財務管理委托代理會計服務投標文件（技術方案）

財務管理委托代理會計服務投標文件

目錄

第一章項目實施方案...............................3

1.1.項目需求理解.............................3

1.1.1.項目需求...........................3

1.1.2.項目目標...........................4

1.2.實施方案.................................5

1.2.1.現(xiàn)狀調查方案.......................5

1.2.2.服務方案思路和方法................6

1.2.3.工作內容系統(tǒng)和結構...............75

1.3.對項目情況項目重點難點及應對思路........79

1.3.1.項目重點難點分析.................79

1.3.2.應對思路.........................80

1.4.組織協(xié)調方案...........................84

1.4.1.服務內容工作開展中可能協(xié)調對接的相關

單位和部門分析...........................84

1.4.2.對應的具體協(xié)調對接事項分析........85

1.4.3.提出建議的處理流程和工作要點.......88

1.5.項目組人員分工及崗位職責方案...........91

1.5.1.項目組人員分工...................91

1.5.2.崗位職責規(guī)范.....................93

1.6.培訓方案...............................96

1.6.1.培訓目標.........................96

1

1.6.2.培訓內容.........................96

1.6.3.培訓形式.........................97

1.6.4.培訓時間與地點...................98

1.6.5.培訓對象與要求...................98

第二章質量保證.................................99

2.1.組織架構...............................99

2.1.1.服務質量控制體系.................99

2.1.2.組織機構........................128

2.1.3.職責...........................128

2.2.內部制度.............................130

2.2.1.人力資源管理制度.................130

2.2.2.財務管理制度....................145

2.2.3.質量控制制度.....................157

2.2.4.業(yè)務培訓制度.....................167

2.2.5.檔案管理制度.....................180

2.3.內控管理.............................182

2.3.1.企業(yè)內控制度....................182

2.3.2.識別工作流程風險點并配套風控措施.198

2

第一章項目實施方案

1.1.項目需求理解

1.1.1.項目需求

財務核算業(yè)務和財務管理業(yè)務的代理服務，涵蓋涉農(nóng)社

區(qū)及市鎮(zhèn)社區(qū)的年度預算、年度決算、財務會計賬目、收支、

票據(jù)、資產(chǎn)、合同管理、資料檔案、信息、財務公開、各類

財務報告、統(tǒng)計、調查表、內部控制制度等方面。

中介代理機構需負責涉農(nóng)社區(qū)居委會、涉農(nóng)社區(qū)股份合

作社及市鎮(zhèn)社區(qū)的財務付款審核，確保資金使用的合法性和

規(guī)范性。

對集體資金的使用、管理與核算進行規(guī)范，包括財政專

項轉移支付資金、“一事一議”籌集資金、集體資產(chǎn)發(fā)包收

入、集體統(tǒng)一經(jīng)營收入、投資收益、國家征地的補償費、上

級部門專項撥款等。

對內部往來、應收應付款項和各項債權債務進行管理與

核算，確保集體資產(chǎn)的保值增值和債務的合理管理。

配合元和三資平臺管理，包括資產(chǎn)管理、合同管理、項

目管理、拆遷管理及并與財務資金的數(shù)據(jù)整合，以及將相關

信息錄入蘇州農(nóng)村產(chǎn)權交易中心交易項目。

對票據(jù)進行管理，確保財務操作的合規(guī)性。

執(zhí)行財務公開公報資產(chǎn)年報、農(nóng)業(yè)年報、經(jīng)管年報、收

益分配年報及各種調查報表等工作，以滿足相關部門的需求。

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1.1.2.項目目標

提高涉農(nóng)社區(qū)居委會、涉農(nóng)社區(qū)股份合作社及市鎮(zhèn)社區(qū)

的財務管理水平和會計核算水平，確保財務信息的準確性和

完整性。

規(guī)范集體資金的使用和管理，保障集體經(jīng)濟的健康發(fā)展。

加強集體資產(chǎn)的管理與核算，防止資產(chǎn)流失，確保集體

資產(chǎn)的保值增值。

提高財務管理業(yè)務的透明度，增強財務公開的公信力，

保障群眾的知情權和監(jiān)督權。

促進農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的規(guī)范化管理，推動農(nóng)村經(jīng)濟的

健康發(fā)展。

三、建設內容

建立完善的財務管理制度和會計核算制度，確保財務工

作的規(guī)范化和標準化。

設計并實施財務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的自動化處理

和信息化管理，提高財務管理效率。

培訓財務管理人員和會計核算人員，提高其專業(yè)素質和

工作能力，確保財務工作的準確性和規(guī)范性。

建立財務公開平臺，定期公布財務信息，增強群眾的知

情權和監(jiān)督權，提高財務公開的公信力。

建立完善的內部控制制度，防范財務風險，保障財務信

息的真實性和完整性。

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1.2.實施方案

1.2.1.現(xiàn)狀調查方案

為元和街道涉農(nóng)社區(qū)居委會、涉農(nóng)社區(qū)股份合作社及市

鎮(zhèn)社區(qū)提供了一系列的財務核算和財務管理服務。具體包括

年度預算和年度決算的編制，財務付款審核，集體資金的使

用、管理與核算，內部往來、應收應付款項和各項債權債務

的管理與核算，集體資產(chǎn)的管理與核算，配合元和三資平臺

管理和蘇州農(nóng)村產(chǎn)權交易中心交易項目信息錄入，票據(jù)管理，

財務公開公報資產(chǎn)年報的編制，農(nóng)業(yè)年報、經(jīng)管年報、收益

分配年報的填報，以及各種調查報表的填報等。

通過這些服務，幫助社區(qū)集體經(jīng)濟組織規(guī)范財務管理，

提高財務透明度，加強內部控制，防范財務風險，保障集體

資金的安全和有效使用。

在提供服務的過程中也可能會遇到一些問題和挑戰(zhàn)。例

如，可能存在財務制度不健全，財務信息不準確、不完整，

集體資金使用不規(guī)范等問題。此外，還可能存在財務管理人

員能力不足，財務信息披露不及時、不透明等問題。

為了解決這些問題，在提供服務的過程中，加強與社區(qū)

集體經(jīng)濟組織的溝通和協(xié)作，了解其實際情況和需求，為其

提供更加符合實際、更加精準的財務核算和管理服務。加強

對財務管理人員的培訓和管理，提高其專業(yè)素質和管理能力，

確保財務信息的準確性和完整性。

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1.2.2.服務方案思路和方法

一、指導思想和基本原則

1、指導思想：認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、

《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》,按照《代理記賬管

理辦法》及《會計基礎工作規(guī)范》的要求，規(guī)范會計行為，

提高會計信息質量，完善內部管理制度，增強依法決策及能

力。

2、基本原則：在單位會計責任主體不變，資金使用權不

變，財務管理權不變等前提下，著重注重實效，操作統(tǒng)一規(guī)

