發(fā)電企業(yè)預算管理現(xiàn)狀及相關(guān)問題的思考

引言發(fā)電企業(yè)是我國的基礎(chǔ)工業(yè)，主要以安全生產(chǎn)為核心，以提高效益、效率為第二任務。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著不少問題，其中預算管理是一個較為突出的問題，受多方因素制約、干擾，預算管理的效果不理想，具體表現(xiàn)在預算組織體系不完善、預算編制流程不合規(guī)、預算執(zhí)行控制不到位等，弱化了預算管理作用，難以提升發(fā)電企業(yè)預算管理水平。因此，發(fā)電企業(yè)為了增強核心競爭力，提升資金使用效益和盈利能力，必須著重做好預算管理，厘清實踐中出現(xiàn)的問題和不足，及時加以改進和優(yōu)化，以實現(xiàn)預算精細化管理，推動發(fā)電企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一、發(fā)電企業(yè)預算管理的意義首先，降低成本、提升效益。預算管理主要是以發(fā)電企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標為核心導向，以預算編制為基礎(chǔ)，以預算執(zhí)行控制為手段實施的。預算管理的實施，可以保證每筆資金配置、使用都具有計劃性，將全部支出都歸集到預算范圍內(nèi)，使得各項業(yè)務開展成本透明化、可追溯化，最大限度減少不必要成本支出，幫助發(fā)電企業(yè)降本增效[1]。其次，科學配置資源，提高資源利用率。預算管理是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，基于預算編制、執(zhí)行、控制等方面入手，對發(fā)電企業(yè)整體經(jīng)營現(xiàn)狀做好分析，并且科學編制財務管理方案，高效整合和優(yōu)化每類資源，按照各部門需要和項目實施進度，合理地配置每類資源，真正提升資源利用率，從源頭上杜絕資源的低效使用或浪費。最后，達成戰(zhàn)略和經(jīng)營目標。發(fā)電企業(yè)運營過程中，預算管理與戰(zhàn)略目標、中短期經(jīng)營目標具有一定的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，系統(tǒng)性考量內(nèi)外部影響因素，制定科學的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標，以此為基礎(chǔ)編制預算，保證預算可以為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供服務，循序漸進將每項工作拆分，層層落實到個人層面，達到發(fā)電企業(yè)經(jīng)營目標。二、發(fā)電企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀和部分問題分析（一）預算管理組織體系不完善發(fā)電企業(yè)開展預算管理過程中，存在一定的問題，是否能處理好這些問題以及解決到何種程度，將對發(fā)電企業(yè)預算管理的實施成效產(chǎn)生較大的影響。就目前實際現(xiàn)狀分析可知，發(fā)電企業(yè)落實預算管理過程中，仍面臨著預算管理組織機構(gòu)不完善，或者存在預算管理組織結(jié)構(gòu)但不能獨立發(fā)揮作用，只是流于表面。核心是發(fā)電企業(yè)建立的組織機構(gòu)，沒有在實踐中發(fā)揮自身效用，多由最高決策機構(gòu)替代，難以將預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等工作都交由該組織機構(gòu)進行開展，不能將各項活動順利開展，各崗位的工作細則、職責沒有落實到位，難以將預算管理目標進行拆分并逐層落實到各部門、崗位，弱化了預算管理的成效。（二）預算編制流程、方法不合規(guī)發(fā)電企業(yè)預算編制缺少適用性、可操作性。一是預算編制缺乏全員參與，主要交由財務部門進行編制，較多局限于財務預算層面，無法了解和掌握各部門實際狀況，造成預算編制與實際存在較大的偏差。二是預算編制方法滯后，發(fā)電企業(yè)習慣使用增量預算編制方法，過于追求速度，對企業(yè)歷史數(shù)據(jù)依賴性較強，沒有結(jié)合發(fā)電企業(yè)實際狀況進行預測，為后續(xù)預算執(zhí)行超預算埋設隱患，無法主動創(chuàng)新預算編制方法，導致預算編制內(nèi)容與實際相脫節(jié)[2]。三是預算編制流程不科學、不合理。預算編制流程是否科學、合理，直接影響了最終預算管理效果，部分發(fā)電企業(yè)沒有梳理預算編制流程，工作流程不夠簡潔、明了，造成預算編制不合規(guī)。