財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案流動(dòng)負(fù)債

新課導(dǎo)入?流動(dòng)儕情第一節(jié)應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付?賬款入賬時(shí)間的確定，應(yīng)以所購(gòu)買物盜的所有取轉(zhuǎn)、，、/'"》■，7|、/，/、T/、、拶，或按父為,方J友生為你心。R兩種鬲況：(1)貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬；(2)貨物與發(fā)票賬單不1口」時(shí)到待月份經(jīng)」估計(jì)入賬。應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)俏入賬。如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一第應(yīng)付賬款時(shí)呆帶有現(xiàn)金折扣的,應(yīng)付賬款入賬缶額的確止接發(fā)上記我的應(yīng)付缶額的總，值記賬。在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記與關(guān)科目、貸記“應(yīng)付賬款”科目、獲得的現(xiàn)金折扣、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，委桿付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。由于真實(shí)交易而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，通過(guò)“應(yīng)付票

據(jù)”科目核算應(yīng)付栗據(jù)按導(dǎo)否帶目分為帶目應(yīng)付栗據(jù)和不帶」，白1「I~I1么j【,,I」々、-J/MjjaAts?~[?|Jyj11j7mi」々、-j/i-i，ih，?“j息應(yīng)付票據(jù)兩種。1.帶息應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)如為帶息票據(jù)，其票據(jù)的面?俏曲里?a板的壬川俏電力兒心東JTBUJ隊(duì)iIJiLo2.不帶息應(yīng)付票據(jù)。不帶息票據(jù)具面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額。丁r十七彳?M自力他T\||，彳?M；/LW力口甲丁介匕力口甘F|TrG4L片后工療而)\iiUI小幾口J冏業(yè)小)ML東幺口米/［、月匕幺口期文1可口J,獨(dú)口東據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。第二節(jié)應(yīng)交稅金一.+的佰■窿、工曰LH忱增值稅是就其貨物或勞務(wù)的增值部分征稅的一種稅種。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額:才能彳以扣降.力耳匕」以丁川冰.(1)增值稅專用發(fā)票。(2)完稅憑證。33｝敗H井多稅農(nóng)產(chǎn)品成收敗1廢舊物咨核昭稅務(wù)和關(guān)卅（人與口口-人人與1—VxJJaL）」X八w/IJLJJ,\）Ly<JHj準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的f比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。d禾山日乃此白白?曾1.忤曰以賬尸煙反營(yíng)企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增

值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等考欄。2.一般納稅企業(yè)一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)行增值稅的一般納稅企業(yè)，一是可以使用增值稅專用發(fā)w企業(yè)銷售儕物或爆餌勞務(wù)me/升目增佰稅表用*一早/」、,JJZ.J-LTIJ1_11力1八，J刀㈠」匕人/1，曰l-ELqTLx/UZ^C/J、,-*Z1—購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以用銷項(xiàng)稅額抵扣；三是如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)米用銷售額禾n本肖工而禾甘癡開(kāi)宗價(jià)方沙?的格八甫峰肖佳癡一今意u當(dāng)正癡一/「H牛H詠夕自訓(xùn)！門(mén)刀人E|川刀心,汝4隊(duì)小H曰訓(xùn)!一口夕^H白訓(xùn)！,（1+稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。一般納科企'以一般購(gòu)銷務(wù)的恃占一早購(gòu)小階即價(jià)種今川乂勺'），1%mn川乂叼」」HU1寸六\、,人1—叨葉義V1，1貝"」離,價(jià)款計(jì)入購(gòu)貨成本，稅款計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額；二是銷售階段以不含稅價(jià)作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅o3.一般納稅企業(yè)購(gòu)入免稅產(chǎn)品的賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品，一般情況下，不能扣稅，但按稅法規(guī)Ah,對(duì)」購(gòu)入日勺免校農(nóng)業(yè)J口口、收購(gòu)麼舊物貨多口」以?shī)y頭仙（或收購(gòu)金額）的f比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4.小規(guī)模納稅企亞的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)：①小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨《勿「或者提供應(yīng)稅勞務(wù)一船情汨<_/-4，，才、、/」，卜，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；②小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額按昭銷售額的6%計(jì)算?［分y\口乂,JX八、、刃」1—1口乂目J。/u〃?③小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，丘士心的士的伯干內(nèi)軸的不彳+x，井丁而節(jié)滑穹而不彳耳■小佬1丁而節(jié)內(nèi)軸十匹十n火又IMUJ1日|目^%訓(xùn)!，刁/1、H/)/1、1寸wTH訓(xùn)!:MlU,而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。5初同銷售的賬務(wù)處理U-I7L1y/口口HJ八4刀視同銷售會(huì)計(jì)核算時(shí)不作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬，但是無(wú)論會(huì)計(jì)上是否作銷售處理，只要稅法規(guī)定需要交納增值稅口J)年」H舁乂邛叩目LiLQiA閂到川”八年乂jrL交增值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”專欄。6.不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理屬」購(gòu)進(jìn)黃物時(shí)即甘匕認(rèn)JE進(jìn)壩機(jī)額/、甘匕抵扣日勺，直投將培值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。