范的原則下，對與我公司簽訂《代理記賬協(xié)議》的各行政事

業(yè)單位實施會計代理記賬及其他服務。

二、服務事項方案

1、報銷業(yè)務審核，代理單位記賬，清理亂帳，核對賬目

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)

范》、《企業(yè)會計準則》的要求，完成委托單位的報銷業(yè)務

審核，代理單位記賬；在健全完備的手續(xù)情況下，完成清理

亂帳工作；保證在約定時間內完成與包括財政、預算單位、

銀行之間的賬目核對工作。

2)、方案。

報銷業(yè)務審核，代理單位記賬。

收集涉及預算單位所有經(jīng)濟業(yè)務相關的財經(jīng)法律法規(guī)，

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進行分類整理，貫徹落實，為報銷業(yè)務審核做好準備工作。

將預算單位送審的業(yè)務原始單據(jù)進行收集，并按人員支

出，公用支出，項目支出進行分類。

具體審核：對原始單據(jù)完整，審批簽字完備，發(fā)票合規(guī)

的業(yè)務轉入憑證錄入環(huán)節(jié)；對報賬手續(xù)不健全的，填寫《未

受理退回通知單》,通知單位完善相關手續(xù)后再來辦理；對

明顯違規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務，除了填寫《未受理退回通知單》,再

進行單獨記錄在冊備查。

代理記賬：對已審核通過的原始單據(jù)，交由我公司專職

錄入會計，按照相關會計制度，在統(tǒng)一的財務軟件平臺進行

會計分錄錄入，并打印相應記賬憑證，再由我公司財務主管

進行逐筆進行審核，審核通過后，進行帳套登記，做到日清

月結。

3)清理亂帳、核對賬目

按照預算單位及相關部門的要求，掌握清理亂帳文件精

神，翻閱以前年度帳套，聞訊相關經(jīng)辦人，理清亂帳形成原

因，為清理亂帳做好準備工作。

在理清亂帳形成原因的情況下，按照相關法律法規(guī)撰寫

《賬目調整請示報告》,報告中包括，原始帳套、單據(jù)復印

件，經(jīng)辦人詢問事項，亂帳形成原因，賬目調整依據(jù)，明確

賬目調整科目。

《賬目調整請示報告》經(jīng)預算單位及相關部門批復后，

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由本公司按照報告內容錄入記賬憑證，審核，記賬。

定期或每月終了后，由我公司出具預算單位科目余額表

及核對賬目回執(zhí)單，由報賬員核對銀行存款數(shù)與賬目數(shù)是否

一致，并填列回執(zhí)單，由我公司核對財政撥款數(shù)是否一致，

并填列回執(zhí)單。

2、預算單位部門預算的編制、報送

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照《預算法》的要求，結合預算單

位的實際情況，完成委托單位的預算編制、報送工作。

2)、方案。

收集整理區(qū)政府、區(qū)財政關于年度預算編制報告相關的

文件依據(jù)。

收集整理預算單位人員編制情況，上年人員支出、公用

支出數(shù)據(jù)，收集預算單位年度內項目支出計劃。

人員支出預算編制：將人員按照編制情況進行分類，按

照年度政府收支分類支出科目進行分類，在相應科目中進行

全年人員預算支出測算。

公用支出預算編制：一般按照預算單位主體科目，參考

預算單位業(yè)務支出，按照財政部門下發(fā)的編制預算定額標準，

進行全年公用預算支出測算。

項目支出預算編制：根據(jù)預算單位年度內項目支出計劃，

按照政府收支科目相應款項，填列項目支出預算。

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根據(jù)人員支出、公用支出、項目支出的預算測算數(shù)據(jù)，

撰寫單位的預算編制報告，報預算單位審批后，報財政相關

部門審批。

3、預算單位年終決算報表的編制、報送

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照《預算法》的要求，結合年度決

算報表填制要求及預算單位年度預算執(zhí)行結果的實際情況，

完成委托單位的年度決算報表的編制、報送工作。

2)、方案。

收集整理財政部門關于年度決算編制報表相關的文件

規(guī)定。

核算預算單位的年度收支結轉結余情況，同時對年度內

各賬目進行年度核對和清理，保證賬務系統(tǒng)內的數(shù)據(jù)與預算

單位、財政、銀行之間的賬務，賬賬相符。

由我公司按照政府收支分類科目及預算單位賬務系統(tǒng)

內的科目數(shù)額情況錄入相關決算報表軟件，并審核無誤。

根據(jù)審核無誤的決算數(shù)據(jù)，并依據(jù)單位年度實際業(yè)務預

算執(zhí)行情況，撰寫年度預算單位決算報告和決算分析報告，

報送預算單位及財政部門審批。

4、資產(chǎn)報表編制，輔助單位進行資產(chǎn)管理

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照資產(chǎn)報表編制要求、資產(chǎn)管理相

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關辦法的規(guī)定，完成年度資產(chǎn)報表編制工作及協(xié)助單位管理

各類資產(chǎn)相關的工作。

2)、方案。

收集整理財政部門關于年度資產(chǎn)決算編制報表相關的

文件規(guī)定。

年度內協(xié)助預算單位的對本單位各類資產(chǎn)進行清理清

查，協(xié)助單位辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)。根據(jù)批準的資產(chǎn)核銷手續(xù)，

進行賬務登記處理，保證單位資產(chǎn)賬實相符。

對在建工程項目，通過預算單位逐一落實項目建設情況，

包括投資批復，投資概算，建設進度，資金來源情況，工程

完成情況等。

由我公司按照收集到的在建工程及賬務購入資產(chǎn)實際

情況錄入相關資產(chǎn)報表軟件，并審核無誤。

5、工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)的錄入，報送及個稅申報、醫(yī)保報銷等

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照行政事業(yè)單位人員工資審批表及

相關政策要求，完成工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)錄入報送工資，同時完成

單位個稅申報、醫(yī)保報銷等相關工作。

2)、方案。

收集整理各單位人事勞資數(shù)據(jù)以及關于人員工資相關

文件規(guī)定。

月度內按照財政局時間要求，填報人員工資信息，計算

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“五險一金”。并參照人事局出具的工資審批表進行初步審

核，審核無誤后報送財政相關部門。

人員統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)經(jīng)財政審核通過后，嚴格按照稅務個稅納

稅申報系統(tǒng)要求，申報個稅。

收集單位報賬員報來的本單位醫(yī)保報銷手續(xù)，定期去醫(yī)

保大廳辦理醫(yī)保報銷業(yè)務。

6、預算單位內部財務制度的建設

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照財務政策規(guī)定，結合單位實際業(yè)

