送達）后

的一定期限內。

（六）價值類型

1.評估機構洽談人員應該根據(jù)對評估目的的理解，結合資產(chǎn)評估準貝!，選擇恰當?shù)膬r值類型。

2.就價值類型的選擇、定義及對應的假設前提與委托人達成一致。

（七）評估報告的使用范圍

評估報告的使用范圍包括評估報告使用人、目的及用途、使用時效、報告的摘抄引用或披露等

事項。

評估機構洽談人員在前期洽商時，應與委托人就評估報告的使用范隹加以明確。

（八）評估服務費及支付方式

1.評估機構洽談人員提出評估收費標準及報價

2.與委托人就評估費用、支付時間和方式進行溝通

3.委托人需要了解評估機構報價確定依據(jù)和口徑

除專業(yè)服務費以外，差旅及食宿費用、現(xiàn)場辦公費用等是否在預計數(shù)額和負擔方式應在雙方達

成一致后。

（九）委托人、相關當事人、資產(chǎn)評估機構、資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等其他需要明

確的重要事項

L落實資產(chǎn)清查申報、提供資料

2.配合現(xiàn)場及市場調查，協(xié)調與相關中介機構的對接和交流等

3.當委托人不是評估對象的產(chǎn)權持有者時

需約定委托人協(xié)調產(chǎn)權持有者協(xié)助配合評估工作的責任。

三、專業(yè)勝任能力、獨立性、業(yè)務風險的分析與評價

（一）專業(yè)勝任能力分析與評價

一般可以從以下兩個方面來評價專業(yè)勝任能力：

1.評估機構及評估專業(yè)人員是否具有與擬受理的項目相應的專業(yè)勝任能力及相關經(jīng)驗

2.對于缺乏專業(yè)勝任能力的業(yè)務，是否有彌補對評估對象和資產(chǎn)經(jīng)驗和能力不足的可行措施

（二）獨立性分析與評價

1.分析與評價的法律依據(jù)（資產(chǎn)評估法和資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則）

資產(chǎn)評估機構應當按照資產(chǎn)評估法的規(guī)定和資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則的有關要求，對資產(chǎn)評估機

構和評估專業(yè)人員的獨立性進行分析與評價，判斷獨立性是否受到影響，進而決定是否承接業(yè)務或

在獨立性受到影響時擬采取的應對措施。

2.分析與評價方法

關聯(lián)關系篩查、申報、核查包括：

（1）對評估機構和評估專業(yè)人員已執(zhí)行的業(yè)務進行篩查；

（2）評估專業(yè)人員填寫項目獨立性調查表等。

使評估專業(yè)人員對是否存在經(jīng)濟利益關聯(lián)、人員關聯(lián)、業(yè)務關聯(lián)等情況向評估機構進行申報;

