22年X學校X專業(yè)審計學模擬試卷期末考試卷模擬試卷測試題模擬題綜合模擬試卷綜合試題帶答案

模擬試卷(一)一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.為確定內部控制是否執(zhí)行，下列內部控制要素中，注冊會計師最需要了解的是（）。A.控制活動B.與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通C.對控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境2.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.如控制環(huán)境薄弱，很難認定具體業(yè)務流程的控制是有效的B.控制環(huán)境應當與其他內部控制要素產生的影響一并考慮C.考慮控制環(huán)境時，應當考慮被審計單位的人力資源政策與實務D.高度有效的控制環(huán)境能直接降低認定層次的重大錯報風險3.為應對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出的下列總體修改中，不恰當的是（）。A.增加對內部控制的了解和測試B.增加納入審計范圍的經營地點C.通過實質性程序獲取更為廣泛的證據D.在期末而非期中實施更多的審計程序4.下列各項中，屬于注冊會計師對信息技術應用控制實施控制測試前提的是（）。A.信息技術一般控制有效B.信息技術應用控制有效C.重大錯報風險評估為低水平D.控制環(huán)境不存在重大缺陷5.注冊會計師面對的下列情況中,應當要求專家同意將其工作結果或結論的細節(jié)作為發(fā)表審計意見的基礎的是（）。A.對財務報表發(fā)表無保留意見，且得到專家工作結果或結論的細節(jié)的佐證B.對財務報表發(fā)表保留意見，且保留事項與專家工作結果或結論的細節(jié)相關C.對財務報表發(fā)表非無保留意見，但相關事項與專家工作結果或結論無關D.對財務報表發(fā)表否定意見，且相關事項與專家工作結果或結論的細節(jié)矛盾6.如果認為使用區(qū)間估計方法是恰當的，注冊會計師作出自己的區(qū)間估計以評價管理層的點估計時，下列（）說法是不正確的。A.應基于可獲得的審計證據縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均可被視為合理B.為評價管理層做出的點估計的合理性，注冊會計師做出的區(qū)間估計應當包括所有可能的結果C.如果區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，區(qū)間就是有用和有效的D.從區(qū)間估計中剔除認為不可能發(fā)生的極端結果，甚至縮小區(qū)間估計直至審計證據指向點估計7.首次接受甲公司財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師未對上期期末存貨實施監(jiān)盤。通過實施下列（）審計程序幾乎無法提供有關期初持有存貨的審計證據。A.對本期存貨的期末余額實施計價測試B.監(jiān)盤當前存貨數量并調節(jié)至期初存貨數量C.對期初存貨項目的計價實施審計程序D.對毛利和存貨截止實施審計程序8.注冊會計師應當設計和實施審計程序，用以識別第一時段期后事項。以下有關此類審計程序的說法中，錯誤的是（）。A.審計程序應涵蓋財務報表日至審計報告日之間的期間B.審計程序實施時間越接近審計報告日越好C.在確定審計程序的范圍時，無需考慮風險評估的結果D.實施的審計程序包括詢問管理層和治理層9.實施實質性分析程序時，以下有關可接受差異額的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應根據具體情況確定可接受差異額B.注冊會計師無需累積低于可接受差異額的錯報C.可接受的差異額不得超過實際執(zhí)行的重要性D.注冊會計師無需調查低于可接受差異額的差異10.測試應付賬款完整性認定時，最適宜的抽樣總體是（）。A.驗收部門當年填制的全部驗收單B.采購部門當年填寫的全部訂購單C.年末應付賬款明細賬上記載的全部應付賬款D.財務部門年末收到的全部供應商對賬單11.在控制測試中實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師確定的可容忍偏差率為6%，樣本規(guī)模為50，測試后確認的偏差數為3。下列說法中，錯誤的是（）。A.樣本偏差率為6%B.總體偏差率的最佳估計為6%C.