務需求，完成單位內部財務制度建設相關工作。

2)、方案。

收集整理各單位具體職能，按照“高效率，低成本，降

風險，促發(fā)展”的原則梳理設計單位流程。

按照內部控制體系要求，完善單位AB崗設置的內控建

設財務制度。

根據(jù)單位實際情況，建立包括《會計人員崗位責任制度》,

《內部牽制制度》,《稽核制度》,《原始記錄管理制度》,

《財產(chǎn)清查制度》,《財務收支審批制度》等相關財務制度。

7、預算單位內部管理需要提供的相關報表和財務資料

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照《會計法》及相關的會計制度，

結合單位實際業(yè)務需求，完成各單位內部管理需要提供的相

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關報表和財務資料工作。

2)、方案。

每月終了10日前，根據(jù)每月已結轉財務帳套，按照單位

性質及相應的財務制度要求，出具法律法規(guī)規(guī)定的財務報表。

根據(jù)單位財務報表，撰寫單位收支簡報，報送各單位。

按照單位內部管理需求，實時提供財務相關資料。

8、對預算單位的會計檔案，編目、立卷、歸檔、保管，

年度結束后移交委托單位

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照《會計檔案管理辦法》、《會計

基礎工作規(guī)范》及相關的制度規(guī)定，完成對各單位的會計檔

案，編目、立卷、歸檔、保管，年度結束后移交委托單位的

工作。

2)、方案。

每月終了，在電子帳套已記錄審核無誤的情況下，整理

裝訂本月的會計憑證，并在騎縫處加蓋檔案管理印鑒，同時，

按照《會計檔案管理辦法》、《會計基礎工作規(guī)范》要求填

報填制人，裝訂人，原始憑證數(shù)量等信息。

對已裝訂完成的原始憑證，由我公司專人按照單位明細

負責編目、立卷、歸檔、保管。

年度終了，三個月內，按照會計檔案交接工作規(guī)范，移

交給委托單位保管。

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9、提供財政部門要求的相關會計資料

1)、承諾。

我公司承諾。嚴格按照《會計法》及財政部門要求，完

成提供財政部門要求的相關會計資料工作。

2)、方案

本公司接到財政部門要求提供會計資料通知時。首先，

了解清楚提料會計資料出發(fā)點，原因，目的等。

按照委托單位賬務實際情況，填列相關數(shù)據(jù)，提供相關

資料。

對超出正常情況的財務收支情況，落實單位實際收支狀

況，出具簡單分析說明。

對報財政部門的各類會計資料，同時報送各委托單位告

知，并進行報送告知通知登記。

10、其他服務內容

1)、承諾。

我公司承諾。我公司將嚴格按照《會計法》及其他法律

法規(guī)要求，完成各部門，各單位的其他涉及單位賬務情況的

服務內容。

2)、方案

書面受理各部門、各單位所要求完成的其他服務內容。

按照服務內容，梳理我公司可以完成事項，按時間，按

要求完成可完成事項。

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完成事項后填列其他服務完成登記薄，并報送委托單位

及相關部門。

三、會計制度設計指導方案

第一章會計制度

是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程

序所制定的規(guī)范性文件。(政府部門：財政部門制定的：如

會計準則、企業(yè)會計制度。指導作用，統(tǒng)一的，通用的，強

制性較大。企業(yè)：內部的。專用的，具體的，有一定的強制

性。)

會計制度設計

是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，

把單位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程

序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會

計工作的過程。

內部控制制度

是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，

在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。內

部會計控制

是指企業(yè)內部建立的會計控制體系。

會計制度在會計管理中的作用：

(1)會計制度在會計工作方面的地位。它是進行會計工

作時應遵守的工作準繩，指導會計工作規(guī)范化、程序化，它

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以具體的規(guī)范文件的形式組織會計工作。

(2)會計制度在內部控制方面的地位。它是內部控制的

重要組成部分，不僅對各個部門的經(jīng)濟活動有控制作用，而

且對會計部門和會計人員也起到控制作用。(3)會計制度在會

計法規(guī)體系方面的地位。它在會計法規(guī)體系中處于基礎地位，

是會計法規(guī)體系形成的先決條件，是對會計法律法規(guī)的具體

說明和詳盡規(guī)定。

會計制度設計的意義：會計制度設計是開展會計工作的

前提，是會計管理工作的重要部分，它的優(yōu)劣直接關系到日

后的會計工作。其意義主要為：

有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。

有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。

有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。

會計制度設計的對象，也就是指在企業(yè)會計制度設計時，

所相關的具體內容，其對象是會計工作過程。會計工作過程

就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信

息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式

對全部會計事務，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、

會計業(yè)務手續(xù)、會計組織機構以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，

也就是按照企業(yè)會計準則來設計企業(yè)具體的會計制度?？梢?/p>

概括為：

會計組織系統(tǒng)設計。

15

會計信息系統(tǒng)設計。

會計控制系統(tǒng)設計。

內部控制的基本目標：

維護財產(chǎn)物資的完整性。

保證會計信息的準確性。

保證財務活動的合法性。

保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行。

保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離

控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全

控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。

會計制度設計與內部控制制度的關系：二者有著密切的

關系，會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內部控制的精神；

內部控制范圍極廣，內容極其豐富，其中包括內部會計控制、

內部管理控制；內部會計控制的八個主要方法與會計制度設

計緊密相關，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內

容。

會計制度設計的原則：

合規(guī)性原則。在進行會計制度設計時，必須與統(tǒng)一的會

計制度保持一致，以會計準則為指導，符合國家相關財經(jīng)法

規(guī)。

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真實性原則。對會計核算基本程序和內容等的設計，必

須符合有關會計信息生成、披露的規(guī)定，以規(guī)范會計核算秩

序，確保會計信息的完整、真實。

科學性原則?？茖W性原則有兩方面含義：

①系統(tǒng)性，即在會計制度設計時，要從整體出發(fā)，與其

他制度協(xié)調一致。

②合理性，即設計出的會計制度既簡明易于操作，又保

證會計工作質量。

針對性原則。針對性原則是指在設計時一定要結合企業(yè)

自身具體情況，一切從實際出發(fā)，切不可生搬硬套。

內部控制原則。內部控制的主要目的是確保財產(chǎn)物資的

安全，會計信息的真實和完整以及財務活動合法性，發(fā)現(xiàn)、

防止、糾正錯誤和舞弊。

效益性原則。設計方案時要考慮其成本和收益，盡量達

到效益最大。

適應性原則。在進行會計制度設計時，要對企業(yè)未來一

定時期內的發(fā)展情況做出恰當估計，以保持會計制度具有一

定的適應能力。

會計制度設計的程序可分為以下四個階段：

(一)準備階段：

了解被設計單位基本情況：

①實地調查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基

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本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、會計制度設計的要求。

