會計職稱中級實務習題精講-第十七章 會計政策、會計估計變更和差錯更正

第十七章會計政策、會計估計變更和差錯更正

一、單項選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計估計變更的是（）。

A.存貨發(fā)出計價方法的變更

B.因增資將長期股權投資由權益法改按成本法核算

C.年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅調整本期所得稅費用

D.固定資產折舊年限的變更

『正確答案』D

『答案解析』選項A,屬于會計政策變更；選項B、C與會計政策變更和會計估計變更無關，屬

于正常事項。

2.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為年限平均法

B.因執(zhí)行新會計準則所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法

C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算

『正確答案』A

『答案解析』選項A,屬于會計估計變更；選項B、C、D,屬于會計政策變更。

3.采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數后，一般應當（）。

A.重新編制以前年度會計報表

B.調整變更當期期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數和上年數

C.調整變更當期期末及未來各期會計報表相關項目的數字

D.只需在報表附注中說明其累積影響金額

『正確答案』B

『答案解析』會計政策變更調整報表處理為：（1）調整變更當年資產負債表相關項目的年初數;

（2）調整變更當年利潤表的上年數。

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2018年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量

方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓的原值為7000萬元，截至變更日已計提折舊200萬

元，未發(fā)生減值準備，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面

價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500

B.2000

C.500

D.1350

『正確答案』A

『答案解析』變更日投資性房地產的賬面價值為8800萬元，計稅基礎為6800萬元。應該確

認的遞延所得稅負債=2000X25%=500（萬元）。假設甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，

則分錄為：

借：投資性房地產一一成本8800

投資性房地產累計折舊200

貸：投資性房地產7000

遞延所得稅負債500

盈余公積150

利潤分配一一未分配利潤1350

5.丙公司適用的所得稅稅率為25%,2018年年初用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平

均法改為產量法。該項無形資產2018年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法

規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期

末存貨余額為0。丙公司2018年年末不正確的會計處理是（）。

A.按照會計估計變更處理

B.改變無形資產的攤銷方法后，2018年年末該項無形資產將產生暫時性差異

C.將2018年度生產用無形資產增加的100萬元攤銷額計入生產成本

D.2018年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產200萬元

『正確答案』D

『答案解析』選項D,2018年年末該業(yè)務應確認的遞延所得稅資產=100X25%=25（萬元）。

6.A公司于2014年12月21日購入一項管理用固定資產。該項固定資產的入賬價值為84000

元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2018年年初由于新技術發(fā)

展，將原預計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25也不考慮其他因素，該

會計估計變更對2018年凈利潤的影響金額是（）元。

A.-12000

B.-16000

C.12000

D.16000

『正確答案』A

『答案解析』已計提的折舊額=（84000-4000）/8X3=30000（元），變更當年按照原估

計計算的折舊額=（84000-4000）/8=10000（元），變更后2018年的折舊額=（84000

-30000-2000）/（5-3）=26000（元），故影響凈利潤的金額=（10000-26000）X

（1-25%）=-12000（元）。

7.丁公司適用的所得稅稅率為25%,2018年1月1日首次執(zhí)行新會計準則，將全部短期投資分

類為交易性金融資產，其后續(xù)計量按公允價值計量。該短期投資2017年年末的賬面價值為560萬元,

公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為560萬元。丁公司2018年不正確的會

計處理是（）。

A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值20萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調增期初留存收益20萬元

『正確答案』D

『答案解析』變更日應調增期初留存收益=（580-560）X（1-25%）=15（萬元）。

8.戊公司適用的所得稅稅率為25%,2018年1月1日，將管理用固定資產的預計使用年限由20

年改為10年，折舊方法由年限平均法改為年數總和法。戊公司管理用固定資產原每年折舊額為230

萬元（與稅法規(guī)定相同），按照新的折舊方法計提折舊，2018年的折舊額為350萬元。變更日該管

理用固定資產的計稅基礎與其原賬面價值相同。戊公司2018年不正確的會計處理是（）。

A.固定資產的預計使用年限由20年改為10年，按會計估計變更處理

B.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法，按會計政策變更處理

C.將2018年度管理用固定資產增加的折舊120萬元計入當年損益

D.該業(yè)務2018年度應確認相應的遞延所得稅資產30萬元

『正確答案』B

『答案解析』選項B,固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法，按會計估計變更處理;

選項D,該業(yè)務2018年度應確認相應的遞延所得稅資產=（350-230）X25%=30（萬元）。

9.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2018年1月1日首次執(zhí)行新會計準則，將開發(fā)費用的處理

