第4章 賬戶與復(fù)式記賬

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)張勝強(qiáng)馬東山人民郵電出版社第四章賬戶與復(fù)試記賬2第四章賬戶與復(fù)試記賬學(xué)習(xí)目標(biāo)（1）了解會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系（2）掌握會(huì)計(jì)科目的分類、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（3）理解復(fù)式記賬的基本原理（4）掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)與記賬規(guī)則（5）掌握總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（6）掌握試算平衡的意義及試算平衡原理和試算平衡方法（7）理解復(fù)式記賬的真諦，培養(yǎng)誠信品質(zhì)目錄/Contents01會(huì)計(jì)科目與賬戶02復(fù)試記賬03總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶第四章賬戶與復(fù)試記賬會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的直接依據(jù)，決定著賬戶開設(shè)和財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，是最基本的會(huì)計(jì)核算方法。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目具體化分類一、會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目定義會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類的標(biāo)志。第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱設(shè)置會(huì)計(jì)科目原則統(tǒng)一性與實(shí)用性相結(jié)合原則相關(guān)性原則靈活性與穩(wěn)定性相結(jié)合原則清晰性原則2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目原則一、會(huì)計(jì)科目第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目分類6資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類3.會(huì)計(jì)科目的分類一、會(huì)計(jì)科目第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶按提供核算資料的詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目子目（二級(jí)科目）細(xì)目（三級(jí)科目）3.會(huì)計(jì)科目的分類一、會(huì)計(jì)科目第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶原材料方鋼圓鋼扁鋼#5#15#25總分類科目二級(jí)科目明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置示例3.會(huì)計(jì)科目的分類一、會(huì)計(jì)科目第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶聯(lián)系：賬戶直接以會(huì)計(jì)科目為依據(jù)設(shè)置，會(huì)計(jì)科目的名稱就是賬戶的名稱，會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的標(biāo)志，只有名稱，只表明某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的內(nèi)容；賬戶不僅有名稱，表明核算的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，而且具有一定的結(jié)構(gòu)，能反映某項(xiàng)交易或事項(xiàng)內(nèi)容的變動(dòng)情況和變動(dòng)結(jié)果。。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工具。賬戶和會(huì)計(jì)科目聯(lián)系與區(qū)別二、賬戶第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶1.賬戶含義（1）賬戶名稱即會(huì)計(jì)科目；（2）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；（3）摘要即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；（4）憑證號(hào)數(shù)即表明賬戶記錄的依據(jù)；（5）金額即增加額、減少額和余額。二、賬戶第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)一部分登記增加數(shù)，另一部分登記減少數(shù)反映增減變動(dòng)后的結(jié)果，即反映結(jié)余的部分賬戶名稱借方（左方）（右方）貸方二、賬戶第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目與賬戶2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法。賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。賬戶有余額時(shí)，一般登記在記錄增加額的那一方。記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法是在賬簿中登記交易或事項(xiàng)的方法，即按一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將交易或事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)要素、金額和有關(guān)的文字說明記入賬戶的一種方法。一、記賬方法概述第二節(jié)

復(fù)試記賬1.單式記賬法優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)比較簡單。缺點(diǎn)：由于其賬戶的設(shè)置是不完整的，各個(gè)賬戶之間又互不聯(lián)系，所以無法全面反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不能正確核算成本和盈虧，更不便于檢查賬戶記錄的正確性。適用范圍：只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常簡單的單位，目前已很少采用。單式記賬法一般只對(duì)重要的交易或事項(xiàng)（如債權(quán)、債務(wù)、資本、現(xiàn)金、銀行存款等）進(jìn)行記載，對(duì)其他交易或事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記或不予登記的簡單、不完整的記賬方法。特點(diǎn)是平時(shí)只登記庫存現(xiàn)金、銀行存款以及各種債權(quán)、債務(wù)等重要事項(xiàng)。一、記賬方法概述第二節(jié)

復(fù)試記賬復(fù)式記賬法是對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的互相關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。2.復(fù)試記賬法一、復(fù)式記賬原理第二節(jié)