（3）評估機構對評估專業(yè)人員申報的關聯(lián)情況進行適當核查。

（三）業(yè)務風險分析與評價

1.資產(chǎn)評估的業(yè)務風險主要來源

（1）來自委托人與產(chǎn)權持有人的風險

委托人和產(chǎn)權持有人不配合資產(chǎn)評估機構履行評估程序，提供的相關資料存在虛假、遺漏、不

符合法定要求，缺乏履約能力等；

（2）來自評估對象的風險

評估對象的特殊性導致無法按要求履行核查程序、評估對象的產(chǎn)權不明晰等；

（3）來自資產(chǎn)評估報告使用的風險

超范圍、不當使用報告等。如：委托人將抵押目的的評估報告用于資產(chǎn)轉讓、標的公司的股東

再次轉讓股權時忽視評估基準日等差異使用其前次受讓股權的評估報告等。

2.業(yè)務風險分析與評價方法

采用風險評價表的方式進行，風險評價表可根據(jù)評估業(yè)務風險要素設計。

（四）綜合分析與評價

L評估機構專業(yè)勝任能力、獨立性、業(yè)務風險綜合評價表

風險水平（很低、

評價內容業(yè)務具體情況低、一般、較高、

很高）

一、專業(yè)勝任能力和獨立性評價

1.評估專業(yè)人員是否具備執(zhí)行該項目的能力？

2.承接該業(yè)務是否影響評估機構的獨立性？

3.擬執(zhí)行該業(yè)務的評估專業(yè)人員是否符合獨立性的

要求？

4.擬聘請專家或人員是否符合獨立性的要求？

二、來自委托人和產(chǎn)權持有人的風險

1.委托評估目的是否明確？

2.委托人對時間要求是否緊迫？

3.委托人對評估結論是否有特殊要求？

4.委托人與被評估單位的關系如何？

5.委托人有無非誠信記錄？

6.委托人是否存在影響其履約能力的事項？

7.產(chǎn)權持有人有無非誠信記錄？

三、來自評估對象的風險

（一）評估對象為整體企業(yè)（或單位）

1.被評估單位對評估工作是否配合？

2.被評估單位是否面臨財務危機？如：到期債務不能

償還或抵（質）押資產(chǎn)可能被處置等。

3.被評估單位的產(chǎn)權關系是否明晰？

4.被評估單位所處行業(yè)環(huán)境是否穩(wěn)定？

5.被評估單位內部組織機構是否穩(wěn)定？

6.被評估單位內部管理和控制是否健全、有效？

7.被評估單位基礎資料檔案管理是否健全？

8.被評估單位財務狀況是否穩(wěn)定？

（二）評估對象為單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組；

1.待估資產(chǎn)產(chǎn)權證明文件是否齊全？

2.有無無法進行評估程序或存在其他特點的特殊類

型資產(chǎn)？

3.有無抵押、質押、訴訟、抵債等資產(chǎn)的安全與完整

保證程度低的資產(chǎn)？

四、來自評估報告使用的風險

1.評估報告是否需要公諸于公開媒體？

2.評估報告是否可能被其他文件、資料引用？

3.評估報告是否提交國有資產(chǎn)管理部門備案或核

準？

4.是否存在兩個或兩個以上利益對立的評估報告使

用人？

五、專業(yè)勝任能力、獨立性、業(yè)務風險綜合判斷

風險水平：很低低一般較高很高

主要評估風險、風險可控情況及能夠采取的主要措施：

是否接受委托：是否洽談人簽宇：日期：

2.風險綜合評價的時間點

（1）通過投標方式承接的資產(chǎn)評估業(yè)務（準備投標文件的過程中）

（2）通過入圍客戶資產(chǎn)評估服務中介庫獲得項目承接機會的（評估機構入圍階段）

第三節(jié)簽訂業(yè)務委托合同

一、資產(chǎn)評估委托合同的含義

二、資產(chǎn)評估委托合同的主要內容

三、資產(chǎn)評估委托合同的簽訂

四、資產(chǎn)評估委托合同的補充或變更

五、資產(chǎn)評估委托合同終止履行及解除

一、資產(chǎn)評估委托合同的含義

1.資產(chǎn)評估委托合問定義

指評估機構與委托人簽訂的，明確評估業(yè)務基本事項，約定評估機構和委托人權利、義務、違

約責任和爭議解決等內容的書面合同。

2.合同的簽訂者是評估機構

3.評估委托合同應當采用書面形式

二、資產(chǎn)評估委托合同的主要內客

1.資產(chǎn)評估機構和委托人的名稱、住所、聯(lián)系人及聯(lián)系方式。

2.資產(chǎn)評估機構和委托人的其他權利和義務。

3.評估目的。資產(chǎn)評估委托合同載明的評估目的應當表述明確、清晰。

4.評估對象和評估范圍。

5.評估基準日。

6.資產(chǎn)評估報告提交期限和方式。

7.資產(chǎn)評估報告使用范圍。

包拈資產(chǎn)評估報告使用人、用途、評估結論的使用時效及報告的摘抄引用或披露。

8.評估服務費總額或支付標準、計價貨幣種類、支付時間和方式。

并明確資產(chǎn)評估服務費未包括的與資產(chǎn)評估服務相關的其他費用的內容及承擔方式。

【說明】1-8與明確業(yè)務基本事項的內容一致，少了“價值類型和其他事項"，另外1-2條是

基本內容的第1條

9.簽約各方的違約責任、合同履行過程中產(chǎn)生爭議時解決的方式和地點。

10.簽約時間。

11.簽約地點。

【說明】9T0是任何合同的標準內容

三、資產(chǎn)評估委托合同的簽訂

1.應當由資產(chǎn)評估機構的法定代表人（或首席合伙人）簽名并加蓋資產(chǎn)評估機構印章。

2.評估機構可以對授權內部人員和分支機構簽署委托合同的情形，通過內部管理制度加以規(guī)范。

3.如果因委托人等原因導致無法及時簽訂資產(chǎn)評估委托合同。

資產(chǎn)評估機構和資產(chǎn)評估專業(yè)人員應關注未及時簽訂資產(chǎn)評估委托合同可能產(chǎn)生的風險，并采

取必要的措施，如：對客戶的履約及誠信能力進行必要的風險評價、通過法律允許的必要形式取得

客戶對其先行開展評估業(yè)務的請求或確認依據(jù)等，保護自身合法權益。

4.評估實踐中，司法鑒定或其他特殊業(yè)務建立評估委托關系所采用的文書并不一定使用資產(chǎn)評

估委托合同的形式.

對此資產(chǎn)評估委托合同準則規(guī)定，以其他形式建立委托關系的應符合法律要求。

四、資產(chǎn)評估委托合同的補充或變更

1.補充或變更的前提

資產(chǎn)評估委托合同簽訂后，發(fā)現(xiàn)相關事項存在遺漏、約定不明確，或者合同履行中約定內容發(fā)

生變化。

2.變更方式

與委托人簽訂補充委托合同或者重新簽訂評估委托合同或者以法律允許的其他方式，如傳真、

電子郵件等形式。

五、資產(chǎn)評估委托合同終止履行及解除

1.法定情形下可以拒絕履行或單方解除資產(chǎn)評估委托合同。

2.資產(chǎn)評估機構可以在洽商、簽訂資產(chǎn)評估委托合同時依法要求體現(xiàn)相關約定：

（1）委托人和相關當事人如果拒絕提供或者不如實提供開展資產(chǎn)評估業(yè)務所需的權屬證明、財

務會計信息或其他相關資料的，資產(chǎn)評估機構有權拒絕履行資產(chǎn)評估委托合同。

（2）委托人要求出具虛假資產(chǎn)評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產(chǎn)評估機構有