如果屬干購(gòu)講岱物時(shí)不能百桂認(rèn)*其講項(xiàng)稅額是否能柢扣的，口」先將其記入"應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，待確定為不予抵扣項(xiàng)目時(shí)，再通過(guò)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”將H記入H他有關(guān)科目.7.轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核臂月豐耗入的當(dāng)月去云7/至辦的增俏稅同時(shí)在“小本稅金J4/、口J.——|J4/1口J)曰IJzzLqTL>11LJHJ,[ZC應(yīng)交增值稅,科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。~*、'（閂女忱消費(fèi)稅的征收方法米用從價(jià)定率和從量定額兩種。1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置介"也按郵律卜"公的洎希河r在卜"公積^^fM*口下"iC罟JJ二」人匚h)[口必”5,T7-IAX^TUjJa”1匚11kX日,“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目核算?！皯?yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目的借方余額，反映企業(yè)實(shí)際交納的消費(fèi)稅和待扣的消費(fèi)稅；貸方發(fā)十室而卮口巾收川寶心忐他的消萍科.甘H女侍方空穹而卮口巾尚中上利3乂RA飲用乂二1勺口J3閂貝忱,為」不貝刀力、到3乂RAI口」不交納的消費(fèi)稅；期末借方余額，反映多交或待扣的消費(fèi)稅。2.產(chǎn)品銷售的賬務(wù)處理（1）企業(yè)將生J日U口口直接對(duì)外而售日勺，對(duì)外而3J口口應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加”科目核算。

借：豐營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅(2)企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)等，視日銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的，應(yīng)按售價(jià)，借記“的資采購(gòu)”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科日Un。(4)以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，按售價(jià)借記后關(guān)“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。(5；以年①口汩J>WUU又1J15旬J/貝,JXi=rUI,舊上匚風(fēng)付賬款"，“‘物資采購(gòu)等科目，貸記“‘主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理灰桿力口丁應(yīng)桶消蓄鼎在八計(jì)外理時(shí)看詼令他消蓄樹(shù)的灰JL/JH-L-/LLaJUrjJW,口口4_L14Av\y4,<EE口」,ihj<rj"W八，u口J托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代交稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科日俗記“Nr亦稀$Nr亦消和稀”科日參軒力口丁市稀消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工物資”、生廠成小寺科日，員記成包賬M、銀彳」仔秋等科目，彳寺委托加，應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，/、需要再交納消費(fèi)稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定

準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)依代扣代交的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)再令納消那稅c旁在加丁或翻新改制金銀首飾按加，定由受托方交納消費(fèi)稅，企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交窿仝檔理窿”科曰一4.進(jìn)出口產(chǎn)品小J賬務(wù)處理①交納消費(fèi)稅的進(jìn)口消費(fèi)品，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該進(jìn)HrDwUU口J取今,1日。巳四7E貝廠、攸貝本則寸付口,貸記“銀行存款”等科目。②免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)攵卜于甲三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人幫的的稅種佻|J<IlC^IXRJyi%T1c1.科目設(shè)置企業(yè)按規(guī)定交納的營(yíng)業(yè)稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置M乂呂業(yè)機(jī)明/出料日。2.其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工業(yè)生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，按