（三）預算執(zhí)行控制不到位發(fā)電企業(yè)預算執(zhí)行是否到位，影響其作用的發(fā)揮。目前部分發(fā)電企業(yè)預算執(zhí)行剛性有待強化，不能發(fā)揮其監(jiān)督、控制的效用，制約發(fā)電企業(yè)良性循環(huán)，其原因如下：其一，預算執(zhí)行崗位責任制不健全。部分發(fā)電企業(yè)實際運營中，尚未按照實際需求，推行預算執(zhí)行崗位責任制，不能將具體任務分解到具體班組，貫徹到個人層面，難以保證預算指標高效完成。其二，預算分析不及時、不全面[3]。預算執(zhí)行過程中，應主動做好預算分析，確定預算執(zhí)行差異金額、原因，交由多個部門進行研討分析，總結(jié)經(jīng)驗，確定問題及時改進。部分發(fā)電企業(yè)在工作中將重點放在生產(chǎn)安全上，對預算分析有所忽視，所以在收集預算分析數(shù)據(jù)時存在不完整、不準確的現(xiàn)象，選取預算分析方法不恰當，造成預算分析不及時、不全面，無法及時對預算做好糾偏和調(diào)整。其三，預算調(diào)整不合規(guī)。發(fā)電企業(yè)預算一般不得調(diào)整，由于多方因素的影響，需要調(diào)整預算時，沒有嚴格依照預算調(diào)整的流程和制度進行，使得預算調(diào)整無序化、隨意化，難以符合現(xiàn)實需求。（四）預算信息化建設滯后發(fā)電企業(yè)是人才、技術(shù)和設備密集的流程型生產(chǎn)企業(yè)，近年來對預算管理的重視度不斷提升，并且緊跟市場發(fā)展潮流，借用信息化手段和方法，加快預算管理信息化建設，使得發(fā)電企業(yè)內(nèi)部信息流、資金流等集成和整合，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，不斷提高管理效率和水平。但目前部分發(fā)電企業(yè)出于成本考量，以及習慣當前工作模式和方法，對預算管理信息化建設具有排斥心理，無法保持系統(tǒng)性思維、采用先進的信息技術(shù)、建立先進的預算管理信息系統(tǒng)，無法重塑工作流程和制度，不能突破部門間信息孤島、加快信息傳輸時效性、為各部門業(yè)務開展提供信息支持，弱化了預算管理的效用。（五）預算績效考核流于表面當前，一些發(fā)電企業(yè)預算績效考核中，仍存在部分需要優(yōu)化的內(nèi)容，具體分析如下：其一，預算考核缺少全面性。部分發(fā)電企業(yè)預算考核過程中，過于注重預算目標的實現(xiàn)進度和效果，忽視了預算編制準確性考核、預算執(zhí)行剛性考核、預算分析透徹性考核，造成預算考核過于局限或片面，難以實現(xiàn)考核全面化。其二，預算考核方式較為單一。當前個別發(fā)電企業(yè)預算考核時，僅僅使用年終考核，忽視日?？己?，無法聯(lián)合這兩種考核方式客觀評估各責任中心預算執(zhí)行效果，難以實現(xiàn)預算考核的效用。其三，預算考核結(jié)果利用率較低。預算考核結(jié)果不能作為職工薪酬調(diào)整、下年預算安排、預算指標改進、預算管理體系調(diào)整的參考依據(jù)，不能實現(xiàn)預算管理閉環(huán)控制。三、發(fā)電企業(yè)預算管理相關(guān)問題解決策略（一）建立預算管理組織體系發(fā)電企業(yè)要設置科學、合理的預算管理組織機構(gòu)，具體包含預算管理決策層、預算管理職能部門、預算管理責任部門。其中預算管理決策層主要職能是審定、簽發(fā)預算管理制度，提出發(fā)電企業(yè)預算管理發(fā)展方向及改進要求，審核企業(yè)年度預算。預算管理職能部門包含預算辦公室和預算歸口管理部門，前者是按照發(fā)電企業(yè)預算管理決策者要求，具體組織和實施企業(yè)年度預算編制等，監(jiān)督分預算和專項預算的執(zhí)行狀況，對預算執(zhí)行單位進行定期評價和考核等；預算歸口管理部門主要負責對分預算、專項預算審核、編制和執(zhí)行，定期將相關(guān)狀況繪制成報告反饋到預算辦公室。（二）改進預算編制流程及方法要想改進預算編制流程及方法應做到：其一，保證全員參與預算編制。發(fā)電企業(yè)要求各部門及時參與預算編制，及時提供完整、準確的預算數(shù)據(jù)，交由預算編制人員統(tǒng)計和匯總，在預算編制方案完成后，交由發(fā)電企業(yè)領(lǐng)導層進行核查，組織相關(guān)領(lǐng)導層做好集體討論，保證其無誤后上報管理部門審批。其二，篩選恰當、合理的預算編制方法。發(fā)電企業(yè)對當前流行的預算編制方法進行深層次分析，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實狀況和需求，選取合理、恰當?shù)念A算編制方法，可使用零基預算、滾動預算等方法編制預算，保證預算編制內(nèi)容更科學、合理，杜絕預算編制與執(zhí)行相脫節(jié)。