由直接計入當期損益改為有條件資本化。2018年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法

規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的175虬甲公司2018年不正確的會計處理是（）。

A.該業(yè)務屬于會計政策變更

B.資本化開發(fā)費用的計稅基礎為2100萬元

C.資本化開發(fā)費用形成可抵扣暫時性差異

D.資本化開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產225萬元

『正確答案』D

『答案解析』按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，資本化開發(fā)費用產生的可抵扣暫時性差異，不確認遞

延所得稅資產。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.將一項固定資產的預計凈殘值由10萬元變更為2萬元

B.將產品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為3%

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C,存貨計價方法的變更屬于會計政策變更。

2.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

B.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.固定資產的預計使用年限由15年改為10年

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D,屬于會計估計變更。

3.下列經濟業(yè)務或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.因減資對被投資單位由長期股權投資成本法轉為金融資產核算

B.周轉材料的攤銷方法由一次轉銷法變更為分次攤銷法

C.在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算

D.期末存貨計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

『正確答案』CD

『答案解析』選項A,是發(fā)生的事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會

計政策變更；選項B,是對不重要的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

4.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處

理，其條件包括（）。

A.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞引起累積影響數無法確定

B.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數無法確定

C.法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積

影響數

D.經濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數

『正確答案』ABCD

5.下列關于未來適用法的各項表述中，正確的有（）。

A.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法

B.將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法

C.調整會計估計變更當期期初留存收益

D.對變更年度資產負債表年初余額進行調整

『正確答案』AB

6.根據《企業(yè)會計準則第28號一一會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中,

會計處理正確的有（）。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始

應用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處

理

C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初

余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，滿足條件時也可以采用未來適用法

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項D,表示可以追溯幾期便追溯調整幾期，如果一期都無法追溯調整，則采用

未來適用法。

三、判斷題

1.固定資產的盤盈、盤虧均屬于前期差錯。（）

『正確答案』X

『答案解析』前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的

影響以及固定資產盤盈等，不包括固定資產盤虧。

2.除了法律或者會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會計政策。（）

『正確答案』X

『答案解析』除了法律或者會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，變更會計政策以后，能夠使所

提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量信息更為可靠、更為相關的，也可以變更會計政策。

3.企業(yè)對于本期發(fā)現的前期差錯，只需調整會計報表相關項目的期初數，無須在會計報表附注

中披露。（）

『正確答案』X

『答案解析』企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)除了對前期差錯進行會計處理外，還應在會計報表附注中

披露以下內容：前期差錯的性質；各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；無

法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。

4.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應采用追溯調整法進行處理。

（）

『正確答案』X

『答案解析』初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

5.因首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，將短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價

孰低改為公允價值，按會計估計變更并采用未來適用法進行會計處理。（）

『正確答案』X

『答案解析』屬于會計政策變更，應采用追溯調整法進行會計處理。

6.在首次執(zhí)行日，企業(yè)應當按照《企業(yè)會計準則第13號一一或有事項》的規(guī)定，將滿足預計負

債確認條件的重組義務確認為負債，并調整留存收益。（）

『正確答案』V

『答案解析』這是會計政策變更，原來是沒有確認預計負債的，所以現在按照新準則要確認為

預計負債，分錄為：

借：利潤分配一一未分配利潤

盈余公積

貸：預計負債

四、計算分析題

甲公司2018年以前執(zhí)行原行業(yè)會計制度，由于甲公司公開發(fā)行股票、債券，同時因經營規(guī)?；?/p>

企業(yè)性質變化而成為大中型企業(yè)，按照企業(yè)會計準則規(guī)定應當從2018年1月1日起轉為執(zhí)行《企業(yè)

會計準則》，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。該公司的所得稅稅率為

25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定已按照新的會計科目進行了新舊科目的轉換。有關資

料如下：

資料一：對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該

辦公樓截至變更日的賬面價值為10000萬元，其中原值為15000萬元，已計提折舊5000萬元，

未發(fā)生減值準備，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值

相同。

資料二：開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2018年發(fā)生符合資本化條件

的開發(fā)費用1200萬元，本年攤銷計入管理費用10萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為

其資本化金額的175%,按照稅法攤銷為17.5萬元。

資料三：管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余

額遞減法。該管理用固定資產原來每年折舊額為100萬元（與稅法規(guī)定相同），2018年按8年及雙

倍余額遞減法計算，計提的折舊額為220萬元。變更日該固定資產的計稅基礎與其原賬面價值相同。

資料四：用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。甲公司生產用無形資

產2018年年初賬面余額為1000萬元，原每年攤銷100萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為

300萬元，未發(fā)生減值；按產量法攤銷，2018年攤銷120萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其