權單方解除合同。

3.導致資產(chǎn)評估委托合同提前解除的其他情形：

（1）委托人提前終止資產(chǎn)評估業(yè)務、解除資產(chǎn)評估委托合同。

（2）因委托人或相關當事人原因導致資產(chǎn)評估程序受限。

資產(chǎn)評估機構無法履行資產(chǎn)評估委托合同，在相關限制無法排除時資產(chǎn)評估機構單方解除資產(chǎn)

評估委托合同。

4.合同終止履行、解除時的評估服務費。

相關法定或特定的資產(chǎn)評估委托合同終止履行、解除的情形發(fā)生時，由委托人按照已經(jīng)開展資

產(chǎn)評估業(yè)務的時間、進度，或者已經(jīng)完成的工作量支付相應的評估服務費。

第四節(jié)編制資產(chǎn)評估計劃

一、資產(chǎn)評估訂劃的概念

二、資產(chǎn)評估計劃的編制

三、資產(chǎn)評估計劃的審核和批準

一、資產(chǎn)評估計劃的概念

評估機構和評估專業(yè)人員為執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，擬定的資產(chǎn)評估工作思路和實施方案。資產(chǎn)評

估計劃通常包括評估業(yè)務實施的主要過程及時間進度、人員安排等內容。

二、資產(chǎn)評估計劃的編制

（一）資產(chǎn)評估計劃的編制時點

資產(chǎn)評估計劃一般在項目正式開展前編制。

一般來說，評估機構與委托人簽訂評估業(yè)務委托合同后，應安排編制評估計劃。

（二）資產(chǎn)評估計劃編制的總體要求

資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況編制資產(chǎn)評估計劃，并合理確定資產(chǎn)評估計

劃的繁簡程度。

（三）編制資產(chǎn)評估計劃需考慮的主要因素

1.應當同委托人及相關當事人就資產(chǎn)評估計劃相關問題進行溝通

2.編制資產(chǎn)評估計劃時，其應當考慮以下因素

（1）委托人及相關當事人的配合程度;

（2）委托人、評估對象產(chǎn)權持有人（或被評估單位）過去委托資產(chǎn)評估的情況、誠信狀況及其

提供資料的可靠性、完整性和相關性；

（3）資產(chǎn)評估目的以及相關管理部門對資產(chǎn)評估開展過程中的管理規(guī)定;

（4）評估對象及其法律、經(jīng)濟、技術等因素;

（5）評估項目所涉及資產(chǎn)的結構、類別、數(shù)量及分布狀況;

（6）評估業(yè)務風險、評估項目的規(guī)模和復雜程度;

（7）相關資料收集狀況;

（8）資產(chǎn)評估人員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗及人員配備情況。

（四）資產(chǎn)評估計劃的主要內容

1.資產(chǎn)評估業(yè)務實施的土要過程

（1）資產(chǎn)評估計劃應當涵蓋評估程序的4-7步的程序

（2）確定資產(chǎn)評估業(yè)務實施的各主要過程的具體評估步驟，應當

①明確評估項目的背景和相關條件

包括評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、本次評估操作的重點和難點、

參與本項目的其他中介機構等。

②要明確采用的評估方法

③明確資產(chǎn)清查的工作重點及具體要求

現(xiàn)場調查工作目標、現(xiàn)場調查工作總體時間安排、現(xiàn)場調查主要工作內容、現(xiàn)場調查的協(xié)調方

式等內容。

④明確與參與本項目的審計、律師等其他中介機構的對接安排及注意事項等。

【注意】明確資產(chǎn)評估業(yè)務實施各主要過程的具體步驟的意義：有效地進行業(yè)務實施的時間安

排和人員安排。

2.資產(chǎn)評估業(yè)務實施的時間進度安排

（1）制訂評估業(yè)務實施的進度安排的思路

應當結合評估報告提交期限、評估業(yè)務實施的主要過程的具體步驟、業(yè)務實施的重點和難點等

來制訂評估業(yè)務實施的進度安排。

（2）明確資產(chǎn)評估業(yè)務實施的時間進度安排意義

有利于對資產(chǎn)評估工作進度的跟蹤，以保證在報告提交期限內提交報告。

3.資產(chǎn)評估業(yè)務實施的人員安排

需要考慮的因素包括：

（1）評估項目情況

資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)分布、資產(chǎn)專業(yè)結構、業(yè)務風險因素等情況

（2）評估方法

（3）評估業(yè)務實施主要過程的主要步驟

（4）業(yè)務實施的時間安排、費用預算等

（5）評估專業(yè)人員的工作經(jīng)驗、技術水平、專業(yè)分工等

（五）資產(chǎn)評估計劃的調整

資產(chǎn)評估項目的執(zhí)行是一個復雜、動態(tài)的過程。

三、資產(chǎn)評估計劃的審核和批準

資產(chǎn)評估機構通常會通過內部控制制度和流程對資產(chǎn)評估計劃的編制、審核、批準及調整進行

規(guī)范。

第五節(jié)進行評估現(xiàn)場調查

一、現(xiàn)場調查的特點和意義

二、現(xiàn)場調查的內容（評估對象的現(xiàn)狀和權屬）

三、現(xiàn)場調查的手段

四、現(xiàn)場調查的方式（抽樣調查與逐項調查）

五、現(xiàn)場調查工作受限及其處理

一、現(xiàn)場調查的特點和意義

現(xiàn)場調查是了解資產(chǎn)狀況的重要方法，是其他方法不能替代的。

二、現(xiàn)場調查的內容（評估對象的現(xiàn)狀和權屬）

（一）了解評估對象現(xiàn)狀

1.核實評估對象的存在性和完整性

（1）評估對象的存在性

實物資產(chǎn),評估專業(yè)人員可通過實地查看、核查合同、盤點、函證等方式核實其存在性；

無形資產(chǎn),可通過核查權屬文件、申請登記材料、技術文件、第三方證明文件等核實其存在性;

