做賬實(shí)操-慈善機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理分錄

會計實(shí)操文庫記賬實(shí)操-慈善機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理分錄一、收到捐贈款項(xiàng)假設(shè)慈善機(jī)構(gòu)收到一筆企業(yè)捐贈的現(xiàn)金100,000元。1.賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金100,000貸：捐贈收入——限定性收入/非限定性收入（根據(jù)捐贈是否有特定用途確定）100,000二、收到捐贈物資收到一批價值50,000元的醫(yī)療物資。1.賬務(wù)處理：借：存貨——醫(yī)療物資50,000貸：捐贈收入——限定性收入/非限定性收入50,000三、發(fā)放救助物資將價值30,000元的救助物資發(fā)放給困難群眾。1.賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動成本——救助物資發(fā)放30,000貸：存貨——醫(yī)療物資30,000四、支付辦公費(fèi)用支付辦公場地租金、水電費(fèi)等辦公費(fèi)用5,000元。1.賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000五、資助項(xiàng)目支出開展貧困學(xué)生資助項(xiàng)目，支付資助款20,000元。1.賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動成本——貧困學(xué)生資助20,000貸：銀行存款20,000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.將捐贈收入結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)：假設(shè)本期限定性捐贈收入80,000元，非限定性捐贈收入70,000元。借：捐贈收入——限定性收入80,000捐贈收入——非限定性收入70,000貸：限定性凈資產(chǎn)80,000非限定性凈資產(chǎn)70,0002.將業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)：假設(shè)本期業(yè)務(wù)活動成本共計50,000元。借：非限定性凈資產(chǎn)50,000貸：業(yè)務(wù)活動成本50,0003.將管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)：假設(shè)本期管理費(fèi)用共計8,000元。借：非限定性凈資產(chǎn)8,000貸：管理費(fèi)用8,000。慈善基金會財務(wù)管理制度為規(guī)范財務(wù)管理，切實(shí)把基金收好、管好、用好，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《基金會管理?xiàng)l例》以及《民間非營利組織會計制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本制度。第一章總則第一條貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)的方針、政策、制度，確保各項(xiàng)財務(wù)收支業(yè)務(wù)合理、合法、合規(guī)。第二條建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督、檢查，規(guī)范財務(wù)信息披露，促進(jìn)本會的建設(shè)和事業(yè)發(fā)展。第二章財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第三條本會設(shè)立財務(wù)部，內(nèi)部分別設(shè)置預(yù)算管理、財務(wù)管理、會計核算三項(xiàng)管理體系，以及內(nèi)部的稽查工作，財會人員要認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算，如實(shí)反應(yīng)和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)本會的正當(dāng)權(quán)益。第四條按照國家規(guī)定配備具有崗位證書的專職財務(wù)人員，會計不得兼任出納，會計人員或出納人員調(diào)動工作因故離職的，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，沒有辦好交接手續(xù)前，不得離職。第三章財務(wù)管理一般原則第五條本會實(shí)行民間非營利組織會計制度。第六條本會所有的資金實(shí)行統(tǒng)一管理，單獨(dú)設(shè)賬，分類核算的辦法。第七條本會設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬幾種主要賬冊以及各種必要輔助性賬簿。第八條各種賬簿必須根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證或匯總表等登記入賬，做到登記及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，各種賬簿中的記錄，如需更正，必須嚴(yán)格按照會計人員工作規(guī)則進(jìn)行。第九條每年將捐贈款（物）情況向理事會報告。賬目由審計部門負(fù)責(zé)審核，向社會公布，接受社會的監(jiān)督。第十條每月編制會計報表，上報有關(guān)單位。