②展開分析研究：特別需要掌握批評性、建設性材料。

③制定設計計劃：設計工作進度、程序、大綱。

初步完成企業(yè)會計制度的總體設計：

①設計類型與方式

②設計方案，分為全面設計和局部設計，局部設計又可

分為補充性設計與修訂性設計

③設計手段，主要常用手段有：人工設計、電腦設計、

自行組織設計、外聘會計師事務所等

④會計政策

⑤設計驗收標準

⑥落實設計人員，安排設計工作的進度。

(二)設計階段。

確定會計制度的框架結構。

設計人員按分工進行具體設計。

(三)試行修正階段。將設計的會計制度草案交付部門

試行，查漏補缺，進行檢驗，尋找不足。(四)定稿頒布階段。

對運行草案進行總結、完善、修訂成冊，頒布執(zhí)行。

會計制度設計的方法是指在會計制度設計工作中，反應

和表述其內容的方法。主要體現(xiàn)在兩個方面：

在會計制度設計過程中采用實地調查方法：實地觀察、

崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。

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在進行會計制度描述時采用分析研究方法：文字說明法、

表格法(表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制)、流程圖法

(框圖式、符號式)。(業(yè)務流程圖的繪制方式：縱式、橫

式。)

設計流程圖時注意的要點：

注明業(yè)務處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人。

注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流

程。

反映業(yè)務處理記賬情況及憑證和報表歸檔保存情況。

第二章企業(yè)會計制度總體設計的要求

1、設計類型與方式：

(一)設計類型：是指由共同的性質和特點所形成的類

別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質、企業(yè)規(guī)模

來確定。

(二)設計方式：根據(jù)組織方式不同一般可分為：

單獨設計。適合于小型企業(yè)的會計制度設計。

共同設計。適合于稍具規(guī)模企業(yè)的會計制度設計。

集體設計。適合于大中型企業(yè)的會計制度設計。

會議設計。只適用于政府各部門。采用何種設計方式，

取決于設計的內容。

2、設計方案

是指根據(jù)企業(yè)會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、

19

框架和規(guī)劃。具體包括全面設計和局部設計兩方面。

全面設計：是指為企業(yè)設計一整套會計制度。一般在新

建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時，董事會或管理

人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)

營業(yè)務發(fā)生較大變化，也需全面設計。

局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，

或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設計。

①補充性設計。因拓展新業(yè)務而產(chǎn)生的。

②修訂性設計。對不適用的的原有會計制度進行修改。

3、設計手段

是指進行設計時所采用的工具和方法。

4、設計思路

是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。

5、設計驗收標準

是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。

企業(yè)會計制度總體設計的作用：

總體設計是進行具體設計的基礎；

保證會計制度具體設計的適用性和可行性；

保證會計制度的具體設計有序進行。

第三章企業(yè)會計制度總體設計的具體內容：

(一)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設計：會計制度設

計者應根據(jù)設計工作中發(fā)現(xiàn)的管理問題，提出建議，以便使

20

設計的會計制度與企業(yè)的經(jīng)營管理相適應，從而提高企業(yè)的

管理水平。

(二)會計機構和人員配備的設計：按照《會計法》規(guī)

定，企業(yè)會計機構設置有三種情況：設置專門的機構和專門

的會計人員；不設置專門的機構但是有專門的會計人員；既

不設置專門的機構又沒有專門的會計人員，委托企業(yè)外部機

構代理記賬。《會計基礎工作規(guī)范》第十一條規(guī)定：各單位

應當根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位，同時制定相應的

崗位職責。會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或會

計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核

算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、

檔案管理等。

(三)會計核算形式的設計：

(1)會計科目的設計：《會計基礎工作規(guī)范》第41條

規(guī)定：各單位根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，在不影響會

計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提

下，可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。

(2)會計憑證、會計賬簿的設計。

(3)會計報表的設計。

(4)財務處理程序的設計。

(四)財產(chǎn)核算及其管理制度的設計：

(1)企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設計：貨幣資金、原材料、

21

庫存商品、固定資產(chǎn)。

(2)各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度。

(五)成本費用核算及其管理制度的核算：

(1)成本費用核算方法的選用。

(2)成本費用管理辦法的確定：

①明確費用支出的分類和劃分標準。

②明確成本費用的分類分級管理辦法。

③確定應提供給各職能管理部門所需的各項資料。

(六)其他會計管理制度的設計：如材料定額管理制度

等。

(七)完成企業(yè)會計制度設計時應提交的資料：

企業(yè)管理部門所需的會計資料。

材料供應等部門所需的會計資料。

其他各部門所需的會計資料。

第四章企業(yè)會計制度總體設計的程序：

(一)調查研究收集資料：

調查研究內容：

①取決于會計制度設計的方案：

A全面設計：全面的資料。

B局部設計：與設計有關的資料。

C修訂性設計：現(xiàn)行制度不適用的方面。

②必須和設計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應。

22

調查研究收集資料的具體內容：

①企業(yè)組織機構和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況：企業(yè)經(jīng)

濟性質、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)組織機構、本企業(yè)與其他企業(yè)之間

經(jīng)濟聯(lián)系與合作的方式、企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀。

②企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況：

A調查研究現(xiàn)有會計制度是否符合實際需要。

B調查研究現(xiàn)有會計制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠

很好的銜接。

C調查是否有重新進行會計制度設計的必要。

D如果是委托設計，需要對受托人提出的總體設計方案

進行全面調研和評價。

③企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。

④企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題：

A附屬單位的設置及財務管理情況。

B會計工作情況。

C財務管理情況。

D企業(yè)各級經(jīng)營管理人員、企業(yè)內部各個單位都需要哪

些會計資料。

⑤資產(chǎn)管理情況：

A固定資產(chǎn)的核算與管理情況。

B企業(yè)的材料供應和保管情況。

C企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況。

23

⑥計劃、預算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況。

⑦其他需要調查研究的情況。

調查研究的方法：

①現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會。

②廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。

③整理分析調查資料，邊設計邊調整。

(二)確定設計類型和設計方案：進行各有關方面的周

密論證，結合企業(yè)具體情況和管理要求，確定一個符合企業(yè)

實際情況的設計類型和設計方案。

(三)選擇會計政策和設計手段：

會計政策的選擇：

①會計政策選擇的思路。

②選擇會計政策應處理好幾個關系：

A穩(wěn)定性與調整性的關系。

B成本與效益的關系。

設計手段的選擇：取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人

員水平，也取決于會計制度設計的工作量和復雜程度。

(四)制定設計策略和設計驗收標準。

(五)編寫會計制度總體設計和具體的設計安排

(六)提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定

稿。

總體設計

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是指對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安

排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。

第五章會計制度設計

分為總體設計和具體設計。總體設計是計劃階段，主要

了解被設計單位的基本情況和在此基礎上完成會計制度的

總體設計任務，是具體設計的基礎，具體設計應在總體設計

的規(guī)劃指導下進行。

(一)企業(yè)會計組織機構的設置形式：

(1)會計與財務合并設置的形式

會計與財務合并設置是指將會計對資金的反映、監(jiān)督職

能與財務管理對資金籌集、調度和分配職能統(tǒng)一起來，由一

個部門來履行的機構設置形式。一般適用于經(jīng)營業(yè)務較簡單，

會計業(yè)務不多的中小型企業(yè)

