【家族企業(yè)內部控制的案例分析（論文）】

家族企業(yè)內部控制的案例分析TOC\o"1-3"\h\u1210一、引言 1803二、家族企業(yè)內部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析—以旺旺集團為例 212570（一）公司簡介 26164（二）公司的組織架構 22873（三）公司的財務狀況 22432（四）內控制度存在的不足 4224551.內部控制運行機制缺乏 4249222.內部審計監(jiān)督制度不完善 414664（五）其他財務管理制度存在的不足 576621.權責不明 525292.實時性缺陷 568533.操作性缺陷 5170374.資金管理存在的問題 67725三、我國家族企業(yè)內部控制環(huán)境存在的問題 619731（一）財務管理機構存在的問題 6144011.機構職能不清 672352.機構定編不足 76155（二）財務管理人員隊伍存在的問題 792091.集團財務人員職能定位不明確 7241422.財務人員業(yè)務素質較低 8166793.財務人員績效考評機制醫(yī)乏 87811四、優(yōu)化家族企業(yè)內部控制環(huán)境策略 9615（一）明確各級財務機構職責 9311681.旺旺集團財務部職責 996862.各級子公司財務機構職責 914754（二）強化財務人員隊伍建設 927581.招聘把關嚴格 9132332.崗位分析準確 10240873.入職后培訓規(guī)范 1016612（三）強化審計監(jiān)督制度 11159211.日常內部控制審計 11128342.預算管理審計 1115349（四）強化資金管理方式 11127931.資金計劃 1120862.內部貸款管理 1117634五、結論 1222802參考文獻 13一、引言內部會計控制理論已在各個行業(yè)中引起廣泛關注，并像家族企業(yè)一樣，廣泛用于生產和商業(yè)中。在許多國家/地區(qū)，家族企業(yè)占一半，由私營，中小型企業(yè)主導?！敦敻弧冯s志500強公司中有37％是家族企業(yè)，例如寶馬，福特，現(xiàn)代，索尼，三星和沃爾瑪。近年來，中國家族企業(yè)以其獨特的優(yōu)勢和良好的發(fā)展動力已成為中國經濟體系的重要組成部分。根據中國民營（私人）經濟研究協(xié)會的一項調查，家族企業(yè)至少占中國非公有經濟的90％。《福布斯》2019年全球最大的100家家族企業(yè)包括：香港李嘉誠家族的和記黃埔有限公司，臺塑石化公司和臺灣化纖有限公司。美的集團，碧桂園集團和新希望集團是中國百強企業(yè)在A股（上海和深圳）和香港聯(lián)交所上市的家族企業(yè)。據統(tǒng)計，全球500家領先家族企業(yè)的年銷售總額為6.5萬億美元，員工總數為2100萬，平均員工人數為42,000。然而，隨著家族企業(yè)的不斷發(fā)展，許多家族企業(yè)發(fā)現(xiàn)了越來越多的劣勢。除了少數在社會主義市場競爭中保持活力、能夠跟上步伐、堅持制度創(chuàng)新的企業(yè)外，大多數企業(yè)仍然沒有管理規(guī)定、薄弱的內部會計控制和純粹的家庭環(huán)境。這些家族企業(yè)的平均生命周期通常不超過7年，很難成長。中國家族企業(yè)的興衰對中國的經濟發(fā)展和國家繁榮至關重要。目前，對家族企業(yè)內部會計的大多數調查仍在表面上，尚未深入。本文基于實際經驗，提出適合于家族企業(yè)內部會計控制的相關措施，以使其更加合法，規(guī)范。內部控制和監(jiān)督已從根本上轉變?yōu)榧易迤髽I(yè)文化的內在需求，并逐漸成為家族企業(yè)文化的重要組成部分，因此家族成員和員工可以從內心深處識別公司并尊重他人。以此為使命，促進家庭內部會計控制的健康發(fā)展。二、家族企業(yè)內部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析—以旺旺集團為例（一）公司簡介旺旺集團前身為1962年成立的宜蘭食品工業(yè)有限公司。