估計的總體偏差率上限為6%D.注冊會計師不能接受總體12.以下有關PPS抽樣的說法中，正確的是（）。A.PPS抽樣不適宜用來發(fā)現低估的錯報B.PPS抽樣需要考慮貨幣金額的標準差C.PPS抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模D.PPS抽樣必須在獲得完整的總體后選取樣本13.下列各項中，（）最可能導致存貨存在認定的重大錯報風險。A.存貨價值高昂且容易被竊B.存貨科技含量高C.存貨制造過程漫長D.存貨受固定價格合約制約14.在財務報表審計業(yè)務中，下列各項中不屬于審計要素的是（）。A.注冊會計師、責任方、預期使用者B.財務報表C.財務狀況、經營業(yè)績、現金流量D.審計證據和審計報告15.注冊會計師懷疑甲公司在收回應收賬款后未做賬務處理，應當將應收賬款的（）認定的重大錯報風險評估為高水平。A.存在B.發(fā)生C.準確性D.計價和分攤16.下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動內容的是（）。A.針對保持客戶關系實施相應的質量控制程序B.針對具體審計業(yè)務實施項目質量控制復核C.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見17.注冊會計師通過實施監(jiān)盤程序所獲得的證據通常能夠證實存貨項目的（）認定。A.存在B.計價和分攤C.完整性D.權利和義務18.當管理層要求對應收賬款不實施函證時，如果注冊會計師認為管理層的要求合理，則應當（），以獲取應收賬款的充分、適當的審計證據。A.實施函證的替代審計程序B.測試與應收賬款相關的內部控制C.不對應收賬款實施審計程序D.檢查應收賬款明細賬的記錄19.如果對被審計單位銀行對賬單的可靠性存有疑慮，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，最有效的是（）。A.編制銀行存款余額調節(jié)表，追查未達賬項B.在被審計單位的協助下親自到銀行獲取銀行對賬單C.測試被審計單位與銀行對賬單相關的內部控制D.向銀行寄發(fā)附有對賬單的詢證函，要求銀行證實20.下列情況中，最可能導致管理層產生對財務信息虛假報告的壓力的是（）。A.所在行業(yè)經營失敗的情況增多B.治理層為管理層設定了非常高的業(yè)績激勵指標C.內部控制存在值得關注的缺陷D.發(fā)現的值得關注的內部控制缺陷未能及時糾正21.集團項目組對于具有財務重大性的單個組成部分的審計策略中，正確的是（）。A.運用該組成部分的重要性對其實施審計B.對該組成部分的重要交易實施審計C.運用該組成部分的重要性對其實施審閱D.對該組成部分的重要賬戶實施分析程序22.對于不重要的組成部分，集團項目組應當實施的工作是（）。A.運用該組成部分的重要性對該組成部分實施審計B.在集團層面實施分析程序C.針對該組成部分的特別風險實施特定的審計程序D.對重要項目實施細節(jié)測試23.下列賬戶中，通常不會出現不恰當的會計分錄或其他調整的賬戶是（）。A.包含集團內部交易的賬戶B.以前審計中從未發(fā)現錯報的賬戶C.包含重大估計及期末調整的賬戶D.包含性質異常交易的賬戶24.以下有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的是（）。A.應設計專門程序獲取審計證據，支持對溝通過程充分性的評價B.對審計發(fā)現的重大錯報，無論管理層是否更正，都應與治理層溝通C.如無法與治理層進行充分溝通，應解除審計業(yè)務約定D.對審計發(fā)現的重大錯報，即使管理層進行更正，也可能與治理層溝通二、多項選擇題（本題型共11小題，每小題2分，共22分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.如存在具有支配性影響的關聯方，下列情況中，可能表明存在由于舞弊導致的特別風險的有（）。A.異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問B.有證據顯示關聯方過度干涉會計政策的選擇C.利用中間機構從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易D.有證據顯示關聯方過度關注重大會計估計的作出2.針對下列（）情況，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調事項段。A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性B.