(2)會計與財務分別設置的形式

會計與財務分別設置是指將會計對資金的反映、監(jiān)督職

能與財務管理對資金籌集、調度和分配職能分離，分別由會

計部門和財務部門來履行的機構設置形式。

(二)企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則：

(1)適應性原則

是指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理要求相適應，保證企業(yè)會計信

息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效

25

(2)系統(tǒng)性原則

是指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計是一個

系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，其組織

機構是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設計時不

僅應充分注意會計工作的業(yè)務流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責

任的相互依存和相互制約的關系，而且還應注意會計部門與

其他職能部門、業(yè)務部門之間崗位責任的相互聯(lián)系，使其成

為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構和會計崗位責任制系

統(tǒng)

(3)責權對等原則

是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管

理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權力，做到有職必

有權，有權必有責，權責對等

(4)控制性原則

是指通過在經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內部控制

制度，以便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織

機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套

對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。實施會計控制

(監(jiān)督)是會計的基本職能之一，控制手段主要包括會計記

錄、核算、分析、稽核和報告等。會計崗位的設置可以一人

一崗，一人多崗或一崗多人，建立崗位責任制和內部牽制制

度，采取崗位輪換制度和回避制度

26

(5)效率性原則

是指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計必須體

現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、

物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。會計組織機構的設置應以

提高工作效率為基本前提。

第六章企業(yè)會計組織機構內部分工的設計模式：

(一)總會計師領導下的集中核算模式

是指以總會計師為領導，以會計部(或處、科)經(jīng)理(或

處長、科長)為主管，以審計部(或處、科)為專職監(jiān)督部

門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設

置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。

(二)會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式

是指以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。

會計部內也可分設若干子部門或崗位。

(三)財會主管領導下的集中核算模式

是指以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、

會計和出納等少數(shù)幾個崗位(甚至只設會計與出納兩個崗位)

的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務

合并設置的企業(yè)。

四、會計憑證傳遞服務方案

(一)、會計憑證傳遞程序圖

27

②業(yè)務負③會計負⑨檔案會⑤出納：結日記

責人：審批責人：審核計：保管憑算并記賬

業(yè)務憑證證日記賬

⑧總賬會

總

記賬憑證

計：逐筆或賬

原始憑證匯總記總賬

原始憑證

①業(yè)務員：④制證會⑥稽核會計⑦明細賬

明細

取得或填制計：據(jù)以編復核核憑會計：記

賬

原始憑證制記賬憑證證明細賬

(二)、財務部單據(jù)錄入和傳遞流程

總原則：先記賬，后收付款，以財務軟件數(shù)據(jù)為唯一標

準。

考核標準：

1、所有業(yè)務含收付款和費用發(fā)生欠款，必須及時錄入財

務軟件系統(tǒng)。

2、庫存現(xiàn)金和銀行存款數(shù)據(jù)與財務軟件賬務數(shù)據(jù)實時

對應一致。

3、記賬憑證涉及貨幣資金的業(yè)務，借方或貸方由出納員

負責，與之對應科目由復核會計負責。

具體流程：

1、錄入

出納員錄入收付款記賬憑證，原始憑證包括：已書面簽

批或手機微信簽批的報銷憑證和付款憑單，銷售出庫單，銷

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售收款單，未及時開具收據(jù)的其他收款通知記錄，網(wǎng)銀系統(tǒng)

中的記載，例如利息，回款，退款等；費用發(fā)生原始單據(jù)由

會計匯總稽核，并及時錄入財務軟件。

2、傳遞

出納員將錄入財務軟件后的收付款原始憑證及時完整

地傳遞給復核會計。

3、記賬

出納員在手工日記賬中登記收付款摘要和金額，同時登

記財務軟件中的記賬憑證號碼；稽核會計在財務軟件中登記

此筆業(yè)務的借貸方并復核后，打印輸出記賬憑證粘貼原始憑

證。

4、收款

出納員根據(jù)財務軟件中收款記錄，負責收繳未能及時入

庫的款項或者個人借款沖賬。

5、付款

出納員根據(jù)財務軟件中的會計已經(jīng)復核記賬的憑證和

手工日記賬記載付款。

6、回單

出納員打印銀行回單，并標明記賬憑證號傳達給會計，

會計粘貼在相應記賬憑證后。

7、對賬

出納員根據(jù)手工賬記賬憑證號與財務軟件中憑證核對

29

并保持一致。

8、裝訂

會計月末裝訂記賬憑證，缺少公司領導書面簽批的，用

彩色貼貼好。

9、補簽

會計用裝訂好的記賬憑證到公司負責人處補簽字后，收

回財務部。

10、存檔

月度財務記賬憑證經(jīng)財務經(jīng)理逐一檢查審閱后，統(tǒng)一歸

檔保存。

五、會計賬簿的登記

會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。這

是確保會計信息質量的重要措施。

一、登記會計賬簿的基本要求

(一)準確完整

登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內

容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、

摘要清楚、登記及時、字跡工整。每一項會計事項，一方面

要記入有關的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細賬。

賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期；以自制的

原始憑證，如收料單、領料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記

錄中的日期應按有關自制憑證上的日期填列。

30

登記賬簿要及時，但對各種賬簿的登記間隔應該多長，

《規(guī)范》未作統(tǒng)一規(guī)定。一般說來，這要看本單位所采用的

具體會計核算形式而定。

(二)注明記賬符號

登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已

經(jīng)登賬的符號“√”,表示已經(jīng)記賬。

在記賬憑證上設有專門的欄目供注明記賬的符號，以免

發(fā)生重記或漏記。

(三)書寫留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字應緊靠行格的底線書寫，約占

全行格的2/3或1/2,數(shù)字排列要均勻，大小數(shù)要對正。這

樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正，同時

也方便查賬工作。

(四)正常記賬使用藍黑墨水

登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓

珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

(五)特殊記賬使用紅墨水

下列情況，可以用紅色墨水記賬：

1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。

2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在多

欄式賬頁中，只設借方(或貸方)欄目登記增加數(shù)，若需要

登記減少數(shù)時，則用紅字在表示增加欄目中登記。

31

3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在

余額欄內登記負數(shù)余額；

4.劃更正線、結賬線和注銷線。

5.沖銷銀行存款日記賬時，用紅字登記支票號碼，進行

沖銷.

