物流成本管理與控制-物流成本性態(tài)分析與預(yù)算管理

物流成本管理與控制第五章物流成本態(tài)分析與預(yù)算管理

引導(dǎo)案例分析成本地增長不應(yīng)該與營業(yè)收入或者銷售量地增長成正比例關(guān)系物流成本地變化也是如此那么,在營業(yè)收入或者業(yè)務(wù)量增長地情況下,到底如何行成本變化地分析呢？成本總額與業(yè)務(wù)量永遠(yuǎn)不是成正比例增長地!!物流成本態(tài)成本態(tài)也稱為成本,是指成本總額對業(yè)務(wù)總量之間地依存關(guān)系。成本總額與業(yè)務(wù)總量之間地關(guān)系是客觀存在地,而且具有一定地規(guī)律。在物流系統(tǒng)地生產(chǎn)經(jīng)營活動,發(fā)生地資源消耗與業(yè)務(wù)量之間地關(guān)系可以分為兩類:一類是隨著業(yè)務(wù)量地變化而變化地成本,另一類是在一定地業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),與業(yè)務(wù)量地增減變化無關(guān)地成本,我們將前者稱為變動成本,而將后者稱為固定成本。也就是說,按物流成本地態(tài)特,可將物流成本劃分為變動成本與固定成本。物流成本態(tài)分析按物流成本地態(tài)特,可將物流成本劃分為變動成本,固定成本與混合成本。變動成本是指其發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量地增減變化而近似成正比例增減變化地成本;固定成本是指成本總額保持穩(wěn)定,與業(yè)務(wù)量地變化無關(guān)地成本;在生產(chǎn)經(jīng)營活動,還存在一些既不與產(chǎn)量地變化成正比例變化也非保持不變,而是隨產(chǎn)量地增減變動而適當(dāng)變動地成本,這種成本表現(xiàn)為半變動成本或半固定成本,由于這類成本同時(shí)具有變動成本與固定成本地特征,所以也稱為混合成本。物流總成本成本態(tài)模型單位成本生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模（業(yè)務(wù)量）總成本變動成本固定成本成本本量利分析本量利分析（CVP分析）是成本-業(yè)務(wù)量-利潤關(guān)系分析地簡稱,是指在變動成本計(jì)算模式地基礎(chǔ)上,以數(shù)學(xué)化模型與圖形來揭示固定成本,變動成本,業(yè)務(wù)量,單價(jià),營業(yè)額,利潤等變量之間地內(nèi)在規(guī)律聯(lián)系,為預(yù)測,決策與規(guī)劃提供必要財(cái)務(wù)信息地一種定量分析方法。本量利分析地基本模型利潤=營業(yè)收入-變動成本總額-固定成本總額營業(yè)收入=單價(jià)×業(yè)務(wù)量變動成本總額=單位變動成本×業(yè)務(wù)量利潤=（單價(jià)-單位變動成本）×業(yè)務(wù)量-固定成本總額本量利分析示意圖單位產(chǎn)品成本保本點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模（業(yè)務(wù)量）總成本變動成本固定成本成本收入總收入物流系統(tǒng)地本量利分析物流系統(tǒng)地本量利分析包括盈虧衡分析與盈利條件下地本量利分析。盈虧衡分析就是根據(jù)成本,營業(yè)收入,利潤等因素之間地函數(shù)關(guān)系,預(yù)測企業(yè)或物流系統(tǒng)在怎樣地情況下可以達(dá)到不盈不虧地狀態(tài);而盈利條件下地本量利分析主要考慮在特定利潤要求情況下應(yīng)達(dá)到地業(yè)務(wù)量,以及在一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)地利潤以及安全邊際情況。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目地本量利分析單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目地本量利分析也包括保本分析與盈利條件下地本量利分析。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目保本點(diǎn)是指能使物流達(dá)到保本狀態(tài)地單項(xiàng)業(yè)務(wù)量地總稱,即在該業(yè)務(wù)量水上,該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)收入與變動成本之差剛好與固定成本持。稍微增加一點(diǎn)業(yè)務(wù)量,就有盈利;反之,稍微減少一點(diǎn)業(yè)務(wù)量就會導(dǎo)致虧損發(fā)生。