記賬實(shí)操-幼兒園賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-幼兒園賬務(wù)處理分錄公立幼兒園賬務(wù)處理實(shí)例：一、財(cái)政撥款與捐贈(zèng)收入假設(shè)公立幼兒園“陽光寶貝幼兒園”收到財(cái)政部門撥入的專項(xiàng)建設(shè)資金30萬元，用于改善園區(qū)設(shè)施。同時(shí)，收到一家愛心企業(yè)捐贈(zèng)的兒童圖書和玩具，價(jià)值5000元。1.收到財(cái)政撥款時(shí)：借：銀行存款300000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——專項(xiàng)建設(shè)資金3000002.收到捐贈(zèng)物資時(shí)：借：固定資產(chǎn)——圖書及玩具5000貸：其他收入——捐贈(zèng)收入5000二、采購(gòu)與工程支出1.采購(gòu)教學(xué)設(shè)備花費(fèi)8萬元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：事業(yè)支出——教學(xué)設(shè)備購(gòu)置支出80000貸：銀行存款800002.進(jìn)行園區(qū)操場(chǎng)改造工程，與施工方簽訂合同總價(jià)為15萬元，預(yù)付5萬元工程款。預(yù)付工程款時(shí)：借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款500003.工程完工驗(yàn)收合格后，支付剩余10萬元工程款。借：事業(yè)支出——園區(qū)改造工程支出150000貸：預(yù)付賬款50000銀行存款100000三、收取保育費(fèi)與伙食費(fèi)1.本學(xué)期收取幼兒保育費(fèi)共計(jì)20萬元，伙食費(fèi)8萬元。借：銀行存款280000貸：事業(yè)收入——保育費(fèi)收入200000其他收入——伙食費(fèi)收入80000四、支付教職工薪酬1.本月支付教職工工資、績(jī)效及社保等費(fèi)用共計(jì)12萬元。借：事業(yè)支出——人員經(jīng)費(fèi)支出120000貸：銀行存款120000五、日常費(fèi)用支出1.購(gòu)買辦公用品花費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。借：事業(yè)支出——辦公費(fèi)用支出3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30002.支付水電費(fèi)5000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：事業(yè)支出——水電費(fèi)支出5000貸：銀行存款5000六、固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷1.幼兒園固定資產(chǎn)原值為100萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值。每月折舊額為8333元（1000000÷10÷12）。借：事業(yè)支出——固定資產(chǎn)折舊支出8333貸：累計(jì)折舊83332.幼兒園擁有一項(xiàng)教育軟件的無形資產(chǎn)，原值為20萬元，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年。每月攤銷額為3333元（200000÷5÷12）。借：事業(yè)支出——無形資產(chǎn)攤銷支出3333貸：累計(jì)攤銷3333七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：財(cái)政補(bǔ)助收入——專項(xiàng)建設(shè)資金300000事業(yè)收入——保育費(fèi)收入200000其他收入——捐贈(zèng)收入5000其他收入——伙食費(fèi)收入80000貸：事業(yè)結(jié)余5850002.結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目：借：事業(yè)結(jié)余474666（80000+150000+120000+3000+5000+8333+3333）貸：事業(yè)支出——教學(xué)設(shè)備購(gòu)置支出80000事業(yè)支出——園區(qū)改造工程支出150000事業(yè)支出——人員經(jīng)費(fèi)支出120000事業(yè)支出——辦公費(fèi)用支出3000事業(yè)支出——水電費(fèi)支出5000事業(yè)支出——固定資產(chǎn)折舊支出8333事業(yè)支出——無形資產(chǎn)攤銷支出3333。假設(shè)事業(yè)結(jié)余期初余額為零，則期末事業(yè)結(jié)余為110334元，表示幼兒園在本會(huì)計(jì)期間的收支狀況。這些結(jié)余資金可根據(jù)相關(guān)規(guī)定用于幼兒園的持續(xù)發(fā)展和改善辦園條件等方面。幼兒園成本核算管理制度1、成立幼兒園成本核算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員由下列人員組成：董事會(huì)、園長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)。工作小組成員由下列人員組成：財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、行政部人員、物資管理人員、各班班主任。領(lǐng)導(dǎo)小組全面負(fù)責(zé)對(duì)全園成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實(shí)。幼兒園財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能部門對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理。2、完善成本核算的基礎(chǔ)工作1）建立健全幼兒園固定資產(chǎn)、玩教具、材料、低值易耗品等各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)等制度。2）制定必要的消耗定額，加強(qiáng)定額管理。