復(fù)試記賬意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利于1494年出版的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》中的“簿記論”系統(tǒng)闡述了以“借”貸”為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法。15甲企業(yè)用銀行存款2000元購買材料原材料2000銀行存款20002.復(fù)試記賬法一、復(fù)式記賬原理第二節(jié)

復(fù)試記賬3.單式記賬法與復(fù)式記賬法的比較單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法庫存現(xiàn)金-1500甲企業(yè)以現(xiàn)金1500元支付辦公費(fèi)用。管理費(fèi)用+1500庫存現(xiàn)金-1500應(yīng)付賬款+5000甲企業(yè)向某廠購入一批材料計(jì)價(jià)5000元，貨已收到，款尚未支付。原材料+5000應(yīng)付賬款+5000一、復(fù)式記賬原理第二節(jié)

復(fù)試記賬復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法現(xiàn)行使用的記賬法一、復(fù)式記賬原理第二節(jié)

復(fù)試記賬18二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)與特征第二節(jié)

復(fù)試記賬（1）對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶中進(jìn)行記錄。（2）登記時(shí)，如果是記入兩個(gè)賬戶，那么記入這兩個(gè)賬戶的金額必須相等；如果是記入兩個(gè)以上的賬戶，則將這些賬戶劃歸到會(huì)計(jì)等式兩方會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)，其兩方金額相等。

從性質(zhì)上看，資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對(duì)立統(tǒng)一從數(shù)量上看，資產(chǎn)總額與權(quán)益總額相等，任何會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目金額的增減變動(dòng)，但不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。1.復(fù)式記賬法的理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.復(fù)式記賬法的特征是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映和記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法具有以下特點(diǎn)。(1)以“借”“貸”作為記賬符號(hào)。在借貸記賬法下，“借”“貸”二字完全失去了原來的字面含義，僅僅作為記賬符號(hào)，用來表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)和記賬方向。(2)以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬1.借貸記賬法定義借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。賬戶基本結(jié)構(gòu)：每一個(gè)賬戶都分為左右兩方，左方為“借方”，右方為“貸方”。借方：資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加借方：負(fù)債減少收入成果減少貸方：負(fù)債增加收入成果增加貸方：資產(chǎn)減少費(fèi)用成本減少三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入會(huì)計(jì)等式左邊要素，借方表示增加，貸方表示減少會(huì)計(jì)等式右邊要素，借方表示減少，貸方表示增肌三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（1）資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)科目名稱原材料期初余額本期增加額3000010000本期減少額5000期末余額45000賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額本期新增加的金額合計(jì)期末時(shí)結(jié)余的金額本期所減少的金額合計(jì)40000本期增加5000030000本期減少35000三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)“原材料”賬戶三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬結(jié)構(gòu)1：名稱賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）期初余額增加額及減少額摘要：對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的說明結(jié)構(gòu)2：格式業(yè)務(wù)發(fā)生日期憑證種類………期期末余額實(shí)際應(yīng)用賬戶2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬負(fù)債類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額負(fù)債增加額負(fù)債減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額負(fù)債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（1）資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額所有者權(quán)益增加額所有者權(quán)益減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（1）資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬(1)用銀行存款購置設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款16000元。(2)購入材料800元，貨款尚未支付。(3)所有者投入資本10000元，款項(xiàng)收到存入銀行。(4)用銀行存款支付所欠貨款1500元。甲企業(yè)2×25年3月初“銀行存款”為8000元，“應(yīng)付賬款”為6000元，“固定資產(chǎn)”為10000元，“原材料”為2000元，“實(shí)收資本”為14000元。該企業(yè)3月份發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：第二節(jié)

復(fù)試記賬費(fèi)用類賬戶借方賬戶名稱貸方費(fèi)用增加額費(fèi)用減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額由于借方登記的費(fèi)用增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，費(fèi)用類賬戶通常沒有期末余額（2）收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬收入類賬戶借方賬戶名稱貸方收入減少額收入增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額由于貸方登記的收入增加額一般都要通過借方轉(zhuǎn)出，收入類賬戶通常沒有期末余額（2）收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬利潤類賬戶借方賬戶名稱貸方利潤減少額期初余額利潤增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（2）收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬測(cè)試題1.借貸記賬法下，“T”賬戶的左邊為（）。