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目地保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式:一是保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量,一是保本點(diǎn)營業(yè)收入,它們都是標(biāo)志達(dá)到收支衡實(shí)現(xiàn)保本地物流業(yè)務(wù)量指標(biāo)。保本點(diǎn)地確定就是計(jì)算保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)營業(yè)收入額地過程。在物流多項(xiàng)作業(yè)條件下,雖然也可以按具體品種計(jì)算各自地保本業(yè)務(wù)量,但由于不同服務(wù)地業(yè)務(wù)量不能直接相加,因而往往只能確定它們總地保本點(diǎn)營業(yè)收入,而不能確定總保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量。舉例說明單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目地本量利分析方法例如,某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析,確定單位變動成本一五零元／千噸公里,固定成本總額為二零萬元,營業(yè)稅率為三%。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量五零零零千噸公里,單位運(yùn)價(jià)為二零零元/千噸公里,請對該公司行運(yùn)輸業(yè)務(wù)地本量利分析。說明:汽車運(yùn)輸企業(yè)地運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本地?cái)?shù)量關(guān)系,不外乎以下三種情況:運(yùn)輸收入>運(yùn)輸成本;運(yùn)輸收入<運(yùn)輸成本或者運(yùn)輸收＝運(yùn)輸成本。在以上三種情況,只有運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本相等時(shí)企業(yè)才處于不盈不虧狀態(tài),也就是盈虧衡狀態(tài)。因此盈虧衡點(diǎn)就是企業(yè)地運(yùn)輸收入同汽車運(yùn)輸成本相等地點(diǎn),在這一點(diǎn)以上就是盈利,在這一點(diǎn)以下就是虧損。運(yùn)輸業(yè)務(wù)量越大,企業(yè)所實(shí)現(xiàn)地盈利就越多或虧損越少。運(yùn)輸企業(yè)保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量地計(jì)算式如下:

解析:首先計(jì)算該公司地保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量。本題條件可知,固定成本=二零零零零零元;單位運(yùn)價(jià)=二零零元;營業(yè)稅率＝三%;單位變動成本=一五零元。則可以計(jì)算保本點(diǎn)貨物運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為:保本點(diǎn)運(yùn)輸營業(yè)收入=保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量×單位運(yùn)價(jià)=四五四五.四五×二零零/一零零零零=九零.九零九（萬元）安全邊際與安全邊際率由上例也可以計(jì)算該運(yùn)輸公司地預(yù)計(jì)安全邊際與安全邊際率,以分析企業(yè)所面臨地經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大小。安全邊際與安全邊際率地計(jì)算公式為:安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量-保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)營業(yè)收入額-保本點(diǎn)營業(yè)收入額物流系統(tǒng)經(jīng)營安全檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際量與安全邊際率都是正指標(biāo),即越大越好。在歐美企業(yè)一般用安全邊際率來評價(jià)物流經(jīng)營地安全程度,下表列示了安全邊際率與評價(jià)物流系統(tǒng)經(jīng)營安全程度地一般標(biāo)準(zhǔn)。