視定應(yīng)支的營(yíng)業(yè)稅.通討“其他業(yè)務(wù)支出”和“應(yīng)支稅金一應(yīng)交宮業(yè)稅"科目核算。企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，在“固定資產(chǎn)清埋”科目中核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓尢形資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。四、裕源稅JI、見(jiàn)他JVIJU立源機(jī)是對(duì)任我國(guó)現(xiàn)內(nèi)汁木旬廣加取有生廣鹽燈單包和個(gè)人征收的稅種。通過(guò)“應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅”科目核算。企業(yè)R口年心間廠口口口J2A乂貝僅J、心口>1日上巳_L呂業(yè)力/1%重漢1)1」力『‘；貸記"應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅“科目；企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)知用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造器用”等科目?jī)S記“g辦租金g辦洛溝科”科目.AEim)U、」，11口,PLjJULJAV/J\z|Ju，11口。企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購(gòu)款以及代扣代交的資源稅，作為收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本，將代扣代交的資源稅，記入“卜\/々^禾目多A卜/々\詁^必申利^“市1—16卜賬獷忖TA卜力口1古行7A卜〃一|1—1o/I入句fl叉|/+、_LLLL刀目-L|_EL|HvIlli-的，所購(gòu)入液體鹽交納的資源稅可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交資源稅”的借方。qzT—曲/古壬尚J±、，地(曰回機(jī)土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，通過(guò)“應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

對(duì)干兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè).交納的十地增俏稅記入“其他業(yè)務(wù)支出“；轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及附著物在“固定資產(chǎn)”、“在建工程”核算的，其稅款記入“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”。六、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅。記入“管理普用”的四個(gè)神種-甘中印"神不涌，什“府辦神傘”科目核m廠口目J1——11dyu1\。/、11足乜人工人工。|匚1|久算，直接借記“營(yíng)埋費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。工、哪11」土田沙廷以忱企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”等，城市維護(hù)建設(shè)稅，貸記”應(yīng)今禾巾金一卜/父城rb維護(hù)建設(shè)秫1。宗除卜父時(shí)借tr1r“卜/父禾巾金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。八、所得稅斤良徨和企業(yè)應(yīng)方須的斤吊徨分在“應(yīng)辦分今”科閂下3仔))\ixPylyuo止業(yè)年乂二匕』口J〃|1寸Qu>z1-L年乂Qu，d寸□1以置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。

第二節(jié)其他流動(dòng)貝債一、短期借款短期借款昂指期限在一年以下的各種借款C企業(yè)借入的短期借款，無(wú)論用十哪個(gè)方面，只要借入了‘這項(xiàng)資金，就構(gòu)成了一項(xiàng)負(fù)債。歸還短期借款時(shí)，除了歸還借入的本金處按昭儕幣的時(shí)間價(jià)俏還應(yīng)支付"利息。短期借款的目Jd、山.XL>J>s八、、?1」目JH」|HJ\)1IJ=L>a1_L7__zL^><^1J，lJ/d、。/ML/yJ|曰zjy<目J利息，應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。二、短期債券止業(yè)年1」，1、于UInJI貝么？天正必I貝分。由于發(fā)行短期債券在一年內(nèi)還本付息，在核算時(shí)可以米取于實(shí)際收到發(fā)行的債券款時(shí)按實(shí)際收到的金額記入“應(yīng)付短期倍券”科目彳如不本付■自時(shí)將應(yīng)付■的利自百榜計(jì)入當(dāng)期的/yjI貝CI-I,I、」X-L^r^I」心、目」‘1'」/―^1」目J4」心、1/v-——1/yJ目J“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，如果利息費(fèi)用比較大，也可以按期預(yù)提債券利息計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)入“應(yīng)付短期債券”科目。預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，購(gòu)貨方預(yù)先支付給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債?？梢栽O(shè)置“預(yù)收賬款”科目單獨(dú)核算，也N付預(yù)收的貨款作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)，記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí).可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的會(huì)計(jì)核算。兒、應(yīng)付工資應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）。應(yīng)付■職工的勞動(dòng)報(bào)酬在會(huì)計(jì)卜設(shè)皆“應(yīng)付■工咨”科目核/_L1J>1/、--口J/JJ1乂F/11,1-1-1ZA1■~?—*/7,IJJ74,1|1^1\^\舁0“應(yīng)付工資”科目的貸方反映應(yīng)付職工的工資，借方反映寸酢士付以1"口工的丁咨句忤甘木工咨々干山，夕今沖『、竺頭孫又1、」二口中貝,乜丁白星令，貝、口4T矢近、伴加寸。五、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人的福利粕耳口TT咨總輛的14。4堪取用詈“能付福利器”科目1山/|U'JJAdZX—JA，8白乂口J1^/O,>乂eLJ-LL|J1山々J3InO核算，提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配，計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用中。卡應(yīng)付聆利/、、）rL|\|月又個(gè)1J在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置“應(yīng)付股利”科目進(jìn)行核算。應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國(guó)家以及具他甲位日勺」人日勺川」洞等。應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)也通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。

七、預(yù)提費(fèi)用企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按受