6.當銷售貨物發(fā)生退回時，則用紅字沖減已入賬的該筆

貨物銷售收入和銷售成本。

7.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其

他會計記錄。

(六)順序連續(xù)登記

總賬應根據(jù)記賬憑證總表登記；日期、憑證號都應根據(jù)

記賬憑證匯總表填寫，摘要除寫“上年結算”及“承前頁”

外，應填寫憑證匯總起止號。

明細賬應根據(jù)記賬憑證登記，日期填寫月日，如果同一

月份有多筆業(yè)務，除第一、二筆外，以下各筆可用點點代替，

但換頁的第一、二筆必須填寫。憑證號欄與摘要欄可按記賬

憑證號與摘要填寫。

現(xiàn)金日記賬應根據(jù)記賬憑證逐筆登記。

銀行存款日記賬應根據(jù)支票存根或其他銀行結算票據(jù)

逐筆登記，“種類”項按銀行結算種類填寫，“號數(shù)”只填

寫支票的后四位數(shù)字。

各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果

32

發(fā)生跳行、隔頁，不得隨意涂改，應在空行空頁的金額欄由

右上角向左下角劃紅線注銷，同時在摘要欄注明“此行空白”

或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者壓線蓋章。訂

本式賬簿，不得任意撕毀。

(七)結出余額

凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借”或

“貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬

戶，應當在“借”或“貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄

內用0表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余

額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內標注的θ

應當放在“元”位。

(八)過次承前

每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及

余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要

欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計

數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明承

前頁字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩

種：一是在本頁最后一行內結出發(fā)生額合計數(shù)及余額，然后

“過次頁”并在次頁第一行“承前頁”;二是只在次頁第一

行“承前頁”寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行

結出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。

對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計過次頁的本頁合計

33

數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，這樣做，

便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止

的發(fā)生額，也便于月末結賬時，加計“本月合計”數(shù)。

對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計過次頁的本頁

合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)，這樣做，便于

根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累

計發(fā)生額，也便于年終結賬時，加計“本年累計”數(shù)。

對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)

生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁，如某些材料

明細賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結轉次頁。

(九)對于固定資產(chǎn)賬簿和低值易耗品賬簿，可以跨年

度連續(xù)使用。

二、會計賬簿的登記

1.現(xiàn)金日記賬的登記方法

日期欄：與記賬憑證日期一致，記賬憑證的日期要與現(xiàn)

金實際收付日期一致；

憑證欄：據(jù)以入賬的憑證種類及編號；

摘要欄：簡要說明入賬經(jīng)濟業(yè)務的內容；

對方科目欄：是指與現(xiàn)金對應的會計科目；

收入、支出、結余欄：是指現(xiàn)金收、支及當期結余額。

現(xiàn)金日記賬的登記要做到日清月結。每日業(yè)務終了分別

計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，并結出余額，同時將余額與

34

出納庫存現(xiàn)金核對清楚，如賬款不符應查明原因，并記錄備

案，即“日清”;月末要計算本月現(xiàn)金的收、付和結余合計

數(shù)，即“月結”。

2.銀行存款日記賬的登記方法

銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法

基本相同。需要說明的是，銀行存款日記賬中的結算憑證欄

登記的是使銀行存款增加或減少的結算方式。例如，委托收

款憑證及號碼、轉賬支票及號碼、信匯及號碼等。銀行存款

日記賬要定期與銀行轉來的對賬單相核對，以保證銀行存款

賬簿記錄的正確性。

六、代理記賬服務管理

(一)、代理記賬原則

遵守國家法律法規(guī)，符合財務會計制度，保護客戶合法

權益，保守客戶商業(yè)秘密。

(一)核算質量

1.代理記賬從業(yè)人員應當恪守與委托單位簽定的“代

理記帳業(yè)務協(xié)議書”中的各項約定，在委托單位提供了必要

條件的前提下，在規(guī)定的時間內按約定保質保量地完成代理

記帳業(yè)務。

2.代理記賬從業(yè)人員開展代理記賬業(yè)務，應當對委托單

位提供的原始憑證和其他資料進行審核，并按照國家統(tǒng)一會

計制度的規(guī)定，依據(jù)審核后的原始憑證進行辦理會計核算。

35

代理記帳從業(yè)人員應當對委托代理的會計核算的規(guī)范性和

會計信息的真實性、完整性負責。

(二)獨立執(zhí)業(yè)

1.代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務時，應當保持應

有的獨立性，在代理權限內，獨立行使代理權，不受其他部

門、單位和個人不合法的干預。

2.代理記帳從業(yè)人員應當具備正直、誠實的品質，公正

地開展代理業(yè)務，不得偏袒或遷就委托單位。

3.代理記賬從業(yè)人員對委托單位示意其作不當?shù)臅?/p>

處理或提供不實的會計資料，以及委托單位其他不符合法律、

法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕，并依法加以制止或向主管財政部

門報告。

(三)資料管理

1.代理記帳從業(yè)人員對委托單位提供的原始憑證等會

計資料負有保管的責任，處理完畢后，應按規(guī)定及時返還委

托單位，并辦理交接手續(xù)。對代理業(yè)務形成的會計平整、會

計賬冊、財務會計報告等會計資料應按約定的時間提交委托

單位，并辦理交接驗收手續(xù)。

2.代理記賬從業(yè)人員對其代理記賬授權，任何情況下均

不得對外提供和披露，不得用于與代理記帳業(yè)務無關的目的，

不得為自己或他人謀取不正當?shù)睦妗?/p>

(四)專業(yè)水平

36

1.代理記帳從業(yè)人員應當熟悉國家法律、法規(guī)，具有一

定的財務會計專業(yè)水平和實務操作能力。

代理記帳從業(yè)人員應當合理運用財務會計知識、技能和

經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不應擅自處理超出代理職責范圍的事

項。

代理記帳從業(yè)人員應認真解答委托單位提出的有關會

計處理原則和具體業(yè)務處理方面的問題。對于超出自身專業(yè)