當時，它主要生產罐頭食品。1983年，與日本三大米餅制造商之一Iwazuka簽訂了技術合同，米餅市場開始發(fā)展。1987年，旺旺商標在大陸成功注冊，成為臺灣首家在大陸注冊商標的公司。1994年，公司正式進入大陸市場，在湖南開設了第一家工廠。旺旺秉承“命運、自信、團結”的經營理念，立志成為“面向消費者的食品王國”，不斷朝著“中國第一，世界第一”的目標邁進。（二）公司的組織架構旺旺品牌有著廣泛知名度和美譽度。目前,旺旺在中國大陸共投資設立了34個銷售分公司，356個營業(yè)所。通過對旺旺集團的相關文獻收集整理，筆者將具體公司組織架構繪制為圖2-1。圖2-1旺旺集團組織結構圖（三）公司的財務狀況在對一家公司進行財務分析時，經常使用的一個重要數據是財務報告和財務數據。公司的財務狀況不僅可以反映公司當前的經營狀況和實時現(xiàn)金流，還可以合理地預測公司未來的發(fā)展前景。改善公司自身的財務運作，認真改善公司的經營狀況，是有益的。旺旺集團的財務狀況如表2-1所示:表2-1旺旺集團近三年財務數據項目名稱201720182019貨幣資金（元）存貨（元）應收賬款（元）資產總額（元）流動負債（元）負債總額（元）股東權益（元）主營業(yè)務收入（元）主營業(yè)務成本（元）三大期間費用（元）利潤總額（元）凈利潤（元）1347644.5290040.799164.62762883058078321403928713589543945778.2809861.7244184.49220870.7413554681663623.225765993908.92935378163103961539627213957509946338.1785675.7251821.4930297.6216048491713469.1238404.6103494.929836438629515914408202154282362122109.61775308.1509747.520684414.573462571從表2-1可以看出，旺旺集團的總利潤和凈利潤逐年增加。同時，旺旺集團三大期間費用的主營業(yè)務成本和營業(yè)收入比重均下降。從資產負債結構分析來看，應收賬款和旺旺集團存貨在總資產中所占的比例很低。同時，過去三年貨幣資金占總資產的比例分別為18％，10％和14％，這表明旺旺集團的三年資本準備金率有所提高。還可以得出結論，旺旺集團承擔的當前運營風險越來越小，并且公司償還短期和長期債務的能力正在增強。上面的描述來自旺旺集團的一般財務數據。如果要系統(tǒng)全面地評估旺旺集團的經營業(yè)績和財務狀況，則需要比較旺旺集團過去三年的各種財務比率：表2-2短期償債能力項目名稱201720182019流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率3.182.680.440.893.372.990.430.973.302.890.890.68以上四個指標主要用于評估旺旺集團的短期償付能力。上表中的當前流動比率、速動比率以及現(xiàn)金比率指標表明，旺旺集團能夠直接償還短期債務。尤其是旺旺集團在過去三年中的快速增長，其價值分別為2.68、2.99和2.89。但是旺旺集團的現(xiàn)金比率變化極大，時升時降，說明旺旺集團的融資結構不合理，資金使用結構不佳，同時，筆者通過實地考察詢問和查閱資料發(fā)現(xiàn)，旺旺集團的籌資方式與一般家族企業(yè)無異，傾向于單一的銀行借款或者家族內部人員融資，融資渠道簡單，融資方式缺乏靈活度，對銀行貸款的依賴高，沒有多樣化的融資管理方式和渠道。表2-3長期償債能力評價項目名稱201720182019資產負債率權益乘數32.452.0330.811.9338.292.10長期債務的償付能力可以通過計算關鍵財務數據（例如公司的資產負債率和權益乘數）來評估。旺旺集團過去三年的資產負債率一直低于40％，與上一年相比下降幅度分別為32.45％，30.81％和38.29％。根據國內公司，特別是中國上市公司的總體情況，公司的年度資產負債率不足40％，意味著該公司的財務投入產出比在一定程度上是合理的。（四）內控制度存在的不足1.