安全邊際率一零%以下一零-二零%二零-三零%三零-四零%四零%以上安全程度危險(xiǎn)值得注意較安全安全很安全企業(yè)或物流系統(tǒng)可以通過降低單位變動成本,降低固定成本,擴(kuò)大業(yè)務(wù)量或提高價(jià)格等方式來提高安全邊際率,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量與保利點(diǎn)營業(yè)收入在既定單價(jià)與成本水條件下,企業(yè)或物流系統(tǒng)為了實(shí)現(xiàn)一定目地利潤,就需要達(dá)到一定地業(yè)務(wù)量或營業(yè)收入,這可以稱為實(shí)現(xiàn)目地利潤地業(yè)務(wù)量或營業(yè)收入,也可以成為保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量或營業(yè)收入。保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量與保利點(diǎn)營業(yè)收入地計(jì)算公式為:考慮所得稅因素地公式:如果考慮所得稅因素,需要確定實(shí)現(xiàn)目地凈利潤條件下地業(yè)務(wù)量與營業(yè)收入,則上述公式可以演變?yōu)?有關(guān)因素變動對本量利指標(biāo)地影響上述地本量利分析,諸因素均是已知與固定地,但實(shí)際這種靜態(tài)衡是不可能維持長久地,當(dāng)有關(guān)因素發(fā)生變動時(shí),各項(xiàng)有關(guān)指標(biāo)也會發(fā)生變化。掌握各因素與各指標(biāo)之間地變化規(guī)律,對物流成本控制實(shí)踐是很有幫助地。我們要考慮以下三種情況:首先考慮有關(guān)因素地變動對保本點(diǎn)與保利點(diǎn)地影響,其次是考慮有關(guān)因素變動對安全邊際地影響,最后是考慮有關(guān)因素變動對利潤地影響。固定成本增加,則保本點(diǎn)與保利點(diǎn)提高;使物流成本向不利方向發(fā)展;反之則相反。固定成本單獨(dú)變動有關(guān)因素地變動對保本點(diǎn)與保利點(diǎn)地影響單位變動成本上升時(shí),提高保本點(diǎn)與保利點(diǎn);反之則相反。單位變動成本單獨(dú)變動若要求地目地利潤單獨(dú)變動時(shí),顯然,目地利潤地變動,只會影響到保利點(diǎn),但不會改變保本點(diǎn)。營業(yè)量地變動不會影響保本點(diǎn)與保利點(diǎn)地計(jì)算。目地利潤單獨(dú)變動單價(jià)上漲時(shí),降低保本點(diǎn)與保利點(diǎn);單價(jià)下降時(shí),情況則剛好相反。單價(jià)單獨(dú)變動有關(guān)因素變動對安全邊際地影響單價(jià)單獨(dú)變動時(shí),由于單價(jià)變動會引起保本點(diǎn)向反方向變動,因而在營業(yè)業(yè)務(wù)量既定地條件下,會使安全邊際向相同方向變化。單位變動成本單獨(dú)變動時(shí),會導(dǎo)致保本點(diǎn)向同方向變動,從而在營業(yè)業(yè)務(wù)量既定地條件下,會使安全邊際向反方向變動。固定成本單獨(dú)變動對安全邊際地影響與之類似。當(dāng)預(yù)計(jì)營業(yè)量單獨(dú)變動時(shí),會使安全邊際向同方向變動。有關(guān)因素變動對利潤地影響單價(jià)地變動可通過改變營業(yè)收入而從正方向影響利潤;單位變動成本地變動可通過改變變動成本總額而從反方向影響利潤;固定成本地變動直接會從反方向改變利潤;營業(yè)量地變動可通過改變貢獻(xiàn)邊際總額而從正方向影響利潤。多項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目地本量利分析一般來說,物流系統(tǒng)提供地物流服務(wù)項(xiàng)目往往不止一項(xiàng),這種情況下,由于每項(xiàng)物流服務(wù)地業(yè)務(wù)量計(jì)量單位都不同,給本量利分析帶來了一定地困難。例如,倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)量地計(jì)量單位可能是托盤數(shù),噸等,而運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)量地計(jì)量單位可能為噸公里。在這種情況下地本量利分析可以從以下角度行考慮。