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則C.存在對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難D.被審計單位限制注冊會計師接觸某些重要的財務信息3.注冊會計師對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性的有（）。A.對職業(yè)判斷問題和目標的描述B.解決職業(yè)判斷相關問題的思路C.收集到的相關信息D.得出的結論以及得出結論的理由4.下列（）情況下，取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序。A.評估的認定層次的重大錯報風險較高B.可獲取的佐證管理層認定的信息只能從被審計單位外部獲得C.管理層凌駕于內部控制之上，員工或管理層串通舞弊D.所函證的信息對財務報表有重大影響5.以下各種情況中，很可能導致財務報表層次的重大錯報風險的有（）。A.存貨披露不完整B.信息技術一般控制存在缺陷C.控制環(huán)境薄弱D.管理層凌駕于內部控制之上6.如期中已獲得有關控制有效運行的證據，在確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據時，注冊會計師應當考慮下列（）因素。A.控制環(huán)境B.期中對控制運行有效性獲取的審計證據的程度C.在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍D.對控制的監(jiān)督7.注冊會計師針對管理層凌駕于控制的特別風險應當實施的審計程序包括（）。A.測試日常會計核算中作出的會計分錄B.復核會計估計是否存在偏向C.了解超出正常經營過程的重大交易的商業(yè)理由D.測試為編制財務報表作出的調整分錄8.如擬利用內部審計的特定工作，注冊會計師應確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的。為此應當考慮下列（）因素。A.內部審計人員的工作是否得到適當的指導、監(jiān)督、復核B.內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據C.內部審計人員得出的結論是否恰當D.內部審計人員披露的異常事項是否得到恰當解決9.在以下各類抽樣風險中，導致注冊會計師形成錯誤審計結論的是（）。A.推斷的控制總體的有效性高于其實際的有效性B.推斷總體存在重大錯報而實際上不存在重大錯報C.推斷的控制總體的有效性低于其實際的有效性D.推斷總體不存在重大錯報而實際上存在重大錯報10.下列內部控制中，屬于檢查性控制的有（）。A.銷售單須經信用部門審批B.銷售發(fā)票須經獨立人員復核C.付款單須經指定人員復核D.實物采購須經驗收部門驗收11.在評價內部審計人員的客觀性時，注冊會計師通常考慮的因素包括（）。A、內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力的影響B(tài)、內部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作，以及內部審計人員是否直接接觸治理層C、管理層是否根據內部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動D、內部審計的專業(yè)勝任能力三、簡答題（本題型共6小題，各小題每題9分，共54分。答案中的金額有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入）1.甲銀行是ABC會計師事務所新發(fā)展的審計客戶，A注冊會計師是甲銀行2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。假定存在以下與職業(yè)道德相關的情況：（1）甲銀行2010年度至2014年度財務報表由XYZ事務所實施審計，B注冊會計師擔任項目合伙人。2015年，甲銀行改聘ABC會計師事務所作為其審計師，B注冊會計師加入ABC會計師事務所并負責對該項業(yè)務實施項目質量控制復核；（2）接受委托后，甲銀行破例批準了ABC事務所早先提出的借款申請。ABC事務所認為本所規(guī)模很大，該項借款對獨立性產生不利影響不會超出可接受水平；（3）項目組成員C與甲銀行財務經理D存在密切私人關系。ABC事務所要求A注冊會計師合理安排C的職責，將對獨立性的不利影響降低到可接受水平；（4）ABC事務所2016年度以或有收費方式向甲銀行提供一項金額重大的非鑒證服務；（5）外勤審計期間，甲銀行人事經理向A注冊會計師提出了希望其接任財務總監(jiān)的邀請。