內部控制運行機制缺乏由于家族企業(yè)的特殊性，旺旺集團的管理活動和業(yè)務活動沒有明顯的界限區(qū)別，這就導致了管理層對業(yè)務負責，業(yè)務部門的決策直接由管理層接受，權責不分家，內部控制體系缺乏，各職能部門沒有約束性規(guī)范，不能對自身進行自我約束和監(jiān)督管理。2.內部審計監(jiān)督制度不完善在企業(yè)發(fā)展中，審計部門是完成企業(yè)內控管理目標的重要抓手，既是專職審計部門又是內控的重要分支，但是，在旺旺集團中由于內部控制的缺失，其監(jiān)督體系也未能發(fā)揮應有的效用，其審計目標很大程度也是服務于管理層的，導致旺旺集團內部的內控獨立評價系統(tǒng)效率偏低，信息收集不完整，得不出具有參考價值內部控制報告，也因此，旺旺集團的內部審計人員只是一個機構，其內部人員不足、審計人員素質偏低，不能發(fā)揮審計的實際效用。（五）其他財務管理制度存在的不足完善的的財務管理制度必須在企業(yè)實際操作層面上具有可操作性、實時性、自我修復性的特點，同時財務人員的權責必須明確，綜上分析可以發(fā)現(xiàn)，旺旺集團公司的財務制度設置雖然涵蓋了很多內容，但是在實操層面，其權責性不明、及時性缺失、可操作程度弱等問題仍然存在。1.權責不明當前，旺旺集團對財務人員的權利與義務，特別是集團總部財務負責人的權利與義務并未進行明確的區(qū)分和職能的界定，權力與責任的完美結合是評價一項制度好壞的基礎和集中體現(xiàn)，現(xiàn)階段旺旺集團在制度對各關鍵領域的財務崗位人員的權利與責任介紹都較為宏觀，只有籠統(tǒng)的職能介紹，職能細化缺失，具體實際性的內容更是無處尋找，造成了旺旺集團內部財務人員的工作積極性不高、遇事相互推樓，往往出現(xiàn)一項工作多人負責或者一項工作沒人負責的情況。旺旺集團業(yè)務量最多的應收賬款管理中，往往因為責任人的逃避，無法進行正確的應收賬款核銷等業(yè)務。2.實時性缺陷旺旺集團僅在2005年對財務數據、財務資料進行了一次匯編，一直到2017年沒有再進行財務數據的統(tǒng)一整理和編制，但是，在這段期間，集團經歷了子公司上市、國外業(yè)務擴張、產業(yè)多元化發(fā)展等重大事件，業(yè)務范圍擴大、業(yè)務版圖擴張，之前的公司財務制度己經不再適用于當前的集團發(fā)展的規(guī)劃，財務制度存在一定的滯后性，需要引起重視和整改。3.操作性缺陷旺旺集團財務制度以概括性的內容居多，在實際操作過程中缺乏指導性，可執(zhí)行性較差。例如，在對應收款進行管理編制時，旺旺集團的《財務管理制度》中只對賬款的真實性、有效性作出了規(guī)定，而對于應收賬款的具體會計業(yè)務分錄如何登記、如何核實應收賬款的真實性、應收賬款追回管理等內容均未提及。財務制度的可操作性不強，導致財務制度只能浮于表面，無法對統(tǒng)一公司財務作出有益幫助。4.資金管理存在的問題（1）籌資能力低籌資能力的高低直接影響整個企業(yè)內部的整體運作和發(fā)展規(guī)劃，而籌資能力、籌資方法也是企業(yè)財務部門的主要業(yè)務之一，關系到企業(yè)整個的財務管理。從2017年旺旺集團公布的財務數據可以看發(fā)現(xiàn)其籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額為136361.20萬元，2018年度為229264.87萬元，變動幅度達負的94.6%，可見其籌資能力日漸走低。旺旺集團的籌資渠道較為單一，主要依靠日常經營、金融單位和吸引投資產生現(xiàn)金流量，由于全球經濟趨勢走低、金融業(yè)風險加大，各銀行放貸趨勢緊縮，導致企業(yè)的利潤空間不斷被擠壓，依靠原有的籌資方法恐難以為繼。（2）內部貸款款管理不嚴旺旺集團的內部貸款款管理薄弱，借款監(jiān)督體系不夠完善，導致資金的回收風險增加，在經營活動中往往會碰到其他企業(yè)、個人向集團進行資金周轉、借貸的行為，旺旺集團內部貸款規(guī)定并未制定，借款種類、額度、期限等條件由集團領導直接決定，不根據企業(yè)的實際資產狀況進行合理的內部貸款管理制度規(guī)劃，占用了企業(yè)大量的流動資金，同時，借款企業(yè)和個人往往不需要進行擔保、抵押和質押等信用措施，不良貸款率增加，嚴重影響集團資金運作效率，使內部存款單位積極性降低。