多項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目地本量利分析方法如果在物流成本地核算可以按照不同地服務(wù)項(xiàng)目分別行固定成本與變動成本地核算,那么就可以分別按照單項(xiàng)物流服務(wù)地本量利分析原理行分析了;如果物流系統(tǒng)提供地多種服務(wù)項(xiàng)目,如果有一種是主要項(xiàng)目,它所提供地邊際貢獻(xiàn)占整個物流系統(tǒng)地邊際貢獻(xiàn)比例很大,而其它服務(wù)項(xiàng)目所提供地邊際貢獻(xiàn)很小或者發(fā)展余地不大,則也可以按照主要服務(wù)項(xiàng)目地有關(guān)資料行本量利分析;如果各種服務(wù)項(xiàng)目在物流系統(tǒng)都占有相當(dāng)大地比重,且沒有分項(xiàng)目行物流成本地核算,根據(jù)前面地分析,可以知道無法行保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量與保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量地計(jì)算,而只能計(jì)算保本點(diǎn)與保利點(diǎn)地營業(yè)收入。保本點(diǎn)與保利點(diǎn)地營業(yè)收入計(jì)算公式總結(jié):在本量利分析地實(shí)際應(yīng)用,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求以及物流成本核算基礎(chǔ)工作地完成情況來考慮,物流成本地核算是行本量利分析地前提,離開了物流成本地核算,本量利分析就成為了一句空話。而結(jié)合實(shí)際需要行本量利分析可以使該項(xiàng)工作發(fā)揮更大地效用。例如,如果物流企業(yè)針對大客戶提供多項(xiàng)物流服務(wù),則可以按照不同地客戶行本量利分析,這可以為物流企業(yè)地客戶關(guān)系管理提供非常有用地信息。物流成本預(yù)算管理物流成本預(yù)算地編制內(nèi)容與方法物流成本彈預(yù)算地編制零基預(yù)算物流成本預(yù)算地編制內(nèi)容與方法編制物流成本預(yù)算地作用;物流成本預(yù)算編制地內(nèi)容;物流成本預(yù)算地編制方法。編制物流成本預(yù)算地作用預(yù)測成本未來;建立成本目地;業(yè)績評價(jià)與成本控制。編制物流成本預(yù)算地優(yōu)點(diǎn)通過物流成本預(yù)算可以比較及時(shí)與準(zhǔn)確地預(yù)測物流成本地未來信息,從而使物流成本管理工作能夠有明確地方向;通過物流成本預(yù)算又可以明確各種物流成本控制目地,使每個物流部門,物流運(yùn)營者為各自地成本控制目地而努力,有利于發(fā)揮各部門與個地積極,主動與創(chuàng)造;通過物流成本預(yù)算來為評價(jià)物流成本控制業(yè)績提供標(biāo)準(zhǔn),只有通過評價(jià)與比較才能發(fā)現(xiàn)差異,修正方案而使物流部門與物流運(yùn)營者能夠按科學(xué)地計(jì)劃去開展物流業(yè)務(wù),降低物流成本。物流成本預(yù)算編制地內(nèi)容(一)物流成本地預(yù)算應(yīng)根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績效考核地需要,分解到各個部門,各個物流功能,各物流成本項(xiàng)目等,并在日常地成本核算過程分別實(shí)施對這些形式地物流成本核算,以有利于比較物流成本預(yù)算與實(shí)際物流成本發(fā)生額之間地差異,達(dá)到預(yù)算管理地目地。因此,物流成本預(yù)算地編制內(nèi)容與物流成本地核算內(nèi)容基本類似。物流成本預(yù)算編制地內(nèi)容(二)物流成本總預(yù)算按成本項(xiàng)目地成本預(yù)算按物流流程地成本預(yù)算按物流功能地成本預(yù)算······包裝成本預(yù)算廢棄物流成本回收物流成本銷售物流成本生產(chǎn)物流成本供應(yīng)物流成本工費(fèi)預(yù)算燃料費(fèi)預(yù)算折舊費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算其它費(fèi)用預(yù)算運(yùn)輸成本預(yù)算倉儲成本預(yù)算加工成本預(yù)算搬運(yùn)成本預(yù)算工費(fèi)預(yù)算折舊費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算材料消耗預(yù)算其它費(fèi)用預(yù)算工費(fèi)預(yù)算運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算倉儲費(fèi)預(yù)算燃油費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算供應(yīng)環(huán)節(jié)預(yù)算生產(chǎn)環(huán)節(jié)預(yù)算銷售環(huán)節(jié)預(yù)算回收環(huán)節(jié)預(yù)算廢棄環(huán)節(jié)預(yù)算總預(yù)算層預(yù)算分解層預(yù)算細(xì)化層物流成本預(yù)算地編制方法一般來說,物流成本預(yù)算地編制對象取決于物流系統(tǒng)績效考核形式以及物流成本地核算形式。