3）建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。4）積極進(jìn)行電算化管理，提高幼兒園成本核算效率和效果。3、幼兒園成本核算的對(duì)象和目的1）幼兒園總成本按照會(huì)計(jì)核算分期歸集幼兒園各期的成本。主要通過對(duì)幼兒園開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的各項(xiàng)活動(dòng)和物資消耗進(jìn)行計(jì)量和計(jì)算，從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證教學(xué)業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低費(fèi)用消耗，節(jié)約使用人、財(cái)、物，以提高幼兒園競(jìng)爭(zhēng)力。2）部門成本以各部門為具體核算單位，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)消耗，通過記錄、計(jì)算、對(duì)比、分析，力求用較少的勞動(dòng)和物資消耗，換取較大的經(jīng)濟(jì)效果,達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。4、幼兒園成本核算遵循的原則1）合法性原則即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法規(guī)和制度等的規(guī)定，不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。2）配比原則即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按受益期分配確認(rèn)成本。3）一貫性原則即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。4）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則5）重要性原則即對(duì)成本有重大影響的項(xiàng)目，應(yīng)作重點(diǎn)核算，力求精確。對(duì)其他內(nèi)容，則可在綜合性項(xiàng)目中合并反映。5、成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理1）財(cái)務(wù)部和行政部負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用，控制各部門勞動(dòng)生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo)，用好、管好人力資源。2）行政管理部門負(fù)責(zé)分管與幼兒園日常公用經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用，控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等項(xiàng)指標(biāo)，同時(shí)控制相關(guān)支出，避免損失浪費(fèi)。同時(shí)行政部負(fù)責(zé)分管與動(dòng)力能源消耗有關(guān)的成本費(fèi)用，控制水、電、氣費(fèi)等消耗指標(biāo)，指導(dǎo)和考核各部門節(jié)約使用水、電、氣；負(fù)責(zé)分管與后勒保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費(fèi)用，做好統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作，并負(fù)責(zé)分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費(fèi)用，控制修理費(fèi)用等指標(biāo)，指導(dǎo)部門正確使用設(shè)備工具。3）物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資等有關(guān)的成本費(fèi)用,，控制物資消耗費(fèi)用、物資儲(chǔ)備等指標(biāo)，做好節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用、改進(jìn)物資采購(gòu)、降低保管費(fèi)用等工作。6、建立成本分析制度成本分析是成本管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是利用成本計(jì)劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，研究成本的形成和變化情況，分析成本計(jì)劃完成情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。1）成本分析的內(nèi)容分析成本計(jì)劃完成情況；分析產(chǎn)生差異的原因；制定降低成本的措施；根據(jù)需要撰寫成本分析報(bào)告。2）成本分析的方法比較分析法是將不同的成本指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。比較分析的內(nèi)容有：計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比，說明成本計(jì)劃完成情況；本期與同類型幼兒園對(duì)比，以促使幼兒園進(jìn)一步挖掘潛力，趕超先進(jìn)水平；本期與歷史最好水平對(duì)比，找出差距，明確方向。標(biāo)準(zhǔn)成本分析法是比較分析法的一種特殊形式，以預(yù)定的服務(wù)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實(shí)際成本與其相比，提示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。因素分析法是從數(shù)量上確定一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)該指標(biāo)景響程度的一種分析方法。本量利分析法是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出教學(xué)工作量、教學(xué)成