應收賬款、股權或其他經(jīng)濟權益,可通過核查會計記錄、公司章程、權益證明、股權轉讓協(xié)議

及函證等方式核實其存在性。

（2）評估對象的完整性

要求評估對象符合相關經(jīng)濟行為對資產(chǎn)范圍的要求，能夠有效實現(xiàn)其預定功能。

既要關注資產(chǎn)物理意義上的完整性,也要關注資產(chǎn)功能上的完整性。

2.了解評估對象的現(xiàn)實狀況

確定調查內容需要考慮的因素

根據(jù)評估對象的類型和特點，判斷資產(chǎn)價值的影響因素

要能系統(tǒng)、全面、充分反映資產(chǎn)價值影響因素的實際狀況，沒有遺漏。

（2）不同資產(chǎn)的調查內容

①對于整體企業(yè),現(xiàn)場調查通常應該包括：

企業(yè)的歷史沿革、主要股東及其持股比例、主要的產(chǎn)權和經(jīng)營管理結構；企業(yè)的資產(chǎn)、財務、

經(jīng)營管理狀況；企業(yè)的經(jīng)營計劃、發(fā)展規(guī)劃：影響企業(yè)經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟因素：企業(yè)所在行業(yè)

現(xiàn)狀與發(fā)展前景等內容。

②對于房屋建筑物,現(xiàn)場調查通常應了解：

取得方式、建筑物結構、建成時間、地址、用途、建筑面積、長度、寬度、層高、層數(shù)等。③

對于機器設備,現(xiàn)場調查通常應了解：

設備名稱、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、安裝地點、規(guī)定使用年限、購置日期、啟用日期、已經(jīng)使用

年限、設備使用狀況、設備維修情況等。

④對于存貨,通常應了解：

名稱及規(guī)格型號、計量單位、存放地點、數(shù)量、單價等。

⑤對于應收賬款等債權債務,現(xiàn)場調查通常包括：

了解債權債務人名稱、業(yè)務內容、發(fā)生日期、履約及回收情況等。

（二）關注評估對象的法律權屬

1.資產(chǎn)的法律權屬構成

包括所有權、使用權及其他財產(chǎn)權利。

2.對資產(chǎn)的評估也就是對資產(chǎn)權利的評估

3.資產(chǎn)的權屬狀態(tài)會影響資產(chǎn)的價值

資產(chǎn)的權屬狀態(tài)不同，資產(chǎn)的價值通常也不相同。

如：對于無形資產(chǎn)，企業(yè)擁有的和授權許可使用的，價值不同；授權使用的無形資產(chǎn)中，獨家

許可和非獨家許可的，價值也不同。因此，在現(xiàn)場調查中，評估專業(yè)人員要關注評估對象的權屬狀

態(tài)，以保障評估結論的合理性。

4.評估專業(yè)人員在現(xiàn)場調查時，應當取得評估對象的權屬證明

5.對取得的權屬證明進行核查驗證

包括但不限于采用與原件核對、向有關登記管理機構查閱登記記錄等方式。

三、現(xiàn)場調查的手段

現(xiàn)場調查的手段包括詢問（最常用）、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查、函證等。