雙方還就具體待遇進行了協商。為保持獨立性，A注冊會計師沒有告知事務所；（6）ABC會計師事務所2016年初通過與甲銀行共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業(yè)服務。要求：分別考慮上述事項（1）至（6），不考慮其他情況，指出所述事項是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守的相關規(guī)定。如認為不符合，簡要說明理由。2.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在了解甲公司銷售業(yè)務的內部控制后，A注冊會計師決定對擬信賴的與銷售業(yè)務相關的部分內部控制進行測試。具體情況如下：（1）審計計劃將不相容職務是否有效分離作為測試的起點。為此，A注冊會計師擬選擇幾筆有代表性的銷售業(yè)務進行穿行測試；（2）A注冊會計師擬通過詢問信用部門負責人和觀察審批過程，獲得有關銷售較易授權審批控制執(zhí)行有效性的充分、適當的審計證據；（3）測試憑證預先編號的控制效果時，A注冊會計師重點檢查了空白憑證上是否印有號碼，印制的號碼是否連續(xù)，是否清晰可見；（4）測試與開具銷售發(fā)票相關的內部控制時，檢查的內容是每張銷售發(fā)票后是否附有經批準的銷售單和蓋有發(fā)運部門業(yè)務章的發(fā)運憑證；（5）A注冊會計師向銷售部門職員詢問了是否知曉每月月末寄送顧客對賬單的規(guī)定，以及由誰執(zhí)行寄送等問題，以測試月末寄送顧客對賬單制度的執(zhí)行效果；（6）甲公司2015年度沒有發(fā)生壞賬損失，A注冊會計師據以認為甲公司賒銷審批控制執(zhí)行有效，無須專門針對賒銷審批實施控制測試。要求：請結合銷售業(yè)務，分別針對上述每種情況，指出注冊會計師所實施的控制測試是否存在不當之處。如認為存在不當之處，請簡要說明理由。3.A注冊會計師是ABC會計師事務所指定的X集團公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。審計工作底稿記載的部分情況摘錄如下：（1）經與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境，在此基礎上雙方通過項目組討論分享信息。（2）集團項目組了解組成部分注冊會計師的目的是確定如何利用組成部分注冊會計師的工作。（3）因為設在境外的Y組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，A注冊會計師擬親自參與Y組成部分工作，以消除該非重大疑慮。（4）由于代表集團項目組的某組成部分注冊會計師運用該重要組成部分的重要性對其財務信息實施審計，集團項目組不再參與該組成部分的審計。（5）雖然集團項目組無法接觸Z重要組成部分注冊會計師，但擁有該組成部分的已審財務報表和集團公司擁有該組成部分的財務信息,認為審計范圍不受限制。（6）對重要組成部分實施審計、在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項目組仍然認為無法獲取充分適當的審計證據，擬考慮對集團財務報表發(fā)表保留意見。要求：分別針對上述各情況，指出A注冊會計師的決策是否存在不當之處。如認為存在不當之處，請簡要說明理由。4.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師需要針對與甲公司持續(xù)經營能力相關的事項開展審計工作。審計工作底稿記載的部分內容如下：(1)對甲公司持續(xù)經營能力進行評估并就持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論，是審計項目組成員及其所在的會計師事務所的審計責任；(2)按照具體審計計劃的時間安排，A注冊會計師擬在完成審計工作時考慮是否存在導致對甲公司持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況；(3)某信用評級機構近期可能降低甲公司的信用評級，A注冊會計師據此認為甲公司持續(xù)經營假設存在重大不確定性；(4)由于甲公司客戶大量流失，導致其持續(xù)經營假設存在的重大不確定性，A注冊會計師認為營業(yè)收入發(fā)生認定存在較高的重大錯報風險；(5)為識別是否存在超出管理層評價期間的導致對其持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，A注冊會計師認為有責任在詢問管理層的基礎上進一步實施其它審計程序。