A增加欄

B減少欄

C借方

D貸方答案：C測(cè)試題2.借貸記賬法下，應(yīng)記入貸方的有（）。

A資產(chǎn)的減少

B負(fù)債的增加

C收入的增加

D費(fèi)用的增加答案：ABC31測(cè)試題三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬測(cè)試題3.負(fù)債類賬戶的借方登記（）。

A增加發(fā)生額

B減少發(fā)生額

C增加或減少發(fā)生額

D以上都不對(duì)答案：B測(cè)試題4.某企業(yè)月初有短期借款80萬元，本月向銀行借入短期借款45萬元，以銀行存款償還短期借款60萬元，則月末“短期借款”賬戶的余額為（）。

A借方65萬元

B貸方65萬元

C借方60萬元

D貸方60萬元答案：B測(cè)試題5.有關(guān)費(fèi)用（成本）類賬戶說法正確的有（）。

A借方登記費(fèi)用（成本）金額的增加

B貸方登記費(fèi)用（成本）金額的減少或轉(zhuǎn)銷

C賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同

D借方登記費(fèi)用（成本）的減少或轉(zhuǎn)銷答案：ABC32測(cè)試題三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬3.借貸記賬法的運(yùn)用[例1]甲公司收到某單位投入的資本300000元存入銀行。

銀行存款實(shí)收資本借方貸方借方貸方300000300000三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬[例2]甲公司用銀行存款40000元償還前欠某企業(yè)賬款。

銀行存款應(yīng)付賬款借方貸方借方貸方40000400003.借貸記賬法的運(yùn)用三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬借貸記賬法應(yīng)用的9種業(yè)務(wù)類型（具體參見教材）資產(chǎn)增加（記借方）負(fù)債增加（記貸方）所有者權(quán)益增加（記貸方）資產(chǎn)減少（記貸方）負(fù)債減少（記借方）所有者權(quán)益減少（記借方）第（3）類型第（4）類型第（7）類型第（5）類型第（2）類型第（9）類型第（1）類型第（6）類型3.借貸記賬法的運(yùn)用三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄一般編制在會(huì)計(jì)憑證中，是賬戶記錄的依據(jù)。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)具備賬戶名稱、記賬方向和記賬金額三個(gè)要素，并附有交易或事項(xiàng)的簡要說明。簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄編制三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸、多借多貸。簡單會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，只有一借一貸。會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄編制三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬（1）確定涉及哪些賬戶——科目（賬戶）名稱（2）分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的哪一性質(zhì)（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）賬戶

——分析性質(zhì)（3）確定記入哪個(gè)賬戶的借方，哪個(gè)賬戶的貸方——確定記賬方向（4）寫出會(huì)計(jì)分錄。39

會(huì)計(jì)分錄的編制步驟4.會(huì)計(jì)分錄編制三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬借方的賬戶寫在上面偏左貸方的賬戶寫在下面偏右左右錯(cuò)開。40企業(yè)會(huì)計(jì)分錄的書寫格式：借：管理費(fèi)用2000

貸：銀行存款20004.會(huì)計(jì)分錄編制三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬如，銀行存款2000元，購買企業(yè)辦公用品。（原始憑證）2000管理費(fèi)用購買企業(yè)辦公用品銀行存款2000學(xué)習(xí)時(shí)，書寫分錄為：1借：固定資產(chǎn)20000

貸：實(shí)收資本20000（1）甲企業(yè)接受其他單位轉(zhuǎn)入的新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元。（2）甲企業(yè)購入原材料1000元，貸款尚未支付。借：原材料1000貸：應(yīng)付賬款1000借：實(shí)收資本2000貸：現(xiàn)金2000（3）A投資者以現(xiàn)金形式從甲企業(yè)抽回投資2000元。（符合法律規(guī)定）4.會(huì)計(jì)分錄編制三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄示例借：盈余公積2400

貸：實(shí)收資本24004.會(huì)計(jì)分錄編制三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄示例（4）甲企業(yè)用現(xiàn)金償還應(yīng)付材料款500元。借：應(yīng)付賬款500