注意掌握各種調查手段的具體內容及作用，具體內容參見下表：

一.在閱讀、分析評估申報資料的基礎上，與評估對象的相關人員進行溝通

2.以了解資產(chǎn)的基本情況或者企業(yè)整體相關信息________________________________

1.針對無法通過書面資料說明最證明的，涉及多個專業(yè)或部門、具有較大不確定屜

訪談的綜合項目或事項，通過對特定人員或者相關人員訪談

2.評估專業(yè)人員能夠及時獲得全面的、綜合性的信息

核對|1.進行賬表核對、賬實核實以及將申報內容與相關權證、文件或明的信息核對等

2.了解資產(chǎn)的存在及法律權屬

3.如果存在盤盈盤虧等現(xiàn)象，還需要調查原因

.運用較多的核實方法，即參與企業(yè)組織的現(xiàn)金、存貨等資產(chǎn)的清查核對工作。

2.主要對清查實施方案、人員安排、調查方式（逐項清查或者抽樣清查）、清查結

監(jiān)盤果等進行了解

3.判斷清查結果能否反映實際狀況，并根據(jù)清查結果對資產(chǎn)數(shù)量、質量、金額等做

_出恰當?shù)呐袛?/p>

一指對實物資產(chǎn)的數(shù)量、質量、分布、運行和利用情況（經(jīng)營情況）等所做的調ST

勘查對相關技術檢測結果的收集、觀察，對其運行記錄和定期專業(yè)檢測報告的收集和分

_析等工作。

評估專業(yè)人員無法親自誦查的情況下采用的替代措施，即向相關方發(fā)函詢證

2.根據(jù)回函情況以及回函信息對資產(chǎn)的數(shù)量、金額、品質等進行合理判斷

困證3.常見函證包括：銀行存款函證、往來款函證、外埠存貨函證等。函證必須由評估

人員獨立發(fā)放和回收

四、現(xiàn)場調查的方式（抽樣調查與逐項調查）

（一）逐項調查

1.逐項調查含義

指對納入評估范圍的所有資產(chǎn)及負債進行逐項核實，并進行相應的勘查和法律權屬資料核實。

2.當存在下列情形之一時,資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當考慮進行逐項調查

（1）評估范圍內資產(chǎn)數(shù)量少、單項資產(chǎn)的價值量大,比如不動產(chǎn)評估項目；

（2）資產(chǎn)存在管理不善等風險,產(chǎn)權持有人或被評估單位提供的相關資料無法反映資產(chǎn)的實際

狀況,并且從其他途徑也無法獲取充分、恰當?shù)脑u估證據(jù),比如停產(chǎn)多年的企業(yè)資產(chǎn)評估項目、企

業(yè)破產(chǎn)清算項目等。

（-）抽樣調查

1.抽樣調查含義

指按一定程序從研究對象的全體（總體）中抽取一部分單位（樣本）進行調查或觀察獲取數(shù)據(jù),

并以此對總體的一定目標量作出推斷C

2.適用對象

無法或不宜對評估范圍內所有資產(chǎn)、負債等有關內容進行逐項清查的,如：資產(chǎn)項數(shù)龐大，可

以采用抽樣調查方式進行現(xiàn)場調查。

3.抽樣調查的基本方法

簡單隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、整群抽樣、不等概率抽樣、多階段抽樣、重點項目抽樣

等。

重點項目抽樣是對納入評估范圍內的資產(chǎn)及負債，遵循重要性原則，對于價值量大的、關鍵或

重要的資產(chǎn)進行調查。

4.抽樣調查的要求

（1）制定評估計劃時，要考慮到抽樣風險,抽樣誤差要適度

（2）要保證由抽樣調查形成的調查結論合理、能夠基本反映資產(chǎn)的實際狀況

（3）抽樣調查的理由要形成評估底稿。

五、現(xiàn)場調查工作受限及其處理

1.現(xiàn)場調查受限的情形

（1）客觀原因導致的現(xiàn)場調查受限

指由于資產(chǎn)本身的特征、存放地點、法律限制等導致評估專業(yè)人員無法采用常規(guī)的清查技術手

段對資產(chǎn)的數(shù)量、品質等進行實地勘查的情形。

因客觀原因無法進行勘查的情形通常有

①資產(chǎn)性能、資產(chǎn)置放地點限制現(xiàn)場清查

如地下深埋管線、空中架設輸配電線路、養(yǎng)殖的水產(chǎn)、海上航行的船舶、生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、

異地置放資產(chǎn)、分散分布的資產(chǎn)等。

②評訟保全限制,如法院查封的資產(chǎn)等。

③涉及商業(yè)、國家秘密,限制現(xiàn)場清查，如軍工企業(yè)的涉密資產(chǎn)等。

④清查技術手段限制現(xiàn)場清查

如空中架設輸配電線路的長度和材質：輸油管道中的存貨等事項。

（2）其他原因導致的現(xiàn)場調查受限

通常包括委托人或者相關人不提供資產(chǎn)明細資料、產(chǎn)權持有人或者被評估單位不配合進行現(xiàn)場

調查工作等導致的現(xiàn)場調查受限。

2.現(xiàn)場調查工作受限的處理

（1）重點考慮以下因素，判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或中止評估業(yè)務

①所受限制是否對評估結果合理性或評估目的所對應經(jīng)濟行為構成重大影響;

②能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失。

（2）下列情形之一應當終止執(zhí)行評估業(yè)務

①無法采用替代措施對評估對象進行勘查核實

②即使履行替代程序，也無法保證評估結論的合理性

<3）同時滿足下列條件可繼續(xù)執(zhí)行評估業(yè)務

①實施替代程序

②不會導致評估結論的合理性受到較大影響時

【說明】需要在評估報告中,以恰當方式說明所采用程序的合理性及其對評估結論合理性的影

響。

【例如】對于未停泊在國內港口的船舶，雖然無法履行現(xiàn)場調查程序，但可以取得近期國家船

級的檢測鑒定報告和船舶的定位及影像資料等，依據(jù)這些信息也能對其進行合理評估，就可以繼續(xù)

執(zhí)行評估項目。

第六節(jié)收集整理評估資料

一、評估資料的分類

二、收集評估資料的主要工作內容

三、評估資料的核查驗證及核查驗證受限的處理

四、評估資料的分析、歸納、整理

一、評估資料的分類

（一）從評估資料的內容劃分

權屬證明能夠證明評估對象產(chǎn)權歸屬的材料

財務會計信

會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料

息

其他評估資查詢記錄、詢價結果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報告、專業(yè)報

料告及政府文件

（-）從評估資料的來源劃分

1.直接從市場等渠道獨立獲取的資料;

2.從委托人、產(chǎn)權持有人等相關當事人處獲取的資料:

3.從政府部門、各類專業(yè)機構和其他相關部門獲取的資料。

二、收集評估資料的主要工作內容

（一）直接從公開市場獨立獲取資料（主要來源）

1.市場信息的特點

（1）公開性、直接性、易獲得性等

（2）信息不完備（未充分反映交易內容和條件）

2.市場信息資料包括

交易所公布的股票交易信息，上市公司公開披露的資料

各類資產(chǎn)交易所公布的交易信息

各類資產(chǎn)市場交易信息等。

3.掌握必要的市場信息渠道，日常收集必要的市場信息，并積累形成市場信息庫

（二）從委托人、產(chǎn)權持有人及相關當事人獲取資料

1.用于對資產(chǎn)價值進行評定估算的資料

如資產(chǎn)最可能的持續(xù)使用方式、企業(yè)經(jīng)營模式、收益預測等。

2.與資產(chǎn)狀況相關的資料

如資產(chǎn)權屬證明、反映資產(chǎn)現(xiàn)狀的資料等。

3.應當要求委托人或者相關當事人對其提供的評估資料以簽字、蓋章、法律允許的其他方式等

進行確認。

（三）從政府部門、專業(yè)機構和其他相關部門獲取的信息資料

L政府部門

（1）政府部門的資料包括

①宏觀經(jīng)濟信息、產(chǎn)業(yè)統(tǒng)“數(shù)據(jù)等

②查看各級政府部門的資料來獲取與企業(yè)相關的信息

如各級工商行政管理部門都保存有注冊公司的基本登記信息

（2）政府部門的資料特點

①二股比較正式,具有較高的權威性和可信度

②但在時效性方面可能存在問題

2.證券交易機構

（1）信息查詢渠道及構成

①有關上市公司的資料可在證券交易所查詢。

②主要信息包括：

資產(chǎn)所有者的狀況，其競爭對手狀況及其所處行業(yè)的情況；

挑選可比的對象作為參照物。

（2）信息的特點

上市公司的財務公開信息反映的情況相對而言較為可靠。

資產(chǎn)評估專業(yè)人員查詢收集這些信息也較為方便。

3.金融信息服務提供商

（1）可獲得信息

上市公司或者交易案例的相關信息。

（2）金融數(shù)據(jù)提供商

國際財經(jīng)資訊服務商：湯森路透、彭博資訊、道瓊斯、CapitalIQ、Factset等

國內金融數(shù)據(jù)提供商：Wind資訊、同花順、大智慧、CVSouce,清科研究中心等。

4.媒體

（1）媒體的信息不僅包含原始信息，并且通常有一些分析信息。

（2）權威的專業(yè)雜志具有重要價值

（3）但應注意，媒介是否具有傾向性。

5.行業(yè)協(xié)會或管理機構及其出版物

了解該行業(yè)情況的重要資料來源°例如我國證券交易機構出版的行業(yè)分析報告。

6.學術出版物

三、評估資料的核查驗證及核查驗證受限的處理

（一）評估資料核查驗證的意義

核查驗證，剔除不具有可靠來源和不合理的資料，有助于合理形成評估結論。

（一）各類資料的核查驗證重點和方式

1.核查驗證的方式通常包括

（1）與現(xiàn)場調查相近的方法

觀察、詢問、書面審查、查詢、檢查記錄或文件、實地調查、函證。

（2）其他方法

分析、計算、復核等。

2.不同內容評估資料的核查和驗證

（1）權屬證明的核查和驗證

①主要核查驗證方式

書面審查、檢查記錄或文件、查詢、函證、復核等。

②例如：投資性股權、債權的權屬證明,如公司章程、合作協(xié)議、工商營業(yè)執(zhí)照、股票、債券、

借款合同等，可以通過核對原件、查詢工商檔案、查詢股東登記名冊等方式進行核查驗證；

對于專利技術資產(chǎn)的產(chǎn)權證明文件,如技術購買合同、技術開發(fā)協(xié)議、專利證書、專利申請文

件等，可以通過核對原件及通過國家知識產(chǎn)權局網(wǎng)站查詢核實專利的產(chǎn)權狀態(tài)等信息進行核查驗證;