三、我國家族企業(yè)內部控制環(huán)境存在的問題在深入分析了旺旺集團目前的財務現(xiàn)狀之后，旺旺集團現(xiàn)行的財務管理與會計控制進行分析，發(fā)現(xiàn)集團目前存在以下幾點問題:（一）財務管理機構存在的問題1.機構職能不清旺旺集團內部財務人員的人事管理和財務職能是分開的，在有效避免財務人員謀求自身利益危害集團利益的同時，也不可避免的造成了集團內部職能界定模糊的問題，旺旺集團總部財務部門和分公司財務機構的職能界定不清，很多工作就需要重復記錄和核對，浪費了時間和人力物力，使公司資源沒有得到有效發(fā)揮。例如，公司每年進行的經濟會議，旺旺集團財務部門在匯報集團總體財務情況之后還需要將各子公司、分公司的財務完成情況進行統(tǒng)一的總結發(fā)言，而參與會議的子公司、分公司在集團總部進行介紹之后，又要重復一遍上述內容，將自己所管轄公司的經濟指標、效益完成情況進行匯報量不必要的工作內容財務機構之間存在職。而在提交的財務報來看，旺旺集團財務部與分公司重復了大、子公司能交叉問題，但由于所占角度和所處位置不同，往往會導致財務報表總結內容有偏差，影響報表的權威性和借鑒性。2.機構定編不足旺旺集團的財務部下設三個機構部門，對財務、資金和預算實行分別管理，但是，各部門承擔的工作內容相差較大，在一些關鍵領域沒有相同配合，在很大程度上造成了職能的缺位，同時，三個部門的人員設置類似，人員結構簡單，這些員工承擔著所有財務管理工作，少量的財務人員承擔著相當繁瑣的財務工作，相對重要的領域不僅沒有負責人就連人員定編都不甚充足，導致財務管理關鍵職能發(fā)揮有效，旺旺集團機構設置人員分配如表3-1所示:表3-1旺旺集團財務部門設置機構名稱機構工作人員配置財務部集團內部內部控制、全面預算管理、稅務管理、日常會計處理、生產車間核算等工作三部門各設負責人1名，財務人員5-6名資金管理中心集團資金的籌措、收支等工作計劃管理部負責集團預算管理、財務計劃的編制等內容（二）財務管理人員隊伍存在的問題1.集團財務人員職能定位不明確當前旺旺集團內部存在集團下派財務人員所屬崗位職能定位不清晰的問題，旺旺集團通過對全資子公司派遣財務人員，在管理子公司日常財務管理內容的同時還是集團對子公司進行監(jiān)控管理的代表，發(fā)揮著集團與子公司之間財務信息反饋的作用，所以，下派財務人員的業(yè)務素質和道德素質高低直接直接決定著集團與子公司之間的關系和整個公司的整體運行好壞。目前，旺旺集團下派財務人員的做法稍顯不妥，由于下派的財務人員決策自主性很大，又是旺旺集團資產管理的代表，為了體現(xiàn)工作能力，很多時候會構造虛假的分公司業(yè)績分析及相關財務數據報告，直接影響了分公司的財務管理工作質量，同時，下派財務人員職責定位不清，與分公司高層爭奪管理權導致分公司股東的不滿而被排擠在決策與管理之外。目前，旺旺集團普遍存在因下派財務人員職責定位不清造成的財務管理工作混亂的問題，影響集團整體的財務工作質量。2.財務人員業(yè)務素質較低截止2017年，旺旺集團內部財務人員高達400多人，而這些財務人員中，本科及以下財務人員占主要部分，從職稱來看，沒有職稱的財務人員占比一半多，從從業(yè)年限來看，三年以下工作年限的員工共占41.8%，集團財務人員變動頻繁，整體專業(yè)技術水平偏低，具體數據如表3-2,3-3所示:表3-2集團財務人員現(xiàn)狀工齡職稱學歷三年以下三年以上無初級中級本科以下本科研究生42%58%60.50%15.50%24%57.50%37.50%2.50%表3-3旺旺集團主要財務人員基本情況財務崗位年齡段（歲）人數（集團和各子公司）學歷專業(yè)是否擁有相關財務從業(yè)資格證書財務總監(jiān)40-6013大專經濟有財務經理40-5513高中——有主辦會計30-4012大專會計有辦稅會計40-5010大專財務管理有出納25-3513高中——無存貨管理35-4013中專工商管理無旺旺集團財務人員的整體專業(yè)技術水平偏低的原因與該地區(qū)經濟得以快速增長有很大的聯(lián)系，在經濟發(fā)展的浪潮下，該地其他企業(yè)紛紛興盛起來，導致對財務人員的需求急劇加大，一部分財務人員流失，同時畢業(yè)返還的財務人員逐年下降，導致招工難問題頻發(fā)。