知識、技能或經(jīng)驗的問題，應向經(jīng)驗豐富的有關人員或具有

相關職業(yè)知識的人員咨詢。

3.代理記帳從業(yè)人員應當遵守財政部門有關會計人員

繼續(xù)教育和專業(yè)培訓的規(guī)定，不斷更新知識，提高專業(yè)技能

水平，熟悉并掌握現(xiàn)行財務會計及相關法律法規(guī)。

(五)業(yè)務承攬

1.承辦代理記帳業(yè)務必須由本代理記帳機構統(tǒng)一受理，

按本市物價部門規(guī)定的收費標準收取代理費用，并與委托單

位簽訂“代理記帳業(yè)務協(xié)議書”。代理記帳從業(yè)人員不得以

個人名義承攬業(yè)務或擅自收費。

2.承接代理記帳業(yè)務時，經(jīng)辦人員必須向委托單位說明

代理的范圍、代理責任、雙方權利義務及收費標準等，不得

以不正當?shù)姆绞交蚴侄握袛垬I(yè)務。

(六)執(zhí)業(yè)紀律

1.代理記帳從業(yè)人員不得同時在兩個或兩個以上代理

37

記帳機構從事代理記帳業(yè)務，也不得在未經(jīng)批準的機構中從

事代理記帳業(yè)務。

會計師事務所從事代理記帳業(yè)務的，其代理記帳人員不

得參與對同一委托單位提供經(jīng)濟鑒證服務。

2.代理記帳從業(yè)人員不得在委托單位或通過委托單位

獲取代理收費以外的任何利益。

38

(二)、代理記帳的流程及操作規(guī)范

代理記賬，應購領統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時送

主管稅務機關審驗蓋章。賬簿和憑證要按發(fā)生的時間先后順

序填寫、裝訂或粘貼，憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補。

對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主

管稅務機關審驗和批準。

一、代制會計憑證

會計憑證是記錄經(jīng)注業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，

是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按填制的程序和用途不同，分

為原始憑證和記帳憑證兩種，代制會計憑證主要是在審核原

始憑證的基礎上代制記帳憑證。

(一)審核原始憑證。原始憑證是進行會計核算的原始

資料，它分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。銷售貨物

提供應稅勞務所開具的發(fā)票，材料驗收入庫時填制的收料單，

產(chǎn)品(商品)出庫時填制的出庫單等。代理記帳但不代客戶

制作原始憑證，僅是指導其正確填制或依法取得有效的原始

憑證。為了保證記帳憑證的真實合法性，應注意以下幾個方

面審核原始憑證。

1、原始憑證內容的真實性與完整性。原始憑證所記錄的

經(jīng)濟業(yè)務應與實際情況相符，各項內容應填寫齊全。例如，

開具或取得的發(fā)票，其客戶名稱、業(yè)務內容、單位價格金額

等欄目應真實完整地反映某項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，凡屬名

39

實不符或項目填列不全的發(fā)票，應指導納稅單位加以改正。

2、原始憑證取得的時效性與合法性。原始憑證入帳的時

間有一定的時限要求，其憑證上注明的時間應與會計核算期

間相符，憑證的取得也應符合現(xiàn)行財務和稅收管理法規(guī)的要

求。

(二)代制記帳憑證。記帳憑證是根據(jù)合法的原始憑證

或原始憑證匯總表編制的，它是登記帳簿的依據(jù)。代制記帳

憑證時，應根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月

或旬到戶代制記帳憑證。記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證

單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務的若干原始憑證匯總

填列。

1、根據(jù)原始憑證簡要概括業(yè)務內容，填入“摘要”欄內，

可有助于登記帳簿和日后查閱憑證。

2、根據(jù)會計科目的內容正確編制會計分錄，做到帳戶對

應關系清晰。

3、將記帳憑證連續(xù)編排號碼并附列原始憑證，按月裝訂

成冊。

會計憑證是重要的經(jīng)濟資料和會計檔案，完成記帳憑證

的編制后，應幫助納稅單位建立立卷歸檔制度，指定專人保

管。

二、代為編制會計帳簿

根據(jù)記帳憑證所確定的會計分錄，分別在日記帳和分類

40

帳的有關帳戶進行登記的工作簡稱為過帳。代理簡易帳的記

帳工作是以收支方式記錄、反映生產(chǎn)情況并進行簡易會計核

算，在編制記帳憑證后根據(jù)業(yè)務內容按時間順序記入相關帳

戶即可，實際上是俗稱的流水帳。而代記復式帳的操作就應

根據(jù)會計帳戶的特點來進行。

(一)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，應由納稅單位的

出納人員登記，審核有關憑證和登記內容，使其能逐日反映

庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出與結存的情況，保證

帳實相符。

(二)總分類帳一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本

帳，直接根據(jù)各種記帳憑證逐筆進行登記，也可先編制成匯

總記帳憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。每月應將當月已完

成的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳，并于月份終了結出總帳、各分

類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，作為編制會計報表的主要

依據(jù)。

(三)明細分類帳是總分類帳的明細科目，可分類連續(xù)

地記錄和反映資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、費用、收入

等明細情況，根據(jù)所屬行業(yè)的特點，經(jīng)營項目的主要范圍，

設置明細分類帳。

明細分類帳一般采用活頁式帳簿，其格式可選擇三欄式、

數(shù)量金額式或多欄式明細分類帳。

登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記，或者逐筆

41

登記。

稅務代理人將上述帳簿登記編制完畢，還要進行對帳工

作，進行帳證核對、帳帳核對和帳實核對，在會計期末即月

份、季度和年度終了時進行結帳，以確定本期收入、成本、

費用和應稅所得，同時也為編制會計報表準備數(shù)據(jù)。

三、代為編制會計報表

(一)數(shù)字真實，內容完整。根據(jù)權責發(fā)生制的要求，

會計報表應在全部經(jīng)濟業(yè)務都登記入帳，進行對帳、結帳和

試算平衡后，再根據(jù)帳簿資料編制，應做到內容填報齊全，

數(shù)字編報真實可靠。

(二)計算準確，報送及時。會計報表要以會計帳簿各

明細科目期末余額為依據(jù)，反映出表帳之間、表表之間嚴密

的數(shù)字邏輯關系，既不能漏報，也不可隨意編報，并應在規(guī)

定的時間內報送主管財稅機關。

四、代理納稅申報

稅務代理人代理建帳、記帳過程中，對于客戶生產(chǎn)經(jīng)營

情況應有較為全面、深入的了解，在按月結帳編制報表的同

時，可代理納稅申報事宜。

(三)、代理記賬業(yè)務規(guī)范

一、從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范

(一)核算質量

1.代理記賬從業(yè)人員應當恪守與委托單位簽定的“代

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理記賬業(yè)務協(xié)議書”中的各項約定，在委托單位提供了必要

條件的前提下，對全縣宗教活動場所的報賬情況，在規(guī)定的

時間內按約定保質保量的完成代理記賬業(yè)務。

2.代理記賬從業(yè)人員開展代理記賬業(yè)務，應當對全縣宗

教活動場所提供的原始憑證和其他資料進行審核，并按照國

家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，依據(jù)審核后的原始憑證進行辦理會

計核算，代理記賬從業(yè)人員應當對委托代理的會計核算的規(guī)

范性和會計信息的真實性、完整性負責。

(二)獨立執(zhí)業(yè)