(6)甲公司按規(guī)定在財務報表中適當披露了導致對其持續(xù)經營假設產生重大疑慮的情況，A注冊會計師認為不影響甲公司編制財務報表時運用的持續(xù)經營假設的合理性，擬出具標準審計報告。要求：針對上述情況(1)-(6)，不考慮其他情況，逐項指出是否存在不當之處。如認為不恰當，簡要說明理由；5.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師需要初步確定、修訂重要性并運用重要性評價錯報的影響。相關情況如下：(1)初步判斷重要性水平時，A注冊會計師沒有考慮以前年度對甲公司財務報表實施審計時發(fā)現的重大錯報的數量和金額；(2)確定財務報表整體的重要性水平后，A注冊會計師直接將該重要性水平乘以65%，作為實際執(zhí)行的重要性；(3)對應收賬款存在認定的重大錯報風險實施非統(tǒng)計抽樣時，A注冊會計師擬將余額低于明顯微小錯報臨界值的客戶劃分為極不重要客戶，不對其實施審計程序；(4)雖然甲公司主營業(yè)務收入存在嚴重高估，但A注冊會計師認為該高估錯報與管理費用的高估錯報相抵后對利潤幾乎沒有影響，認為該高估錯報并不重要；(5)在運用重要性水平評價錯報時，A注冊會計師認為，如果一項錯報的性質不嚴重，而且錯報金額低于財務報表整體的重要性水平，該錯報就不重大。(6)在審計完成階段，A注冊會計師調整增加了財務報表整體的重要性水平，擬相應擴大審計程序的范圍，以增加審計證據的數量；要求：分別針對上述情況(1)至(6)，指出A注冊會計師的做法是否適當。如不恰當，簡要說明理由。6.ABC會計師事務所指派A注冊會計師擔任常年審計客戶X公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計過程中，遇到以下與審計工作底稿相關的事項：(1)A注冊會計師要求項目組成員編制的審計工作底稿，應當使其他項目組成員在實施復核時能清楚地了解所實施的審計程序、獲取的審計證據和形成的審計結論；(2)X公司根據2015年初與Y公司簽訂的銷售合同確認了多筆營業(yè)收入。A注冊會計師要求項目組成員對這些銷售業(yè)務進行100%測試，并將該銷售合同復印件附在所形成的每張審計工作底稿后；(3)A注冊會計師擬利用以前年度控制測試結論，要求項目組成員在2015年度控制測試工作底稿中標注所利用的以前年度工作底稿的頁次，但不必將所利用的工作底稿作為2015年度工作底稿的組成部分；(4)X公司委托遠洋運輸公司向境外客戶發(fā)出商品。由于無法證實這部分存貨是否存在，A注冊會計師認為審計范圍受到重大限制。在審計工作底稿歸檔期間，X公司向項目組提供了境外客戶的驗收單等足以證實這部分存貨存在的重要資料，A注冊會計師要求項目組成員對工作底稿進行相應的事務性變動，以便將這部分資料添加到工作底稿中；(5)由于采購部門只對經請購部門主管人員簽字批準的請購單發(fā)出訂購單，A注冊會計師擬將相關主管人員的姓名作為采購業(yè)務工作底稿的識別特征；(6)項目組成員針對存貨存在認定得出的最終結論與A注冊會計師針對存貨存在認定評估的重大錯報風險嚴重不一致，A注冊會計師要求項目組成員在工作底稿中詳細記載有關存貨的規(guī)格、型號、數量和形成的具體結論。要求：針對上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，逐一指出A注冊會計師及項目組成員的做法是否恰當。如認為存在不當之處，簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程,該要素直接涉及到控制的執(zhí)行。2.【答案】D【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。3.【答案】A【解析】當財務報表層次的重大錯報風險較高時，注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案更傾向于實質性方案，這意味著減少對控制的依賴。4.【答案】A【解析】如信息技術一般控制無效，注冊會計師不能信賴內部控制，也無需對應用控制實施測試。5.【答案】B【解析】注冊會計師在必要時可以將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為發(fā)表非無保留意見的基礎。這個“必要”應當理解為：專家工作結果或結論為注冊會計師提供了充分、適當的證據，證明導致非無保留意見的相關事項表明財務報表存在重大錯報。