第十一條財務(wù)各類原始憑證及時裝訂成冊，保管年限按會計檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章財務(wù)人員崗位職責(zé)第十二條基金會財務(wù)人員應(yīng)遵守《中華人民共和國會計法》，嚴(yán)格執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》等國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)管理制度。第十三條會計人員崗位職責(zé)一、負(fù)責(zé)日常會計核算工作，審核原始憑證，填制記賬憑證；二、做好各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算及各類報表編報工作；三、按要求核實(shí)固定資產(chǎn)、清理往來款、繳納職工保險金及稅金；四、負(fù)責(zé)打印、整理、裝訂會計賬簿，并妥善匯集、保管會計檔案。第十四條出納人員崗位職責(zé)一、負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理工作；二、負(fù)責(zé)記錄、核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；三、保管好各種空白支票、票據(jù)和印鑒。第五章慈善收入管理第十五條凡收到捐助、義舉所得現(xiàn)金或者支票，必須開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)給捐助單位或個人，財務(wù)部及時將支票、現(xiàn)金繳銀行入賬?，F(xiàn)金一般情況不得過夜。第十六條慈善本金收入，應(yīng)分設(shè)創(chuàng)始基金，非創(chuàng)始基金、其他收入。第六章慈善支出管理第十七條慈善資金使用，按量入為出的原則，編制年度預(yù)算，經(jīng)理事會審查批準(zhǔn)后按計劃執(zhí)行。第十八條慈善資金使用的審批，屬于年度預(yù)算內(nèi)的救助資金，由理事長或理事長委托的秘書長按預(yù)算計劃審批簽發(fā)，由經(jīng)辦人員具體負(fù)責(zé)實(shí)施。具體的審批權(quán)限為：5萬元以下(含5萬元)由秘書長或基金會辦公會議決定；5至10萬元(含10萬元)由基金會理事長審批；10萬元以上報理事會審批。工作經(jīng)費(fèi)開支由秘書長或秘書長辦公會議審批。第十九條慈善救助支出，必須按救助工作的原則、程序進(jìn)行。在調(diào)查了解、集體研究決定的基礎(chǔ)上，經(jīng)理事會決議后由基金會秘書長審批。第二十條救助資金支出由經(jīng)辦人填寫撥款單，申請人、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人簽字后方可發(fā)放。第七章行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支管理第二十一條基金會每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額8％，基金會工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過當(dāng)年總支出的１０％。第二十二條項(xiàng)目活動經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目收支管理、使用管理、預(yù)決算管理、監(jiān)督檢查進(jìn)行管理，建立和健全項(xiàng)目核算制度。第八章票據(jù)管理第二十三條支票管理1.出納向各開戶銀行購置轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票必須妥善保管，并作好輔助記錄，將購置支票的號碼登記在輔助賬本上，以便備查。2.現(xiàn)金支票只限于出納領(lǐng)用備用金及助困資金等使用，其他人員一律不得領(lǐng)用現(xiàn)金支票。3.領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票，事前需填寫支票領(lǐng)用單，寫明用途及單位，經(jīng)批準(zhǔn)后向出納領(lǐng)用，一般限于3天內(nèi)將支票存根聯(lián)向出納注銷。4.如發(fā)現(xiàn)支票退票需作廢，必須將第一聯(lián)加蓋印鑒的作廢支票歸還給出納，然后進(jìn)行調(diào)換。第二十四條收據(jù)管理各種捐贈收入所使用的票據(jù)和往來收款收據(jù)均由出納統(tǒng)一向財政部門購買、結(jié)報。收據(jù)存根按會計檔案規(guī)定保管，不得隨意涂改銷毀。第九章財產(chǎn)管理第二十五條本會的財產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、低值易耗品兩大類。1.固定資產(chǎn)：單價在2000元以上、使用期限在1年以上列為固定資產(chǎn)。2.低值量耗品：指達(dá)不到固定資產(chǎn)條件，使用期限較短、更換比較頻繁的物品。上述兩類財產(chǎn)分別由專人建立財務(wù)賬冊，由財務(wù)每年一次進(jìn)行盤點(diǎn)，核對賬實(shí)是否相符，盤盈、盤虧必須查明原因，報秘書長批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。第十章財務(wù)報告制度第二十六條嚴(yán)格按照《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報告，并接受獨(dú)立會計師事務(wù)所的審計。第二十七條建立定期財務(wù)信息披露制度，提供真實(shí)、及時、公允的財務(wù)會計信息；按照年檢的要求，及時在相關(guān)媒體上公布審計報告和財務(wù)會計報告。第二十八條年度財務(wù)報告對外披露須經(jīng)理事會批準(zhǔn)。第十一章會計檔案管理第二十九條會計檔案是記錄和反映本會經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告以及其他會計資料。第三十條會計檔案由財務(wù)部門負(fù)責(zé)整理歸檔。第三十一條會計檔案不得外借，遇有特殊情況，須經(jīng)