原賬面價值相同。

要求：

根據上述業(yè)務判斷是否屬于會計政策變更或會計估計變更。屬于會計政策變更的如果需要追溯

的，編制其2018年采用追溯調整法核算的會計分錄，不需要追溯的，編制其2018年采用未來適用

法核算的相關會計分錄，同時說明是否確認遞延所得稅；屬于會計估計變更的，編制其2018年采用

未來適用法核算的相關會計分錄，同時說明是否確認遞延所得稅。（答案中的金額以萬元為單位）

『正確答案』

資料一：①屬于會計政策變更，且應采用追溯調整法。

②借：投資性房地產一一成本20000

投資性房地產累計折舊5000

貸：投資性房地產15000

遞延所得稅負債(10000X25%)2500

盈余公積(10000X75%X10%)750

利潤分配一一未分配利潤(10000X75%X90%)6750

資料二：①屬于會計政策變更，采用未來適用法。

②借：管理費用10

貸：累計攤銷10

③不確認遞延所得稅。

資料三：①屬于會計估計變更，采用未來適用法。

②借：管理費用220

貸：累計折舊220

③確認遞延所得稅資產30萬元（120X25%）?

資料四：①屬于會計估計變更，采用未來適用法。

②借：制造費用120

貸：累計攤銷120

③確認遞延所得稅資產5萬元（20X25%）。

五、綜合題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16虬2018年12月31日，甲公司內部審

計部門在審計過程中發(fā)現下列有關問題并要求會計部門予以更正。不考慮所得稅影響。

資料一：經董事會批準，自2018年1月1日起，甲公司將管理用設備的折舊年限由10年變更

為5年。該設備于2016年12月投入使用，原價為600萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為

零，采用年限平均法計提折舊，未計提減值準備。甲公司2018年會計處理為：

借：管理費用60

貸：累計折舊60

資料二：2018年3月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行

存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，甲公司預計如果持續(xù)使用，其將在未來10年內給

公司帶來經濟利益，但甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產，某公司承諾5年后按1260萬元

的價格購買該無形資產。不考慮無形資產的相關稅費。甲公司2018年會計處理為:

借：無形資產1800

貸：銀行存款1800

借：管理費用150

貸：累計攤銷150

資料三：2018年2月，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金

股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用1萬元，根據甲公

司管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征，應將其分類為以公允價值計量且其變

動計入當期損益的金融資產。12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。甲公司2018年會計

處理為：

借：其他權益工具投資196

應收股利5

貸：銀行存款201

借：其他權益工具投資14

貸：其他綜合收益14

資料四：2018年1月1I日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產品。合同約定，該批產

品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產品時支

付449.44萬元，或者在合同簽訂時支付400萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款。該批產品的

控制權在交貨時轉移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的貨款。上述價格均不包含增值稅,

且假定不考慮相關稅費影響。甲公司2018年會計處理為：

借：銀行存款400

貸：合同負債400

要求：

根據資料一至資料四，判斷各項會計處理是否正確；如不正確，編制更正會計分錄。(答案中

金額單位以萬元表示)

『正確答案』

資料一，會計處理不正確。

借：管理費用75

貸：累計折舊75

『答案解析』應計提折舊=(600-600/10)/(5-1)=135(萬元)；少計提折舊=135

—60=75(萬元)。

資料二，無形資產攤銷會計處理不正確。

借：累計攤銷60

貸：管理費用60

『答案解析』應攤銷=(1800-1260)/5X10/12=90(萬元)；多攤銷=150—90=60

(萬元)。

資料三，會計處理不正確。

借：交易性金融資產195

投資收益1

貸：其他權益工具投資196

借：其他綜合收益14

貸：其他權益工具投資14

借：交易性金融資產(210-195)15

貸：公允價值變動損益15

資料四，會計處理不正確。

借：未確認融資費用49.44

貸：合同負債49.44

借：財務費用24(400X6%)

貸：未確認融資費用24

『答案解析』按照上述兩種付款方式計算的內含利率為6%?？紤]到乙公司付款時間和產品

交付時間之間的間隔以及現行市場利率水平，甲公司認為該合同包含重大融資成分，在確定交

易價格時，應當對合同承諾的對價金額進行調整，以反映該重大融資成分的影響，假定該融資

費用不符合借款費用資本化的要求。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13虬2019年12月31日，甲公司內部審