貸：庫存現(xiàn)金500（5）甲企業(yè)收回購買單位所欠賬款1500元，存入銀行。借：銀行存款1500

貸：應(yīng)收賬款1500（6）甲企業(yè)按規(guī)定將盈余公積2400元轉(zhuǎn)增資本。43借：利潤分配3600

貸：應(yīng)付股利36004.會(huì)計(jì)分錄編制三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄示例（7）甲企業(yè)從銀行取得短期借款800元，用以償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款800

貸：短期借款800（8）甲企業(yè)宣布應(yīng)付投資者利潤3600元。借：應(yīng)付賬款15000

貸：實(shí)收資本15000（9）經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)將所欠B公司的貨款15000元轉(zhuǎn)為B公司對(duì)企業(yè)的投資。借：短期借款4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款45004.會(huì)計(jì)分錄編制三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄示例（10）甲企業(yè)購入材料3000元，材料已驗(yàn)收入庫，其中2000元以銀行存款支付，1000元暫欠供貨單位。借：原材料3000

貸：銀行存款2000

應(yīng)付賬款1000（11）甲企業(yè)以銀行存款4000元?dú)w還銀行短期借款，同時(shí)支付借款利息500元，共計(jì)4500元。甲公司2×25年發(fā)生下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄。1、投資者投入現(xiàn)金1300000元，存入銀行。2、以銀行存款償還前欠B公司的貨款52000元。3、購入原材料113000元，貨款未付。4、購入辦公用品一批，價(jià)款40000元，款未付。5、向銀行借入期限為3個(gè)月的借款300000元，存入銀行。6、銷售商品一批，收到價(jià)款226000元，存入銀行。7、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料200000元。8、將生產(chǎn)完工的產(chǎn)品入庫，總成本為800000元。9、以銀行存款支付水電費(fèi)用3000元，其中生產(chǎn)車間耗用2000元，行政管理部門耗用1000元。10、銷售商品發(fā)生費(fèi)用3500元，其中現(xiàn)金支付500元，銀行存款支付3000元。45練習(xí)編制會(huì)計(jì)分三、借貸記賬法第二節(jié)

復(fù)試記賬一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置第三節(jié)

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶是按照總分類科目（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）設(shè)置的賬戶，簡稱總賬。明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶，簡稱明細(xì)賬。聯(lián)系與區(qū)別：其聯(lián)系主要表現(xiàn)在記錄相同的交易內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料；區(qū)別主要表現(xiàn)在總分類賬戶提供總括的核算資料，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)核算資料?？偡诸愘~戶對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著控制和統(tǒng)馭的作用，而明細(xì)分類賬戶對(duì)其總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用。一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一級(jí)賬戶（總分類賬戶）二級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）三級(jí)賬戶（明細(xì)賬戶）原材料原料及主要材料輔助材料修理用備件鋼板圓鋼潤滑油油漆第二節(jié)

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶根據(jù)相同內(nèi)容的會(huì)計(jì)憑證登記登記的依據(jù)一致總分類賬登記借方，所屬明細(xì)分類賬戶也登記借方；總分類賬登記貸方，所屬明細(xì)分類賬戶也登記貸方。登記的方向相同記入有關(guān)總分類賬戶的金額，與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額之和必須相等。登記的金額相等123二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記第三節(jié)

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶（1）借：原材料—M材料2500

—N材料4000

貸：應(yīng)付賬款—Ａ公司6500（2）借：應(yīng)付賬款—Ｂ公司2800

貸：銀行存款2800（3）借：原材料—M材料10000

—N材料5000

貸：應(yīng)付賬款—Ａ公司10000

—Ｂ公司5000（4）借：原材料—N材料7000

貸：銀行存款5000

應(yīng)付賬款—Ｂ公司2000（5）借：應(yīng)付賬款—Ａ公司10000

—B公司5000

貸：銀行存款150002×25年憑證號(hào)數(shù)摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日略略

期初余額

貸6200

1購入材料

6500貸12700

2償還欠款2800

貸9900

3購入材料

15000貸24900

4購入材料

2000貸26900

5償還欠款15000

貸11900

本期發(fā)生額及余額1780023500貸11900應(yīng)付賬款總賬2×25年憑證號(hào)數(shù)摘

要借

方貸

方借或貸余