注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0516-68

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0516-68

1、在信息技術環(huán)境下，下列有關人工控制與自動控制的說法中，錯誤

的是()?！締芜x題】

A.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕

B.相對于自動化控制，人工控制的可靠性較低

C.如果被審計單位采用高度自動化的信息系統(tǒng)處理業(yè)務，則意味著不需

要人工控制

D.被審計單位的手工及自動控制的組合方式，取決于被審計單位信息技

術的特點及復雜程度

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤，即使被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不

意味著人工控制被完全取代。

2、在設計應對固定資產提前報廢但其賬面價值未進行沖減的錯報風險

時，以下審計程序獲取的審計證據中，最相關的是()?！締芜x題】

A.以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細賬

B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物

C.以分析折舊費用為起點,追查至固定資產實物

D.以固定資產實物為起點，追查至固定資產維修和保養(yǎng)費用

正確答案舊

答案解析:選項B最相關。注冊會計師以檢查固定資產明細賬為起點，從

明細賬追到實物（即“逆查”的方向可以獲取固定資產實物已經報廢但未

作出賬面沖減會計處理的審計證據。

3、注冊會計師在審計過程中可以通過下列（）識別特征來識別虛假

會計分錄?！径噙x題】

A.分錄在編制財務報表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼

B.分錄由平時負責作出會計分錄的人員作出

C.分錄涉及不相關、異?；蚝苌偈褂玫馁~戶

D.分錄在期末或結賬過程中作出

正確答案:A、C

答案解析:選項B錯誤：應為“分錄由平時不負責作出會計分錄的人員作

出”。選項D錯誤：應為“分錄在期末或結賬過程中作出，且沒有或只有

很少的解釋或描述”。

4、在了解內部控制時,A注冊會計師通常不實施的審計程序是（）?！締芜x

題】

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

B.了解內部控制的設計

C.記錄了解的內部控制

D.尋找內部控制運行中的缺陷

正確答案:D

答案解析:了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度包括評價

控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)

行的測試，尋找內部控制運行中的缺陷應當是在了解內部控制之后進行

控制測試時得出的結論，因此D項錯誤。

5、以下對生產與存貨業(yè)務流程中儲存產成品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相

關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)挠?)?！径噙x題】

A.成品入庫時，須經倉庫管理員檢查產成品驗收單，清點產成品數(shù)量，并

填寫預先連續(xù)編號的產成品入庫單

B.倉庫部門簽收產成品后，經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后

將實際入庫數(shù)量通知財務部門

C.倉庫管理員負責編制連續(xù)編號的產成品驗收單

D.產成品驗收單已經進行了連續(xù)編號控制,與營業(yè)成本的完整性認定相

關

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項均恰當。

6、注冊會計師對職業(yè)活動中獲知的涉密信息，如果屬于下列()情形，則可

以對外披露?！径噙x題】

A.法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權

B.根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據

C.根據法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵要看三點，一是法律法

規(guī)的允許或要求，二是得到客戶授權，三是會不會損害利害關系人的利益。

7、在評估被審計單位風險評估過程是否有效時，如果發(fā)現(xiàn)了某種經營

風險，注冊會計師首先應當()?！締芜x題】

A.告知被審計單位管理層

B.詢問管理層如何應對該經營風險

C.了解管理層是否也意識到這些風險

D.評估該經營風險對財務報表的影響

正確答案:C

答案解析:注冊會計師發(fā)現(xiàn)經營風險后，應了解管理層是否也意識到這

些風險以及如何應對，以判斷被審計單位的風險評估過程是否有效。

8、以下A注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮中,不恰當

的是()?！締芜x題】

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊

會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單

一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見川各會與對財務報表整體發(fā)表的否

定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留

意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留

意見，這種情況可能是被允許的

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見

的考慮的恰當?shù)那樾伟?（1）如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定

意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財

務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項

目發(fā)表無保留意見；（2）在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財

務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；（3）對經營成果、現(xiàn)

金流量發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見,這種情況可能

是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)

表無法表示意見。

9、A公司將全部信息技術外包給專門的應用軟件服務提供商，注冊會

計師獲取了服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報

告，注冊會計師在評價該報告的時候需要考慮的因素有（）。【多選題】

A.服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的

控制

B.對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關系

C.對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關聯(lián)度

D.對控制的測試結果，以及服務機構注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表

的意見

正確答案:B、C、D

答案解析:如果可以獲取服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效

性出具的報告，注冊會計師應當評價該報告是否提供了充分、適當?shù)淖C

據，以支持注冊會計師的意見。在評價時一，注冊會計師應當考慮下列因

素：1.對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關系；2.對

控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關聯(lián)度；3.對控

制的測試結果，以及服務機構注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見。

10、以下說法中不正確的有（）?！径噙x題】

A.注冊會計師在財務報表審計中，應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為,

不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違

反法規(guī)行為的任何跡象

B.如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定

被審計單位遵守了相關法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關審計

證據、得出審計結論時，可以使用無反證判定

C.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要

的補救措施，注冊會計師唯一的措施是解除業(yè)務約定

D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時,

應出具無法表示意見的審計報告

正確答案:A、C、D

答案解析:選項A,注冊會計師在財務報表審計中，既不應當假定被審計

單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、

反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象；選項C,如果被審

計