3.財務人員績效考評機制醫(yī)乏由于旺旺集團內部尚未形成完善統(tǒng)一的員工工作績效考核機制，使得人員績效管理制度不能發(fā)揮應有的功效，造成崗位工作分析不夠明確、崗位工作標準及考核指標不清晰等問題，造成了考核機制應用不充分的結果。從目前的人員績效考核體系來看，主要存在考核指標體系缺乏、多重考核主體的現(xiàn)象，導致考核結果口徑不一，達不到預期的效用，失去參考價值。此外，當前的分公司、子公司財務人員主要是由集團進行委派，單獨對總部負責，但是在人員績效考評中又未將這一情況考慮其中，對委派財務人員的考核標準缺乏，職能依照系統(tǒng)來，這就造成了權利與義務的不對等關系，被委派的財務人員可能屈服于各級子公司管理層的壓力對財務進行造假，起不到應有的監(jiān)督管理作用。四、優(yōu)化家族企業(yè)內部控制環(huán)境策略（一）明確各級財務機構職責1.旺旺集團財務部職責集團財務部在日常的工作中需要對總部的各項費用進行核算；對各級子公司的財務工作進行組織協(xié)調和指導檢查工作，并對檢查期間發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為進行糾正；對各級子公司的預算外支出嚴格審查，并對預算進行謹慎調整；如實反映旺旺集團的財務狀況和經營成果，按照有關規(guī)定編制報告；對企業(yè)的財務工作進行定期的分析和評價；統(tǒng)一制定各級子公司的固定資產折舊方式等。2.各級子公司財務機構職責各級子公司在進行日常財務工作及會計核算的同時，接受該子公司的可管控，為所在子公司的決策提供充足的財務數據支持；嚴格執(zhí)行旺旺集團財務部批準的全面預算和各項財務規(guī)定和集團財務部所授予的資金使用權，充分行子公司財務機構的自主權；對于預算的變動要嚴格按照企業(yè)全面預算管理辦法實施；對該子公司的經營情況和財務狀況，定期、及時、準確的向集團財務部上報。（二）強化財務人員隊伍建設1.招聘把關嚴格旺旺集團雖說以及成為一個相對龐大的企業(yè)集團，但是在財務人員的任命及聘用中，任然存在著家族內部人員無職業(yè)資格直接上崗的問題，旺旺集團想要完成沖目前狀態(tài)到戰(zhàn)略目標的現(xiàn)代化轉型，就必須杜絕這種情況。在財務人員的任用方面嚴格把關，在財務人員招聘時，還需考有如圖5-1所示的幾個方面:圖5-1旺旺集團財務人員招聘內容在財務人員招聘中通過多方面來了解應聘人員。在具體過程中，旺旺集團在網絡篩選時要運用多種選擇方式來合理選擇適合企業(yè)財務崗位的應聘者；筆試是可以在不暴露商業(yè)機密的情況下吧企業(yè)的日常財務問題作為考題，嚴選財務人員；面試時需從最初的人力資源部門，到最終的財務主管進行多級面試，從而確保所招聘的財務人員有扎實的財務能力。2.崗位分析準確再招聘到合適的財務人員之前，旺旺集團應當對企業(yè)財務狀況進行仔細全面的了解分析，明確各個財務崗位的缺失財務需要按需所求，并結合所招人員的個人能力情況，做到人才崗位一一對應，確保所招人員學有所用。在具體過程中，旺旺集團要根據所需財務知識水平對員工的能力進行詳細而全面的研究，并對重要職位進行優(yōu)先排序，對于專業(yè)技術水平要求不高的職位，也應當考慮財務人員的諸多特點來優(yōu)先安排。3.入職后培訓規(guī)范旺旺集團想要以其遠大的戰(zhàn)略目標作為現(xiàn)代化發(fā)展的最終形態(tài)，僅以目前的財務人員水平是遠遠不夠的，除了日常的財務工作之外，旺旺集團還應該建立起科學化，現(xiàn)代化的財務人員培訓體系，加強企業(yè)財務人員專業(yè)技術的同時，為企業(yè)預留充足的財務人員人才儲備。（三）強化審計監(jiān)督制度1.