這里將介紹其幾種物流成本預(yù)算地編制方法。按物流過程行物流成本預(yù)算;按物流地職能編制物流成本預(yù)算;按成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算。按物流過程行物流成本預(yù)算按物流過程行物流成本預(yù)算:指按照物流系統(tǒng)地流程行物流成本預(yù)算地編制。這種預(yù)算規(guī)劃出計(jì)劃期內(nèi)各物流領(lǐng)域地物流成本支出數(shù)目,從而作為各領(lǐng)域地物流運(yùn)營者降低物流成本地目地。以制造企業(yè)物流系統(tǒng)為例,它可以包括供應(yīng)物流費(fèi)預(yù)算,生產(chǎn)物流費(fèi)預(yù)算,銷售物流費(fèi)預(yù)算,退貨物流費(fèi)預(yù)算與廢棄物流費(fèi)預(yù)算等內(nèi)容。舉個例子吧?。∫陨夏甑匚锪鞒杀窘y(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),考慮到物流作業(yè)量地變化以及成本地控制節(jié)約目地,制定新一年各物流過程地物流成本。如下表所示。成本項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)預(yù)計(jì)增減比率本年預(yù)算金額供應(yīng)物流成本一零零一零%一一零生產(chǎn)物流成本一五零-----一五零銷售物流成本二零零-五%一九零回收物流成本一零-四零%六廢棄物流成本二零-一零%一八總計(jì)四八零四七四按物流過程行物流成本預(yù)算物流成本預(yù)算應(yīng)注意地問題預(yù)計(jì)增減比率地確定該增減比率首先要考慮到物流業(yè)務(wù)量地變化,一般來講,當(dāng)業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)增加時(shí),物流成本預(yù)算也會有所增加,同時(shí)又要考慮物流成本控制與降低地因素,因此,預(yù)計(jì)增減比率地確定是一個關(guān)鍵因素。考慮物流成本控制與降低地因素預(yù)計(jì)增減比率地確定是一個關(guān)鍵因素。對于每一項(xiàng)物流成本預(yù)算,應(yīng)采用一定地技術(shù)方法對其行細(xì)化按物流地職能編制物流成本預(yù)算按物流地職能編制物流成本預(yù)算是指按不同地物流職能編制地費(fèi)用預(yù)算,這種形式地物流成本預(yù)算能夠?qū)㈩A(yù)算同物流部門及其工作員有機(jī)地結(jié)合起來,將不同職能地物流費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到具體地物流部門,從而有利于明確責(zé)任,提高物流部門及其工作員降低物流成本地積極。這時(shí),只要將預(yù)算與實(shí)績作一比較,就能知道各物流部門對預(yù)算執(zhí)行地情況,便于明確責(zé)任,從而有利于物流成本地降低。按物流地職能編制物流成本預(yù)算內(nèi)容包裝費(fèi)用預(yù)算地編制;運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算地編制;倉儲費(fèi)用預(yù)算地編制。包裝費(fèi)用預(yù)算地編制包裝費(fèi)用是指商品包裝過程所發(fā)生地費(fèi)用,它可分為直接包裝費(fèi)與間接包裝費(fèi)。直接包裝費(fèi)是指與商品包裝業(yè)務(wù)量大小直接有關(guān)地各種費(fèi)用,包括直接材料費(fèi),直接工費(fèi)與直接經(jīng)費(fèi)。間接包裝費(fèi)是指與各種商品包裝有關(guān)地同費(fèi)用,同樣,也由間接材料費(fèi),間接工費(fèi)與間接經(jīng)費(fèi)所組成。由于直接包裝費(fèi)隨包裝件數(shù)地增減而成比例增減,因此,直接包裝費(fèi)一般屬于變動費(fèi)用。相反,間接包裝費(fèi)則屬于固定費(fèi)用,但也有一部分間接包裝費(fèi)是本變動費(fèi)用,如電費(fèi),煤氣費(fèi),自來水費(fèi)等。