其三，優(yōu)化和改進預算編制流程。預算編制流程是否高效、簡潔、明了，影響了預算編制的成效，應當梳理當前工作流程，重塑和改進不合理內(nèi)容，保證預算編制流程更加高效，更加符合當前現(xiàn)實需求[4]。（三）加強預算執(zhí)行把控首先，貫徹和落實預算執(zhí)行責任制。發(fā)電企業(yè)待預算編制完成后，就進入預算執(zhí)行過程中，各責任部門應根據(jù)下達的其相應負責的預算指標采取積極措施，建立預算執(zhí)行、控制的責任制，逐一分解到班組，落實到個人層面，高質(zhì)量完成預算指標，各責任部門在預算中遇到問題第一時間進行反饋并做好優(yōu)化處理工作。其次，保證預算分析及時性、全面性。發(fā)電企業(yè)各責任單位要對自身負責的預算執(zhí)行狀況進行及時、全面的分析，并且反饋到預算管委會辦公室，交由其進行整理匯總，定期召開預算管理分析會議，主動匯總相應的經(jīng)驗，找出問題所在，制定解決策略和方法。最后，保證預算調(diào)整合法、合規(guī)。發(fā)電企業(yè)年度預算除特殊情況外不得調(diào)整，調(diào)整后的預算及時上報董事會批準，面臨國家價格、稅收政策調(diào)整或者自然災害等不可抗力因素，要遵循預算調(diào)整程序和相應制度加以實施，保證預算調(diào)整更合法、更規(guī)范化，最大限度減少預算調(diào)整頻次。（四）強化預算信息化建設當前發(fā)電企業(yè)開放售電業(yè)務后，多元競價對發(fā)電企業(yè)成本控制提出了新挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)預算理念、模式不適應當前經(jīng)濟環(huán)境要求，需要以戰(zhàn)略目標為核心，以信息化手段和方法，注重全員參與和相互協(xié)調(diào)，應用先進的信息技術(shù)，建立預算管理信息系統(tǒng)，徹底打通部門間壁壘，消除各層級出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象，可以及時為各部門提供所需信息，輔助業(yè)務科學決策[5]。并且，應用預算管理信息系統(tǒng)，收集關(guān)于預算執(zhí)行的數(shù)據(jù)，自動對數(shù)據(jù)與初期計劃指標比對和分析，將兩者的差異通過多樣化的圖表形式進行展示，保證管理層及時掌控，督促相關(guān)責任部門及時分析和改進，保證預算執(zhí)行處在正確軌道。例如，某發(fā)電企業(yè)在實踐過程中，2020年資產(chǎn)總額高達116億元，已投產(chǎn)發(fā)電裝機容量280.18萬千瓦，其中投產(chǎn)火電項目240萬千瓦，投產(chǎn)風電項目40.18萬千瓦。該企業(yè)在實踐過程中，為了科學配置資源、提高資金使用效率、防范經(jīng)營風險，逐步將重點放在預算管理中，跟上時代發(fā)展潮流，主動加快預算信息化建設，考量自身開展該項工作條件是否成熟。企業(yè)應積極向創(chuàng)新先進單位進行實際調(diào)研考察，學習先進的經(jīng)驗，建立預算管理信息系統(tǒng)，消除預算執(zhí)行中存在的漏洞以及管理流程的不足，與企業(yè)其他管理流程做好銜接，并且重新加以塑造和改進，確保符合當前企業(yè)管理狀況。借助預算信息系統(tǒng)的建設，將預算管理體系歸集為控制流程，轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒Z言，嵌入信息系統(tǒng)內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營管理重要節(jié)點進行控制，即預算控制、授權(quán)控制、流程控制、信息控制和績效考核，保證預算管理從原本手工管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C、信息化管理，從粗放型向精細化轉(zhuǎn)型，加強預算信息的共享性、透明性，減少企業(yè)信息孤島，提高預算管理效率及質(zhì)量。（五）落實預算績效考核預算績效考核可以實現(xiàn)閉環(huán)控制，促使發(fā)電企業(yè)展示預算效用，為了保證預算考核規(guī)范化，可以將以下幾方面作為突破口：其一，保證預算考核全面性。預算考核時既要注重預算目標執(zhí)行，還要保證考核預算編制的及時性和準確性、預算執(zhí)行的剛性、預算分析的預見性，保證預算考核涵蓋全流程。其二，創(chuàng)新預算考核方式。要聯(lián)合日?？己撕湍甓瓤己说姆绞?，通過信息反饋和傳輸，調(diào)節(jié)和控制預算執(zhí)行偏差，保證預算目標實現(xiàn)。其三，提高預算考核結(jié)果利用率。將最終考核結(jié)果與職工薪酬獎金、下年預算安排等掛鉤，發(fā)揮預算考核