日常內部控制審計作為企業(yè)內部審計的基礎，旺旺集團的財務審計需要對企業(yè)整體的財務活動、控制管理的環(huán)境、財務信息的反饋與傳遞、財務工作的監(jiān)管等諸多環(huán)節(jié)進行強化考核，確保旺旺集團整體的財務有效性控制和完整性控制。審查旺旺集團投資項目的預算，有效監(jiān)督項目資金的管理，項目成本的變更，項目的進度和結算。促進旺旺集團各級子公司的管理者對企業(yè)日常管理的方式做出相應調整來保證旺旺集團內部管理控制健全有序的發(fā)展。2.預算管理審計旺旺集團在加強預算管理審計方面需要聯(lián)系審計的主要任務和預算的具體目標，定期對預算得到執(zhí)行狀況進行具體審查和詳細分析，并借助現(xiàn)代化信息技術將審計報告準確有效地傳遞旺旺集團的決策者們。報告內容應包括各種預算指標，如應收賬款、項目進度、財務結算和稅收等完成全面審計的項目。以此來完善對旺旺集團各級子公司的負責人或管理者的監(jiān)管體制，確保其所負責的機構的預算能夠按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來執(zhí)行。（四）強化資金管理方式1.資金計劃管理資金的現(xiàn)代化管理是旺旺集團財務管理模式現(xiàn)代化轉型的重要手段。就目前而言，旺旺集團還需要按照企業(yè)的長期戰(zhàn)略，結合本企業(yè)的財務實際情況來編制多個月的資金計劃，并定時報送企業(yè)財務管理部門，由財務部門對這些定期的資金安排計劃來進行審查，分析，最終由各級子公司負責人簽字確認后統(tǒng)一交送企業(yè)資金管理部門。各級子公司也應當定期向資金管理部門匯報下一期的資金計劃。旺旺集團的資金管理部門應當對旺旺集團的資金進行全面的評價并進行挑撥和配置。按規(guī)定，旺旺集團的資金管理部門對計劃外的資金項目不予理睬，但是由于業(yè)務需要，如果需要補充資金計劃，必須由單位以書面形式提交，并由單位負責人簽字并提交財政部批準。額外計劃的金額由財務部總經理批準一定金額。財務部門負責領導的批準。基金管理部門將根據基金情況在批準后分配額外申請。2.內部貸款管理旺旺集團作為一個集團化的家族企業(yè)，諸多子公司之間的內部貸款時有發(fā)生，而作為旺旺集團的資金管理部門，理所當然的有著管理集團內的內部資金貸款職能，使得各層次公司之間的內部貸款方便、透明。子公司有內部貸款需要時，不得無償借貸，以基準利率為參考基礎，按月計息，有償使用。內部貸款的申請步驟也應當按步進行，程序嚴密，先由子公司向旺旺集團資金管理部門提出申請并給出詳細的資金使用情況說明，以及由子公司負責人簽字并蓋章的借款證明。符合了各項內部貸款規(guī)定后，資金管理部才予以內部貸款的發(fā)放。五、結論總之，良好的內部控制環(huán)境有助于改善治理結構并有效解決問題，如公司治理薄弱，控制薄弱和腐敗。財務管理系統(tǒng)應具有低成本和高效率的特點。通過成為中國的WTO成員，良好的內部治理結構是企業(yè)競爭力發(fā)展的重要保障。財務管理與內部治理結構的互動必將有助于中國企業(yè)的發(fā)展。改善會計內部控制是組織發(fā)展的一個重要方面，也是完善的內部控制系統(tǒng)，是消除錯誤賬戶信息的基礎。每個人都必須遵守國家法律，法規(guī)和政策，遵守法律并遵守法律。只有具有作用和管理機制的財務管理系統(tǒng)才能保證運營提高企業(yè)管理水平和內部會計制度的安全運行是企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中不斷發(fā)展和發(fā)展的重要保證。參考文獻郭鈺,安增龍.行為會計視角下的家族企業(yè)內部控制問題研究[J].中國農業(yè)會計,2016（2）.劉天君.論我國家族企業(yè)的概念及類型[J].廣東開放大學學報,2015李梅.企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].生產力研究,2017（10）:96-99+103.王愛群,王璐,郝毅.高成長企業(yè)內部控制問題與對策[J].東北師大學報（哲學社會科學版）,2016（02）:129-13