對于銀行存款,可以通過核對銀行對賬單、向銀行發(fā)函詢證等方式進行核查驗證。

（2）財務會計信息的核查驗證

主要核查驗證方式:書面審查、檢查記錄或文件、查詢、函證、復核、詢問、分析、計算等

（3）其他相關資料的核查驗證

對于通過公開市場獲取的詢價資料、交易案例等資料，可以通過實地調查、合理性分析、多渠

道復核等方式進行核查驗證；

對檢查記錄、鑒定報告等資料，可以通過核對原件、詢問、查詢等方式核查驗證；

對行業(yè)資訊、分析資料、政府文件等資料，可通過查詢、書面審查、分析、復核等方式進行核

查驗證；

對來自專業(yè)中介機構的專業(yè)報告，可以通過檢查文件、查詢、分析等方式進行核查驗證。

（三）評估報告的引用和核實

1.評估報告的引用的制度背景

我國資產(chǎn)評估行業(yè)按專業(yè)領域實行分類管理體制

評估實務中會發(fā)生引用其他評估報告的情形

比如企業(yè)整體價值評估報告，引用單項資產(chǎn)評估報告的結論

2.引用評估報告前的核實（單項資產(chǎn)評估報告為例）

（1）引用單項資產(chǎn)評估報告應當與委托人事先約定。

（2）獲取完整的單項報告并全面理解。

（3）核實報告性質、評估目的、評估基準日、評估結論使用有效期與資產(chǎn)評估報告的一致性。

如不一致，不得引用。

（4）確認評估對象和范圍的適應性。

確認擬引用單項資產(chǎn)評估報告的評估對象與資產(chǎn)評估報告的一致性；確認單項資產(chǎn)評估范圍包

括在資產(chǎn)評估范圍內，與資產(chǎn)評估報告相適應。

（5）分析評估參數(shù)的匹配性和評估依據(jù)的一致性。

關注擬引用單項資產(chǎn)評估報告與資產(chǎn)評估相關評估參數(shù)的匹配性，分析擬引用單項資產(chǎn)評估報

告的評估依據(jù)是否與資產(chǎn)評估報告一致。

（6）分析評估結論的內涵,并考慮號|用方式。

分析擬引用單項資產(chǎn)評估報告載明的評估結論，判斷其對應的資產(chǎn)類型與資產(chǎn)評估資產(chǎn)類型的

一致性；

對于賬面無記錄的單項資產(chǎn)，應當考慮引用或者確認的資產(chǎn)類型是否符合相關規(guī)定；

分析是否存在相關負債，并予以恰當處理。

（7）關注并取得應當取得的備案審核文件。

分析其可能對擬引用單項資產(chǎn)評估報告評估結論產(chǎn)生的影響。

（8）關注假設的提、特別事項以及報告使用限制,合理引用。

①對假設前提與資產(chǎn)評估報告相矛盾的單項資產(chǎn)評估結論，不得引用；

比如對于一宗土地使用權，截至基準日和報告日，尚未簽訂土地出讓合同，也無土.地證而土地

估價機構出具了土地估價報告，并在其價值定義中，說明了土地價值內涵為最高出讓年限的某用途、

“七通一平”土地使用權價格。由于假設前提不符，無法引用。

②假設前提不同，但屬于單項資產(chǎn)評估所必需的假設前提的情形，應當在資產(chǎn)評估報告中補充

單項資產(chǎn)評估的假設前提；

③對單項資產(chǎn)評估報告中存在限制使用評估結論的情形，應當分析其與資產(chǎn)評估報告限制使用

的關聯(lián)性，恰當引用單項資產(chǎn)評估報告。

（9）客觀分析增減值原因。

（10）應當將所引用單項資產(chǎn)評估報告作為報告附件。

（四）核查驗證程序受限的處理方式

1.對于超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核查驗證事項

委托或要求委托人委托其他專業(yè)機構出具意見,并在評估報告中進行披露」

比如對于某項對外投資的在建工程項目進行評估，評估專業(yè)人員無法對委托人或相關當事人提

供的成本進行驗證，也無法確定付款進度和工程進度的一致性，可以委托建設項目審計機構出具專

項報告，說明在建工程成本確認及實際支出情況。評估專業(yè)人員經(jīng)過核查驗證后，在評估報告中進

行披露。

2.對于因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實施核查和驗證的事項

（1）資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當在工作底稿中予以說明，分析其對評估結果的影響程度。

（2）如果無法驗證的資料對評估結論的影響不重大，評估機構可以出具資產(chǎn)評估報告，但是需

要在評估報告中予以披露，并提請報告使用人關注。

（3）如果無法核查驗證的資料是評估結論的重要依據(jù)，該資料的不確定性將較大程度影響評估

結論的合理性，評估機構不得出具資產(chǎn)評估報告。

四、評估資料的分析、歸納、整理

（-）評估資料的分析識別

1.評估資料分析的含義

對資產(chǎn)信息資料合理性和可靠性的識別過程。

2.評估資料分析的步驟

（1）由于收集的資料難免存在失真的情況,要對失真的材料進行鑒別和剔除;

（2）要對所收集的評估資料信息、數(shù)據(jù)的合理性、相關性進行分析，以提高評估資料的可靠性。

評估資料的可靠性可以通過信息源的可靠性和信息本身的準確度來衡量.

3.信息源的可靠性判斷

（1）該渠道過去提供的信息的質量:

（2）該渠道提供信息的動因;