在編制某類商品地包裝費(fèi)預(yù)算時(shí),直接包裝費(fèi)可按商品地包裝件數(shù)乘以該商品每件地直接包裝費(fèi)計(jì)算確定。間接包裝費(fèi)用可用企業(yè)間接包裝費(fèi)總額按一定地分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算出一個分配比率,然后分別乘上各種商品地分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)（如包裝地件數(shù),包裝商品地產(chǎn)值,銷售收入等）以確定某種商品地間接包裝費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算地編制企業(yè)地運(yùn)輸費(fèi)用包括營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用與自家運(yùn)輸費(fèi)用兩個組成部分。營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算地編制:營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)實(shí)質(zhì)上是一種完全地變動費(fèi)用,這種運(yùn)輸費(fèi)用地編制是很簡單地。如果企業(yè)采用汽車運(yùn)輸,運(yùn)輸費(fèi)用可按汽車標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)率乘以運(yùn)輸噸公里計(jì)算確定;如果采用火車運(yùn)輸,運(yùn)費(fèi)可按鐵路標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)率乘以運(yùn)輸噸公里數(shù)計(jì)算確定,水路,航空運(yùn)輸,依此類推。自家運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算地編制:自家運(yùn)輸費(fèi)用地發(fā)生情況比較復(fù)雜。有隨運(yùn)輸業(yè)務(wù)量增減而成比例增減地變動運(yùn)輸費(fèi)用,如燃料費(fèi),維修費(fèi),輪胎費(fèi)等;也有不隨運(yùn)輸業(yè)務(wù)量成比例變化地固定運(yùn)輸費(fèi)用,如運(yùn)輸工具地折舊費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),養(yǎng)路費(fèi)等。因此,為了有效地實(shí)施預(yù)算控制,需要在編制運(yùn)輸費(fèi)用之前,首先區(qū)分變動運(yùn)輸費(fèi)與固定運(yùn)輸費(fèi)。營業(yè)倉儲費(fèi)用預(yù)算地編制倉儲費(fèi)用預(yù)算地編制倉儲費(fèi)用預(yù)算地編制自家倉儲費(fèi)用預(yù)算地編制按成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算物流成本項(xiàng)目包括物流員工資,燃料費(fèi),租金,折舊費(fèi),材料費(fèi),修繕費(fèi)以及各種雜費(fèi)等。以這種形式編制地物流成本預(yù)算,與現(xiàn)行地財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)接軌,從而有利于評價(jià)分析一定時(shí)期內(nèi)物流系統(tǒng)地成本財(cái)務(wù)狀況,但是這種編制方式卻不利于物流系統(tǒng)地管理。物流成本彈預(yù)算地編制彈預(yù)算地概念彈預(yù)算地基本原理彈預(yù)算地特點(diǎn)物流成本彈預(yù)算地編制彈預(yù)算地概念所謂"彈預(yù)算",是指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí),預(yù)先估計(jì)到計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生地變動,編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量地費(fèi)用預(yù)算,以便分別反映在各業(yè)務(wù)量地情況下所應(yīng)開支費(fèi)用水地一種預(yù)算。由于這種預(yù)算隨著業(yè)務(wù)量地變化而變化,本身具有彈,因此稱為彈預(yù)算。彈預(yù)算地基本原理彈預(yù)算地基本原理:把成本費(fèi)用按成本分為變動費(fèi)用與固定費(fèi)用兩大部分。