本題選項中，只有選項B符合這一要求。6.【答案】B【解析】B：注冊會計師作出的區(qū)間估計應包括所有“合理”結果而不是所有可能結果。后者往往是“全集”，通常沒有實際意義。7.【答案】A【解析】本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對其進行的計價測試與上期存貨是否存在錯報可能毫無關聯。B、C、D屬于準則規(guī)定的審計程序，都直接涉及到期初存貨。8.【答案】C【解析】C中“無需”應為“應當”。9.【答案】B【解析】錯報是否需要累計的標準是明顯微小錯報臨界值，而不是可接受差異額。10.【答案】D【解析】A中總體可能不完整：驗收單僅對應于實物采購，不包括由其它采購交易引起的應付賬款；B中總體包含了全部采購交易，從而包含了全部應付賬款，可能遠遠超過了年末應付賬款；C中總體不包含未入賬應付賬款，不滿足相關性。11.【答案】C【解析】樣本偏差率=3/50=6%（A正確）；樣本偏差率就是總體偏差率的最佳估計（B正確）；總體偏差率上限應當大于總體偏差率本身，即應當大于6%（C錯），這同時表明注冊會計師不能接受總體（D正確）。12.【答案】A【解析】A正確：低估導致賬面金額降低，進而導致該項目賬面金額占總體金額的比率降低，從而降低了被抽取的概率，所以越低估，越不易被發(fā)現；B不正確：PPS抽樣在確定樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差；C不正確：當總體中錯報數量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模；D不正確：PPS抽樣可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。13.【答案】A【解析】A：失竊導致賬存實亡，使存在認定的重大錯風險上升。B、C、D均主要導致存貨計價和分攤認定的重大錯報風險提高。14.【答案】C【解析】審計要素包括鑒證對象信息，即財務報表。財務狀況、經營業(yè)績與現金流量屬于鑒證對象，而不是鑒證對象信息。15.【答案】A【解析】收回應收賬款后不做賬務處理，表明應收賬款明細賬中含有已不存在的應收賬款，違背了存在認定。16.【答案】B【解析】B中“項目質量控制”應為“相應的質量控制程序”，項目質量控制復核時審計工作接近完成時實施的。17.【答案】A【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計證據可以證實存貨的存在認定。對存貨其他認定來說，注冊會計師還可能需要實施其他審計程序。18.【答案】A【解析】通常情況下，應當函證應收賬款。面對不能實施函證的合理情況，應當實施函證的替代程序，以獲取充分、適當的審計證據。19.【答案】B【解析】A至多能提供間接證據，程序B直接獲取外部獨立來源的證據，相關性、可靠性足以證實對賬單的真?zhèn)?；C“遠水難解近渴”，D屬于非常規(guī)程序，可能難以獲得審計證據。20.【答案】A【解析】耳聞目睹同行業(yè)的失敗案例，管理層自然產生壓力。B導致產生虛假報告的動機，C提供舞弊的機會，D提供舞弊的借口。21.【答案】A【解析】對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性、對組成部分財務信息實施審計。22.【答案】B【解析】A、C、D也許需要注冊會計師實施，但都不是必要的審計程序。23.【答案】B【解析】B是“正能量”，不應被作為會計分錄或其他調整不恰當的判斷依據。24.【答案】D【解析】A：按規(guī)定，注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據來支持對溝通過程充分性的評價。B：如重大錯已被更正，注冊會計師與治理層溝通是可能的，但不是必須的。C：解除業(yè)務約定不是必須的。D：知悉這些已更正的錯報，對治理層了解相關情況和采取相應措施避免今后出現類似問題是有積極意義的。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】A可能表明為關聯方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；B、D可能表明存在虛假財務報告；C可能表明關聯方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構從交易中獲利。2.【答案】ABC【解析】D屬于審計范圍受限的情形，應當發(fā)表保留或無法表示意見，而不是在強調事項段中說明。