（3）該渠道是否被通常認為是該種信息的合理提供者；

（4）該渠道的可信度。

4.信息本身的準確度判斷

可通過參考其他來源查證，必要時也可以進行適當?shù)恼{查驗證。

實踐中常采用電話、網(wǎng)絡等其他途徑查詢佐證和擴大調查范圍的做法。

（二）評估資料的歸納整理

1.按照可用性原則劃分

可用性評估資料在某一具體評估項目中可以作為評估依據(jù)的資料

有參考價值的評估資料與評估項目有一定聯(lián)系、部分可以參考借鑒的資料

不可用評估資料與評估項目沒有直接聯(lián)系或根本無用的資料

2.按照信息來源劃分

類別特點與可靠性舉例

信息沒有經(jīng)過中間處理、過公司的年度報告、證券交易所的報告

未經(jīng)處理的信息

濾，可靠性相對較高或其他出版物的資料

有選擇地加工或按一定具有重點突出、容易理解的報紙、雜志、行業(yè)協(xié)會出版物、學術

目的改動過的信息特征論文和證券分析師的分析報告

第七節(jié)評定估算形成結論

一、評估方法的選擇

（一）評估方法構成

（二）評估方法選擇應考慮的主要因素

（三）評估方法選擇的數(shù)量要求

二、評定估算形成結論

一、評估方法的選擇

（一）評估方法構成

資產(chǎn)評估方法包括收益法、市場法和成本法三種基本方法及其衍生方法。

資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務過程中，應當恰當選擇評估方法。

（二）評估方法選擇應考慮的主要因素

1.評估方法應當與評估目的、評估價值類型相適應

（1）首先取決于評估目的，評估目的是根本。

（2）需要與價值類型相適應。

例如，對一項投資性房地產(chǎn)進行評估，為減值測試提供價值參考，評估目的為財務報告目的，

價值類型為市場價值（公允價值），評估方法首選市場法，在無法使用市場法的前提下，選用收益

法，但是通常不適用成本法。

2.應當與評估對象的類型、現(xiàn)實狀態(tài)相適應

（1）不同的評估方法有不同的條件要求和程序要求。

比如收益法主要適用干持續(xù)使用前提下的資產(chǎn)評估,并且評估對象具有預期獲利能力：

市場法要求在公開市場上有可比的交易案例，并且評估對象與案例的價值影響因素差異可以合

理比較和量化。

（2）評估方法的選取應當考慮各種評估方法的適用性和局限性。

3.評估方法的選取應當與資料收集情況相適應

所收集的資料和確定的依據(jù)可靠、合理、有效、充分，才能保證評估結果的合理性。

（三）評估方法選擇的數(shù)量要求

1.除依據(jù)評估執(zhí)業(yè)準則只能選擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上評估方法

經(jīng)綜合分析，形成評估結論，編制評估報告。

通過兩種以上方法的相互驗證,可以形成更加科學、合理的評估結論。

2.因評估方法的適用性或操作限制導致無法采用兩種以上評估方法進行評估

（1）評估方法的適用性或操作限制的判斷

操作限制應當是資產(chǎn)評估行業(yè)通常的執(zhí)業(yè)方式普遍無法排除的,而不是以個別資產(chǎn)評估機構或

個別資產(chǎn)評估專業(yè)人員的操作能力及條件作為判斷標準。

通常的執(zhí)業(yè)方式，是根據(jù)評估專業(yè)同行的行為所決定的，或者是由那些通常作為相似業(yè)務預期

使用者的當事方的期望所決定的,而不是評估專業(yè)人員的慣例或機構的政策。

評估專業(yè)同行的行為是指評估專業(yè)同行在相同或相似業(yè)務中所需要做的行為。

“相關當事方的期望”中的當事方，是指該當事方應當在相似業(yè)務中經(jīng)常以預期使用者身份出

現(xiàn)。

（2）采用一種方法進行評估，但需要在建值報置中說明理由。

二、評定估算形成結論

L合理選擇技術參數(shù)，應用評估模型。

2.形成初步評估結論。

3.對形成的初步評估結論進行分析（合理性）。

（1）分析判斷評估資料

應當對評估資料的全面性、有效性、客觀性以及評估參數(shù)的合理性、評估模型推算和應用的正

確性進行判斷；

（2）對評估結論與評估目的、價值類型、評估方法的適應性進行分析;

（3）對評估增減值進行分析;

確定資產(chǎn)評估增值或者減值的原因，并判斷其合理性。

（4）通過對類似資產(chǎn)交易案例的分析,對評估結論的合理性進行判斷。

4.當采用兩種以上評估方法時

<1）對采用各種方法評估形成的初步結詼進行分析比較。

（2）對所使用評估資料、數(shù)據(jù)、參數(shù)的數(shù)量和質量等進行分析。

（3）分析不同方法評估結論的合理性以及不同方法評估結論差異的原因“

（4）綜合考慮評估目的、價值類型、評估對象現(xiàn)實狀況等因素，確定出最終的評估結論。

第八節(jié)編制出具評估報告

一、編制評估報告含義

二、評估報告的內部審核

三、與委托人或者相關當事人溝通

四、提交評估報告

五、外部審核意見的處理

一、編制評估報告含義

資產(chǎn)評估專業(yè)人員在履行評定估算程序后，應當按照法律、行政法規(guī)以及資產(chǎn)評估準則規(guī)定，

編制評估報告。

二、評估報告的內部審核

（一）評估機構內部審核的主要內容

1.評估機構對評估報告的審核要求

應注重審核的內容及效果,而不應局限于審核的層次和形式。

2.評估機構對評估報告審核的主要內容

（1）對評估程序履行情況的復核;

（2）對評估資料完整性、客觀性、適時性的復核；

（3）對技術參數(shù)選取合理性的復核;

（4）對且篁公式及計算過程正碓性的復核；

（5）對計算表格之間鏈接關系正確性的復核;

（6）對評估目的、價值類型、評的假設、評估參數(shù)以及評估結論在性質和邏輯上一致性的復核:

（7）對評估方法、評估技術思路合理性的復核;

（8）采用多種方法進行評估時

對各種評估方法所依據(jù)的假設、前提、數(shù)據(jù)、參數(shù)可比性的復核，并對不同評估方法結論合理

性以及差異合理性進行復核;

（9）對最終評估結論合理性的復核;

（10）對評估報告合規(guī)性的復核C

（一）評估機構內部審核的安排

1.評估機構應根據(jù)機構內部設置及人員安排，合理設計評估項目的質量審核制度。

2.評估機構合理的質量審核體系應當包括：