1.代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務時，應當保持應

有的獨立性，在代理權限內，獨立行使代理權，不受其他部

門、單位和個人不合法的干預。

2.代理記賬從業(yè)人員應當具備正直、誠實的品質，公正

地開展代理業(yè)務，不得偏袒或遷就各宗教活動場所。

3.代理記賬從業(yè)人員對宗教活動場所示意其作不當?shù)?/p>

會計處理或提供不實的會計資料，以及宗教活動場所其他不

符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕，并依法加以制止或向

主管財政部門報告。

(三)資料管理

1.代理記賬從業(yè)人員對宗教活動場所提供的原始憑證

等會計資料負有保管的責任，處理完畢后，應按規(guī)定及時返

還宗教活動場所，并辦理交接手續(xù)。對代理業(yè)務形成的會計

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憑證、會計賬冊、財務會計報告等會計資料應按約定的時間

提交委托單位，并辦理交接驗收手續(xù)。

2.代理記賬從業(yè)員對其代理記賬業(yè)務過程中獲知的宗

教活動場所信息，以及獲得或形成的會計資料等，除法律、

法規(guī)規(guī)定的外，未經(jīng)書面授權，任何情況下均不得對外提供

和披露，不得用于與代理記賬業(yè)務無關的目的，不得為自己

或他人謀取不正當?shù)睦妗?/p>

(四)專業(yè)水平

1.代理記賬從業(yè)人員應當熟悉國家法律、法規(guī)，具有一

定的財務會計專業(yè)水平和實務操作能力。

2.代理記賬從業(yè)人員應當合理運用財務會計知識、技能

和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不應擅自處理超出代理職責范圍的

事項。

3.代理記賬從業(yè)人員應認真解答委托單位或宗教活動

場所提出的有關會計處理原則和具體業(yè)務處理方面的問題。

對于超出自身專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗的問題，應向經(jīng)驗豐富

的有關人員或具有相關職業(yè)知識的人員咨詢。

4.代理記賬從業(yè)人員應當遵守財政部門有關會計人員

繼續(xù)教育和專業(yè)培訓的規(guī)定，不斷更新知識，提高專業(yè)技能

水平，熟悉并掌握現(xiàn)行財務會計及相關法律法規(guī)。

二、業(yè)務操作流程

(一)與客戶接洽

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1、了解企業(yè)的情況，確定合作意向，針對企業(yè)的要求確

定會計工作流程；

2、簽定代理記賬合同；

3、免費辦理國稅和地稅的稅務登記和變更業(yè)務；

4、負責企業(yè)各項減免稅的申報；

(二)內部建檔

1、登記總臺賬《代理記賬登記表》、《代理記賬年度收

費管理表》、《月度收費統(tǒng)計表》、《賬表費登記表》;

2、為客戶創(chuàng)建內部代碼及相應的檔案，分配責任會計和

外聯(lián)人員；

3、檔案一旦建立，我們將嚴格按照內部操作流程處理客

戶賬目，客戶將享受到我們提供的各種增值服務；

4、根據(jù)客戶情況我們有專人定期和不定期上門與客戶

溝通解決問題，定期配合我們填制客戶回訪表，以提高服務

質量；根據(jù)客戶經(jīng)營和賬目情況，為了規(guī)避風險，我們會定

期或不定期提出財務建議書。

(三)日常會計服務

1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)

一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填

制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；

2、每月上門收取客戶的原始憑證；

3、填制記賬憑證，登記會計賬簿，2人一組，分別進行

45

記賬和審核工作，打印和裝訂記賬憑證；按客戶要求通過電

子郵件提供部分賬簿的電子版。

4、對外提供財務會計報告；

月末進行轉賬與會計結算業(yè)務，按照財政和稅務部門的

要求編制和打印月度會計報表，主要包括“資產(chǎn)負債表”和

“損益表”;

5、向稅務機關提供稅務資料；

6、會計部總監(jiān)負責審核當月所有發(fā)生賬目，包括票據(jù)完

整性、合法性的審核、賬務處理正確性的審核、稅款計算合

法性的審核、往來賬的核對、并對客戶賬務問題的隱患給予

準確評估。在所有賬務審核無誤后填制稅務納稅申報表，稅

收繳款書，并對納稅情況與客戶溝通。

(四)報稅和交稅

1、每月末、正確核算和申報企業(yè)應交納的各項稅金，主

要包括個人所得稅，增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費

附加、印花稅等、填制稅收繳款書。

2、季度和年末根據(jù)企業(yè)的會計賬簿計算企業(yè)所得稅的

應調整項目，核算企業(yè)所得稅稅額，向稅務部門報送企業(yè)所

得稅相關報表和代企業(yè)交納企業(yè)所得稅。進行企業(yè)所得稅年

終匯算清繳，編制和報送相關會計報表得稅稅額，向稅務部

門報送企業(yè)所得稅相關報表和代企業(yè)交納企業(yè)所得稅。進行

企業(yè)所得稅年終匯算清繳，編制和報送相關會計報表。

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3、按照財政和稅務部門的要求，編制現(xiàn)金流量表，負責

到財政部門辦理年檢等手續(xù)。

4、會計到國、地稅稅務所上門申報及網(wǎng)上申報。

5、申報完成后會計將填制的稅收繳款書交到客戶開戶

銀行，劃轉稅款。

6、在日常的經(jīng)營中如遇各類稅務檢查和稽查，我們會第

一時間介入，用我們專業(yè)的法律、政策水平和關系協(xié)調能力

維護客戶合法權益，保護客戶利益。

(五)其他增值服務

為了提供優(yōu)質的服務，我們由專人與客戶溝通聯(lián)系，及

時了解和解決客戶的問題和需求，根據(jù)客戶的要求可隨時提

供上門服務。為客戶提供一站式服務，包括所有涉及財務、

稅務、工商的各種事務。

1、免費為客戶提供財務咨詢，納稅策劃，根據(jù)客戶的要

求提出管理建議，提供財務分析和財務報告。

2、對符合減免稅政策的，提供減免稅的申報等業(yè)務：

3、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請手續(xù)；

4、辦理年終財務決算和所得稅匯算；

5、代辦工商營業(yè)執(zhí)照、增資驗資、改制等；免費協(xié)助企

業(yè)辦理工商年檢；

6、代辦審計、評估、司法會計鑒定及其他全套會計業(yè)務。

三、業(yè)務質量控制規(guī)范

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(一)本公司通過下列措施實現(xiàn)質量控制的目標：

1、合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量；

2、建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和

程序；

3、投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序，并

形成相關文件記錄，

(二)本公司代理記賬從業(yè)人員應當遵守以下規(guī)則：

1、遵守會計法律、會計法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，依法

履行職責；

2、對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務；

3、對委托人示意做出不當?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅?/p>

資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕；

4、對委托人提出的有關會計處理原始問題負有解釋的

責任。

四、業(yè)務檔案管理

(一)會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等

會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料

和證據(jù)。具體包括：

(1)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其

他會計憑證。

(2)會計賬簿類；總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡

片，鋪助賬簿，其他會計賬薄。

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(3)財務報告類：月度、季度、年度財務報告、包括會

計報表、附表，附注及文學說明、其他財務報告。

(4)其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他

應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔

案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

(二)檔案管理辦法

1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司業(yè)務的會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、

稅務申報資料，會計報告，審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估

報告、財務管理制度以及與經(jīng)營管理有關的其它重要文件，

如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計

資料，整理裝訂后按順序立卷登記。會計檔案應當在會計機

構內部指定專人保管。會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會

計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)客戶審查、批準，并報上

級有關部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案

銷毀清冊，銷毀時應由公司財務審計部有關人員共同參加，

并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序

及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。

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公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單

位領導批準證明，經(jīng)財務負責人同意，方能由檔案管理人員

接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹

信，經(jīng)財務負責人同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，

并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱

日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室

外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經(jīng)項目經(jīng)理批

準，并限期歸還。

5、由于