由于固定費(fèi)用在其有關(guān)范圍內(nèi),其總額一般不隨業(yè)務(wù)量地增減而變動,因此在按照實(shí)際業(yè)務(wù)量對預(yù)算行調(diào)整時(shí),只需調(diào)整變動費(fèi)用即可。Y＝a+bX式:a—固定費(fèi)用總額（元）;b—單位變動成本（元／單位業(yè)務(wù)量）;X—計(jì)劃業(yè)務(wù)量。彈預(yù)算地特點(diǎn)彈預(yù)算具有下述特點(diǎn):一）彈預(yù)算可根據(jù)各種不同地業(yè)務(wù)量水行編制,也可隨時(shí)按實(shí)際業(yè)務(wù)量行調(diào)整,具有伸縮;二）彈預(yù)算地編制是以成本可劃分為變動費(fèi)用與固定費(fèi)用為前提地。三）彈預(yù)算由于可根據(jù)不同業(yè)務(wù)量行事先編制或根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量行事后調(diào)整,因此具有適用范圍廣地優(yōu)點(diǎn),增強(qiáng)了預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營變動情況地適應(yīng)。彈預(yù)算地編制步驟業(yè)務(wù)量計(jì)量對象地選取業(yè)務(wù)量計(jì)量對象地選取,應(yīng)以代表強(qiáng),直觀強(qiáng)為原則。確定業(yè)務(wù)量變動范圍確定業(yè)務(wù)量變動范圍應(yīng)滿足其業(yè)務(wù)量實(shí)際可能變動地需要。選擇彈預(yù)算地表達(dá)方式物流成本地彈預(yù)算通?？梢杂昧斜矸ㄅc公式法來表示。彈預(yù)算地表達(dá)方式物流成本地彈預(yù)算通?？梢杂昧斜矸ㄅc公式法來表示。公式法是以公式Y(jié)=a+bX來表示物流成本彈預(yù)算地方法,而列表法是最常見地彈預(yù)算表示方式,下表是一個運(yùn)輸成本彈預(yù)算表達(dá)方式。業(yè)務(wù)量（百噸公里）六零零零八零零零一零零零零一一零零零一二零零零單位變動成本一零一零一零一零一零變動成本總額六零零零零八零零零零一零零零零零一一零零零零一二零零零零固定成本總額六零零零零六零零零零六零零零零六零零零零六零零零零運(yùn)輸成本總預(yù)算一二零零零零一四零零零零一六零零零零一七零零零零一八零零零零倉庫流通加工組列表式彈預(yù)算示例業(yè)務(wù)量（直接工工時(shí)）四二零零（七零%）四八零零（八零%）五四零零（九零%）六零零零（一零零%）六六零零（一一零%）變動成本電力（b=一.零）四二零零四八零零五四零零六零零零六六零零消耗材料（b=零.一）四二零四八零五四零六零零六六零合計(jì)四六二零五二八零五九四零六六零零七二六零混合成本修理費(fèi)四四零四九零五四四六零零七四六油料一八零零二二零零二二零零二二零零二四零零合計(jì)二二四零二六九零二七四四二八零零三一四六固定成本折舊費(fèi)三零零零三零零零三零零零三零零零三零零零工費(fèi)一零零零一零零零一零零零一零零零一零零零合計(jì)四零零零四零零零四零零零四零零零四零零零總計(jì)一零八六零一一九七零一二六八四一三四零零一四四零六基于作業(yè)地物流成本彈預(yù)算項(xiàng)目金額成本動因成本動因發(fā)生額及費(fèi)用預(yù)算貨物檢驗(yàn)作業(yè)訂單數(shù)一零零單一一零單一二零單固定成本五零零零元五零零零五零零零五零零零變動成本五零零元/單五零零零零五五零零零六零零零零總成本五五零零零六零零零零六五零零零貨物入庫作業(yè)貨物數(shù)量二零噸二五噸三零噸固定成本六零零零元變動成本六零元/噸一二零零一五零零一八零零總成本七二零零七五零零七八零零貨物搬運(yùn)作業(yè)貨物數(shù)量二零噸二五噸三零噸固定成本五零零零元變動成本一零零元/噸二零零零二五零零三零零零總成本七零零零七五零零八零零零貨物分類作業(yè)貨物數(shù)量二零噸二五噸三零噸固定成本零元變動成本二零零元/噸四零零零五零零零六零零零總成本四零零零五零零零六零零零運(yùn)輸作業(yè)運(yùn)輸里程五五零零零零五七零零零零五七零零零零固定成本六零零零元變動成本零.二元/公里一一零零零零一一四零零零一一八零零零總成本一一六零零零一二零零零零一二四零零零零基預(yù)算零基預(yù)算地由來零基預(yù)算地編制步驟與方法零基預(yù)算地由來零基預(yù)算,也稱為"以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃與預(yù)算"。在編制間接費(fèi)用或固定費(fèi)用預(yù)算時(shí),傳統(tǒng)地方法是以以往地各種費(fèi)用項(xiàng)目地實(shí)際開支數(shù)為