3.【答案】ABCD【解析】出所列四個選項外，記錄就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間也有助于提高職業(yè)判斷的可辯護性。4.【答案】BC【解析】積極式函證之所以是必要的審計程序，其原因是無法從被審計單位獲得相關信息（B）或被審計單位提供的信息不可信（C）。A并不表明相關信息不能從被審計單位獲得，D不表明管理層提供的信息不可信。這兩種情況下，積極的函證并非取得相關信息的唯一程序。5.【答案】BCD【解析】A：存貨披露不完整的影響僅限于財務報表列報與披露的完整性這一項認定，不導致整個財務報表層次的重大錯報風險。其它各項的影響都不限于個別具體認定，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。6.【答案】ABCD【解析】按規(guī)定，除本題四個選項外，還應當考慮“剩余期間的長度”以及“在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動”。7.【答案】ABCD【解析】A、D將程序“測試日常會計核算中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄”一分為二。B、C均屬規(guī)定。四個選項合成應對管理層凌駕控制的三項必要程序。8.【答案】BCD【解析】A中指導、監(jiān)督、復核應為監(jiān)督、復核和記錄。前者是注冊會計師質量控制政策程序的要求。9.【答案】AD【解析】信賴過度風險（A）和誤受風險（D）影響審計的效果，誤拒風險（B）和信賴不足風險（C）影響審計的效率。10.【答案】BCD【解析】對銷售單的審批在銷售交易發(fā)生之前進行，對付款單的復核發(fā)生在付款之前。兩者都屬于預防性控制。對銷售發(fā)票的復核在開局發(fā)票之后實施，對實物采購的驗收發(fā)生在收到實物之后，這兩項都屬于檢查性控制。11.【答案】ABC【解析】選項D屬于確定內部審計人員是否可能足以實現審計目的應該評價的一個方面，與內部審計人員的客觀性屬于并列關系，不是評價內部審計人員客觀性時考慮的因素。三、簡答題1.【答案】情況（1）不合符。B注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲銀行關鍵審計合伙人，2015年不應以任何方式參與甲銀行審計業(yè)務；情況（2）不符合。ABC事務所破例從甲銀行取得借款，沒有防范措施能消除或將對獨立性的不利影響降低到可接受水平；情況（3）不符合。D是甲銀行財務經理，無論怎樣分配C注冊會計師的職責，都無法使其工作不涉及D的職責范圍；情況（4）不符合。職業(yè)道德守則禁止對財務報表發(fā)表審計意見的會計師事務所向審計客戶就非鑒證服務收取重大的或有收費；情況（5）不符合。A注冊會計師在與審計客戶協商受雇于該客戶時，應當向會計師事務所報告，以便事務所評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平；情況（6）不符合。事務所和銀行以雙方的名義捆綁提供服務，屬于商業(yè)關系。會計師事務所不得介入此類商業(yè)關系。2.【答案】情況（1）存在不當之處。穿行測試主要用于了解內部控制，不宜用來測試職責分離。為測試職責分離效果，應觀察甲公司與銷售有關的人員的活動，以及與這些人員討論；情況（2）存在不當之處。對授權審批控制留有控制運行軌跡，僅實施詢問程序不足以證實控制執(zhí)行的有效性；情況（3）存在不當之處?？瞻讘{證沒有記錄內部控制運行情況，不能反映內部控制運行效果。注冊會計師應檢查已使用的憑證是否存在重號、缺號；情況（4）存在不當之處。注冊會計師還應核對銷售發(fā)票的數量是否與發(fā)運憑證一致，銷售發(fā)票的單價是否與當日經批準的商品價目表一致；情況（5）存在不當之處。僅詢問程序無法證實內部控制的執(zhí)行效果。注冊會計師應觀察指定人員寄送對賬單或者檢查顧客回函檔案；情況（6）存在不當之處。實質性程序沒有發(fā)現錯報，不能說明相關控制執(zhí)行有效。注冊會計師應當針對賒銷審批制定實施控制測試。3.【答案】情況（1）存在不當之處。集團項目組不僅應當了解集團及其環(huán)境，而且應當充分了解集團組成部分及其環(huán)境；情況（2）存在不當之處。了解組成部分注冊會計師的目的還包括確定能否利用組成部分注冊會計師的工作以及參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據；情況（3）存在不當之處