計部門在審計過程中發(fā)現下列有關問題并要求會計部門予以更正。不考慮所得稅影響。

資料一：甲公司委托乙公司銷售商品10000件，商品已經發(fā)出，每件成本為0.4萬元。合同約

定乙公司應按每件0.6萬元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費。

除非這些商品在乙公司存放期間內由于乙公司的責任發(fā)生毀損或丟失，否則在商品對外銷售之前，

乙公司沒有義務向甲公司支付貨款。乙公司不承擔包銷責任，沒有售出的商品須退回給甲公司，同

時，甲公司也有權要求收回商品或將其銷售給其他的客戶。2019年4月1日，發(fā)出商品。2019年6

月30日，乙公司實際對外銷售2500件商品。甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷

商品2500件。

假定甲公司發(fā)出商品時尚未發(fā)生納稅義務，甲公司應當在乙公司將商品銷售給最終客戶時確認

收入并開出增值稅專票，貨款尚未支付。甲公司所編制會計分錄為：

借：應收賬款6000

貸：主營業(yè)務收入(10000X0.6)6000

借：主營業(yè)務成本(10000X0.4)4000

貸：庫存商品4000

未編制其他會計分錄。

資料二：2019年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共計100件，單位銷售價格為10萬

元，單位成本為8萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130

萬元。協(xié)議約定，在2019年6月30日之前有權退回商品。商品已經發(fā)出，款項已經收到。甲公司

根據過去的經驗，估計該批商品退貨率約為10%。甲公司所編制會計分錄為：

借：銀行存款1130

貸：主營業(yè)務收入（100X10）1000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）130

借：主營業(yè)務成本（100X8）800

貸：庫存商品800

資料三：2019年11月1日，甲公司決定自2020年1月1日起終止與丁公司簽訂的廠房租賃合

同。該廠房租賃合同于2016年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從丁公司租用一棟廠房，租賃期

限為4年，自2017年1月1日起至2020年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度

開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應支

付50萬元違約金。

甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應的會計處理。

資料四：2019年甲公司與B公司簽訂一項產品的銷售合同，合同約定甲公司向B公司銷售一批

產品，售價為206萬元。甲公司承諾該批售出后1年內如出現非意外事件造成的故障或質量問題，

甲公司根據“三包”規(guī)定，免費負責保修（含零部件的更換），同時甲公司還向B公司提供一項延

保服務，即在法定保修期1年之外，延長保修期3年。該批產品和延保服務的單獨標價分別為不含

稅200萬元和不含稅6萬元。甲公司根據以往經驗估計在法定保修期（1年）內將很可能發(fā)生的保

修費用為銷售收入的2%o該批產品的成本為60萬元。

合同簽訂當日，甲公司將該批儀器交付給B公司，開出增值稅發(fā)票，價款206萬元，增值稅為

26.78萬元。收到全部貨款232.78萬元。甲公司所編制會計分錄為：

借：銀行存款232.78

貸：主營業(yè)務收入206

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26.78

借：主營業(yè)務成本60

貸：庫存商品60

未編制其他會計分錄

資料五：甲公司于2019年12月1日接受一項設備按章任務，安裝期為3個月，合同總收入300

萬元，至年底已預收安裝費220萬元，實際發(fā)生安裝費用為140萬元（假定均為安裝人員薪酬），

估計還將發(fā)生安裝費用60萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定安裝的履約

進度，不考慮增值稅等其他因素。甲公司2019年12月的相關會計分錄。甲公司所編制的會計分錄

為：

借：合同履約成本一一設備安裝140

貸：應付職工薪酬140

借：銀行存款220

貸：合同負債220

未編制其他會計分錄。

資料六：2019年1月10日，甲公司以一項固定資產與DS公司的一項管理用無形資產進行資產

置換，甲公司另向該公司支付補價3萬元。資料如下：甲公司換出固定資產原值為560萬元，己計

提折舊60萬元，公允價值為600萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質，無形資產的使用壽命為10年,

預計凈殘值為0,采用直線法攤銷。不考慮相關稅費，甲公司編制的會計分錄為：

借：固定資產清理500

累計折舊60

貸：固定資產560

借：無形資產503

貸：固定資產清理500

銀行存款3

借：管理費用50.3

貸：累計攤銷50.3

資料七：2019年6月21日，甲公司以一項長期股權投資與S公司的一項辦公用固定資產進行

資產置換，甲公司收到補價10萬元。資料如下：甲公司換出長期股權投資的賬面價值為400萬元,

公允價值為500萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質，不考慮轉換中涉及的相關稅費，該固定資產的

使用年限為8年，按直線法計提折舊，不考慮凈殘值。甲公司所編制的會計分錄為：

借：固定資產390

銀行存款10

貸：長期股權投資400

借：管理費用24.38

貸：累計折舊24.38

要求：

根據資料一至資料七，判斷各項會計處理是否H；如果不正確，編制相關的更正分錄。(答

案中金額單位以萬元表示，計算結果保留兩位小數)

『正確答案』

資料一，會計處理不正確。

借：主營業(yè)務收入(7500X0.6)4500

貸：應收賬款4305

應交稅費一一應交增值稅(銷項羽(2500X0.6X13%)195

借：發(fā)出商品3000

貸：主營業(yè)務成本(7500X0.4)3000

借：銷售費用150(2500X0.6X10%)

貸：應收賬款150